分析建设项目跟踪审计特点

分析建设项目跟踪审计特点

一、跟踪审计概念

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员运用一定审计方法，相关法律法规，以资金为主线，以项目为基点，对建设项目从投资立项到竣工交付使用全过程或部分阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性，进行详细审查、监督、分析和评价的过程。通过跟踪审计的服务与监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

二、建设项目跟踪审计的特点

建设项目跟踪审计和传统项目审计相比，具有明显的特点：

1、时效性

时效性是跟踪审计的最突出的特点。审计机构和审计人员第一时间介入到项目建设中，取得真实、有效的建设信息，信息反馈及时，充分发挥了审计的作用。这也同时是对审计机关的要求，对项目建设中遇到或可能遇到的问题应立即跟进。

2、全面性

审计机关对于建设项目进行事前、事中、事后动态跟踪审计，除关注资金的使用情况外，还对质量、工期等方面进行监督。

3、针对性

对各项建设活动进行跟进的同时，应具有一定的针对性，选择项目建设中关键环节进行重点监控，其余建设活动进行普通监控。建设项目的关键环节包括前期决策、设计阶段、招投标和合同签订、隐蔽工程验收、工程量计量和工程款支付、变更和签证、工程索赔、竣工验收。跟踪审计只有在全面的基础上突出关键内容，才能发挥更大的作用。

4、预防性

跟踪审计涉及建设项目全过程，因此在审计中发现的可能影响建设项目质量、造价等的问题，凭借跟踪优势，提前建议有关单位加以注意，防范问题发生，以提高资金和物资的使用效率。

三、建设工程跟踪审计模式分类

1、阶段性跟踪审计

阶段性跟踪审计，是指将建设项目划分为若干审计阶段，选择工程建设活动的适当时段跟踪审计介入的一种审计模式。采用阶段性跟踪审计要选好介入点，抓住工程建设活动的重要过程。在当前跟踪审计的实践中，，大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。

2、全过程跟踪审计

全过程跟踪踪计，是对建设工程全过程跟踪审计的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计。全过程跟踪审计是一项综合性很强的审计工作，涉及审计知识、经济管理知识、工程施工技术知识、工程概预算知识、财务知识及相关法律知识等。这就要求审计人员知识面广、专业性强，相应的能及时发现修正问题，提高投资效益，帮助建设单位更好完成投资。目前我的全过程跟踪审计开展情况中，审计人员未能在项目的决策阶段就介入，而是在项目实施阶段的某个建设点介入后开展的跟踪审计也应归入此类。

四建设项目跟踪审计运行中存在的主要问题

1、跟踪审计较传统事后型审计资成本显著提高

与传统事后审计相比，跟踪审计范围扩大，审计内容增加，需要投入审计的人员增多，审计资源消耗增大，审计环境复杂。跟踪审计较传统事后审计，各种资源占用明显增加，成本显著提高。由于在工程项目建设过程中，各种变更普遍存在，造价高估冒算现象时有发生。虽然跟踪审计较传统事后型审计资源占用和成本显著提高，但跟踪审计能有效减少审计方与项目建设管理方和施工方间工程项目建设信息不对称的问题，有利于审计质量的提高。

2、跟踪审计对审计人员的综合素質要求高

跟踪审计涉及建设项目决策、设计、承发包、施工和竣工各阶段，要求审计人员不仅要掌握工程经济和工程技术，还要熟悉国家政策、法规，并能熟练运用网络技术和计算机软件处理大量工程信息和开展造价核算工作，有效地运用计算机和网络技术进行辅助审计

3、跟踪审计风险发生的不确定性增大

工程建设本身存在许多风险，其中一些本不应当由审计方承担的风险，难以摆脱“被”要求参与工程管理的困扰，会有“被”承担一定责任的可能，导致审计风

险显著增加。此外审计人员在其工程技术和经验知识背景中存在某些欠缺或性格缺陷等个人原因，如果对某个细节稍有忽略或原则性不强，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响。

四、确保项目跟踪审计成功实施的措施

1、跟踪审计实施前制定切实可行的实施方案与计划

根据审计范围与内容依据审计机构的业务规范体系及建设单位的相关制度制定切实可行的实施方案与计划。确定项目审计实施方案的主要流程，诸如招标文件、合同文件审核流程、预结算审核流程、进度款、材料设备价格审核流程、变更洽商审核流程、索赔审核流程等，确保方案的全面性、可操作性。确定项目审计实施方案的人力资源配备，确保方案能够得到贯彻。建设单位的内部控制制度是落实跟踪审计计划的保障。

2、审计程序在项目建设过程中得到严格执行

各参建单位职责分明，理顺各方在项目建设扮演的角色，强调各方在项目投资控制中应处理好自身与他人的关系。确定各阶段审计流程，确保各方知晓和执行流程。

3、审计过程中信息得到及时反馈、偏差得到及时纠正

对投资进行动态控制，确保投资信息的及时反馈。在项目上信息反馈可通过过程中的审计意见、过程中的计量意见、过程中的确认单、过程中的洽商意见及阶段性的总结的方式。

4、跟踪审计资料的归集及时且完整，实现了信息的可追溯

在项目审计过程中及时、完整的收集资料。跟踪审计过程中资料的收集包括收、发文记录、项目立项及设计概算、监理例会记录、审计事项的审计意见、标底、招标工作底稿、洽商审核意见、材料设备价格确认单、计量审核意见、简报及阶段性报告及竣工结算资料。

参考文献：

[1]时现，朱尧平，薛蓓儿. 建设项目跟踪审计路径选择[J].审计与经济研究，2006（3）.

[2] 高春艳. 工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D].上海：同济大学，2007.