利润及利润分配的核算PPT
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利润基础知识培训45页PPT
（一）营业外收入的核算
❖营业外收入：非日常活动中形成的 利得。
❖包括：非流动资产处置利得、盘盈 利得、罚款利得、捐赠利得、确实 无法支付的应付账款等
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❖例：基地公司与光明公司签订购货合同购买货 物。合同的违约责任规定：如一方违约，违约 方需要按货款5%支付违约金（货款为500 000元）。光明公司因其他原因导致无法交 货，因此，向基地公司支付违约金。
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1、结转损益类收入；
借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转损益类费用；
借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 财务费用 销售费用
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200 000 200 000
100 000 40 000 10 000 20 000 30 000
3、计提、结转所得税；
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
发生额
账户名称
7 500 000（贷） 主营业务成本
640 000（贷） 营业税金及附加
530 000（贷） 其他业务成本
36 000（贷） 销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
发生额 4 500 000（借） 62 000（借） 396 000（借） 570 000（借） 946 000（借） 148 000（借） 84 000（借）
6、提取盈余公积；
法定盈余公积＝75 000*10％＝7 500
任意盈余公积＝75 000*20％＝15 000
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借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积
贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积
7 500 15 000 7 500 15 000
❖营业外收入：非日常活动中形成的 利得。
❖包括：非流动资产处置利得、盘盈 利得、罚款利得、捐赠利得、确实 无法支付的应付账款等
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❖例：基地公司与光明公司签订购货合同购买货 物。合同的违约责任规定：如一方违约，违约 方需要按货款5%支付违约金（货款为500 000元）。光明公司因其他原因导致无法交 货，因此，向基地公司支付违约金。
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1、结转损益类收入；
借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转损益类费用；
借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 财务费用 销售费用
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200 000 200 000
100 000 40 000 10 000 20 000 30 000
3、计提、结转所得税；
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
发生额
账户名称
7 500 000（贷） 主营业务成本
640 000（贷） 营业税金及附加
530 000（贷） 其他业务成本
36 000（贷） 销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
发生额 4 500 000（借） 62 000（借） 396 000（借） 570 000（借） 946 000（借） 148 000（借） 84 000（借）
6、提取盈余公积；
法定盈余公积＝75 000*10％＝7 500
任意盈余公积＝75 000*20％＝15 000
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借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积
贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积
7 500 15 000 7 500 15 000
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
税费、利润及其分配的核算.pptx
❖
4
应纳税额=营业额x税率（旅游、旅店、饮食业5% ）
娱乐业是5%-20%
式中：
营业额=全部价款+价外费用
手续费
基金
集资费
代建款
借：营业税金及附加
贷：应缴税费
5
第二节 利润的核算
6
7
（二 ）投资净收益
是指对外投资所取得的收益减去投资损失 后的余额（若后者大于前者则为投资损失） 。
投资收益包括对外投资分得的利润、股利、 债券利息，投资到期收回或中途转让取得款 项高于账面价值的差额，以及按照权益法核 算的股权投资在被投资单位减少的净资产中 所分担的数额。
营业外支出
（损益类）
发生的各项支出
期末结转到本 年利润的成本
余额：0
17
【例11】振华建筑公司有如下与企业无直接关系 的业务，其分录为：
①企业由于自然灾害蒙受资产损失，扣除残 料价值和保险公司赔款外净损失2 000元，经 批准转作非常损失。
借：营业外支出----非常损失 2 000
贷：待处理财产损益
贷：银行存款
24 750
结转本月所得税额：
借：本年利润 24 750
贷：所得税费用
24 750
净利润 = 利润总额 - 所得税费用
30
第四节 利润分配的核算
31
32
33
34
35
36
37
38
39
作业：
资料：某酒店企业12月31日各科目余额如下：
主营业务收入 260 350
金额（元）
主营业务成本 150 710
营业税金及附加 52 070
投资收益
30 000
营业外收入 17 000
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润及利润分配的核算
营业收入
利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入
资产负债表日，商业银行确认利息收入时：
借：应收利息
（按合同利率计算确定的应收未收利息）
借或贷：贷款——利息调整（或其他科目）
（借贷方差额）
贷：利息收入
（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往 来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之 间以及分行与总行之间的净收支。
总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内 往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。
（3）手续费及佣金净收入的核算
手续费及佣金净收入 ＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
同时，结转原计入资本公积的相关金额：
借或贷：资本公积——其他资本公积 贷或借：投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益、
借：应收股利 贷：投资收益
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
2）长期股权投资采用权益法核算 ❖银行根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算
利润及其分配业务的核算(课件)
例如20×1年企业亏损1000万元，20×2至20×7 年的税前利润如下：
5年内全部弥补20×1年亏损额:850万元 该5年内不需要缴纳企业所得税
第6年企业应交所得税=300×25%=75万元
第6年先 交税,再 弥补
第6年可用于弥补20×1年亏损的利润为(300-75)
第二步，提取法定盈余公积
中华人民共和国公司法
5.5.3 非日常经营业务核算举例
5.5.4 利润及其分配核算举例
5.5.1 利润概念及其分步式核算概述
利润=收入-费用
问:下列哪些业务会影响企业的利润？
1.支付上月利息1万元。 2.购买材料支付2万元。 3.支付本月车间水电费3万元。 4.结转完工产品生产成本4万元。 5.计提本月办公设备折旧费5万元。
会计分录：
1.借:应付利息 1万 贷:银行存款 1万
3.借:制造费用 3万 贷:银行存款 3万
5.借:管理费用 5万 贷:累计折旧 5万
2.借:原材料 2万 贷:银行存款 2万
4.借:库存商品 4万 贷:银行存款 4万
总结： 影响利润计算的账户只有 损益类 账户。
非损益类账户不会影响利润计算,如制造费 用、生产成本等账户属于成本类账户,它们 并不直接参与利润的计算。
主营业务收入∨主营业务成本:配比账户 其他业务收入∨其他业务成本:配比账户 营业外收入∨营业外支出:不配比 营业外收入是收益减去成本后的净收益 营业外支出是收益减去成本后的净损失
【例5-43】12月24日,企业开出转账支票, 向希望工程捐款98 785.5元.
分析：一方面,开出转账支票,意味着银行存款减 少,贷记“银行存款”;
【例5-46】12月31日,计提12月份固定资产折旧费. 会计分录同11份.
第七章-收入、费用和利润PPT课件
.
37
三、营业费用计量的方法
1、一次转销法 2、跨期分摊费用的方法 3、按产品分摊费用的方法 4、按产品价值消耗程度分摊费用的方法 5、按产品生产完成程度计算费用的方法 6、按可能发生的损失计算费用的方法
.
38
四、营业费用核算的账务处理
（一）营业费用核算使用的会计科目 （二）营业费用核算的账务处理
• 要求：编制甲企业上述业务的会计分录
.
25
第二节 营业费用
一、费用概述 二、营业费用的确认 三、营业费用的计量 四、营业费用核算的账务处理
.
26
一、费用概述
（一）费用的概念 （二）费用的特征 （三）费用的划分
.
27
（一）费用的概念
• 费用（广义）：指企业在会计期间经济利益的 减少，包括狭义费用和损失
.
30
（
三 ）
• 营业费用
费
用
的
划
分
营业成本
主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加 销售费用
期间费用
管理费用
资产减值损失 投资损失
财务费用
• 营业外支出
公允价值变动损失
• 所得税费用
.
31
二、营业费用的确认
（一）营业费用确认的标准 （二）营业费用确认的时间 （三）确认营业费用应注意问题
.
32
（一）营业费用确认的标准①
第七章 收入、费用和利润
第一节 营业收入 第二节 营业费用 第三节 其他净损益 第四节 利润及其分配
.
1
第一节 营业收入
一、收入概述 二、营业收入的确认 三、营业收入的计量 四、营业收入核算的账务处理
.
外汇会计 10第十章 利润及利润分配的核算
（一）弥补亏损：可以下一年度的税前会计利润弥补，下一些年度利
润不足弥补的，可以在５年内弥补；连续５年未弥补的用税后利润弥补。
（二）提取三项基金：按净利润提取储备基金、企业发展基金、职
工奖励及福利基金。
（三）分配投资者利润：提取三项基金后的剩余利润，即为可供
分配利润，可根据董事会的利润分配方案，按各方出资比例进行分配。
（五）所得税核算的特殊问题
１、不影响所得税费用的递延所得税
（１）直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税。如可供了 售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与其计税基础 之间形成暂时性差异的，应当按规定确认递延所得税资产或递延所得税 负债，计入资本公积（其—公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积
借：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债
（２）企业合并中产生的递延所得税，通常调整企业合并中所确认的商誉。
第二节 所得税的核算
２、可抵扣亏损和税收抵减
按照税法规定允许以后年度所得弥补的可抵扣亏损，以及可结 转以后年度的税收抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理。
借：主营业务收入
借：本年利润
其他业务收入
贷：主营业务成本
投资收益
营业税金及附加
营业外收入
其他业务成本
贷：本年利润
管理费用
财务费用
３、年度终了，把“本年利润”账户余额， 转入“利润分配”账户
销售费用 营业外支出
借：本年利润
所得税费用
贷：利润分配－未分配利润
第二节 所得税的核算
一、涉外企业所得税概述
（一）涉外企业纳税义务人：居民企业和居民企业 P280 （二）应纳税所得额：P280-282
外汇会计
润不足弥补的，可以在５年内弥补；连续５年未弥补的用税后利润弥补。
（二）提取三项基金：按净利润提取储备基金、企业发展基金、职
工奖励及福利基金。
（三）分配投资者利润：提取三项基金后的剩余利润，即为可供
分配利润，可根据董事会的利润分配方案，按各方出资比例进行分配。
（五）所得税核算的特殊问题
１、不影响所得税费用的递延所得税
（１）直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税。如可供了 售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与其计税基础 之间形成暂时性差异的，应当按规定确认递延所得税资产或递延所得税 负债，计入资本公积（其—公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积
借：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债
（２）企业合并中产生的递延所得税，通常调整企业合并中所确认的商誉。
第二节 所得税的核算
２、可抵扣亏损和税收抵减
按照税法规定允许以后年度所得弥补的可抵扣亏损，以及可结 转以后年度的税收抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理。
借：主营业务收入
借：本年利润
其他业务收入
贷：主营业务成本
投资收益
营业税金及附加
营业外收入
其他业务成本
贷：本年利润
管理费用
财务费用
３、年度终了，把“本年利润”账户余额， 转入“利润分配”账户
销售费用 营业外支出
借：本年利润
所得税费用
贷：利润分配－未分配利润
第二节 所得税的核算
一、涉外企业所得税概述
（一）涉外企业纳税义务人：居民企业和居民企业 P280 （二）应纳税所得额：P280-282
外汇会计
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
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基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
利润分配的核算PPT模板
2
一、账户设置
为了核算企业利润的分配和历年分配后 的积存余额，企业应设置“利润分配”账户， 并在该账户下设置提取法定盈余公积、提取任 意盈余公积、提取职工奖励及福利基金、应付 现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积 补亏、未分配利润等明细账户进行明细核算。
利润分配的核算
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一、账户设置 利润分配的核算
年度终了，企业应将“利润分配”账 户下除“未分配利润”明细账户外的所有明 细账户的余额，转入“未分配利润”明细账 户。结转后，“利润分配——未分配利润” 账户的贷方余额，为企业历年积存的可供分 配利润；如为借方余额，为尚未弥补的亏损。 结转后，其他明细账户应无余额。
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二、利润分配的账务处理
① 当企业按规定提取盈余公 积时，编制的会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
② 经股东大会或类似机构决议，向股东或投资 者分配现金股利或利润时，编制的会计分录为：
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付利润
利润分配的核算
பைடு நூலகம்
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二、利润分配的账务处理
③ 企业用盈余公积弥补亏损的，编制的会计分录为： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
④ 企业经股东大会或类似机构决议，分配给投资者的利润，编 制的会计分录为：
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
⑤ 企业用盈余公积弥补亏损时，编制的会计分录为： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
利润分配的核算
6
财务会计
7
财务会计
1
3. 利润形成与分配的核算
三、核算举例
二、账户
• 设置“本年利润”和“利润分配”账户
• “本年利润”：贷方汇集全部收入和利得，借方 汇集全部费用或损失。年终要将本账户反映的净 利润或净亏损转入“利润分配”账户的“未分配 利润”明细账户，结转后本账户无余额。
• “利润分配”：借方登记利润分配的去向和从 “本年利润”转入的亏损数额，贷方登记从“本 年利润”转入的全年实现的净利润以及亏损的弥 补情况。
第六节 利润形成与分配的核算
一、利润的形成与分配 利润总额=营业利润+营业外收支净额 利润总额-所得税费用=净利润
1．营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加 —销售费用—管理费用—财务费用+投资收益
2．营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 3．净利润=利润总额—所得税费用 4．利润的分配
弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈 余公 积、向投资者分配利润
二、账户
• 设置“本年利润”和“利润分配”账户
• “本年利润”：贷方汇集全部收入和利得，借方 汇集全部费用或损失。年终要将本账户反映的净 利润或净亏损转入“利润分配”账户的“未分配 利润”明细账户，结转后本账户无余额。
• “利润分配”：借方登记利润分配的去向和从 “本年利润”转入的亏损数额，贷方登记从“本 年利润”转入的全年实现的净利润以及亏损的弥 补情况。
第六节 利润形成与分配的核算
一、利润的形成与分配 利润总额=营业利润+营业外收支净额 利润总额-所得税费用=净利润
1．营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加 —销售费用—管理费用—财务费用+投资收益
2．营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 3．净利润=利润总额—所得税费用 4．利润的分配
弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈 余公 积、向投资者分配利润
利润分配与资金退出的核算PPT
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库存现金 银行存款
应付职工薪酬
应付利息
管理费用
日常发生的 结转本年
管理费用
利润
余额为0
销售费用
日常发生的 结转本年 营业费用 利润
余额为0
财务费用
日常发生的 结转本年
财务费用
利润
余额为0 PPT学习交流
本年利润
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•其他业务收支的核算
（一）其他业务收入 （二）其他业务成本
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（一）“其他业务收入”账户
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பைடு நூலகம்
（一）利润总额的计算
营业利润 =主营业务收入+其他业务收入 －主营业务成本－其他业务成本 －营业税金附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益
利润总额 =营业利润+营业外收入–营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
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（二）“本年利润”账户
主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本
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其他业务成本
借
贷
本期各项其他业务成本的
发生数
期末余额转入“本年利润”账户数
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[例] 结转出售材料的实际成本3000元。 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000
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其他业务成本
本年利润
发生的各项 结转本 其他业务成本 年利润 其他业 其他业
经营活动而发生的管理费用。包括：
✓筹建期间发生的开办费；
✓行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应
由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部
门职工工资和福利费、物料消耗、低值易耗品
收入利润培训知识49页PPT
特例 【例11—2(1)】2×11年1月20日，华联
公司向丁公司销售一批B产品。但近期难以收
回货款。B产品的生产成本60 000元，销售价
格80 000元，增值税额13 600元。产品已发
出。
资产类账户
借增贷减
★已知近期货款难以收回，不能确认为应 收账款，也不确认为企业收入
借：发出商品
贷：库存商品
应收数 收回数 期末余额： (未收回数)
结算方式2：信用结算
结算方式1：现金结算
主营业务收入
账户性质：收入(损益)类
银行存款等 账户结构：贷增借减，期末一
×××
般无余额
×××
×××
预收账款
账户性质：负债类
预收账款
结构：贷增借减
供货数 预收数
期末余额： (预收数)
◆特别提示
收入的确认应与
结算方式3：预收账款
◆是指企业一定期间的利润总额减去所 得税费用后的净额，即：
净利润 ＝ 利润总额－所得税费用
★所得税费用：企业根据税法规定按其应税所
得计算的应当上缴税务机关，并计入当期损益 （费用）的所得税费用。
★所得税费用的计算方法
本教材的计算方法
应交所得税额＝ 应利税润所总得额 × 所得税税率
税法规定：利润总额±调整项目
★主营业务成本
与其他业务成本 之和
★消费税 与营业税 等
★与后两 项同为期 间费用
营业利润 ＝
与计算利润的 收入、费用内
容相关
营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用
－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值
变动净损益±投资净损益
★各种资产(不含交易投
资)的减值损失
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结转所有费用支出类账户： 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
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（三）营业外收支的账务处理
1、营业外收入 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。
包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、 罚款净收入等。
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主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用
财务费用 其他业务支出 营业外支出
所得税 费用
本年利润
转入的费用 转入的收入 支出
净亏损
净利润
主营业务收入 其他业务收入
投资收益
营业外收入
补贴收入
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会计分录
结转所有收入类账户： 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 贷：本年利润
业外收入50000，投资收益15000
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失 处置无形资产净损失
转入本年利润
计提的固定资产减值准备
计提的无形资产减值准备
罚款支出
捐赠支出
非常损失
结转完毕，月末无余额
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例：企业在财产清查中，盘盈的车床净值1650元，经批准转账。
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
Hale Waihona Puke 1650 1650例： 企业售出一专利权，其摊余价值为30000元，出售收入40000元，款 项已收存银行，应交营业税2000（未提取减值准备）
财务成果形成及其分配的核算
一、利润的概念和构成内容 利润是指企业一定会计期间的经营成果，它是企业在
一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。 企业的利润，就其构成来看，既有通过生产经营活动
而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生 产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。
1
根据《企业会计制度》的规定： 企业利润由： 营业利润、 投资净收益、 补贴收入、 营业外收支、 所得税费用费用等部分组成。
营业外收入
转入本年利润
固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 罚款净收入
结转完毕，月末无余额
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2、营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、 债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准 备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
3600
销售费用
6200
所得税费用
45342
则：主营业务利润＝ 280000－120000－5200＝154800 其他业务利润＝ 6000－4200＝1800
营业利润＝ 154800＋1800－12600－3600－6200＝133400
利润总额＝ 133400＋2200＋800＋1000＝137400
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企业销售A产品一批，销售价格100000元， 税金17000元，该批产品已经发出，价款尚 未收到。
借：应收账款 117000 贷：主营业务收入100000 应交税金---应交增值税（销项）17000
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用银行存款支付产品展览费、广告费3000元。 借：营业费用3000 贷：银行存款3000
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销售B产品一批，销售价格70000元，税金 11900元，该批产品已经发出，收到三个月无 息票据。
借：应收票据 81900 贷：主营业务收入70000 应交税金---应交增值税（销项）11900
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按应收账款余额的5‰计提坏账准8000。 借：管理费用8000 贷：坏账准备8000
借：固定资产清理
50 000
贷：营业外收入
50 000
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企业支付税收滞纳金和罚款25000元。 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000
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企业转让短期投资，该投资账面价值40000 元，转让价款55000，已存入银行。
借：银行存款55000 贷：短期投资40000 投资收益15000
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二、利润形成的核算
（一）利润总额和净利润的计算
利润总额
＝ 营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营
（或亏损总额） 业外支出＋补贴收入
净利润＝利润总额－所得税费用
3
是企业生产经营过程中实现的利润，是企业利 营业利润 润总额的主要组成部分. 营业利润＝ 主营业务利润＋其他业务利润－销售费用
－管理费用－财务费用 主营业务利润＝ 主营业务收入－主营业务成本－ 主营业
务成本税金及附加
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
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例21：月末某企业有关损益类账户结帐前余额如下：
主营业务收入 280000 主营业务成本 120000
其他业务收入 6000 营养税金及附加 5200
投资收益
2200 其他业务支出
4200
营业外收入
800 管理费用
12600
补贴收入
1000 财务费用
净利润＝ 1374000－45342＝92058
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（二）利润结转的账务处理
期末，企业应将各损益类账户的余额转入“本年利润” 账户，从而构成利润核算的全过程。
损 收入类 益 类 账 费用支出类 户
借
本年利润
贷
转入的费用支出 转入的收入
净亏损
净利润
结转所得税费用： 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
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结转已销产品的实际成本106000 借：主营业务成本106000 贷：库存商品106000
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结转应交消费税935元 借：主营业务税金及附加935 贷：应交税金---应交消费税935
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例：12月31日，将损益类中有关收入类账户的余额转入“本年
利润”，其中主营业务收入170000，其他业务收入20000，营
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企业计提短期借款的利息费用700元。 借：财务费用700 贷：预提费用700
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销售材料20000元，货款已存入银行，（不 考虑增值税），结转材料成本10000
借：银行存款20000 贷：其他业务收入20000
借：其他业务支出10000 贷：原材料10000
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摊销无形资产11365 借：管理费用11365 贷：无形资产11365
借：银行存款
40000
贷：无形资产
30000
应交税费－应交营业税
营业外收入
2000 8000
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例：企业以银行存款100000元，捐赠给希望工程
借：营业外支出 贷：银行存款
100000 100000
例：企业以银行存款交纳违规罚款300元
借：营业外支出 贷：银行存款
300 300
12
练习
企业结转出售一台设备取得的收益50000元。