销售与收款循环.
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度是指企业为了规范和保护企业资产和利益，预防和减少
风险而建立的一系列管理措施和制度。
销售与收款循环是企业经营活动的
核心环节之一，其内部控制制度的建立对确保企业的业务运转和收益具有
至关重要的作用。
销售与收款循环的内部控制制度应包括以下几个方面：销售流程、收
款流程、与销售与收款相关的制度和控制措施。
首先，销售流程中的内部控制制度应着重强调订单的合法性和准确性。
销售部门需与客户建立良好的合作关系，确保所有的销售订单都是合法的
并符合企业政策和规定。
内部控制制度需确保销售订单的准确录入，避免
因录入错误而造成的财务风险。
此外，在销售与收款循环中，还需要建立与之相关的制度和控制措施。
比如，应建立销售合同审核制度，确保合同的合法性和准确性；建立应收
账款管理制度，确保及时追溯欠款并采取适当的催款措施；建立内部协作
机制，强调销售部门与财务部门之间的密切合作，以确保销售数据与财务
数据的一致性。
除了以上的制度和控制措施，还需要重视内部控制的监督和评估。
企
业应建立定期的内部控制自评评估制度，以检查内部控制制度的执行情况，及时纠正问题并优化管理。
最后，要注意内部控制制度的持续完善。
企业经营环境和业务模式都
在不断变化，内部控制制度也需要根据实际情况进行调整和优化，以适应
企业发展的需要。
总之，销售与收款循环的内部控制制度对于企业的经营和发展具有重要的作用。
通过建立明确的制度和控制措施，并不断地进行监督和评估，可以提高企业的管理效率和内控水平，减少风险，确保企业的经济利益和财务安全。
销售与收款循环审计
顾客订货单、销售单、 发运凭证（提货单）、 销售发票、贷项通知单、
转帐、收款凭证
应收帐款帐、主营业务收 入、折扣与折让、现金、银
行存款明细帐
商品价目表、顾客付款后的回 执、坏帐审批表、顾客月末对 帐单
12
主
要 业
主要业务活动
务 活
接受顾客订单
动
与 批准赊销信用
相
应 的
供货
凭
证 和
装运货物
会
计 记
向顾客开具账单
20
所有销售交易 均已登记入账 （完整性）
发运凭证均经 事先编号并已 经登记入账。 销售发票均经 事先编号，并 已登记入账。
检查发运凭证 连续标号的完 整性。 检查销售发票 连续编号的完 整性。
将发运凭证与 相关的销售发 票和主营业务 收入明细账中 的分录进行核 对。
登记入账的销 售数量确系已 发货的数量， 已正确开具账 单并登记入账 （计价和分摊）
5
实质性测试的两种审计模式
循环审计 按照业务循环了解、检查和
评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况，从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法
分项审计 按会计报表项目组织实施审计的
一种方法
思考：业务循环审计与分项审计各有何
特点
19.10.2024
6
两种审计模式的比较
审分 计项
操作方便
销售价格、付 款条件、运费 和销售折扣的 确定已经适当 的授权批准。 由独立的人员 对销售发票的 编制作内部核 查。
检查销售发票 是否经适当的 授权批准。 检查有关程序 的内部核查标 记。
复算销售发票 上的数据。 追查主营业务 收入明细账中 的分录至销售 发票。 追查销售发票 上的详细信息 至发运凭证、 经批准的商品 价目表和客户 订购单。
《销售与收款循环》课件
Q&A
1 常见问题解答
解答关于销售与收款循环的常见问题，消除 疑问。
2 答疑时间
与听众互动，回答他们关于销售与收款循环 的问题。
用卡支付等，可以根据客户的需求和支
付习惯选择合适的收款方式。
3
收款策略
收款策略包括预付款、分期付款、折扣 优惠等，通过灵活的收款策略提高客户 支付的积极性。
销售与收款循环的关系
1 销售与收款循环的衔接
销售与收款循环密切相连，销售完成后，及时的收款是循环中不可或缺的一环。
2 销售与收款循环的协同作用
《销售与收款循环》PPT 课件
销售与收款循环是企业中至关重要的环节。
概述
什么是销售与收款循环？
销售与收款循环是指在销售过程中，从客户下单到收到付款的一系列流程。
为什么需要销售与收款循环？
销售与收款循环能确保企业顺利完成销售目标，提高现金流水并减少坏账风险。
销售循环
销售流程
销售流程包括线索获取、客户开 发、需求分析、方案制定、谈判 与签约。
销售与收款循环相互促进，良好的销售循环有助于提高收款速度和回款率。
总结
销售与收款循环的重 要性
销售与收款循环对企业的现金 流、盈利能力和客户关系都至 关重要。
如何构建良好的销售 与收款循环
需要制定详细的销售和收款流 程、培养销售和收款的专业团 队。
成功的销售与收款循 环案例分析
通过实例分析成功的销售与收 款循环案例，总结经验和教训。
销售方法
不同的销售方法包括直销、渠道 销售、电子商务、代理商等，可 以根据不同的产品和市场选择合 适的方法。
销售策略
销售策略包括定价策略、促销策 略、市场定位策略等，帮助企业 有效推动销售。
销售与收款循环
充分的凭证和记录 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他 各项控制目标。 例如：订货后，编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。只要清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不会发生。 如果在发货以后才开具账单，那么很可能会漏开账单。
凭证的预先编号
旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。
企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款；
企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度；
一.单选题：
#2022
批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生 C、应收账款/计价和分摊 D、营业收入/完整性
单击此处添加小标题
【答案】C 销售与收款循环的起点是（ ）： A、批准赊销信用 B、接受顾客订单 C、按销售单供货 D、按销售单装运货物
感谢欣赏
交易与账户简介※ 涉及的主要业务活动※ 涉及的主要凭证记录※
一、交易与账户简介
销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、坏账注销和坏账准备的计提。 涉及的主要账户
二、销售与收款循环中的主要业务活动
办理和记录销售退回、销售折扣与折让
企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
内部控制制度之销售及收款循环
内部控制制度之销售及收款循环一、销售循环1. 销售订单的创建与批准：a. 销售人员根据市场需求及客户要求创建销售订单，并填写必要的销售信息，如客户名称、产品数量及价格等。
b. 批准人员核对销售订单的相关信息，确保销售订单的准确性与合规性。
2. 销售合同的签订与盖章：a. 销售人员与客户沟通并达成销售合同的意向。
b. 销售人员向客户发送销售合同，并要求客户签署。
同时，销售人员将销售合同副本交由财务部门备案。
c. 客户签署合同后，销售人员将合同副本交回公司进行验证，并由相关授权人盖章确认合同的有效性。
3. 发货与出库：a. 仓储部门根据销售订单及销售合同的要求，对产品进行出库操作，并填写相应的发货单。
b. 销售人员核对发货单的准确性，确保发货单与销售订单一致。
c. 仓储部门将已发货的产品及发货单交由物流部门进行配送。
4. 销售收款与结算：a. 销售人员及时向客户发送销售发票，并要求客户及时支付货款。
b. 财务部门核对销售发票及客户支付的款项，并进行相关账务的录入与核算。
c. 财务部门与客户沟通与协商，确保及时收回应收账款。
二、收款循环1. 收款操作：a. 销售人员及时了解客户的付款进度，并引导客户按时付款。
b. 销售人员将客户付款信息记录并及时上报财务部门。
2. 收款核实与确认：a. 财务部门核对客户的付款信息，并与销售人员进行确认。
b. 财务部门将客户付款的金额及时间等信息录入系统，确保准确记录客户付款情况。
3. 收款账务处理：a. 财务部门根据客户付款信息及销售订单等相关凭证，进行应收账款的确认及核算。
b. 财务部门记录并更新客户的账户余额，并将收款金额与销售收据等相关凭证进行归档。
4. 资金归集与管理：a. 财务部门定期对已收款项进行统计及汇总，确保资金的准确归集与管理。
b. 财务部门及时将归集的资金用于公司的运营及投资，确保资金利用的合理性。
以上是销售及收款循环的一般步骤，公司可以根据自身的业务特点和实际情况进行适当调整和完善相应的内部控制措施，以确保销售及收款过程的合规性和准确性。
销售与收款循环课件
审计流程与标准
审计准备阶段
明确审计目标、范围和资源安排，收集相关资 料，进行初步风险评估。
审计实施阶段
对销售与收款循环的各项活动进行现场检查， 收集证据并进行记录。
审计报告阶段
汇总审计发现，编写审计报告，对重大问题提 出处理意见和建议。
监督机制的建立与完善
建立健全内部控制制度
明确各部门的职责和权限，确保销售 与收款循环的各项活动得到有效控制 。
信用风险的控制
客户信用评估
在销售前对客户进行信用评估， 包括信用记录、历史表现和其他 相关信息，以确定客户的信用状
况。
信用政策制定
根据客户信用评估结果，制定相应 的信用政策，包括信用额度、信用 期限等，以降低信用风险。
逾期账款管理
对逾期账款进行及时处理，采取有 效措施追讨欠款，以降低坏账风险。
欺诈风险的控制
智能决策支持
人工智能可以对销售数据进行分析和挖掘，为企业提供智能化的决策 支持，帮助企业做出更好的战略决策。
THANKS
采取相应措施，如发送律师函
或采取法律途径解决。
06
收款方式的优化
线上收款 推广线上收款方式，如支付宝、微信 支付等，提高客户体验和收款效率。
确保线上支付系统的安全性，保护客 户资金安全。
多渠道收款
提供多种收款方式供客户选择，如银 行转账、支票等。
针对不同客户群体提供个性化的收款 方案。
04
销售与收款循环的风险控制
销售与收款循环课件
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目 录
• 销售与收款循环概述 • 销售业务管理 • 收款业务管理 • 销售与收款循环的风险控制 • 销售与收款循环的审计与监督 • 销售与收款循环的未来发展
销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文
销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文销售与收款循环是公司经营活动中的重要组成部分，它涉及到商业活动、货款冲销、收款入账等方面的风险控制问题。
为了保证公司的经营活动健康有序，必须建立合理的风险控制措施来保障销售与收款循环顺畅运转。
本文将从以下四个方面介绍销售与收款循环的关键控制点，并提供相应的控制测试范文。
销售和收款循环•销售循环销售循环是指公司向客户销售产品或服务、签订销售合同并发货的过程。
销售循环中的风险主要体现在销售、库存和账款三个方面，其中最重要的是账款方面的风险。
•收款循环收款循环是指公司从客户处收取货款的过程。
收款循环中的风险主要体现在收款、账务和管控三个方面，其中最重要的是收款录入和入账方面的风险。
关键控制点•销售循环与库存控制销售和库存是两个密切相关的环节，要保证销售循环的顺畅进行，必须对库存进行控制。
为了减小销售冲销的风险，可在以下方面实施控制：1.设定销售单价，避免过度折扣销售的风险2.设定最低库存量，避免库存不足3.设定库存周转天数，避免商品滞销控制测试：对销售单价和库存情况进行跟踪，以确保销售和库存的控制符合公司的要求，避免库存不足或过多。
同时对销售冲销情况进行审核，以确保公司的财务报表准确无误。
•销售循环与账款管理账款管理是销售循环中最重要的环节之一，要保证账款管理的规范性，可以在以下方面实施控制：1.设定账款周期，避免账款过长时间未收回的风险2.设定实际收款日，避免在收款方面误差累积的风险3.定期对账单与账款进行核对，避免账目出现偏差控制测试：要对公司的客户账款进行跟踪，并实行账款回收率的监督与审查，避免账款逾期未还、异常信息等情况的出现，保证账款管理的规范性。
•收款循环与账务管理收款循环的账务管理是保障公司财务稳健运转的前提，为了规范账务管理，可以在以下方面实施控制：1.设定收款条件和收款方式，避免出现收款人员误操作的风险2.设定账务凭证对账流程，避免账务记录出现错误3.定期检查账务记账情况，避免账目出现偏差控制测试：对收款和账务进行跟踪，并实行账务凭证的监督与审查，确保公司财务报表的准确无误。
销售与收款循环的认定
销售与收款循环的认定
首先，从销售方面来看，销售与收款循环的认定需要考虑销售的实际发生时间点以及销售合同的签订情况。
销售发生的时间点通常是指产品或服务交付给客户的时间，而销售合同的签订情况则包括合同的有效性、内容和相关条款等。
另外，销售与收款循环的认定还需要考虑销售额的确认和销售收入的确认时间点，以及与客户之间的账期安排等。
其次，从收款方面来看，销售与收款循环的认定需要考虑收款的实际到账时间点以及收款方式。
收款的实际到账时间点是指客户向企业支付货款或服务费用的时间，而收款方式则包括现金、银行转账、信用卡支付等多种形式。
此外，还需要考虑未收款项的处理方式，如应收账款的管理和催收等。
另外，销售与收款循环的认定还需要考虑与财务会计相关的规定和准则，如企业会计准则或国际财务报告准则等。
这些准则对销售和收款的确认、会计处理和披露等方面都有详细规定，企业需要按照相关规定进行销售与收款循环的认定和处理。
总的来说，销售与收款循环的认定涉及到销售和收款的实际操
作、合同约定、财务会计准则等多个方面，企业需要综合考虑这些因素来进行销售与收款循环的认定和管理。
这样可以确保企业能够及时、准确地确认销售收入，有效管理应收账款，保障资金的流动性，从而促进企业的持续发展。
销售与收款循环的业务流程
销售与收款循环的业务流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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第九章-----销售与收款循环审计PPT课件
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
销售与收款循环审计培训课件PPT78页
例如，（1）如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；（2）如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；（3）如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻盈利方面的压力或完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
（3）
应收账款记录不准确
每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。
答案解析：
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
2.恰当的授权审批（1）不经审批不得赊销（2）不经审批不得发货（3）不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。具体问题具体分析赊销未经审批：发生；商品价目表未经审批：准确性
销售和收款业务的循环
销售和收款业务的循环销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。
在赊销方式下。
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。
销售与收款业务循环的程序订货〔订货单〕——销售单〔销售单〕——批准赊销——发货——装运〔提货单〕——开票〔销售发票〕——记账。
1.处理客户订货企业在收到客户订单之后。
应马上编制销货单，列示客户订购的商品名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。
2.批准赊销对于赊销业务。
在发出商品之前。
根据赊销政策调查客户的信用状况。
经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。
3.发运商品发运商品，是该业务循环中出让资产的起点。
发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。
4.向客户开出账单并登记销货业务开出恰当数额账单的关键是实际发货数量和批准的'价格。
以账单确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。
5.定期对账和催收账款财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录。
还要编制应收账款账龄分析表。
对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款。
并通知信用管理人员。
6.收取货款并记录现金、银行存款收入处理货款时最重要的是要保证全部收入都需要如数、实时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。
7.备抵坏账根据稳健性会计原那么。
提取坏账预备。
以抵补企业以后发生的坏账损失。
8.审批销售退回与折让通常由销售部门主管依据退货验收单和入库单批准退货。
对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。
财会部门依据销售退回与折让凭证实时、精确记录。
9.注销坏账确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销。
由财会人员冲减相应应收账款。
财会部门应设置已注销应收账款备查簿。
防止以后收回已注销的应收账款涌现错弊。
第十一章销售与收款循环
4.相关凭证的审查 ①根据普通发票或增值税发票申报表，估算 全年收入，与实际入账收入金额核对，并 检查是否存在虚开发票或销售而未开发票 的情况。 ②获取产品价格目录，抽查售价是否符合定 价政策，并注意销售给关联方或关系密切 的重要客户的产品价格是否合理，有无低 价或高价结算以转移收入的现象。 ③抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、 记账、发货日期是否相符，品名、数量、 单价、金额等是否与发运凭证、销售合同 一致。
3．了解仓库部门发货情况 仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制 连续编号的出库单，目的是为防止仓库在 未经授权的情况下擅自发货。 4．了解按销售单装运货物情况（与“发生” 认定有关） 装运部门（应与仓库部门分离）按销售单装 运货物，装运凭证是证明销售交易是否发 生的另一有效凭据。
5 ．了解财务部门开具账单情况（开发票和寄送销 售发票）（难点内容） 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计 价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序： （ 1 ）开具账单部门职员在编制每张销售发票之前， 独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销 售单。目的是为了控制“发生”认定的错误，即 确保只对实际装运的货物才开具账单，无重复开 具账单或虚构交易。 （ 2 ）依据已授权批准的商品价目表编制销售发票， 目的是为了控制“准确性”认定的错误，即确保 按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账 单。 （ 3 ）独立检查销售发票计价和计算的正确性，目 的是为了控制“准确性”认定的错误。 （ 4 ）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发 票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完 整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开 具了账单。
⑵以销售发票为起点。从报表日前后若干天
的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确 定已开具发票的货物是否已发货并于同一 会计期间确认收入，防止漏计收入。 即：被审计单位对收入的“完整性”认定， 推导出的审计目标是“收入确实已记录” 的。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售与收款循环内部控制制度与流程销售与收款是企业运营中非常重要的环节，对于企业来说建立健全的销售与收款循环内部控制制度与流程，能够确保销售和收款的准确性、及时性和安全性。
下面将从销售与收款循环内部控制制度的建立和流程的规范等方面进行详细介绍。
一、销售与收款循环内部控制制度的建立1.设立明确的销售与收款政策和目标：企业需要设立明确的销售与收款政策和目标，明确销售与收款的职责和权限，确保销售与收款过程中的责任明确。
2.确立合理的销售与收款流程：企业应该根据实际情况建立合理的销售与收款流程，包括销售订单的生成、审核和确认、发货、制作发票、收款核对等环节，确保销售与收款的流程规范和有序。
3.设置有效的内部控制制度：企业应该设置有效的内部控制制度，比如制定销售与收款的授权制度，确保销售与收款的授权职能被分配到具备相应权限和能力的人员手中，避免潜在的风险。
4.完善销售与收款的信息系统：企业可以建立销售与收款的信息系统，以提高销售与收款的管理水平，确保销售与收款数据的准确性和及时性，减少人为错误和漏洞。
5.建立健全的内部控制评估机制：企业应该建立健全的内部控制评估机制，对销售与收款的内部控制制度和流程进行定期或不定期的评估，发现问题及时进行整改，保持内部控制的有效性和可持续性。
二、销售与收款循环内部控制流程的规范1.销售流程规范：销售流程是销售与收款循环的起点，要求销售人员根据销售政策和目标，与客户进行充分的沟通和了解，制定合理的销售计划和方案，确保销售订单的准确性和及时性。
2.发货与制作发票：发货环节需要严格按照销售订单和合同要求进行，确保货物的品质和数量符合要求。
同时，要确保发货过程中发票的准确制作，以便于顺利完成收款和客户账务的结算。
3.客户的收款核实：企业应该建立客户的收款核实制度，对客户的付款方式进行核实，确保收款金额的准确性，避免错误和漏洞。
同时，要对不同客户的信用状况进行评估，对于一些信用不好的客户要加强收款核实的力度。
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环的认定
销售与收款循环的认定全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：销售与收款循环是企业运营中非常重要的一个环节，它直接关系到企业的盈利能力和现金流水平。
在一个健康和高效的销售与收款循环下，企业可以实现销售收入的增长和现金流的稳定，从而提升企业的发展和竞争力。
要认定一个企业的销售与收款循环是否良好，需要从多个方面进行分析和评估。
要考察企业的销售情况。
销售是企业实现盈利的核心活动，如果一个企业的销售业绩持续增长，说明其市场竞争力和盈利能力较强。
在评估销售情况时，可以从销售额、销售毛利率、销售渠道、客户结构等方面进行分析。
销售额的增长可以反映企业的市场需求和产品竞争力，而销售毛利率可以体现企业的盈利能力和成本控制能力。
销售渠道的多样化和客户结构的稳定性也是评估销售情况的重要指标。
要关注企业的收款情况。
收款是销售活动的延续，也是企业现金流管理的关键环节。
一个企业如果无法及时收回销售额，就会导致现金流不畅，甚至面临资金链断裂的风险。
要认定一个企业的收款情况是否良好，可以从收款速度、账期管理、坏账率以及资金利用效率等方面进行分析。
收款速度的加快可以降低企业的资金周转周期，提高资金利用效率，而合理的账期管理和坏账率控制则可以减少违约风险，保障企业的收款安全。
还需要综合考虑销售与收款之间的关系。
销售和收款是相辅相成的两个环节，它们之间的协调和配合可以实现企业盈利和现金流的最优化。
一个良好的销售与收款循环应该是销售业绩增长的收款速度加快，资金周转更加顺畅。
在认定销售与收款循环的良好程度时，需要综合考虑销售和收款的关系，分析销售与收款之间的匹配度和协调性。
第二篇示例：销售与收款循环是企业运营中非常重要的一环，它直接关系到企业的现金流和盈利能力。
销售与收款循环的认定可以帮助企业管理者及时了解企业的资金情况，合理安排资金运营，提高企业的财务效益。
接下来，我们将详细介绍销售与收款循环的认定。
销售与收款循环的认定首先需要了解销售与收款的概念。
第十二章-销售与收款循环审计
第十二章销售与收款循环审计一、大纲（一）销售与收款循环的特性（二）内部控制测试和交易的实质性测试（三）主营业务收入审计（四）应收账款审计（五）坏账准备审计（六）其他相关账户审计二、本章重点、难点审计测试包括内部控制测试和交易、账户余额的实质性测试。
（一）销售与收款循环的特征1.销售与收款循环的主要会计报表项目表10-1 销售循环的主要会计报表项目2. 主要业务活动及对应的凭证和记录表10-2 销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.销货业务的内部控制和测试概述（1）注册会计师对每项关键控制至少要执行一项控制测试以核实其效果。
（2）交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与控制目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在和控制测试的结果。
（3）有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些则应视内部控制的健全性和控制测试的结果而定。
审计的重要性、以前期间的审计结果等因素，对测试程序的确定有影响。
2.销货业务的内部控制和控制测试（1）表10-3 销货业务的内部控制和控制测试（2）直接实施实质性程序的条件在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。
如果：①被审计单位的相关内部控制不存在；②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。
则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试程序。
3．销货交易的实质性测试（1）主要的实质性测试程序①登记入账的销货业务是真实．．的（存在或发生）；②已发生的销货业务均已登记入账（．．．．．完整性）；③登记入账的销货业务的估价．．准确；④登记入账的销货业务分类．．正确；⑤销货业务的记录及时．．；⑥销货业务已正确地记入明细账并准确地汇总．．。
销售与收款循环的认定
销售与收款循环的认定
销售与收款循环是指一个公司或组织在销售产品或提供服务后，客户支付货款并最终将资金收回的过程。
这个过程涉及到销售、发票、收款、银行存款等环节，是公司运营中非常重要的一环。
在认
定销售与收款循环时，可以从多个角度来考虑：
1. 销售环节，首先需要确认销售的实际发生，包括产品或服务
的交付、销售合同的签订等。
销售循环的开始是产品或服务的实际
销售，这一步是整个循环的起点。
2. 发票和账单，在销售完成后，公司通常会向客户开具发票或
账单，确认客户需要支付的款项和付款期限。
这一步是销售与收款
循环中的重要环节，需要确保发票准确无误。
3. 收款过程，客户收到发票后会进行付款，可以通过现金、支票、银行转账等方式进行。
公司需要确保及时、准确地收到款项，
并及时记录到账。
4. 银行存款，收到款项后，公司需要将资金存入银行账户。
这
一步是销售与收款循环的尾声，也是整个过程的结束。
在认定销售与收款循环时，需要确保销售和收款的过程完整、准确、合规。
同时，也需要关注销售与收款循环的周期，以便进行资金管理和预测。
销售与收款循环的顺畅与否直接关系到公司的资金流动和健康发展，因此需要引起足够的重视。
《销售与收款循环》课件
财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表 项目，确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查， 核实交易的真实性、合规性和完整性 。
数据分析
运用数据分析工具，对销售数据进行 分析，发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法 律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度，对销售与 收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录 真实完整，能够反映业务的来龙去脉 。
资产安全
加强资产的安全管理，防止资产流失 和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行， 各级管理人员和员工应严格遵守相关政策 和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合 法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程，确 保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟 踪管理，确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度 ，对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采 取措施降低风险的影响程 度，例如制定收款政策、 建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措 施应对，以最大程度地减 少损失，例如启动应急预 案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况，及时发现和报告新 出现的风险。
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控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.XSC-1：控制测试汇总表
2.XSC-2：控制测试程序
3.XSC-3：控制测试过程
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
3
4
5
6
7
8
9
10
注：
我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的总体审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相
关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有
效性的审计证据是否恰当。
)
根据控制测试结果，制定下列审计方案：
注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
销售与收款循环：
控制测试程序
1．控制测试——销售
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
2．控制测试——记录应收账款(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
3．控制测试——收款
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
4．控制测试——保管顾客档案
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
销售与收款循环：
控制测试过程
1.与销售有关的业务活动的控制
2．与新顾客承接有关的业务活动的控制
3. 与比较销售信息报告与相关文件（销售订单）是否相符有关的业务活动的控制
4. 与调整应收账款有关的业务活动的控制
5. 与核销坏账或计提特别坏账准备有关的业务活动的控制
6. 与计提坏账准备有关的业务活动的控制
(注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性执行测试。
)
7. 与退货及索赔有关的业务活动的控制
8. 与顾客档案更改记录有关的业务活动的控制
9. 与顾客档案及时维护有关的业务活动的控制。