房产税要点及实务
会计实务:从价计征房产税房产原值该如何定?
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从价计征房产税房产原值该如何定?房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式,从租计征的计税依据确定较为简单,而如何确定从价计征的计税依据,房产税暂行条例只有原则规定,即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
房产原值具体如何确定,包含哪些项目?笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定,供读者参考。
一般规定1.房价。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号):对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。
2.地价。
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号):对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.附属设备、配套设施。
《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字〔1987〕3号):房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要包括:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。
电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号):为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
财产行为税法与纳税实务
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28 000
2.出租房产应纳房产税的会计核算
企业出租房产取得的租金收入,在会计上应列作“其他业务收 入”,根据收入与费用相匹配的原则,对应的房产税额应作为租 金收入的费用,列入“其他业务支出”科目。
【例7-5】橡胶厂有闲置房屋2间,2007年1月1日将其中一间门面 房出租给某饭馆,租金按其当年营业收人的10%收取,该饭馆当 年营业收人100 000元,还有一间出租给当地某商贩作为库房,月 租金收人为1 000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如 下:(1)计税租金收人=100 000 × 10 %+1000 × 12 = 22 000(元)。 (2)年应纳房产税=22 000 × 1.2% =264(元)。 会计处理:
【例题】
赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和 家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日 出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。 赵某当年应缴纳的房产税为( )。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288(万元)
需要注意的特殊问题: 第一:以房产联营投资: (1)以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计
税依据计征房产税; (2)以房产联营投资,收取固定收入,不承担经营风险,
只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应 由出租方按租金收入计征房产税。
第二,融资租赁房屋的,以房产余值为计税依据计征房产
学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或
不单独计价的配套设施,也属于房屋,应一并征收房产税;但
独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋,不
征房产税。
《纳税实务》PPT 10项目十 房产税办税业务
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10
3.房产税的税率
房产税采用比例税率,分别按从价计征和从租计征设置了 两种税率和一种优惠税率。
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【例题·多选题】下列有关房产税税率的表述,符合现行 规定的有( )。
A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率
B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率
4.产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或 使用人缴纳;
5.无租使用其它单位房产的单位和个人,使用人代为 缴纳房产税 (按照房产余值)。
6.2009年1月1日,涉外企业、单位和个人也纳入了房 产税的征收管理范围。
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边学边练
【例题·多选题】下列情形中,应由房产代管人或者使用 人缴纳房产税的有( )。
第3步是计算当期应纳税额:按照房产税的纳税义务发生时 间对应纳税额进行确定(由年税额折算成应履行纳税义务期 间的应纳税额)
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2.从租计征
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【例题•单选题】某公司2018年购进一处房产,2019年5月1日用 于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年, 当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规 定的减除幅度为30%,该公司2019年应缴纳的房产税为( )。 万元 万元 万元 万元
A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的
【答案】ABCD
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【例题·单选题】以下关于房产税纳税人和征税范围的说 法,正确的是( )。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物 B.房产税不对外资企业征收 C.房屋产权出典的,以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税
第五章 房产税
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第五章房产税最近三年本章考试题型、分值、考点分布第一讲房产税的征税范围、纳税人、税率和计税依据一、房产税的概念房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
1.属于个别财产税。
2.征税范围限于城镇的经营性房屋。
3.根据房屋的经营使用方式区别规定征税方法。
二、房产税的基本要素(一)征税对象房产税的征税对象是房产。
所谓房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
(二)征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括农村。
(三)纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中:1.产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的,由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产按照规定缴纳房产税。
(四)税率1.按房产余值计征的,年税率为1.2%;2.按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。
三、计税依据(一)计税依据设计的指导思想1.原值——房屋取得时的价格2.净值——折余价值3.市价——当前价格标准的确定——房产计税余值(计算出来的数据)(二)计税依据的形式1.对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值,是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。
其中:(1)房产原值即会计核算中账户原值,但是应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
房 产 税
![房 产 税](https://img.taocdn.com/s3/m/b955f504492fb4daa58da0116c175f0e7cd11967.png)
1.2 房产税的计算
1. 计税依据
房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金
收入计税两种。
2.计算公式
(1)从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,即自用房 产税以房产原值一次减除20—25% 后的余值为计税依据,按1.2%的 年税率计征缴纳。其公式为:
2、纳税义务人:
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的 单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管 人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代 管人或者使用人,统称为纳税义务人。
3、征税范围 :
Hale Waihona Puke 2022/12/14企业计算房产税依【附件3-3-2】
借:管理费用—税费 568 800
贷:应交税费—应交房产税 568 800
每半年缴纳房产税
借:应交税费—应交房产税 284 400
贷:银行存款
284 400
纳税实务
2022/12/14
1.3 房产税申报表填制与缴纳制
1.纳税义务发生时间
①纳税人自建房屋,自建成次月起征收房产税 ②纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续次日起征收 房产税。纳税人验首手续已经使用或出租、出借的新建房屋,应从 使用或出租、出借当日起缴纳房产税。 ③纳税人将原有房产用于生产、经营的,从生产、经营之日起缴 纳房产税。
企业自用房产当年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年 税率1.2% =5 300×(1-20%)×1.2%=50.88(万元) 企业出租房产当年应纳税额应纳税额=租金收入×12%
房产税常见稽查风险点及实务案例
![房产税常见稽查风险点及实务案例](https://img.taocdn.com/s3/m/8335999377eeaeaad1f34693daef5ef7bb0d1259.png)
稽查案例——出租那点事~
柜台出租,如何缴纳房产税?
稽查案例
我检查组在对一家大型商场进行税务检查时发现,该商
场店铺全部出租,且形式为以下两种
VS
柜台出租
店铺出租
图表总结3
租赁形式
经营租赁
纳税主体
出租人缴纳
计税依据
租金收入
融资租赁 承租人缴纳
免租期
产权人缴纳
无租使用 使用人代缴纳
房产余值 房产余值 房产余值
稽查案例——土地那点事~
2.契税是不是房产税的计税基础?
稽查案例
因此,契税应当作为固定资产的计税基础,计入会计账簿“固 定资产”科目中(或无形资产),房产税的房产原值是按照会 计科目中记载的价值确定的,所以,契税也应计入房产原值计 征房产税。
?耕地占用税是不是房产税的计税基础
稽查案例——土地那点事~
稽查案例——装修那点事~
稽查案例
3.融资租赁房屋改扩建的价值部分,是否缴纳房产税
稽查案例——装修那点事~
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》 (财税〔2009〕128号)
• 第三条规定:融资租赁的房产,由承租人自融资租赁 合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
• 合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起 依照房产余值缴纳房产税。
稽查案例——土地那点事~
3.减免的土地出让金是否需要缴纳房产税 稽查案例
现实中,应当区分两种情况: 一、先征后返(通常)
按照会计准则的规定,此属于政府补助,一次或者分次计入“营业外收 入”。通常在这种情形下,企业按照全额先行缴纳土地出让金,发票金额 为全额,账务处理上支付的土地出让金全额确认或者结转相关资产价值, 因此,应按照全额作为计算企业所得税或者房产税时的计税基础,而收到 的减免部分作为一项营业外收入。
实务小税种知识点总结
![实务小税种知识点总结](https://img.taocdn.com/s3/m/590542a6988fcc22bcd126fff705cc1755275f22.png)
实务小税种知识点总结在税收领域中,税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中,小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下,小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊,需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中,经常需要处理各种小税种的税务事务,因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结,希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税,通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同,印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说,包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身,而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税,比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定,纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中,纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率,并按照规定向税务部门报税,避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民,其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
记账实操-房产税的计算公式
![记账实操-房产税的计算公式](https://img.taocdn.com/s3/m/2ec3195ecd1755270722192e453610661ed95ac6.png)
记账实操-房产税的计算公式一、房产税的计算公式房产税的计算方法分为两种,一种是从价计征,一种是从租计征。
1、从价计征从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%2、从租计征从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%个人出租住房的租金收入计征,其公式为:应纳税额=房产租金收入×4%二、房产税的计税依据房产税的计税依据包括以下两种:1、对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。
其中,房产的计税余值是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
房产原值是企业按照会计制度的规定,在固定资产账簿中记载的房屋的原价。
因此,在企业固定资产账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。
按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,应相应增加房产的原值。
2、对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。
房产租金收入是企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。
对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定标准租金,按规定计征房产税。
三、房产个人所得税计算公式房产的个人所得税的计算如下:1.纳税人(卖方)能在地税系统中查到房屋原值,或能提供房屋原值等费用发票,个人所得税计算方法为:个人所得税=(计税价格-房屋原值-原契税-本次交易所缴纳增值税等合理费用)×20%。
2.纳税人(卖方)不能在地税系统中查到房屋原值,也不能提供房屋原值等费用发票,个人所得税计算方法为:个人所得税=计税价格×1%。
财税实务房产税计算案例及从租计算提醒点
![财税实务房产税计算案例及从租计算提醒点](https://img.taocdn.com/s3/m/2d428d3b192e45361066f57a.png)
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务房产税计算案例及从租计算提醒点一、应纳税额的计算(一)地上建筑物从价计征:年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%特别提醒:年税率1.2%,不属于完整年度从价,则应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%÷12×月份从租计征:年应纳税额=租金收入×12%(个人出租住房为4%)应缴房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)(二)独立地下建筑物房产税应纳税额的计算1.工业用途房产,以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。
应纳房产税=应税房产原值×(1-原值减除比例)×1.2%。
2.商业和其他用途房产,以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。
应纳房产税=应税房产原值×(1-原值减除比例)×1.2%。
3.出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
【例】某房屋租赁企业,房产原值共1800万元,2017年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金6万元。
5月1日将另外的原值100万元的房屋出租给个人用于经营,月租金0.6万元。
当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。
则:1.从价计征房产税=(1800-1000-100)×(1-20%)×1.2%。
2024年房产税计算规则与适用办法详解
![2024年房产税计算规则与适用办法详解](https://img.taocdn.com/s3/m/9b30d71b68eae009581b6bd97f1922791688bec8.png)
2024年房产税计算规则与适用办法详解本合同目录一览1. 第一条房产税的定义与计算方法1.1. 房产税的定义1.2. 房产税的计算方法2. 第二条房产税的适用范围2.1. 适用房产税的对象2.2. 不适用房产税的对象3. 第三条房产税的税率与计税依据3.1. 房产税的税率3.2. 房产税的计税依据4. 第四条房产税的征收与管理4.1. 房产税的征收机构4.2. 房产税的征收程序4.3. 房产税的管理与监督5. 第五条房产税的申报与缴纳5.1. 房产税的申报时间与方式5.2. 房产税的缴纳时间与方式6. 第六条房产税的优惠政策6.1. 符合优惠条件的对象6.2. 房产税优惠政策的申请与审批7. 第七条房产税的违规处理7.1. 未按时申报房产税的处理7.2. 未按时缴纳房产税的处理8. 第八条房产税的争议解决8.1. 房产税争议的解决方式8.2. 房产税争议解决的时效规定9. 第九条房产税的调整与变更9.1. 房产税的调整条件9.2. 房产税的变更程序10. 第十条房产税的对外合作与信息共享10.1. 房产税对外合作的原则与方式10.2. 房产税信息共享的内容与方式11. 第十一条房产税的宣传教育与培训11.1. 房产税宣传教育的内容与方式11.2. 房产税培训的对象与方式12. 第十二条房产税的监督与评估12.1. 房产税监督的方式与频率12.2. 房产税评估的方法与程序13. 第十三条房产税的文件管理与归档13.1. 房产税文件的分类与管理13.2. 房产税文件的归档与保管14. 第十四条房产税的终止与解除14.1. 房产税终止的条件与程序14.2. 房产税解除的条件与程序第一部分:合同如下:第一条房产税的定义与计算方法1.1 房产税的定义房产税是指根据房产的价值、数量等因素,按照一定的税率,对房产所有者或者使用者征收的一种财产税。
1.2 房产税的计算方法房产税的计算方法如下:(1)房产价值的确定:房产价值是指房产的市场价值,由双方协商确定或者按照政府评估价值确定。
(财务会计)房地产会计税务实务
![(财务会计)房地产会计税务实务](https://img.taocdn.com/s3/m/571b70442cc58bd63186bdf1.png)
税法规定,房产税的征税对象是房屋。
企业自用房产依照房产原值一次减除10%至%30后的余值按1.2%的税率计算缴纳。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此,对于自用房产应纳房产税的筹划因当紧密围绕房产原值的会计核算进行。
一、房屋范围有章法,既不扩大也不缩小税法规定,独立于房屋之外的建筑物不征房产税,但与房屋不可分割的附属设施或者一般不单独计价的配套设施需要并入原房屋原值计征房产税。
这就要求我们在核算房屋原值时,应当对房屋与非房屋建筑物以及各种附属设施、配套设施进行适当划分。
所谓房屋,就是上面有顶,四面有墙(或柱),能够遮风避雨,可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。
根据这个定义,我们可以区别于其他的独立于房屋之外的建筑物,如围墙、假山、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦厂灰窑以及各种油气罐等,以上建筑物均不属于房产,不征房产税。
与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施,是指暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备,各种管线,如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线,电梯、升降机、过道、晒台等等。
由于附属设备和配套设施往往不仅仅为房产服务,税法同时规定了具体界限:“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起,电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
”关于房屋中央空调设备是否计入房产原值的问题,财税地字[1987]28号文件规定,新建房屋交付使用时,如中央空调设备已计算在房产原值之中,则房产原值应包括中央空调设备;如中央空调设备作单项固定资产入帐,单独核算并提取折旧,则房产原值不应包括中央空调设备。
关于旧房安装空调设备,一般都作单项固定资产入帐,不应计入房产原值。
二、核算地价有技巧,围绕“相关”找归属无形资产准则第21条规定,“企业进行房地产开发时,应将相关的土地使用权予以结转。
项目九财产税纳税实务(1).pptx
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7.4.2车辆购置税的计算
1)计税依据 (1)纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 (2)纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) (3)纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认。 (4)以最低计税价格为计税依据
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2)经财政部批准免税的其他车船 (1)在企业内部行使,不领取行使执照,也不上公路行使 的车辆。 (2)主要用于农业生产的拖拉机。 (3)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船,如果能够明确划分清楚是完全自用的,可免征车船使用税; 划分不清的,应征车船使用税。 (4)残疾人专用的车辆。 (5)免税单位与纳税单位合并办公所用车辆,能划分清楚 者分别对待;不能划分清楚者,应一律照章征收车船使用税。 (6)其他情形。
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1)车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆; “净吨位”——载货汽车和机动船; “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2)车船使用税的计算 (1)机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 (2)非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 (3)除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 (4)机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×(载货汽车净吨年 税额×70%) (5)从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× (载货汽车净吨年税额×50%) (6)客货两用汽车应纳税额分两步计算: ①乘人部分应纳税额=辆数×(适用乘人汽车税额×50%) ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额
房产税计入什么科目及会计核算方法【会计实务操作教程】
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(2)商业企业: ①计算出应缴纳的房产税时 借: 商品流通费用 贷: 应交税金-应交房产税 ②实际以银行存款缴纳房产税 借: 应交税金-应交房产税
贷: 银行存款 3.分期销房产税的会计核算 对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较 大的,这时可以采用分期待摊的办法。 (1)工业企业:
①按半年期限计算出缴纳的房产税时 借: 待摊费用
贷: 应交税金一应交房产税 ②实际以银行存款缴纳房产税时 借: 应交税金一应交房产税 贷: 银行存款
③逐月进行分摊时 借: 管理费用
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贷: 待摊费用 (2)商业企业 ①计算应缴纳的房产税 借: 待摊费用
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房产税计入什么科目及会计核算方法【会计实务操作教程】 1、房产税计入什么科目
为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况,企业 应在会计上设置”应交税金一应交房产税”科目进行核算。
该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额,借方反映实际缴纳的 房产税数额;若有贷方余额,表示企业欠缴或需补缴的房产税款,若有借 方余额,表示企业实际多缴纳的房产税的税款。
当企业计算出应缴的房产税时,借记”管理费用”或”商品流通费 用”等科目,贷记”应交税金一应交房产税”科目;当按规定实际上缴房 产税时,借记”应交税金一应交房产税”科目,贷记”银行存款”等科 目。
由于房产税也是按年征收,分期缴纳的办法进行征收,所以对房产税 的会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或 分期缴纳,但税款金额不大的,可在按规定计算出应纳的车船使用税 时,直接借记”管理费用”或”商品流通费用”等科目;如果企业分期缴 纳,而且每期缴纳的房产税数额比较大时,可以通过”待摊费用”科 目,分期摊入有关成本费用中去。
财税实务房产税从价计征和从租计征的区别 从价计征还是从租计征划算
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务房产税从价计征和从租计征的区别从价计
征还是从租计征划算
房产税从价计征和从租计征的区别从价计征还是从租计征划算如何判定是从租计征还是从价计征房产税
1、认要判断所权使用权否同即判定相应计征式
2、所权=使用权:价计征所权自使用房屋收益产权所按照:应纳税额=应税房产原值X(1-扣除比例)X1.2%计算缴纳房产税
3、所权≠使用权:租计征第三支付价获使用权产权所按照:应纳税额=租金收入X12%(4%)计算缴纳房产税
房产税按从价计征划算还是从租计征划算?
新房房产税按租计征划算房房产税按价计征划算临界点房租价
否高于房价值10%租金按照周围同类房屋租金均价核定
出租的厂房可以从价计征房产税吗
房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据对融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收,即从价计征1、房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。
对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待。
共担风险的,按房产余值作为计税依据,计征房产税;对收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税。
2、对融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收,租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
3、新建房屋交付使用时,如中央空调设备已计算在房产原值之中,则房产原值应包括中央空调设备;旧房安装空调设备,一般。
房产税要点及实务
![房产税要点及实务](https://img.taocdn.com/s3/m/f846f6d729ea81c758f5f61fb7360b4c2e3f2a95.png)
房产税的要点及实务房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
现行的房产税是第二步利改税以后开征的,1986年9月15日,国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》,从当年10月1日开始实施。
房产税的特点:1、房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法,对于只用的按房产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征税。
一、房产税的征收范围房产税以房产为征税对象,依现行房产税暂行条例规定,其征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的行政区的区域范围。
自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
【例】不在开征地区范围之内的工厂、仓库,不应征收房产税。
【例】凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。
但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。
【例】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税【例】加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。
二、房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。
产权出典的,由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。
产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人。
【例】不论是否取得房产证,若属于房产税的纳税义务人,则应按规定缴纳房产税。
【例】房屋转租收入,是否需要缴纳房产税?答:根据《房产税暂行条例》第二条规定,房产税由产权所有人缴纳。
第九章 房产税 《国家税收》PPT课件
![第九章 房产税 《国家税收》PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/b66b9ac850e79b89680203d8ce2f0066f533643f.png)
之次月起,缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房
产税的的 当月末。 二、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府确定。 三、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点 分别向房产所在地的税务机关缴纳。
第九章 房产税
第一节 房产税概述 一、概念和特征 ◆概念 以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或
经营人征收的一种税。
◆特征 (1)房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是
房屋。(2)征收范围限于城镇的经营性房屋。(3)区别 房屋的经营使用方式规定不同的征税办法,对于自用的按房 产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征收。 2、房产税针对的是“经营使用行为”,而不是针对“转让 行为”。经营使用行为分为两类:一为将房产用于营业使 用;二为将房产用于出租。
第九章 房产税
四、税率 1、按年计征,税率为1.2% 2、从租计征,税率一般为12%. 对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税; 对企事业单
位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减 按4%的税率征收房产税。 五、减免税 1.公益性用房。 机关、事业单位等公益性单位,若将房产用于生产经营或出租,应照章 纳税,不免征房产税。 2.个人所有非营业用的房产免税 3.其它房产
第二节 房产税的计算 一、计税依据 1.从价计征,适用于“将房产用于生产营业使用”的情形,其计税依据
房产税2024如何征收房产税包括哪些税
![房产税2024如何征收房产税包括哪些税](https://img.taocdn.com/s3/m/2ec96e6d0166f5335a8102d276a20029bd646302.png)
房产税2024如何征收房产税包括哪些税房产税是指对房产进行征收的税费,主要包括房屋及其附属设施的固定资产税和个人住房的居民税两部分。
下面将详细介绍房产税的征收方式和包括的税种。
一、房产税的征收方式房产税的征收方式因国家的不同而有所差异。
在很多国家,房产税是直接根据房产的市值和地区规定的税率计算出来的。
具体征收方式包括按年度征收、按月征收或根据房产的销售价格征收等。
在中国,房产税目前还未全面实施,但各地区在相关政策上已经采取了一些措施。
例如,根据《住房管理条例》,城市居民住房免征房产税,非城市居民住房按年计征房产税。
二、房产税包括的税种1.固定资产税:固定资产税是指对房地产及其附属设施进行的征收。
该税主要包括土地使用税和房产税两个部分。
-土地使用税:土地使用税是对土地使用者征收的税费。
根据土地用途和占地面积,在国内部分地区,土地使用税可以占房产税的一部分。
-房产税:房产税是对房屋及其附属设施征收的税费。
该税费是根据房屋的市值、房屋的建筑面积等因素来计算的。
具体税率根据地区政策的不同而有所差异。
2.居民税:居民税是对个人住房征收的税费。
该税费是根据个人住房的市值和地区政策规定的税率计算的。
-居民住房税:居民住房税是对个人拥有的住宅征收的税费。
在中国,根据《个人所得税法》规定,居民住房税的征收标准是根据住房的市值来确定的。
-租赁居民税:租赁居民税是对个人出租住房所得征收的税费。
根据《个人所得税法》,个人从出租住房所得得到一定的免征额后,超过免征额的部分需要缴纳租赁居民税。
3.其他税费:除了固定资产税和居民税外,在一些地区还有一些其他与房产有关的税费。
例如,土地增值税和契税等。
-土地增值税:土地增值税是对土地流转和转让过程中的土地增值所进行的税费征收。
具体税率和征收方式可根据国家和地区政策的规定而有所不同。
需要注意的是,房产税的征收标准和税率在不同的国家和地区可能有所不同。
因此,在具体征收过程中,需要根据当地的相关政策规定进行操作,以确保纳税的合规性。
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房产税的要点及实务房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
现行的房产税是第二步利改税以后开征的,1986年9 月15日,国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》,从当年10月1 日开始实施。
房产税的特点:1、房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法,对于只用的按房产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征税。
一、房产税的征收范围房产税以房产为征税对象,依现行房产税暂行条例规定,其征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的行政区的区域范围。
自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
【例】不在开征地区范围之内的工厂、仓库,不应征收房产税。
【例】凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。
但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。
【例】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税【例】加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。
二、房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。
产权出典的,由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。
产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人。
【例】不论是否取得房产证,若属于房产税的纳税义务人,则应按规定缴纳房产税。
【例】房屋转租收入,是否需要缴纳房产税?答:根据《房产税暂行条例》第二条规定,房产税由产权所有人缴纳。
由于转租者不是产权所有人,因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。
房产转租,不需要缴纳房产税。
【例】承租人使用房产,以支付修理费抵交房产租金,仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。
”【例】鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
三、房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的价值或房产的租金收入。
按房产价值征税的,称从价计征;按房产租金收入计征的,称从租计征。
(一)从价计征《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税依照房产原值一次减除10% 至30%后的余值计算缴纳,房产原值,是指纳税人按照财务会计制度规定,在账簿记载的房产原值。
对纳税人未按财务会计制度规定记载,房产原值不实和没有房产原值的房产,由房产所在地地方税务机关参考同时期的同类房产核定。
为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。
【例】以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时,均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。
【例】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
【例】房产中配置的消防设施是否应计入房产原值计征房产税?答:根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)的规定,为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
因此,企业配置的凡是以房屋为载体、不可以随意移动的消防设施性质上属于应缴纳房产税的配套设施,无论是否计入固定资产原值,均应纳入房产原值缴纳房产税。
如果是可以随意移动的灭火器材,则不需要缴纳房产税。
【例】出租房屋免收租金如何缴纳房产税?《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第二条规定:“对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
”【例】融资租入的房产如何确定房产税纳税义务发生时间?根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第三条的规定,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【例】纳税人在自有土地上建造房产,应于何时将土地价值计入房产原值计算缴纳房产税?答:《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定:“对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
”因此,对按照房产原值计税的房产,应在纳税义务发生时将土地价值计入房产原值。
【例】经营性租赁租入房屋,由承租人承担的装修费用的,不计入房产原值不缴纳房产税;对于承租方,对房产没有所有权,不是房产税的纳税人,因此不能将发生的装修费作为房产税的计税依据;承租人承担的装修费用一般作为承租企业的“长期待摊费用。
【例】根据现行房产税政策规定,土地出让成本应以土地出让合同为准,对土地出让金的减免、补贴等不予扣除。
(二)从租计征从租计征,仅限于房产出租的部分。
对房产出租,以房产租金收入为计税依据。
房产的租金收入,包括货币收入和实物收入。
《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税;免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额;在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
【例】出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。
对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等,凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的,由税务部门核定扣除。
【例】自有商业房产一半自用一半出租,房产税如何缴纳?自用的按照从价计征,按照房产余值计征房产税,出租的按照从租计征,按租金收入计征房产税:自用部分按房产原值X (自用面积/总面积)来作为计税房产原值。
出租部分,按租金收入12%+算缴纳房产税。
【例】公司无租使用上级公司的房屋,同时又将部分无租使用的房屋对外出租,请问房产税应当如何缴纳?答:根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》 (财税〔2009〕128号)规定:“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。
”对自用房产部分,无租使用人按照房产余值代为缴纳房产税。
对出租部分,按房产租金收入计算缴纳房产税。
【例】以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:(1)以房产联营投资,共担经营风险的,以房产余值为计税依据计征房产税。
(2)以房产联营投资,收取固定收入,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税。
四、房产税的税率依照房产余值计算缴纳的,税率为1 . 2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,其缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
五、应纳税额的计算(一)从价计征的公式为:年应纳税额二房产计税余值X 1. 2%自用的地下建筑,按以下方式计税:1. 工业用途房产,以房屋原价的50%-60%乍为应税房产原值。
应纳房产税的税额二应税房产原值X [1- (10%-30% ] X 1.2%2. 商业和其他用途房产,以房屋原价的70%-80%乍为应税房产原值。
应纳房产税的税额二应税房产原值X [1- (10%-30% ] X 1.2%房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。
3. 对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
(二)从租计征的公式为:应纳税额二租金收入X 12%(或4%)1. 出租房产实行(或选择)增值税一般计税方法的,其增值税应纳税额为“当期销项税额-当期进项税额”,其从租计征的房产税计税依据“不含增值税”的租金收入,就是增值税发票中列明的“销售额”,即:取得的全部租金收入按照11%勺增值税率折算后的金额。
计算公式如下:从租计征房产税计税依据=全部租金收入*( 1 + 11%【例】某公司一般纳税人出租写字楼,年租金收入111万(含税),其中租金收入采用的是一般计税方法缴纳增值税,适用房产税的税率12%则房产税应纳税额=111—( 1 + 11% X 12%=12万元,需要将含税租金换为不含税租金收入。
2. 一般纳税人选择简易计税方法的或小规模纳税人适用简易计税方法的,从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入,即以收到的全部租金收入,按照5%勺征收率折算,计算公式如下:从租计征房产税计税依据=实际全部租金收入—(1 + 5%。
【例】接上例,如该公司上述房屋租金收入满足采用简易计税方法的条件,并选择按照简易计税缴纳增值税,其增值税适用征收率为5%贝心则房产税应纳税额= 111—( 1+5% X 12%=12.69万元。
【例】某房屋租赁企业,房产原值共1800万元,2017年4月1日将原值为1000 万元的临街房出租给某连锁商店,月租金6万元。
5月1日将另外的原值100万元的房屋出租给个人用于经营,月租金0.6万元。