企业纳税实务课件习题与实训答案第4单元 消费税会计
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算一、单选题1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。
A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.印花税B.消费税C.耕地占用税D.增值税3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。
假设该交易具有商业实质。
则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.300B.351C.381D.2505.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。
A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。
A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。
A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。
纳税实务教材练习与实训答案
项目一走近税收（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6答案 B C D C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案BCD ABCD AD BCD BCD CD ABCD ABCD（三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案×√√√√√√×项目二增值税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A A B D D B C A C 序号11 12 13 14 15 16 17 18答案 C D D B B C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案ACD BC BD BCD BD BCD ABC AB BCD ABD （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×××√√√×√√×(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B D A D C D D B D D （二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案BC ABC ABCD BC ACD AC BD ABD BD AB （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案××××√√√×√√(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
纳税实务第四章消费税纳税实务PPT课件
4.2.4 进口环节应纳消费税的计 算
• • • • • • • • 1. 按从价定率计征应纳税额的计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 2. 实行从量额计征应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 3. 实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率 )÷(1-消费税比例税率) • 应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费 税定额税率
• 3. 纳税地点 • (1) 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家 另有规定的以外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 • (2) 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住 地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机 关代收代缴消费税税款。 • (3) 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳 税。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的， 于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳 税。 • (4) 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机 构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其 授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主 管税务机关申报纳税。 • (5) 纳税人销售的应税消费品，如因质量问题等原因由购买者退回时 ，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款， 但不能自行直接抵减应纳税款。
4.1.3 消费税的税目和税率
• 1. 税目
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
税务会计学：第4章课后答案
一、计算题1. （1）应纳消费税. '1）销各汽车轮跆应纳消费税= 23.42（1 + 17%）X10% = 2（万元） 2＞农川拖拉机专•用轮胎不厲消费税征收范附・:纳消 »% =10^（ 1 +17%） X ]0%=3.42（万4） 门市部当月销會汽车轮胎应纳消费税= 39.78三（1 + 17%）X1O%—3.4（万元）5） 外沟汽车轮怡准予抵扣的消费税=20XK ）%X80% = 1・6（万元〉 本月应纳清务税2+3. 42+3. 1-1.6 7. 22（万元）C2）应纳増值税。
锦项税«=23.4~（1 i 17%）X17%+I （）• 17%+4＜）：（ 1 I 17 •X17% } 39.78=（1 卜 17%）X17% = 16. 69（万元）进项税ft=2OX17%=3.4（万元〉应纳培值税=16. 69-3,4=13. 29（万元）2. 业务（1）：以物易物是持铢方式的销件・増備税按均价计算.涓费税按呆高价计算:,销项税进项税= 250X350X17%-14 875（元） 消费税=35OX295X3O%=3O 975（元） 业务（2＞：消费税会计销项税=360X60X17% = 3 672｛元）消费税360X60X30% 6 480（元）业务（3）：国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口春粉应纳消费稅= （60 000十35 000）十（1 一30%）X30%=40 714.29（ X）进口香粉应纳增值税= （6U 000+35 000）4-（1 30%）X17%23 071.43（X）消费税是按生产领川数址抵扣的•允许扣除的消费税=40 714・29X8O%=32 571.43（元）进口环节的（消费規和增值税）世金合计=10 711.29 I- 23 071. 13=63 785. 72（元）业务（4＞：为娱乐公丙生产上妆油不堀F消费税的征收范鬧.销项税=500X60X17%^5 100（元）业务（5）：进项税=70 000X17%= II 900（元）业务（6〉：委托加匸的应纳税消费品.应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代蛾消费税.没仃同类销售价格的.按组成计税价格计算应代收代缴的消费税.代收代缴的消费稅=（8 000十25 000）十（1・30%〉X30%=l l 142.86（元〉进项税=8 000X17^ = 1 360（元）本期进项税合计14 875十23 071.43十11 900十1 360十3 902（水电〉=55 10&43（元〉应纳消费税=30 975+6 480- 32 571. 13=1 883. 57（元）；增值税=14 875+3 672+5 100-55 108.43= 一31 461.43（元）3・啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3 000元以上•适用消费税税極是250元/吨;每吨出厂价（含包装物及押金〉在3 000元以卜.适用消费税税额是220元/吨.A型啤酒的单位您价（580 000 + 3 000三1・17）一20 29 12&21（元'吨几适用消费税税额是250元/吨，应纳消费税= 20X2505 000（元卄B 別呻酒的弧位俗价= （32 760+ 1 500）-r 1. 174- 10 = 2 92& 21210a税务会计学（第六版门学习指导书（元盹）•适用消费税税额是220元/吨・应纳消费税=10X220=2 200（尤儿该輝洒厂应缴纳的消费税=5 000+2 200=7 200（尤）。
纳税基础与实务4章消费税习题朱明zhubob
消费税习题习题一某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：⑴销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取100万元，增值税税款17万元，货款已存入银行。
⑵没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。
⑶将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税令人计算，价款为50000元，成本价为30000元。
⑷受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
⑸将化妆品、护肤品、护发品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000元，不含税售价应为20000元。
计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税），并编制相关会计分录。
答案⑴销售化妆品应纳消费税＝100×30%＝30（万元）借：银行存款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：营业税金及附加 300000贷：应交税费——应交消费税 300000⑵没收押金应纳消费税＝23400÷（1+17%）×30%＝6000（元）没收押金应纳增值税＝23400÷（1+17%）×17%＝3400（元）借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本 6000贷：应交税费——应交消费税 6000⑶自产自用化妆品应纳消费税＝50000×30%＝15000（元）自产自用化妆品应纳增值税＝50000×17%＝8500（元）借：应付职工薪酬 53500贷：库存商品 30000应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税 15000⑷受托加工化妆品代收代缴消费税＝（20+8）÷（1+30%）×30%＝12（万元）借：银行存款 120000贷：应交税费——应交消费税 120000⑸组合包装消费品应纳消费税＝20000×30%＝6000（元）视同销售增值税销项税额＝20000×17%＝3400（元）借：营业外支出 25400贷：库存商品 16000应交税费——应交增值税（销项税额）3400——应交消费税 6000当月应缴消费税税额＝300000+6000+15000+6000＝327000（元）当月代扣代缴消费税＝120000（元）。
纳税会计实务(第三版)第04章消费税会计
（五）纳税地点
4．纳税人到外县（市）销售或委托外 县（市）代销自产应税消费品的，于应税 消费品销售后，回纳税人核算地或所在地 缴纳消费税。
5．纳税人的总机构与分支机构不在同 一县（市）的，应在生产应税消费品的分 支机构所在地缴纳消费税。
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳 税义务发生时间为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳 税义务发生时间为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义 务发生时间为报关进口的当天。
1.纳税人销售的应税消费品，其纳税
义务发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式
的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的
（二）计量单位的换算标准
啤酒1吨=988
升黄酒1吨=962升
汽油1吨=1 388升 柴油1吨=1 176升
石脑油 1吨=1 385 升溶剂油 1吨=1
282升
润滑油 1吨=1 126升 燃料油 1吨=1 015
升
航空煤油 1吨=1 246升
（三）应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×适用的单位税额
六、外购或委托加工应税消费 品已纳税款扣除的计算办法
（一）扣除范围的规定
（二）计算公式
当期准予扣除 当期准予扣除 外购应税
的外购应税消 = 的外购应税消× 消费品适
费品已纳税款
费品买价
用税率
当期准予扣除 的外购应纳税 =
期初库存的 外购应税消
×
外购应税 消费品适 －
期末库存的外 购应税消费品
消费已纳税款 费品的买价
6．纳税人销售的应税消费品，如因质 量等原因由购买者退回时，经所在地主管 税务机关审核批准后，可退还已征收的消 费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
小企业会计纳税实务继续教育
第四章消费税会计实务（二）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以托付加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以托付加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以托付加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以托付加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食臼酒A B c D答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
二、推断题（请推断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对"'认为表述错误的，请选择“错”。
)1.纳税人采纳以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
（）对户错答案解析：符合税法规定。
第四章消费税会计实务（三）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。
A.借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B.借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C.借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D.借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税广A B r C 广D答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加“账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
二、推断题（请推断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对"'认为表述错误的，请选择“错”。
)1.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入“科目。
（）广对G错答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入“科目。
第五章营业税会计实务（一）一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
消费税课后作业
第四章消费税（课后作业）一、单项选择题1.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.零售金银首饰的首饰店B.从事白酒批发业务的商贸企业C.进口小汽车的外贸企业D.委托加工烟丝的卷烟厂2.根据消费税的相关规定，下列车辆属于消费税征税范围的是（）。
A.雪地车B.电动汽车C.高尔夫车D.中轻型商用客车3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售啤酒200吨，取得不含税收入59万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨自产的同类啤酒用于集体福利。
该啤酒厂2013年9月应缴纳消费税（）万元。
A.5.25B.2.15C.5D.2.054.2013年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。
已知高档手表适用的消费税税率为20%。
2013年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。
A.0B.9600C.15600D.120005.某烟草公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。
A.205.88B.211.88C.154.41D.160.416.对于委托其他企业加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（）。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年10月该厂将自产的一批成本价为50万元的汽车轮胎移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额76.05万元。
已知汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%，则该汽车轮胎厂2013年10月应缴纳消费税（）万元。
项目2 消费税 《纳税实务》PPT课件
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税范围
06 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 07 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 08 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 09 委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
已纳税款
=
当期准予扣除的外购应税消费品
买价
X
外购应税消费品
适用税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
当期准扣除买价
=
+ - 期初库存买价
当期购买价
期末库存买价
期初库存的外购应税消费品 当期购进的外购应税消费品 期末库存的外购应税消费品
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
从价定率法应纳税额的计算
技能知识目标 消费税的计算
从价定率法应纳税额的计算
应纳税额
=
消费税的会计核算 消费税的纳税申报
应税消费品的销售额×消费税税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
01 从价定率
复合计税 03
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
企业纳税会计实训参考答案[30页]
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企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
第四章 消费税会计(下)习题及参考答案
第四章消费税会计（下）习题及参考答案一、自产销售应税消费品的会计核算1．某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。
化妆品消费税税率30%。
（1）销售实现，确认收入时借：银行存款772 200贷：主营业务收入660 000应交税费—应交增值税（销项税额）112 200（2）计算应交纳的消费税时:应纳消费税额=660 000×30%=198 000(元)借:营业税金及附加198 000贷:应交税费—应交消费税198 000二、纳税人视同销售应税消费品的会计核算（1）生产的应税消费品用于投资的会计核算（长期股权投资）2．某汽车厂将自产的越野车用于对A公司投资，该厂这种型号的越野车不含税售价为150 000元,单位成本为100 000元,双方协议投资作价183 000元，消费税税率为5%。
应纳增值税税额=150 000×17%=25 500（元）应纳消费税税额=150 000×5%=7 500（元）借：长期股权投资183 000贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税（销项税额）25500——应交消费税7 500（2）应缴消费税的包装物有关业务的会计核算随同产品出售不单独计价的包装物（主营业务成本）随同产品出售单独计价的包装物（营业税金与附加）3．某酒厂销售散装粮食白酒10吨，不含税售价2400元/吨，生产成本1600元/吨。
随同白酒出售单独计价的包装桶400只，每只不含税售价20元，成本价12元/只。
粮食白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。
应纳增值税税额=2400×17%×10＋20×17%×400=5440（元）借：银行存款37 440贷：主营业务收入24 000其他业务收入8 000应交税费—应交增值税（销项税额） 5 440应纳消费税税额=10×2000×0.5＋2400×20%×10＋20×20%×400=16400（元）借：营业税金及附加16400贷：应交税费—应交消费税16400（3）出租、出借的包装物收取的押金（其他业务支出、营业费用）4．某化妆品厂销售化妆品取得不含税收入60000元，随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收取押金46.8元。
第四章 消费税会计(习题及答案).
第四章消费税会计一、单项选择题1.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。
门市部将其零销,取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( 。
A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元2.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人定购自用汽车一辆,支付货款(含税250800元,另付设计、改装费30000元。
该辆汽车计征消费税的销售额为( 。
A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元3.下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( 。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税.其组成计税价格为( 。
A.(材料成本+加工费÷(1-消费税税率B.(成本+利润÷(1-消费税税率C.(材料成本+加工费÷(1+消费税税率D.(成本+利润÷(1+消费税税率5.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则(。
A.使用该种消费品时缴纳消费税B.不缴纳消费税C.移送自用时缴纳消费税D.销售最终消费品时缴纳消费税6.在对应税消费品课征消费税时,对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的(。
A.全部价款和价外费用不包括增值税B.全部价款和增值税,扣除价外费用C.全部价款和价外费用,包括增值税D.全部价款7.纳税人生产的应税消费品,在(时缴纳消费税。
A.生产B.完工入库C.销售D.售出并收款8.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。
企业纳税实务(第四版)课件：消费税税费计算
基本计算公式：
应纳税额 =销售数量×定额税率+计税金额×比例税率
38
纳税实务
2
▪ 【案例】某卷烟生产企业为增值税一般 纳税人，9月销售乙类卷烟1500标准条 ，取得含增值税销售额87000元。已知 乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额 税率为0.003元／支，1标准条有200支 ；增值税税率为16%。则该企业当月应 纳消费税税额为（ ）元。
组成计税价格 =（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率） ÷（1－比例税率）从价定率计征
▪ 【案例】某酒厂于9月将自产的5吨新型粮食白 酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白 酒的成本为100000元，无同类产品市场销售 价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率： 比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据 消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消 费税税额为（ ）元。
【答案】BC
30
【任务实施】
▪ 根据任务引例中汽车生产企业的相关 业务资料，完成任务目标中的问题， 并做好自我评价。
纳税实务
返回模块
31
【任务导入】
▪ 阅读任务二中的任务引例，小组讨论 能否完成任务目标的要求？还需要学 习哪些知识？
纳税实务
任务二 消费税应纳税额计算
从价定率法 从量定额法 复合计税法
27
思考分析
▪ 消费税与增值税的区别与联系？
消费税 增值税
区别 1、征税范围不同 2、征税环节不同 3、与价格的关系不同 4、计税方法不完全一样
纳税实务
联系 1、对货物征收 2、都是流转税，具有转嫁性 3、从价计征时，两个税的税基一致 28
2
▪ 根据增值税和消费税法律制度的规定， 下列各项中，应同时征收增值税和消费 税的有（ ）。
纳税实务第4章课后训练
一、单项选择1.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。
则该业务应缴纳消费税（）元。
A.48B.60C.48000D.600002.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则进口卷烟消费税适用的比例税率为（）。
A.5%B.30%C.36%D.56%3.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。
A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会4.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工，该成套化妆品无同类产品销售价格，其生产成本为每套350元。
国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，则该业务应缴纳消费税（）元。
A.10500B.11025C.15000D.157505.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料的实际成本为7000元，另支付乙企业加工费2500元（不含税），其中包括乙企业代垫的辅助材料价款500元（不含税）。
已知实木地板消费税税率为5%，乙企业无同类实木地板的销售价格。
则该业务中，乙企业应代收代缴消费税（）元。
A.473.68B.475C.500D.5506.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨，已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元，已知关税税率40%，消费税定额税率240元/吨，该企业进口环节应缴纳的消费税为（）元。
A.144000B.165600C.225000D.3690007.下列环节不需要征收消费税的是（）。
A.白酒的生产销售环节B.金银首饰的批发环节C.小汽车的进口环节D.卷烟的批发环节8.某白酒生产企业2011年5月生产新型白酒20吨，当月领用5吨用于奖励优秀职工。
项目三 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（三）进口应税消费品
单位和个人进口应税消费品，于报关进口时由海关代征 消费税。
（五）零售应税消费品
（1）金银首饰
经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税 由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征 收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、 银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其 计税依据是不含增值税的销售额。
消费税属于价内税，即销售额中含有应负担的消费税额， 在计算消费税时，还应设置与之相应的会计科目，如“税 金及附加”、“在建工程”、“固定资产”、“营业外支 出”、“应付职工薪酬”等科目。
二、消费税的会计核算实务
（一）直接销售应税消费品消费税的会计核算
纳税人将生产的应税消费品直接对外销售，在计算应缴纳 的消费税额时，通过“税金及附加”科目进行核算。纳税 人计提应缴纳的消费税额时，借记“税金及附加”科目， 贷记“应交税费——应交消费税” 科目；同时，还要进 行与收入和增值税有关的账务处理。实际缴纳消费税时， 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存 款”科目。发生销货退回及退税时，做相反的会计分录。
（3）实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品应 纳税额的计算公式： 应纳税额=同类应税消费品销售价格或者组成计税价格×比 例税率＋委托加工数量×定额税率 其中，组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量 ×定额税率）÷（1-比例税率）
（七）进口应税消费品应纳税额的计算
进口的应税消费品按照组成计税价格或进口数量和规定
五、消费税应纳税额的计算
（一）从价定率征收应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
（1）公式中的“销售额”为纳税人销售应税消费品向购 买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税，但不包括 应向购买方收取的增值税税款。价外费用，是指价外向购 买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖 励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款 项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
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付的含税
元（其他
想一想：
1. 《中华人民共和国消费税暂行条例》关于消费税的纳税
环节是如何规定的？
2. 该首饰商城应交消费税税额如何计算？ 3. 该首饰商城应如何进行会计处理？
4.1消费税的基本规定
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，根 据国家宏观产业政策和消费政策的要求，有目的、 有重点的选择某些特殊消费品再征收税额的一种 税。
4.1.2消费税的征税范围
（1）过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的 特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性 筷子、实木地板等； （2）奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆 品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； （3）高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； （4）使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成 品油等； （5）具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费 品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活， 还可以起到增加财政收入的目的。
《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。
源自消费税的纳税人有四种类型： （1） 生产应税消费品的单位和个人，以生产并销售应 税消费品的单位和个人为纳税人。 （2）自产自用应税消费品的单位和个人，以生产并自 用应税消费品的单位和个人为纳税人。 （3）委托加工应税消费品的单位和个人，以受托单位 和个人为代收代缴义务人。 （4）进口应税消费品的单位和个人，以进口应税消费 品的报关单位和个人为纳税人。
例：捷达摩托车公司为增值税一般纳税人，2013年3月将 生产的气缸容量250毫升以上的某型号摩托车30辆，以每 辆16 380元（含增值税）售给消费者。摩托车适用消费税 税率为10%。 要求：计算该公司1月份应纳消费税税额。 【解析】
应纳税额=销售额×税率=16 380÷（1+17%） ×30×10%=420 000×10%=42 000（元）
【解析】
应纳税额=销售量×单位税额=400×220=88 000(元)
4.2.3复合计税计算方法
现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白 酒采用混合计算方法。 基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量 ×单位税额
例：某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳 税人，2013年3月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售白酒20吨，开具普通发票，取 得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物 租金20万元； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万 元，乙企业已代收代缴消费税。 （说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5元／500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算： （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴消费税。
消费税属于价内税，采取从价定率和从量定额以 及从价从量复合计征三种征税方法。
我国现行的《中华人民共和国消费税暂行条例》 于2008年11月修订通过，自2009年1月1日起施 行。
4.1.1消费税纳税人
根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人 为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例 规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售
【引导案例】
某首饰商城为增值税一般纳税人，2013 年3 月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25 万元，其中金银 20 万元，镀金首饰收入9.25 万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2 000 条，新项链每条零售价
首饰收入
0.25 万元，
《企业纳税实务》
主编
戴桂荣
成骏
高等教育出版社北京分社
第四单元
消费税会计
专业能力目标: 通过本单元学习，明确消费税的基 本规定；掌握消费税的计算方法； 能熟练进行消费税的会计处理；会 进行消费税的纳税申报处理；会填 制消费税的纳税申报表。 具备完成消费税及其会计处理知识、 掌握消费税的计算与纳税申报，会 与税务人员打交道，会与其他岗位 会计人员合作，会利用会计学方法 完成消费税会计工作。
4.1.3消费税税率
消费税按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳 税，采用比例税率、定额税率，以及比例税率和定额税 率复合计税。
4.2消费税的计算
4.2.1从价定率计算方法 实行从价定率计算方法计算的应税消费品， 以其销售额为计税依据，按适用的比例税 率计算应纳消费税税额。 基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率
4.2.2实行从量定额计算方法
对实行从量定额计算方法的应税消费品， 以其销售数量为计税依据，按适用的单位 税额计算应纳消费税税额。 计算公式为：
应纳税额＝销售数量×单位税额
例：红星酒厂2013年3月份销售乙类啤酒400吨，每吨 出厂价格2 800元，适用单位税额220元。 要求：计算该酒厂3月份应纳消费税税额。
【解析】 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税 =（200+50+20） ÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元） （2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（110%）×10%=1.22（万元）
4.2.4应税消费品已纳税额的扣除
为避免重复征税，下列连续生产的应税消费品，在 计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的 应税消费品已纳消费税款： （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火； （5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车 轮胎；
旧项链每条作价0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42 万元，取得个人支 加工费收入4.68 万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39 万元，零售价70.2 万 相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%）。