2020中央电大中级财务会计二试题及答案必考重点

电大中级财务会计（二）一、单项选择题1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( )A．项目金额的大小B．项目的重要性C．项目的货币性D．项目的流动性2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。

上项比例为( )A．50% B．25%C．20% D．10%3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。

该机器的原价应为( )A．60 000元B．63 000元C．70 200元D．73 200元4．下列各项不应作为财务费用核算的是( )A．短期借款利息B．支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用D．支付给金融机构的结算手续费5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。

如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。

据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( )A．80万元B．90万元C．100万元D．180万元6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( )A．商品发出时B．开出发票时C．收到货款时D．退货期满时7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( )A．计人存货成本B．计入管理费用C．计人销售费用D．作为进项税单独核算8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( )A．投资损失B．计提的坏账准备C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧9．下列各项中，属于会计估计内容的是( )A．长期股权投资采用权益法核算B．固定资产折旧年限定为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法10. 2003年A公司经营亏损650万元。

2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。

2008年实现利润200万元，所得税税率25%。

不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税( )A．0 B．25万元C．50万元D．200万元1．对辞退福利的正确列支方法是( )A.计人管理费用B．计入营业外支出C．计入制造费用D．计入销售费用2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( )A.应付债券B．持有至到期投资C．应付账款D．交易性金融资产3．下列有关利润表的表述中，不正确的是( )A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。

如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。

据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( )A．40万元B．50万元C．60万元D．100万元5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。

该应付票据到期时，公司一共应偿付( )A．440 000元B．412 000元C．404 000元D．400 000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。

则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( )A．200万元B．400万元C．500万元D．600万元7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( )A．按会计估计变更处理B．按会计政策变更处理C．不作处理，待分清后再处理D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。

该项负债产生的暂时性差异类型为( )A．O B．可抵扣暂时性差异15万元C．不确定D．应纳税暂时性差异15万元9．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。

前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( )A. 80万元B．100万元C．400万元D．1 000万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。

该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( )A．35万元B．65万元C．100万元D．135万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。

每小题3分，共15分）11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( )A．在建工程B．存货C．研发支出D．财务费用E．投资收益12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( )A.出租设备收入B．计提的坏账准备C．债务重组收入D．公允价值变动收益E．国债利息收入13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括( )A.计入委托方的管理费用B．计入受托方的制造费用C．计人委托加工货物的成本D．计入委托方的主营业务成本E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14．下列账户中，年终结转后应无余额的有( )A.本年利润B．主营业务收入C．利润分配D．资产减值损失E．公允价值变动损益15．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( )A.将盈余公积转增资本B．接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D．接受投资者投入资本E．将资本公积转增资本11．下列各项属于会计政策内容的有( )A．坏账损失的核算方法B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( )A．消费税B．增值税C．车船税D．印花税E．营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有( )A．对外捐赠资产B．存货非常损失C．债务重组损失D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( )A．分配现金股利B．用资本公积转增资本C．确认债务重组收益D．确认长期股权投资收益E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有( )A．本期核销的坏账B．存货盘亏C．以固定资产抵债D．分配股票股利E．收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题5分，共10分）16．商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

17．现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。

现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

（4点，每点1分）．举例：持有期不超过3个月的债券投资（1分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。

（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。

因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。

（1分）17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。

资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。

则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

四、单项业务题（共31分）18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。

(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。

(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

(4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。

前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。

(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。

(8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。

(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。

(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。

）-五、计算题（共12分。

要求列示计算过程）19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：(1)预收货款15万元。

(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。

要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

六、综合题（共12分）20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。

A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。

要求：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。

(2)计算B公司的债权重组损失。

(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

（注；有关计算需列示计算过程）(10)借：利润分配780 000贷：盈余公积600 000应付股利180 000评分标准：第1题4分，其余每小题3分。

借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。

“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。

五、计算题（共12分）评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。