财务报表分析项目综合分析最新ppt课件
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高教社翁玉良2023财务报表分析第三版教学课件项目七 财务报表综合分析
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比率分析法及其局限性
比率分析法:是指将财务报表相关项目的金额进行对比,得出一系列具有一定意义和逻 辑关系的财务比率,以此来揭示企业的财务状况、经营成果、现金流量情况的一种分析 技巧。
①财务比率体系结构并不严密。 ②公司所属行业的特点、公司的经营方针和发展阶段等方面的独特性会使不同行业不 同发展阶段企业之间的同一比率指标缺乏可比性。 ③现行分析比率的比较标准难以确定。
综合评价得分计算
添加文字标题
选择业绩评价指标
确定各项指标权重
确定综合评价结果等级 管理绩效定性指标计分方法
任务引例
财务报表分析的局限性及改进
企业财务报表分析存在的问题
数据的时滞性
一些重要的非货币化决策 信息未在报表中反映
财务报表本 身的局限性
统计数据时计量方式的局 限性
企业财务报表分析存在的问题
✓ 熟练掌握财务报表分析报告的撰写。
素质目标
工作任务
运用杜邦财务分析法进行进行企业 绩效评价;
运用沃尔比重评分法进行企业绩效 评价;
运用经营业绩综合评分法进行进行 企业绩效评价;
撰写财务分析报告。
任务一 杜邦财务分析法
杜邦体系分析法的基本原理
杜邦财务分析法是指根据各主要财务比率指标 之间的内在联系,建立财务分析指标体系,综合分 析企业的财务状况和经济效益的方法。该体系以净 资产收益率为核心,将其分解为若干财务指标,通 过分析各分解指标的变动对净资产收益率的影响来 揭示企业获利能力及其变动原因。
财务分析报告撰写
一、财务分析报告类型 二、财务分析报告内容 三、撰写财务报告应注意的问题
财务报表综合分析
项目7
财务报表综合分析
重难点问题
01
杜邦财务分析法的应用
比率分析法:是指将财务报表相关项目的金额进行对比,得出一系列具有一定意义和逻 辑关系的财务比率,以此来揭示企业的财务状况、经营成果、现金流量情况的一种分析 技巧。
①财务比率体系结构并不严密。 ②公司所属行业的特点、公司的经营方针和发展阶段等方面的独特性会使不同行业不 同发展阶段企业之间的同一比率指标缺乏可比性。 ③现行分析比率的比较标准难以确定。
综合评价得分计算
添加文字标题
选择业绩评价指标
确定各项指标权重
确定综合评价结果等级 管理绩效定性指标计分方法
任务引例
财务报表分析的局限性及改进
企业财务报表分析存在的问题
数据的时滞性
一些重要的非货币化决策 信息未在报表中反映
财务报表本 身的局限性
统计数据时计量方式的局 限性
企业财务报表分析存在的问题
✓ 熟练掌握财务报表分析报告的撰写。
素质目标
工作任务
运用杜邦财务分析法进行进行企业 绩效评价;
运用沃尔比重评分法进行企业绩效 评价;
运用经营业绩综合评分法进行进行 企业绩效评价;
撰写财务分析报告。
任务一 杜邦财务分析法
杜邦体系分析法的基本原理
杜邦财务分析法是指根据各主要财务比率指标 之间的内在联系,建立财务分析指标体系,综合分 析企业的财务状况和经济效益的方法。该体系以净 资产收益率为核心,将其分解为若干财务指标,通 过分析各分解指标的变动对净资产收益率的影响来 揭示企业获利能力及其变动原因。
财务分析报告撰写
一、财务分析报告类型 二、财务分析报告内容 三、撰写财务报告应注意的问题
财务报表综合分析
项目7
财务报表综合分析
重难点问题
01
杜邦财务分析法的应用
财务报表分析课件(ppt42张)
![财务报表分析课件(ppt42张)](https://img.taocdn.com/s3/m/facb54c6a2161479161128cc.png)
通过因素替代,从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种:一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如:我们运通随着采购的数量的增加,同时也增加了折扣、返利 直接的关系,但是随之增加库存、增加资金占用,以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析,主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减:营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率(%)
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷(单位销售收入净额-单位变动费用) 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种:一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如:我们运通随着采购的数量的增加,同时也增加了折扣、返利 直接的关系,但是随之增加库存、增加资金占用,以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析,主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减:营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率(%)
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷(单位销售收入净额-单位变动费用) 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报表分析课件ppt
![财务报表分析课件ppt](https://img.taocdn.com/s3/m/7c288466580102020740be1e650e52ea5418ce61.png)
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率,反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率,反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率,反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法,它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积,以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较,分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例,了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率,评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则,确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则,确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等,反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等,反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等,反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较,分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率,反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率,反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率,反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法,它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积,以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较,分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例,了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率,评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则,确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则,确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等,反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等,反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等,反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较,分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
《公司财务报表分析》课件
![《公司财务报表分析》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/e47761574531b90d6c85ec3a87c24028915f85e5.png)
流动资产
无形资产
分析流动资产的数量和构成,了解公 司的流动性状况和短期偿债能力。
分析无形资产的数量、价值和摊销情 况,了解公司的知识产权和商誉状况 。
固定资产
分析固定资产的数量、价值和使用状 况,了解公司的生产能力和资产质量 。
负债类别的分析重点
01
02
03
流动负债
分析流动负债的数量和构 成,了解公司短期债务的 偿债压力和风险。
利润总额
利润总额是公司全部利润的合计,包括营业利润 和非营业利润。应关注其构成和变化情况。
净利润
净利润是公司税后利润,是股东和投资者关注的 重点,应关注其增长情况和盈利能力。
04 现金流量表分析
现金流量表的结构与内容
现金流量表的结构
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动 三个部分,每个部分又包括流入和流出的细项。
营业成本
营业成本是公司主要的成本支出 ,应重点关注其占营业收入的比 重、增长情况和成本结构等指标
。
期间费用
期间费用包括管理费用、销售费 用和财务费用等,应关注其合理
性和有效性。
税金及附加
税金及附加包括所得税、增值税 等税项,应关注其合规性和税收
优惠政策。
利润构成的分析重点
营业利润
营业利润是公司通过主营业务获得的利润,应关 注其稳定性和增长情况。
筹资活动现金流量的分析重点
01
筹资活动的规模与结构
筹资活动的规模和结构反映了企业的融资状况和债务状况,如债务的种
类、期限、利率等。
02
筹资活动的效益
筹资活动的效益是指企业通过筹资所获得的资金的使用效益,可以通过
资金成本、财务杠杆等指标进行评估。
2024年度财务报表分析共138张PPT大纲
![2024年度财务报表分析共138张PPT大纲](https://img.taocdn.com/s3/m/f670e986a0c7aa00b52acfc789eb172ded639908.png)
分解影响因素
如销售量、销售价格、成本等。
计算各因素对分析对象的影响程度
提出改进建议
通过比较不同时期的数值变化进行分析。
针对影响较大的不利因素提出改进措施。
2024/2/3
31
综合分析方法选择与运用
根据分析目的选择合适的方法
如趋势分析用于预测未来发展趋势,比率分析用 于评估企业财务状况等。
注意各种方法的局限性
34
财务报表舞弊识别技巧
01
分析财务报表勾稽关系
通过对比各财务报表之间的勾稽 关系,发现可能存在的异常。
03
纵向与横向比较
将公司财务报表与历史数据、行 业数据进行比较,发现异常波动
。
2024/2/3
02
关注非经常性项目
对非经常性项目进行重点关注, 分析其对公司财务状况的影响。
04
利用财务比率分析
通过计算各项财务比率,如流动 比率、速动比率等,评估公司财
供依据。
优化融资结构
结合公司财务报表和市场环境, 制定合理的融资结构,降低融资
成本,提高融资效率。
2024/2/3
39
经营决策中财务报表分析应用
制定经营策略
通过分析公司财务报表,了解公司经营状况和市 场竞争情况,制定针对性的经营策略。
监控经营成果
利用财务报表数据,定期监控公司经营成果和财 务状况,及时发现问题并采取措施加以改进。
22
05
财务报表附注及其他 信息分析
2024/2/3
23
财务报表附注内容解读
2024/2/3
附注的基本概念和作用
对财务报表中未能详细列示的项目进行补充说明,提高报 表信息的完整性和可理解性。
(2024年)财务报表分析培训PPT课件
![(2024年)财务报表分析培训PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/00e82fb0900ef12d2af90242a8956bec0975a5e8.png)
2024/3/26
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后,有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利,计算公式为(销售收入-销售成本)除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少,计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力,计算公式为净利润除以平均资产总额。
2024/3/26
资产减值损失
企业计提各项资产减值准 备所形成的损失。
投资收益
企业对外投资所取得的收 益或发生的损失。
14
利润表项目分析
2024/3/26
营业外收支
与企业生产经营活动无直接关系 的各项收入和支出。
所得税费用
企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
15
利润表结构分析
利润构成分析
28
沃尔评分法
2024/3/26
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率,并分别给定各指标的比重,然后确定标准比率,将实际比率与标准比 率进行比较,评出每项指标的得分,最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便,易于理解,能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性,不同行业和企业的评分标准可能不同。
31
将多期利润表数据进行对比,揭 示企业财务状况和入或 总利润的比重的变化情况,分析
企业利润结构的变动趋势。
趋势分析法
运用回归分析等方法,预测企业 未来财务状况和经营成果的发展
趋势。
2024/3/26
17
2024/3/26
04
财务报告分析讲义共151张PPT
![财务报告分析讲义共151张PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/2120548948649b6648d7c1c708a1284ac85005ae.png)
3亿美圆以下— 6。3%;
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%; 100亿— 3。5%;
我国上市公司:10%—20%
第三十二页,共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点:采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更;
4、或有事项说明; 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售;
7、企业合并、分立;
8、重大投资、融资活动;
第七页,共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况;
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页,共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金;
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款;应付帐款与预付帐 款等;
第十三页,共一百五十一页。
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应收帐款 45
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%; 100亿— 3。5%;
我国上市公司:10%—20%
第三十二页,共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点:采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更;
4、或有事项说明; 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售;
7、企业合并、分立;
8、重大投资、融资活动;
第七页,共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况;
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页,共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金;
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款;应付帐款与预付帐 款等;
第十三页,共一百五十一页。
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应收帐款 45
财务报表分析ppt(102张)
![财务报表分析ppt(102张)](https://img.taocdn.com/s3/m/0d9a8c358762caaedd33d4c0.png)
财务报表分)
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的 款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系,通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系,将两个性质不同但又相关的指标加 以对比,求出比率,以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重,分析构成内容的变化,从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表,以第一年或另外选择某一年份为基础, 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比,或计算趋势比率及指 数,形成一系列具有可比性的百分数或指数,以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向,故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表
应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的 款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款 按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放 的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
比率分析法
利用指标间的相互关系,通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活 动效益的一种方法。
相关比率分析
✓ 是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系,将两个性质不同但又相关的指标加 以对比,求出比率,以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。如净资产报酬率 等。
构成比率分析
✓ 是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重,分析构成内容的变化,从而掌握该 项经济活动的特点与变化趋势。
趋势分析法
根据企业连续数期的财务报表,以第一年或另外选择某一年份为基础, 计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比,或计算趋势比率及指 数,形成一系列具有可比性的百分数或指数,以揭示各期财务状况和营 业情况增减变化的性质和方向,故一般又称为横向分析。
资产负债表
资产负债表科目
第 反映企业财务状况的会计要素——资产
款、信用卡存款和存出投资款等。
财务报表分析(ppt102页)
财务报表分析(ppt102页)
交易性金融资产
满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表
人民大2023财务报表分析第6版ppt 张新民 第八章
![人民大2023财务报表分析第6版ppt 张新民 第八章](https://img.taocdn.com/s3/m/695debed9fc3d5bbfd0a79563c1ec5da50e2d6d5.png)
在对报表中各类要素的结构与整体质量进行分析的过程中,建议将资本结构质量分析 作为逻辑起点,采用“资本引入战略——资源配置战略——战略实施后果”的分析路径, 充分强调战略选择对企业经济行为的统领和支撑作用。
4. 财务状况质量整体评价
通过上述各环节的分析,将财务比率分析与基于具体经营场景的质量分析加以融合, 可以较为深入地考察隐藏在财务数字背后的具体业务动因,发现影响财务状况的管理和治 理方面存在的问题,从战略层面探寻推动或制约企业发展的关键因素,有利于更加全面、 深入地对企业财务状况质量做出整体评价。
第八章 财务报表的综合分析
第二节 财务报表分析的路径选择
1. 背景分析
企业所处的行业、生产经营特点以及企业在行业中的地位,会在很大程度上决定企业 的资产结构、收入的确认方式、销售政策、议价能力、费用结构、盈利模式以及现金流量 特征等诸多方面。
经营环境
战略表述
产权性质
环境保护和社会责任履行
2. 会计分析
第八章 财务报表的综合分析 第二节 财务报表分析的路径选择
5. 企业发展前景预测
第八章 财务报表的综合分析 第三节 财务报表分析的基本框架和综合分析方法
1 背景分析 2 会计分析 3 财务比率分析 4 报表各要素的项目质量、结构及整体质量分析 5 财务状况质量整体评价 6 企业发展前景预测
第八章 财务报表的综合分析
带来什么影响。
第八章 财务报表的综合分析
(四)报表各要素的项目质量、结构及整体质量分析 1.资本结构质量分析
(2)负债和所有者权益项目质量分析 应重点分析各主要负债项目的质量(即是否构成实际的偿付压力),以便进一步针对企 业的偿债能力得出一个更为真实的结论。此外,也可以针对投入资本与留存收益的比例关系 ,评价企业的资本充足性、自身积累和自我发展能力。
4. 财务状况质量整体评价
通过上述各环节的分析,将财务比率分析与基于具体经营场景的质量分析加以融合, 可以较为深入地考察隐藏在财务数字背后的具体业务动因,发现影响财务状况的管理和治 理方面存在的问题,从战略层面探寻推动或制约企业发展的关键因素,有利于更加全面、 深入地对企业财务状况质量做出整体评价。
第八章 财务报表的综合分析
第二节 财务报表分析的路径选择
1. 背景分析
企业所处的行业、生产经营特点以及企业在行业中的地位,会在很大程度上决定企业 的资产结构、收入的确认方式、销售政策、议价能力、费用结构、盈利模式以及现金流量 特征等诸多方面。
经营环境
战略表述
产权性质
环境保护和社会责任履行
2. 会计分析
第八章 财务报表的综合分析 第二节 财务报表分析的路径选择
5. 企业发展前景预测
第八章 财务报表的综合分析 第三节 财务报表分析的基本框架和综合分析方法
1 背景分析 2 会计分析 3 财务比率分析 4 报表各要素的项目质量、结构及整体质量分析 5 财务状况质量整体评价 6 企业发展前景预测
第八章 财务报表的综合分析
带来什么影响。
第八章 财务报表的综合分析
(四)报表各要素的项目质量、结构及整体质量分析 1.资本结构质量分析
(2)负债和所有者权益项目质量分析 应重点分析各主要负债项目的质量(即是否构成实际的偿付压力),以便进一步针对企 业的偿债能力得出一个更为真实的结论。此外,也可以针对投入资本与留存收益的比例关系 ,评价企业的资本充足性、自身积累和自我发展能力。
财务报表分析课件PPT67张
![财务报表分析课件PPT67张](https://img.taocdn.com/s3/m/28ee58df8662caaedd3383c4bb4cf7ec4afeb691.png)
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的? • 这些投资的流动性如何? • 这些投资一旦变现,价值怎么样的?
(2)负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成,借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析,首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计;其次,要了解短期负债的期限,如已过期, 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高,以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大,流动负债获得清偿的机会就越多;反之则相反。
• 值得注意的是,尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标,但仍不免带有一定的局限性。具体表现为:
(2)现金流量表
•
在现金流量变动表中,任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源,负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源,营业收入也
是现金来源,而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2.本期报表内部各项目之间的勾稽关系,如资产负债表 中“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式等;
• 3.主表与附表之间的关系,一般附表是用以说明主表中 某些特定项目,主表中某些项目是附表的计算结果;
• 4.各类报表之间的勾稽关系,如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表分析课件(PPT 75页)
![财务报表分析课件(PPT 75页)](https://img.taocdn.com/s3/m/d11ad65783c4bb4cf6ecd11d.png)
课本上,资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列:18
0列根款余0根的根付0额据 账:根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080:账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计:000上000++=末 : 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户:0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42:000254556 000+
借:库存商品 贷:生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借:销售费用-广告费
10 000
贷:银行存款
10 000
32、借:应收票据
292 500
贷:主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税(销项税) 42 500
33、借:财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本(或股本)、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列:7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
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财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据,了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额,同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等,需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次,分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性,帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息,要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目,是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等, 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据,了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额,同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等,需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次,分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性,帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息,要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目,是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等, 提供关于报表的额外信息。
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10
项目四 综合分析
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11
项目四 综合分析
二、杜邦财务分析指标的运用 (一)总资产净利率 (二)销售净利率 (三)总资产周转率 (四)权益乘数
三、杜邦财务分析法分析应用
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12
项目四 综合分析
4.1.3 沃尔评分法
沃尔比重评分法又叫综合评分法,它通过 对选定的多项财务比率进行评分,然后计算 综合得分,并据此评价企业综合的财务状况。 由于创造这种方法的先驱之一是亚历山大﹒ 沃尔,因此被称为沃尔评分法。
2、财务报表综合分析的重点和基准是企业 未来整体的发展趋势。
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7
项目四 综合分析
三、财务报表综合分析的特点 (一)分析问题的方法不同 (二)分析问题的角度不同 (三)分析问题的侧重点和基准不同 (四)分析问题的关联度不同
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8
项目四 综合分析
4.1.2 杜邦财务分析体系 杜邦财务分析法,是利用各财务指标间
相关资料所提供的数据进行数量、百分比及 比率等形式的比较,予以量化。财务报表应 当依据流动性、营运性及获利性来进行分析。
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项目四 综合分析
4.2.3 财务分析报告范文
.
22
的业绩,评价企业现在的表现,预测企业未
来的发展趋势,针对经营管理中存在的问题
与不足提出改善建议,有助于经营管理者完
善管理,提高企业盈利水平,实现企业的可
持续发展。
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15
项目四 综合分析
一、财务分析报告的分类 (一)财务分析报告按其内容、范围分类
1、综合分析报告 2、专题分析报告 3、简要分析报告
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一、沃尔比重评分法评分法的基本原理
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项目四 综合分析
二、沃尔比重评分法的分析步骤
第一步,评价企业财务状况的比率指标。
第二步,计算评判指标的权数比重。
第三步,评判指标的标准值(该标准值年可以 是企业的预算标准值或者行业的平均值等)。
第四步,计算这些指标的实际值。
第五步,求出评判指标实际值和标准值的相 对比率。
动表等报表后,对企业的盈利能力、营运能力、
发展能力等方面进行分析的基础上,将上述反
映企业经营理财活动的各项分析指标作为一个
整体,系统、全面、综合地对企业的财务状况
和经营情况进行剖析、解释和评价,说明企业
整体经营状况、财务状况和效益的好坏。
.
6
项目四 综合分析
二、财务报表综合分析的意义
1、财务报表综合分析能够对企业的财务状 况和经营业绩作出全面、完整、综合的评价。
第六步,求出评判指标的综合分数(一般百分 制表示)。
三、沃尔比重评分法分. 析应用
14
项目四 综合分析
任务4.2 财务分析报告
4.2.1 财务分析报告的内容与分类
财务分析报告,是在对财务报表和其他
资料为依据和起点分析的基础上,对企业过
去和现在的经营成果、财务状况及其变动的
总结,通过财务分析报告可以了解企业过去
? 技能目标: 1、可以运用杜邦分析法进行财务报表综 合分析
2、能够根据单项分析及综合分析的指标 编写财务分析报告
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4
? 任务导入:
项目四 综合分析
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5
项目四 综合分析
任务4.1 综合分析财务报表
4.1.1 财务报表综合分析概述
一、财务报表综合分析的涵义
财务报表综合分析,是在分别解读资产
负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变
16
项目四 综合分析
(二)财务分析报告按其分析的时间分类 1、定期分析报告 2、不定期财务分析报告
.
17
二、财务分析报告的内容 (一)提要段 (二)说明段 (三)分析段 (四)评价段 (五)建议段
项目四 综合分析
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项目四 综合分析
4.2.2 财务分析报告的编写要求与编写方法
一、财务分析报告的编写要求
.
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项目四 综合分析
二、财务分析报告的编写方法
撰写财务分析报告应充分做好的以下 几项工作:
(一)积累素材,为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库
2、关注重要事项
3、关注经营运行
4、定期收集报表
5、岗位分析
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项目四 综合分析
(二)建立财务分析报告指引 (三)财务分析的关键在于将财务报表及其他
(一)了解财务分析报告阅读的对象及报告分析的范 围。
(二)了解读者对信息的需求,充分领会企业管理者 所需要的信息的方向。
(三)财务分析报告写作前,要有一个清晰的框架和 分析思路。
(四)财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合, 深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务 过程中存在的问题。
(五)财务分析报告一定要观点明确、客观公正。
的内在联系,对企业财务状况及经济成果进 行综合系统分析和评价的方法。这种方法的 基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为 多项财务比率乘积,这样有助于深入分析比 较企业经营业绩。
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项目四 综合分析
一、杜邦财务分析体系基本原理 净资产收益率
=资产净利润÷净资产 =(净利润÷销售净额)×(销售净额÷总资 产)×(总资产÷净资产) =销售净利率×总资产周转率×权益乘数
财务报表分析
ห้องสมุดไป่ตู้李琳
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项目四
综合分析
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项目四 综合分析
? 知识目标:
1、理解财务报表综合分析的意义 2、掌握杜邦财务分析体系的分析结构,理 解各指标的作用及相互间的依存关系
3、了解沃尔比重评分法的基本原理 4、熟悉财务分析报告的基本结构和内容, 了解财务分析报告的编写方法。
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项目四 综合分析