内部审计培训课件

划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，
分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要
在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，
分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任
和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。
审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年 ×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
营销、财务、管理、人事等。 存货：进货、出货和存储
二、成立审计小组，制定审计计划
（一）组成审计小组
便于人才的合 理利用，做到 各司其职、合 理搭配和优化
资源
一般来说，审计小组成员应由初级、中级和 高级三类人员组成。
二、成立审，不预则废” 在确定审计事项后，
❖
二、具体审计项目
❖ （一）财务报表审计
❖ 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店
有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。 200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责 任审计和经营、管理绩效审计相结合，……
❖ （二）经济责任审计
❖ 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公 司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
❖ 关键性因素：
风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
但不是绝对的。
比如一个公司更换财务信息系统，财务信息系 统本身的价值是有限的，但对公司的发展至关重要， 如果替代或使用失误，这可能存在重大失误的可能性， 这就是风险所在
2、对审计对象进行适当的分类(3)
最直接的方法：按对象的职能 无论大公司还是小公司都是一定职能的集
合体。 比较典型的职能：生产、在产品、存货、
第二章 内部审计程序
主要内
容
√
第1节.内部审计程序框架
第2节.审计准备阶段
第3节.审计实施阶段
第4节.审计终结与后续审计阶段
第一个思考题
❖ 内部审计的审计过程 与外部审计的审计过程是 否完全相同，原因是什么？
答案
❖
内部审计的审计过程与外部
审计的审计过程不完全相同。
原因
1、 由于内部审计侧重于企业的经营管理活动 的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单 位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高 经营活动的效率、效果和经济性； 2、企业管理当局非常关心审计之后的变化，关 心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠 正行动及其结果。
项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作 的综合安排；
审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所 作出的详细安排。
第七条 内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。
审计计划的层次
审计批准与授权
对于已立项的审计项目，审计部应 在审计实施前以正式报告的形式报集 团总裁审核、批准与授权。
1、年度计划范例
❖ 某集团公司审计部200×年度审计计划
❖ 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
❖ 一、年度审计目标
❖ 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
❖ （三）经营和管理审计
❖ 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
❖ （四）内部控制评审
❖ 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销 部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处 负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有 效，……
计计划； 三、重要性与审计风险； 四、制定审计实施方案； 五、制发审计通知书。
第2节 审计准 备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
❖ 内部审计计划 ❖ 年度审计计划 ❖ 项目审计计划 ❖ 审计方案
❖审计谁？ ❖审计客体
难到不是公司吗？
完全正确，这么回答意义不 大，如同有人问你：和谁说 话呢？你回答和人说话一样。
❖ 审计对象的选择一般由以下三种方 式决定：
❖ 1、集团审计部通过对集团的经营活 动进行系统地分析风险来制定年度内部 审计工作计划表，经批准后逐项实施。
❖ 2、由集团总裁或董事会下达的计划 外专项审计任务。
❖ 3、由被审计者提出审计要求，经批 准实施审计业务。
选择审计对象应遵循的原则之一
射人先射马，擒贼先擒王：
重要性
现代公司的规模、经济价值庞大、审计成本不能详细审 计，让事关公司前途的先审计相对价值较小的后审要从数 量和质量两方面来考虑重要性
最常用方法：按对象的价值
比如：可将本公司的部门和项目，按其资产和销售 额的价值划分为四类： 第一级：(0, 100万】 第二级：（100万，300万】 第三级：（300万，500万】 第四级： （ 500万，）
内部审计程序框架
❖ 内部审计工作包括四个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段
学习要求
❖ 通过本项目学习，你应该能 够：
❖ ★了解内部审计的基本程序； ❖ ★掌握内部审计准备阶段、实
施阶段、终结阶段和后续审计 的主要内容。
任务一 审计准备
审计准备阶段包括的主要内容
一、选择被审计对象； 二、成立审计小组，编制项目审