投资性房地产税务筹划研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究随着我国房地产市场的不断发展壮大，房地产企业也成为了我国经济中不可或缺的一部分。
随着房地产企业规模的扩大和市场竞争的日益激烈，企业所得税税务筹划成为了房地产企业财务运用中至关重要的一环。
本文将从房地产企业所得税税务筹划的概念和目标入手，重点探讨房地产企业在财务运用中所应注意的问题和方法。
一、房地产企业所得税税务筹划的概念和目标所得税是一国政府对居民和非居民在本国境内和境外取得的所得依法征收的税种，对于房地产企业来说，所得税是企业应当缴纳的一项重要税种。
税务筹划是指企业在合法、合理、合规和为实现最大税负的最小化的原则下，通过对企业所得、成本、损失、税收政策、优惠政策等因素的分析和规划，以达到降低纳税负担，提高经济效益的目的。
房地产企业所得税税务筹划的目标主要包括：降低企业所得税的缴纳额，提高企业的经济效益，合理分配和利用税收优惠政策，推动企业的可持续发展等。
1. 问题（1）房地产企业经营特点房地产企业以地产开发、房地产租赁、物业管理等业务为主，其盈利方式和税务政策较为复杂。
房地产企业所得税税务筹划的问题主要包括：经营性收入和非经营性收入的区分、土地开发、商品房销售、房地产租赁、房地产转让等交易的税务筹划、税前利润调整、税负传递等。
（2）税负压力大由于房地产企业规模庞大、盈利水平高，使得企业面临着较大的税负压力，如何合理降低税负是房地产企业所得税税务筹划的重要问题。
（3）政策变化频繁我国的税收政策较为灵活，政策变化频繁，房地产企业需要对税收政策进行及时了解和调整，以避免因政策变化而导致的税务风险。
2. 方法（1）合理安排交易结构针对土地开发、商品房销售、房地产租赁、房地产转让等交易类型，房地产企业应根据税收政策和税收优惠政策，合理安排交易结构，降低企业所得税的缴纳额。
（2）利用税收优惠政策根据《房地产行业税收优惠政策》等相关文件规定，房地产企业可以根据自身情况，充分利用税收优惠政策，降低税负压力，提高企业的经济效益。
房地产企业税务筹划及其风险防控研究
房地产企业税务筹划及其风险防控研究随着我国房地产市场的迅速发展，越来越多的房地产企业在税务筹划方面开始重视起来，以获得更多的税收优惠，并降低企业的税负。
然而，税务筹划并非一项轻松的事情，它可能会涉及到一系列的风险和挑战。
因此，本文将从房地产企业的税务筹划入手，探讨其中的风险因素，并提出相应的风险防控措施。
房地产企业税务筹划，简单来说，就是利用现有的税收法规，通过各种合法的手段，使企业在遵守税收法规的前提下，在税务上实现最大限度的优惠，从而减轻企业税负。
房地产企业税务筹划的优势主要有以下几点：1. 降低企业税负，增加利润税务筹划可以让企业合理避税，降低企业税负，直接带来可观的利润增长。
2. 提高企业竞争力税务优惠可以减少企业税收成本，降低销售价格，提高企业的市场竞争力。
3. 合法合规税务筹划不是为了逃避税收责任，而是在合法合规的基础上实现税收优惠，使企业合法合规运营，避免不必要的税务风险。
房地产企业税务筹划虽然可以为企业节约成本，但同时也会面临各种风险和挑战。
主要风险因素包括：1. 税务政策风险税法法规是易变化的，时常会有新法出台或旧法修订，一些曾经可行的税务筹划方案随之失去效益，从而给企业带来损失。
2. 法律风险税务筹划可能涉及到法律风险，例如：如果企业使用非法手段规避税收，一旦被税务机关查处，将产生很大的法律风险和经济损失。
3. 会计风险税务筹划涉及到企业的会计处理，包括以往的会计核算和未来的会计处理。
如果没有充分考虑会计风险控制，会产生各种影响，甚至会影响企业的正常运作。
在进行税务筹划时，房地产企业应该采取相应的风险防控措施，以尽可能地降低风险。
企业应该熟悉并了解税收法规的变化，积极地调整税务策略和方案，避免出现不合时宜的策略和方案，从而降低税务政策风险。
企业应该在进行税务筹划时，通过咨询专业人员和法律顾问，了解相关的法律风险，避免在遵守税收法规的前提下，出现不合法的税务筹划行为，从而减少法律风险。
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究房地产行业的发展是我国经济发展的重要组成部分，房地产企业通过房地产销售获得的利润需要缴纳相应的所得税。
在纳税过程中，房地产企业可以通过税务筹划来合法降低所得税的负担，从而提高企业的盈利能力和竞争力。
税务筹划是指通过合法的手段充分利用税收规定和政策，在减少纳税负担的同时提高企业的税收效益。
对于房地产企业来说，税务筹划主要包括以下几个方面的内容。
房地产企业可以通过合理的企业组织架构来进行税务筹划。
通过设立母子公司关系，将一部分利润转移到子公司，从而减少母公司的应纳税额。
房地产企业还可以通过设立合资公司来合理分担企业利润，降低税负。
通过优化企业组织架构，房地产企业可以有效降低所得税的税率，提高税收效益。
房地产企业可以通过房地产的投资和开发来进行税务筹划。
对于房地产企业来说，土地购置费用是其主要成本之一。
可以通过合理规划土地购置时机和方式，降低购置土地的成本，从而减少应纳税额。
在房地产项目投资的过程中，房地产企业可以通过合理的投资结构和资金流动安排，减少税负。
通过合理的房地产投资和开发策略，房地产企业可以最大限度地降低所得税的税负，提高企业的盈利能力。
房地产企业可以通过合理的资产负债表调整来进行税务筹划。
房地产企业通常拥有大量的资产负债，通过合理调整资产负债表的结构，可以有效降低所得税的税负。
房地产企业可以通过合理的资产计提折旧，将减少企业应纳税额。
房地产企业还可以通过提前还款贷款，减少财务费用，降低应纳税额。
通过合理调整资产负债表的结构，房地产企业可以降低所得税的税负，提高企业的税收效益。
房地产企业所得税税务筹划对于提高企业的盈利能力和竞争力具有重要意义。
房地产企业可以通过合理的企业组织架构、房地产投资和开发、资产负债表调整和财务会计核算等方式，最大限度地降低所得税的税负，提高企业的税收效益。
房地产企业在进行税务筹划时应注意合法合规，遵守税法法规，确保筹划行为的合法性和合规性。
投资性房地产税务筹划研究
投资性房地产税务筹划研究投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物.投资性房地产的涉税处理涉及营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税和企业所得税等多个税种，为合理保护企业利益,做好投资性房地产的税务筹划非常重要.一、投资性房地产初始出租时税务筹划第一,投资性房地产出租时合同合并与分立税务筹划。
通常，企业将厂房出租租金收入直接关系到应缴纳的营业税、房产税等，房产租金收入高则承担的税负重，企业在进行税务筹划时，应尽量将房地产的租金和家俱及其他设备的租金分开，这样能有效地减轻企业税负。
同样的道理，建造房地产作为投资性房地产出租时，将建筑物及附属设备分开核算,可以减少房屋建筑物的价值，减少房产税；房屋出租并提供水、电等服务的，将房屋租金与水、电费收入分开核算也可以起到节税作用。
例1：A公司为满足市场需求,扩大生产能力，新建厂房及设备均竣工并投入使用。
原厂房及旧设备闲置，为盘活资产，提高资产利用率，A公司管理层积极与外界协商计划将原厂房设备出租（此业务为非融资租赁；A公司按直线法计提折旧,每年厂房设备折旧额合计为20万元）.方案一：将原厂房及设备整体出租，签订一份出租合同,年租金100万元.方案二：将原厂房及旧设备分别出租，分别签订厂房出租合同和设备出租合同，厂房租金70万元/年，设备租金30万元/年。
分析:A公司的此出租业务涉及的税款包括：营业税、房产税、城建税及教育费附加、企业所得税及租赁合同的印花税。
由于方案一与方案二营业收入相同，所以两方案的应缴纳的营业税、城建税及教育费附加相同；由于两方案合同金额相同，因此所缴纳的印花税不变。
可见,两方案的税负差别在于所缴纳的房产税和企业所得税。
A公司需缴纳的营业税为：100×5%=5(万元）。
A公司需缴纳的城建税(假定为7％的税率）及教育费附加（假定为3%的税率）为：5×（7％+3％)=0.5（万元)。
房地产企业税务筹划及其风险防控研究
房地产企业税务筹划及其风险防控研究随着中国经济的不断发展，房地产行业也迎来了快速发展期。
然而，在房地产企业的经营过程中存在许多税务风险，如何进行有效的税务筹划，并控制好税务风险，成为房地产企业管理必须面对的问题。
1、财务收支结构优化房地产企业的财务收支结构应该根据企业实际情况来进行优化。
对于属于销售型房地产企业，可以减少应交的增值税和消费税等税种，并适当增加企业所需的营业税和个人所得税，以此降低企业的税负风险。
2、转移定价筹划房地产企业在跨区域运营时，可以采用转移定价筹划，通过在跨区域内合理调节销售收入分配比例，以减少企业的整体税负。
对于非居民企业，应谨慎使用转移定价筹划，以避免引起税务风险。
3、合理利用税收优惠政策房地产企业可以通过合理利用税收优惠政策来优化企业税负。
比如，利用企业所得税优惠政策，延缓税收缴纳的时间，提高企业流动资金周转率; 利用奖励激励政策，鼓励员工积极创新，提高企业绩效。
1、合规性风险房地产企业应尽可能遵从国家税收法律法规，并通过建立规范的税务申报流程，防范税务合规风险。
2、税务认定风险税务认定不确定性可能会导致企业面临未知的税收风险。
因此，房地产企业应首先了解税务认定的相关规定，并根据实际业务情况进行合理的分类管理和申报，并建立相应的证明文件。
3、税务罚款风险税务部门在对纳税人的税务违法行为进行处罚时，通常会根据其严重性和情节轻重等因素获得相应的罚款。
因此，房地产企业应该注意及时缴纳税款，并避免产生罚款风险。
4、合同风险房地产企业在签订合同时，应根据合同的规定进行税务账务处理，并与对方签订合同，并确认双方的税务义务和风险责任。
总之，税务筹划及其管理是房地产企业必须面对和解决的问题。
对于房地产企业而言，应注重税务合规性，从而避免税务风险，提高企业效益及其竞争力。
房地产公司税务筹划现状分析以及防范措施探讨
房地产公司税务筹划现状分析以及防范措施探讨【摘要】本文针对房地产公司税务筹划现状进行了分析，并探讨了税务筹划的重要性、手段和方法，以及存在的问题和隐患。
通过对防范措施的讨论，研究出一系列建议和改进措施。
从税务筹划的角度来看，房地产公司应加强风险意识，规范内部管理，并结合实际情况制定有效的税务筹划策略。
本文旨在帮助房地产公司更好地进行税务管理，并展望未来在税务筹划方面的发展趋势，以提高公司税务管理的水平和效率。
【关键词】房地产公司、税务筹划、现状分析、重要性、手段、方法、问题、隐患、防范措施、总结、展望、建议、改进措施。
1. 引言1.1 研究背景房地产行业是我国经济的支柱产业之一，随着城市化进程的加快和居民生活水平的提高，房地产市场规模不断扩大，房地产公司也逐渐成为一支重要的力量。
随之而来的是税务风险的增加以及税负的增加，税务筹划问题也逐渐成为广大房地产公司面临的重要挑战之一。
税收作为国家的重要财政收入来源，对于房地产行业而言尤为重要。
房地产公司在税务筹划上往往存在着许多问题和隐患，如逃税、偷税漏税等行为普遍存在。
这不仅损害了国家税收利益，也对房地产公司自身的发展造成了不利影响。
对房地产公司税务筹划现状进行深入分析，探讨税务筹划的重要性，介绍税务筹划的手段和方法，剖析存在的问题和隐患，并提出防范措施，对于规范房地产公司税务行为、促进税收合规，具有重要的现实意义。
1.2 研究目的研究的目的是通过对房地产公司税务筹划现状进行分析，探讨税务筹划在房地产行业中的重要性及其手段和方法，揭示存在的问题和隐患，并提出相应的防范措施。
通过研究，我们旨在为房地产公司在税务筹划方面提供有效的指导和建议，帮助其规范运作，降低税务风险，提高经营效益，促进房地产行业的健康发展。
通过总结和展望未来，提出建议和改进措施，为房地产公司在税务筹划方面提供更加科学和系统的指导，助力房地产行业的可持续发展。
2. 正文2.1 房地产公司税务筹划现状分析房地产公司税务负担较重，税率较高，税收政策不断变化，税务风险增加，使得税务筹划工作更为复杂和困难。
房地产企业的税务筹划风险及防范措施研究
房地产企业的税务筹划风险及防范措施研究房地产企业的税务筹划是指对企业在税收支付方面进行合理规划，以最大限度地减少税收开支，提高企业的盈利能力。
税务筹划是企业经营的重要组成部分，只有合理的税务策划，企业才能保证财务的健康发展。
但是，税务筹划也面临着一定的风险，如果企业的税务筹划不当，可能会导致企业的经营风险。
因此，落实税务风险管理以及防范措施是极为必要的。
风险一：税务规避被发现房地产企业需要注意的是，税务筹划必须合法，不得规避税收。
否则，企业将面临相应的法律风险和经济风险。
企业在税务筹划时，应时刻关注财务会计核算制度，确保企业的会计核算符合税法规定，避免会计核算造成的税务风险。
此外，企业还应具备合规风险防范意识，积极加强税务风险管理。
防范措施：1.加强内部管理，建立合理制度，完善审计机制，防止将企业内部财务造假。
2.及时关注财务会计核算规范，确保企业的会计核算符合税法规定。
3.规范税务筹划行为，避免企业私自规避税收。
风险二：税务规划不当导致的财务损失规划不当，税收规避难以达到预期的减税效果，反而会给企业带来相反的后果，导致财务损失。
此外，税收政策和法规的不断更改，也给企业的税务筹划带来很大的不确定性。
为了避免此类财务风险的出现，企业应制定科学的税务策略，把握税收政策和法规的变化，以便及时调整企业的财务规划。
1.及时了解税收政策和法规的变化，制定相应的税务策略。
2.规划风险，以预防为主，提高企业的财务预测能力。
3.建立完备的风险管理制度，及时主动应对风险状况。
风险三：税务审计检查纳税人承担的是自查补税的责任，税务机关承担的是审核监督的责任。
税务审计是税务机关对企业的税务纪录和核算进行的全面检查，是维护税法尊严的重要手段。
如果企业的税务筹划存在不合理之处，很容易引起税务机关的重视。
一旦被查出存在问题，不仅要承担道德败坏的风险，还会被追缴税款和罚款，给企业带来极大的财务风险。
1.调整企业的税务筹划，避免存在不合理之处。
房地产企业不同经营模式下的税收筹划分析
房地产企业不同经营模式下的税收筹划分析一、利用选择投资方式进行税收筹划房地产开发企业的投资性房地产具有出租以获得租金或入股联营以分得利润两种投资方式。
若选择将开发的房产对外出租以收取租金的方式，则应按规定缴纳营业税、房产税、附加税费及企业所得税等；若选择将房产投资入股，参与、接受投资方的利润分配且共担投资风险的方式，则不征收营业税及附加税费。
又由于被投资方于税后分配投资利润，所以按税法规定，投资方收到的投资收益不再缴纳企业所得税，即将房屋出租转化为投资业务可降低企业的税负。
例1：2013年，位于城区的大华房地产公司将其拥有的房屋出租给某商贸公司，租期10年，租金每年300万元（由商贸公司税前支付）。
当年大华公司应纳税情况如下：营业税=300×5%=15（万元）；房产税=300×12%=36（万元）；城建税及附加=15×10%=1.5（万元）；企业所得税=（300-15-36-1.5）×25%=61.88（万元）；税后净利润=300-15-36-1.5-61.88=185.62（万元）。
由于商贸公司所支付的租金可在缴纳企业所得税前扣除，假设该商贸公司不考虑该租金的税前利润为X。
则该商贸公司的税后利润=（x-300）×（1-25%）=75%X-225。
为减轻税负，大华公司将房屋出租改为投资，该房屋作价1500万元，作为对商贸公司的投资入股，商贸公司每年进行利润分红，该税后利润分红=300×（1-25%）=225（万元）。
进行税收筹划后，大华公司接受的商贸公司所分配的税后利润不缴纳企业所得税，以房屋投资入股取得的投资收益不缴纳营业税和房产税，该项业务的税后净利润变为225万元，相比税收筹划前的方案增加了39.38万元（225-185.62）。
对商贸公司而言，以吸收入股方式取得的房产可以税前扣除的摊销，但需要缴纳的房产税=1500×（1-30%）×1.2%=12.6（万元）。
房地产行业税收筹划研究分析
房地产行业税收筹划研究分析一．绪论1.选题背景20世纪70年代以来，房地产在我国国民经济发展中的地位越来越重要。
从我国统计局对房地产行业的统计情况显示，1980-2007年，建筑业的总产值从原先的286.93亿元增加到50019亿元人民币，建筑业的从业人数从以往的854万人上升到3085万人。
2007年，我国商品房的投资比例在城镇住房投资中提高到85%，竣工的面积在城镇住房中的比例超过了72%。
房地产行业增加值在国民人均生产总值的比例达到4.75%。
房地产贷款余额在金融机构贷款余额的比例也增加到18.4%，房地产贷款余额首度突破4.8万亿元人民币。
随着房地产业的高速发展，我国市场经济中已经形成了一条投资开发-资金周转-中介服务-经营管理的产业链。
房地产行业已经成为我国重要支柱性产业之一。
随着房地产行业投资的快速增长，房地产税收在我国税收体系中的地位变得更加重要。
为了使国家更好地对房地产行业的经济进行调节，平衡社会经济的杠杆，制定合理的房地产税制具有很重大的促进作用。
然而，我国现有的房地产税收制度还不够完善，房地产企业自身仍旧承担着过高的税收负担。
2.选题及其研究意义和许多资金密集型行业一样，房地产行业同样具有广泛的地域、投资具有高风险高付出高回报等性质，而且，房地产行业的项目在建造过程中耗费的时间周期长。
一个房地产项目从它的开始准备建造一直到销售管理阶段都涉及到很多税收，这一性质和其他行业相比是比较少见的。
因此，对房地产这个行业而言，完善的税收筹划是很有必要的。
它的益处主要有三方面的体现：第一、税收筹划有利于提高企业收益，能够将企业价值实现最大化。
税收筹划从属于财务管理，它的最终目标是为将企业利润最大化。
当企业在制定经济决策或计划时，税收筹划通过计算统计各种经济活动的税收成本来为企业提供最优选项，以此来提高企业的利润值。
第二、合理的税收筹划能够加强企业的管理水平，有利于增强企业的竞争力。
第三、税收筹划有利于促进房地产行业的发展，通过引导房地产行业的投资方向，优化房地产行业的产业结构，来对房地产行业的投机行为进行有效抑制。
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究一、前言随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，房地产行业作为国民经济的重要支柱产业，其发展迅速，市场空间巨大。
房地产企业所得税税务筹划一直是一个备受关注的问题。
在以往的实际操作中，许多房地产企业由于对税务筹划的不足了解或者不合理运用，导致了税收成本的过高支出，影响了企业的盈利能力和发展潜力。
针对房地产企业所得税税务筹划的财务运用，进行深入研究和探讨，对于提高房地产企业的经营效益，促进行业的健康发展具有重要意义。
二、房地产企业所得税税务筹划的重要性及现状分析1. 房地产企业所得税税务筹划的重要性房地产企业所得税税务筹划是指企业根据税法规定的税收政策和规定，通过合理运用财务手段及方法，以达到降低税负、规避税收风险、提高资金利用效率等目的的过程。
对于房地产企业而言，所得税税务筹划的重要性不言而喻。
税务筹划能够有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力，进而增强企业的抗风险能力和金融活力。
税务筹划还可以规避行业风险和税收风险，保障企业在经济运行中的长期利益。
税务筹划还能够优化企业的资金利用效率，提高企业的经营效益和管理水平，为企业的可持续发展提供支撑。
2. 房地产企业所得税税务筹划的现状分析目前，我国的房地产企业所得税税务筹划普遍存在一些问题。
部分企业对税法法规理解不够深入，税务筹划意识淡薄，导致未能有效利用税收政策来降低企业的税负。
一些房地产企业在实际操作中存在一些违法违规的行为，企图通过不正当手段规避税收，导致了大量的税收争议和纠纷。
部分房地产企业缺乏有效的风险管理方法和手段，对行业风险和税收风险认识不足，导致税收成本的过高支出。
房地产企业的所得税税务筹划亟需进行研究和探讨，以寻求更合理的解决方案。
三、房地产企业所得税税务筹划的财务运用1. 合理利用企业所得税税收政策房地产企业在进行税务筹划时，应合理利用国家出台的企业所得税税收政策，以达到降低税负的目的。
对于房地产企业来说，税务筹划可以通过合理利用增值税、房产税和土地增值税等税收政策来减少企业的税收负担；可以通过合理利用减免税的税收政策来增加企业的资金利用效率；可以通过合理利用投资补贴、税收优惠等政策来降低企业的成本支出。
房地产企业税务筹划相关问题探讨
房地产企业税务筹划相关问题探讨一、引言近年来，由于房地产业的发展速度逐步减缓，无论是产业融资还是投资环境都出现了一定的压力，房地产业从十多年前的黄金时期逐步向白银时期迈进。
在激烈的市场环境下，房地产开发公司要从内部培养自己的优势，寻求自身发展的新的路径。
目前，房地产公司普遍面对着纳税负担重，成本高，涉及的税收种类比较复杂等方面的问题，所以要把税务规划列入物业管理的范围，以实现对房地产的科学、准确的税务规划。
除此之外，面对庞大的财政投资压力，房地产企业应该积极化解税务负担，深入认识并理解国家相关的税务法规，这样才能够在保证正常运营的前提下，有效地避免高的纳税成本。
二、相关概念解析(一)税务筹划税务筹划也就是所谓的“合理避税”，所谓税务筹划主要是指一个纳税主体在纳税行为发生之前，在税法与相关的政策法规允许的范畴中对纳税主体、扣缴义务人所涉及的经营活动或一些投资、筹资活动进行的具体方案的设计，它可以根据不同的情况，调整经济活动的顺序，改变条件，从而达到节税的目的。
公司实施税务筹划的目的是：降低纳税金额、通过延长税收期限，使资金流动的弹性最大化，使资金的时间增值最大化。
(二)税务筹划的重要意义和作用1.在防范税务风险的同时，全面提升房地产企业内部管理水平公司想要获得自身的长期健康发展就必须严格执行相关的法律、法规，及时了解并深入研究税务政策及相关法律、法规，这样会极大地推进公司的可持续发展。
除此之外，还应该对更新后的税务制度进行充分的理解，并进行全方位的、有目标的综合筹划，这样可以实现企业各项经营行为的规范化。
所以，房地产公司要充分认识到税收的重要性，并要对其内部的各级员工进行定期的纳税教育，防止其在今后的运营中出现的各种税收问题，从而保证公司的长期、稳定发展。
另外，房地产企业还应该制定出完整的、科学的、切实可行的企业制度，为税务筹划保驾护航。
当然从另外一个角度来说，物业公司的税收计划也是一种管理的手段，因为税收计划不仅影响到了公司的财务部的工作，还影响到了公司的投资、业务部门的工作，所以各个部门都要齐心协力，在做好自己事情的同时，还应该加强协作，建立有机的联系与沟通，这样就可以提高公司的资金运用效率，有效的降低经营管理费用，从而提升物业的管理水平。
新会计准则下房地产企业纳税筹划思路研究
新会计准则下房地产企业纳税筹划思路研究房地产行业作为我国国民经济中的重要组成部分，从事房地产开发的每个企业有义务依法纳税。
因此，纳税已成为当前房地产企业成本中的一部分。
而合理纳税筹划可以在一定程度上减少运营成本，增加经济效益。
但新会计准则的颁布，对房地产纳税筹划工作提出了更高的要求。
因此，新会计准则下如何制定更加科学的纳税筹划方案，已经成为当前房地产企业最为关注的问题。
在这样的情况下，我们有必要对新会计准则下房地产纳税筹划进行深入研究与分析。
一、房地产企业纳税筹划的重点与原则（一）房地产企业纳税筹划重点纳税筹划作为房地产企业节税减税的重要手段，其虽然能够帮助房地产企业减少运营成本，但同样存在一定的风险性。
这就要求房地产企业在纳税筹划时必须符合相关法律法规，只有这样才能真正帮助房地产企业减轻纳税负担，降低纳税成本。
房地产企业主要涉及的税种有增值税、企业所得税、土地增值税、契税、房产税以及印花税等，其中增值税、企业所得税、土地增值税是房地产企业纳税筹划的重点[1]。
首先，增值税。
国家税务局在其发布的《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定中指出房地产企业通过预收款的方式进行房地产项目销售，那就要按照3%的预征率预缴增值税，该部分增值税可在房地产企业结转收入时抵扣结转的增长税销项税额[2]。
财政部与税务总局在2022 年3 月联合发布的公告中明确：加大增值税期末留抵退税政策实施力度，这样一来不仅可以有效减轻房地产企业的税务压力，同时也进一步优化、规范税收制度。
其次，土地增值税。
土地增值税在实务采用预征形式，一般税率多为2.5%、3%，具体由各地的政策决定。
由于大城市房地产项目的利润率比较低，预缴的土地增值税通常都能在清算后退回[3]。
换言之，房地产企业的土地增值税的税负非常小，甚至为零。
但也需要在前期进行科学的筹划，减轻预缴土地增值税款对企业资金造成的压力，只有这样才能实现后期的轻税负或零税负。
浅析投资性房地产准则有关税收筹划策略2800字
浅析投资性房地产准则有关税收筹划策略2800字一般认为,税收筹划有广义和狭义之分。
广义的税收筹划,是指纳税人在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排,以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。
这个定义强调:税收筹划的前提是不违背税法,税收筹划的目的是少缴税款。
它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
《企业会计准则第3号――投资性房地产》(以下简称新准则)是新会计准则体系中新增的一项重要内容,是为了规范投资性房地产的确认、计量和相关信息的披露而制定的。
面对投资性房地产准则,相关企业如何合理的利用税收筹划,减少企业的税负具有重要的意义,本文就投资性房地产准则及其税收筹划的策略进行浅析。
■一、投资性房地产准则的主要内容投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,并能够单独计量和出售。
具体为已出租的、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物,不包括自用和作为存货核算的房地产。
1、投资性房地产确认和计量投资性房地产同时满足下列条件的,才能予以确认:(1)与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业;(2)该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
2、投资性房地产后续计量企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,但本准则第十条规定的除外。
(1)采用成本模式计量的建筑物的后续计量,适用《企业会计准则第4号――固定资产》。
(2)采用成本模式计量的土地使用权的后续计量,适用《企业会计准则第6号――无形资产》。
(3)有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用“公允价值模式”必须同时满足“投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场”、“企业能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计”两个条件;不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,直接以公允价值为基础调整其账面价值,差额计入损益。
房地产企业税务筹划及其风险防控研究
房地产企业税务筹划及其风险防控研究房地产企业是我国经济中重要的支柱产业之一，其税务筹划对企业财务管理和发展具有极为重要的影响。
因为税收是国家财政收入的主要来源之一，同时税负对企业也是必须考虑的，所以房地产企业需要对税务进行精细化管理。
税务筹划是企业按照相关法律规定和经济原则，通过合法方式进行预测，计量和规划的税前管理活动，是企业经营管理的中重要一环。
房地产企业税务筹划包括：减少企业负担，提高资本运作效益，提高企业社会形象和形成银税互动等。
（一）减少企业负担房地产企业需要慎重考虑其纳税义务，合理选择纳税主体及计税方法。
在税务筹划中，房地产企业需要合理运用抵扣、减免、退税等税收优惠政策，最大限度地减轻企业纳税负担，以达到提高企业竞争力的目的。
例如，房地产企业可依据国家税收政策进行合理的利润转移，通过资本调整、集团并购、增资扩股等方式，实现合理利润配置，降低企业整体纳税负担。
（二）提高资本运作效益房地产企业需要合理运用税收制度，提高企业资本运作效益。
在房地产项目开发中，房地产企业可以通过积极贯彻企业所得税汇算清缴政策，发挥税前累积资本储备的作用，在新项目筹集资金方面更为便捷。
同时，房地产企业还可以通过抵税、增值税专项发票、小规模纳税人等方式，获得更多的资金来源，提高企业运作效益和经济持续发展力度。
（三）提高企业社会形象房地产企业要提高企业形象，则需要思考如何开展社会公益活动，完善企业社会责任体系。
在税务筹划中，房地产企业可以更好地充分利用相关税收政策，开展公益慈善活动。
例如，企业捐赠物质和资金等，享受相关税收减免政策；企业通过开展环保设施建设、提高员工福利待遇等方式，降低环保税等相关税负。
（四）形成银税互动房地产企业税务筹划还需要与银行合理对接，形成银税互动。
在房地产项目开发中，房地产企业可以通过利用金融工具，利用银行贷款和融资担保等方式降低资金成本；例如，房地产项目开发中关于资管计划的运用等，均可帮助企业通过对银行和资本市场的利用，获得更多的资金来源。
从税收筹划角度对企业投资性房地产的两种处置方法比较
从税收筹划角度对企业投资性房地产的两种处置方法比较深圳市曼其投资发展有限公司马海英[摘要]拥有投资性房地产成为企业资产保值增值的一个重要途径,但是投资性房地产的处置受到国家税收政策的限制。
文章主要通过实例的方式,对不同主体投资性房地产的直接、间接转让的收益对比,来减少企业在这方面的税负。
建议企业最好采用股权转让的方式来转移投资性房地产的产权,这样可以大大降低企业税负。
[关键词]投资性房地产土地增值税股权转让税收筹划税务筹划随着金融危机频现、通货膨胀预期逐渐加剧,投资性房地产成为企业以赚取租金或资本保值增值的一个重要渠道。
在投资前,做好投资性房地产的产权确定,对今后的合理避税会起到非常重要的作用。
案例:2000年,A公司持有B公司100%的股权,B公司以银行存款2000万元,购买一栋10000平方米的7层写字楼,B公司的营业范围为此写字楼的出租、管理,兼有一些零星的咨询服务业务。
至2010年,该写字楼的市场公允价值为1.5亿元,有C 公司愿意以1.5亿元购买此物业。
由于对房地产市场看跌,B公司决定售出该写字楼。
从不同的产权角度出售该物业,会有不同的会计处理方法、会涉及到不同的税种,其税负也有巨大的差异。
一、仅从B公司角度,出售该写字楼2000年,B公司以银行存款2000万元,购买一栋10000平方米的7层写字楼,假定2001年开始提折旧,按照20年计提,无残值,每年折旧费用100万元。
2000年购入时,B公司分录:借:固定资产———S大厦2000贷:银行存款2000根据2006年颁布的《企业会计准则第3号———投资性房地产投资性房地产》,为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产确认为投资性房地产。
因此,将该物业在固定资产中进行重分类。
借:投资性房地产2000贷:固定资产———S大厦2000投资性房地产可以采用成本模式计量,也可以采用公允价值模式计量,为了表述简便,我们采用成本模式计量的建筑物的后续计量,适用《企业会计准则第4号———固定资产》。
投资性房产项目税务筹划
摘要随着我国税收法规的不断完善，高税负的压力使不少房地产企业将部分高利润率的开发产品转为投资性房地产，论文在新会计准则开始实行的背景下，探讨房地产开发企业转向投资性房地产的利弊及相应的税务筹划。
关健词投资性房地产利弊税务筹划房价无疑是目前中国最热门的话题，国家近期颁布的与房地产有关的政策都是为了遏制房价，这对于房地产开发企业来说，确实是一个不利消息。
客观来说，我国房价过高的原因很复杂，其中税费比重大也是一个重要的原因。
国家税务总局2010年6月正式下发《关于土地增值税清算有关问题的通知》，加大了土地增值税清算工作的力度，并调增了预征比率。
有实力的地产公司为减少高利润开发产品所带来的高额土地增值税转向商业地产经营，已成为一种新模式。
如何认清利弊、有效地进行投资性房地产税收筹划逐步成为房地产开发企业发展思路中的重点。
一、投资性房地产的利弊分析对于房地产开发企业将开发的部分房地产转为用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
这无疑有效地避免了利润率高的商业地产部分的高额土地增值税。
开发企业自留商业地产项目要进行立项审批，同时存在着一些弊端：1.减少现金流，增加企业财务成本和资金占用率。
对于资金链易断裂的房产开发行业来说，房地产开发企业并非都具有自留商业地产项目经营的实力。
另外由于商业地产一切要靠收益率说话，开发商为了营造商业氛围只能延长周期，这将在一定程度上减弱周转速度。
2.投资性房地产避免了土地增值税，但要负担房产税。
3.房产发生产权转让时仍然要征缴土地增值税。
二、投资性房地产的税务筹划投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者目的兼有而持有的房地产。
自用和作为存货的房地产不属于投资性房地产。
（一）投资性房地产会计核算的计量方法新会计准则对于投,转自[星论文网]资性房地产的核算规定了两种计量方法，成本法和公允价值法。
成本法下可以对投资性房地产计提折旧，折旧减少当期利润，具有递延纳税的意义;而公允价值法虽然在一定程度上更能反映资产的真实价值，但不可以计提折旧，即使当期发生了资产减值，因此减少的企业所得税只能作为递延资产，等到资产处置时才能确认。
房地产投资中的税务筹划技巧
房地产投资中的税务筹划技巧随着房地产市场的繁荣发展，越来越多的人开始涉足房地产投资领域。
然而，对于大部分投资者来说，房地产税务问题常常成为困扰。
因此，在进行房地产投资时，合理的税务筹划技巧显得尤为重要。
本文将介绍一些房地产投资中的税务筹划技巧，帮助投资者更好地理解和应对相关税务问题。
一、选择合适的公司形式在房地产投资中，选择合适的公司形式可以为投资者带来不同的税务优势。
一种常见的形式是以有限责任公司（LLC）的形式进行投资，这可以使投资者在个人所得税方面获得一定的优惠。
另外，成立一个专门的房地产投资公司，可以更好地管理和规划房地产投资，并在税务上享受更多的灵活性和优惠政策。
二、合理使用税收豁免在房地产投资中，通过合理使用税收豁免政策，投资者可以减少税务负担。
例如，对于一些特定的房地产项目，政府可能会提供税收减免或者抵免措施。
投资者可以密切关注相关政策，并在合理的范围内利用这些豁免来减少税务成本。
三、合理分配投资成本合理分配投资成本是房地产投资中的另一个重要税务筹划技巧。
在进行多个房地产项目投资时，投资者可以通过合理分配项目费用、管理费用以及贷款利息等成本，降低税务负担。
例如，将部分投资成本分配到高税率地区进行投资，可以在一定程度上降低整体的税务负担。
四、合理利用折旧和摊销房地产投资者可以利用折旧和摊销等会计方法来降低税务负担。
折旧是指固定资产价值的递减，而摊销则是指某些费用在一段时间内平均分摊。
通过合理计算和利用折旧和摊销，投资者可以在税务上享受更多的减免和优惠。
五、合规申报与合理安排资金流动在房地产投资过程中，合规申报与合理安排资金流动也是税务筹划的关键。
投资者应合规申报相关房地产投资收益，并合理安排资金流动，避免逃避税款或者利用漏洞规避税务。
合规申报不仅可以避免不必要的风险和纠纷，还可以维持投资者与税务部门的良好关系。
总结：房地产投资中的税务筹划技巧对投资者而言意义重大。
选择合适的公司形式、合理使用税收豁免、合理分配投资成本、合理利用折旧和摊销以及合规申报与合理安排资金流动都是房地产投资中常见且有效的税务筹划技巧。
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究房地产企业是当前我国发展迅速的行业之一，但其所得税税负相对较高，因此税务筹划对于这类企业而言具有重要的意义。
本文旨在探讨房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究，以期对有关方面提供一定的借鉴。
所得税税务筹划是指企业或个人通过合法的手段，在遵守法律规定的前提下，最大限度地减少应缴纳的所得税。
所得税税务筹划是企业在制定财务方案时所需要考虑的一个重要因素。
房地产企业所得税税务筹划是指这类企业在实际经营活动中，通过对企业利润、成本、折旧等各种因素进行调整，以降低应缴的所得税额度。
1、将企业利润转移至低税率地区房地产企业在不同地区开展业务，其所得税税率也有所不同。
因此，通过将企业利润转移至税率相对较低的地区，将有助于减少所得税的负担。
这种方式需要企业根据实际情况选择合适的地区，同时需要注意遵守相关法律规定，以避免出现违反法律的问题。
2、利用税收优惠政策房地产企业可以利用税收优惠政策来降低所得税负担。
我国对于房地产业有很多税收优惠政策，如对房地产企业购置生产设备给予一定的所得税减免等。
企业可以根据自身情况了解并利用这些政策，来实现最大程度的减税。
3、适用投资损失税前扣除和税后抵扣房地产企业在实际经营过程中，可能会产生投资损失。
利用投资损失税前扣除和税后抵扣，可以有效地减少企业所得税负担。
企业应注意合理的利用这种制度，以最大限度地降低所得税负担。
4、以积极偿付为目标，适度增加贷款利息房地产企业通过适度增加贷款利息，可以有效地降低所得税的负担。
这是因为贷款利息可以作为企业的成本，从而减少实际利润并降低所得税的额度。
但是企业应注意避免过度的借款，以避免对企业的财务健康产生负面影响。
1、遵守相关法律规定房地产企业在进行所得税税务筹划时，必须要遵守相关法律规定。
不能利用非法手段来降低所得税的负担。
企业应保持合法合规的经营行为，避免遭受法律风险。
2、根据自身实际情况制定合适的方案房地产企业在进行所得税税务筹划时，需要结合自身的实际情况制定合适的方案。
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究
房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究随着我国房地产市场的不断发展，房地产企业所面临的税务风险也越来越高，因此需要进行合理的税务筹划来减少企业的税务负担。
本文旨在探讨房地产企业所得税税务筹划的财务运用研究。
一、房地产企业所得税税率及税前准备金1.税率当前，我国房地产企业所得税率为25%，属于较高的税率。
为了减轻企业的税务负担，房地产企业可以通过合理的税务筹划来降低税率，比如加入优惠政策等。
2.税前准备金房地产企业应当建立税前准备金制度，以增强企业抗风险能力。
税前准备金是指企业为保障企业发展和经营稳定而提供的资金储备，通常为企业每年税前利润的10%-30%。
房地产企业在缴纳所得税时，可以将税前准备金扣除，从而减少企业的税务负担。
1.土地评估基数的确定房地产企业在进行土地评估时，需要注意评估基数的确定。
评估基数一般为土地购置价，但是如果土地成交价与土地购置价相差较大时，企业应当通过适当调整评估基数，从而减少土地增值税的缴纳。
2.土地增值税的免税政策我国有些地区为了吸引投资和促进地方经济发展，会对房地产企业的土地增值税进行免税或减免税政策。
因此，房地产企业应当了解当地的税收政策，适时利用减免税政策，从而减轻税务负担。
1.公开发行债券房地产企业可以通过公开发行债券来减轻税务负担。
企业的债券利息支出可以作为税前扣除项目，从而减少企业应缴纳的所得税。
2.股权融资1.合理使用营业税优惠政策我国对部分行业和企业实行营业税优惠政策，房地产企业可以根据自身特点合理运用这一政策来减少税收负担。
2.降低不动产的转让价值增长率房地产企业可以通过降低不动产的转让价值增长率的方法来降低应缴纳的营业税。
企业应当根据市场情况适时调整不动产的转让价值增长率，从而减少应缴纳的营业税。
同时，企业还应当避免不动产的频繁转让，以减轻税务负担。
综上所述，房地产企业所得税的税务筹划是企业必须面对的重要问题。
企业应当合理运用税前准备金、免税政策、公开发行债券、股权融资、营业税优惠政策等策略，从而减轻税务负担，提高企业盈利能力。
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投资性房地产税务筹划研究投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
投资性房地产的涉税处理涉及营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税和企业所得税等多个税种，为合理保护企业利益,做好投资性房地产的税务筹划非常重要。
一、投资性房地产初始出租时税务筹划第一，投资性房地产出租时合同合并与分立税务筹划。
通常,企业将厂房出租租金收入直接关系到应缴纳的营业税、房产税等,房产租金收入高则承担的税负重,企业在进行税务筹划时,应尽量将房地产的租金和家俱及其他设备的租金分开,这样能有效地减轻企业税负。
同样的道理,建造房地产作为投资性房地产出租时,将建筑物及附属设备分开核算，可以减少房屋建筑物的价值，减少房产税;房屋出租并提供水、电等服务的，将房屋租金与水、电费收入分开核算也可以起到节税作用。
例1：A公司为满足市场需求，扩大生产能力,新建厂房及设备均竣工并投入使用。
原厂房及旧设备闲置，为盘活资产,提高资产利用率，A公司管理层积极与外界协商计划将原厂房设备出租（此业务为非融资租赁；A公司按直线法计提折旧,每年厂房设备折旧额合计为20万元）。
方案一：将原厂房及设备整体出租，签订一份出租合同,年租金１０0万元。
方案二：将原厂房及旧设备分别出租,分别签订厂房出租合同和设备出租合同，厂房租金70万元/年,设备租金30万元／年。
分析:Ａ公司的此出租业务涉及的税款包括：营业税、房产税、城建税及教育费附加、企业所得税及租赁合同的印花税。
由于方案一与方案二营业收入相同,所以两方案的应缴纳的营业税、城建税及教育费附加相同;由于两方案合同金额相同，因此所缴纳的印花税不变。
可见,两方案的税负差别在于所缴纳的房产税和企业所得税。
A公司需缴纳的营业税为:１00×5％＝5(万元)。
A公司需缴纳的城建税（假定为7%的税率)及教育费附加（假定为3％的税率）为：5×(7％+3％）=０.5（万元）。
A公司需缴纳的印花税为：100×0．1%=０.1(万元）。
方案一:A公司需缴纳房产税为：100×１２%＝１2(万元)；Ａ公司需缴纳企业所得税为：(10０-20- 5－０．5- ０.１- 12)×25%=15.６(万元)；此方案的税后净收益为：100－20-５- 0.5- 0.1- １2- 15.6＝４6.８（万元）。
方案二：A公司需缴纳房产税为:70×12%=8.4（万元);Ａ公司需企业所得税为：(１0０-2０－5- 0．5- 0.１-8.4)×25%=１6.5(万元)；此方案的税后净收益为：１00- 20－5-0.5－0.1- ８．4- 16.5=4９.5（万元）通过比较可得,对A公司而言方案一比方案二少缴纳房产税3.6万元（12-８．4＝3.６),税后净收益增加2.7万元(49.５－4６.8=2．7),而对承租方来说无论哪个方案支付租金都是相同的(10０万元)，没有因出租方的税务筹划增加额外的负担。
例2：甲公司为增值税一般纳税人,20０８年1２月公司将处于市中心的一闲置办公楼出租给某咨询公司乙，并负责供应水、电（假定每月供电8000度，供水１6０0吨）。
甲公司电的购进价格为0．4元/度,水的购进价格为1．25元/吨，均取得增值税专用发票。
甲公司应如何进行税务筹划?方案一:甲乙双方签订房屋租赁合同，租金150000元/月,含水、电费。
对甲公司税费进行分析:房屋租金收入应缴营业税为：150０00×５%=750０(元)（其他各项税费忽略不计);甲公司提供的水电费是用于非应税项目，其进项税额不得从销项税额中扣除。
因此对该部分水电费应该作相应的进项税额转出,相当于负担增值税：8000×0.40×17%＋1600×1．25×13%=8０4(元）。
所以，甲企业最终负担的营业税和增值税合计为：75０0+804=8304(元)。
方案二:甲公司与乙公司分别签订房屋租赁合同和出售水电合同，分别核算房屋租金收入和水、电费收入，并分别单独做账务处理。
转售水、电费价格参照同期市场价格分别为电费0.60元/度,水费１.７5元/吨。
房屋出租价格折算为14240０元/月。
对甲公司税费进行分析:房屋租金收入应缴纳营业税为：1424００×5%=7120（元）;出售水、电应缴纳增值税为:（4800×1７%+2800×13％)－804=376(元）。
而对乙公司而言，需要支付的水电费和租金合计为150００0元，(14２40０+４800＋2８０0=150000）,与方案一费用相同。
可见，方案二甲企业最终负担的营业税和增值税为：71２０+３76=749６（元）,两方案比较,方案二节税８３04-749６=808（元）。
从本例中可以看出,两个方案差异在于对转售水电这一经营行为的处理方式不同。
方案一,双方只签订了一个房屋租赁合同,把销售水电业务包含在房租收入中一并缴纳营业税，而相应的水电费的进项税额不得抵扣；方案二，双方分别签订房屋租赁合同和出售水电合同,甲公司分别核算租金收入和水电费收入,这样水电费收入就应当缴纳增值税,其进项税额可以抵扣，从而减轻了企业的税务负担，获得了正当的节税收益。
第二,投资性房地产出租时利用税收优惠政策的税务筹划。
根据我国《营业税暂行条例》和《房产税暂行条例》规定:自２001年起对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征营业税和房产税。
所以企业计划将房屋出租时不应只从表面上看房租收入的高低，应充分考虑以上税收优惠政策,如果出租房屋符合“按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房”条件,将获得营业税和房产税免征的优惠，这无疑会减少企业的税收负担。
例3：某公司今年把十余间闲置宿舍出租给外来务工人员用于居住,每月共收取租金6000元；另有几间以600０元／月的价格出租给某个体业主李某用于食品加工。
根据以上规定企业出租给外来务工人员用于居住的几间闲置宿舍,其房产税适用4%的税率，每月应申报缴纳房产税6000×4%=2４0(元）；而出租给个体业主李某那几间闲置宿舍，由于李某用于食品加工而不是用于居住,其６000元／月租金收入适用１2％税率缴纳房产税，每月应申报缴纳房产税6000×12%=720(元）。
由此可见在相同条件下将房屋出租给个人用于居住比其他出租用途更合算，所以可根据企业出租房屋的用途不同适应的税率不同，所承受的税收负担不同进行纳税筹划。
二、投资性房地产持有期间税务筹划此阶段应充分利用税法规定采取加速折旧法进行纳税筹划。
新《企业所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
根据新企业所得税法实施条例第九十八条:企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
所以如果企业用于出租的房屋是常年处于强震动、高腐蚀状态，应积极争取税务部门的批准,税务处理上采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。
这样可以加速固定资产成本的收回，增加前期的折旧费用,使企业前期利润减少而后期利润增加,使得所得税款推迟到后期缴纳,相当于向国家取得了一笔无息贷款。
三、投资性房地产处置时税务筹划第一，利用非货币性资产交换方式减征契税。
《契税暂行条例》及其实施细则规定，土地使用权交换、房屋交换契税的计税依据为所交换房屋价格的差额，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款,交换价格相等的免征契税。
所以在企业投资性房地产置换时契税的纳税筹划中，巧妙地寻找一个中间向导,可降低纳税负担。
例4：A企业看好C公司开发的处于市中心繁华地段的商品房,认为其增值前景好。
该商品房价格１200万元,由于Ａ企业资金不足,于是决定将其处于郊区的一处即将到期的投资性房地产以1000万元的价格出售给Ｂ企业做厂房。
（假定该地区适应的契税税率为4%)分析如下：若直接买卖：A企业应交契税为：1200×4%＝48(万元）；B企业应交契税为：1000×4%=４0（万元)。
A企业可先将1００0万元的房地产与C企业12０0万元的商品房进行非货币性交换并支付2０0万元的补价;然后C企业再将交换来的Ａ企业房地产出售给B公司。
这样A企业仅就其交换差价缴纳契税(1２00－１００0)×4%=８（万元）;B企业缴纳契税不变,仍为1０00×４%=40（万元）。
可见:按第二个方案Ｂ企业的契税负担没有增加，而A企业却巧妙地减轻了40万元的税务负担。
第二,充分利用土地增值税纳税临界点合理定价。
根据《土地增值税暂行条例》规定：纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20％的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。
根据临界点的税负效应，企业可以对此进行纳税筹划,企业在符合普通住宅标准的投资性房地产项目出售过程中，当遇到税收临界点时，企业可以通过增减收入或支出，将增值额控制在20%以内,以避免承担较重的税负。
第三，以公允价值计量的投资性房地产公允价值持续下降时的税务筹划。
税法上对投资性房地产按历史成本计量,公允价值变动及提取减值损失不影响应纳税所得额,尽管如此,但是在公允价值持续下降的条件下可以采取将投资性房地产对外出售或其它处置手段（如非货币性资产交换等）将投资性房地产公允价值变动损失或减值准备转化为企业所得税的减少。
例5：某公司根据市政规划估计郊区某地段未来将建地铁、省道、高速公路等,因此该地区土地价格未来将上涨,于2007年末竞标以高价8000万元买入一土地做为投资性房地产核算，准备增值后转让,(有活跃的市场，以公允价值计量)。
不料市政规划发生变更,该地段土地价格（公允价值）持续下降,至20０9年6月经专家评估该地价为5５０0万元，并在可预见的未来不会上涨。
分析:根据题意，截止2009年6月该土地使用权应确认的资产减值损失为25０0万元（80０0－55０0=2500),但是税法上对投资性房地产按历史成本计量，该资产减值损失并没有减少企业应纳的所得税额。
所以企业应该及时将该土地使用权出售或以其它手段处置,将２50０万元的资产减值损失确认为６25万(2５00×２５%=６2５)企业所得税额的减少，以减轻企业的财务压力。
第四,采用资本运作方式变相出售投资性房地产,获取税收优惠。
房地产直接出售要缴纳的税款较多，包括:营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税等。