高校内部控制评价指标体系的构建与应用

［ 修订 日期］ ０ ８ １ — ４ ２０ — １ ０
［ 作者简 介］ 王卫星（９ ７ ） 女 ， １５ 一 ， 河南安阳人 ， 江苏工业学院副校长 ， 教授 ， 南京理 工大学经济 管理学 院博 士生 ， 从事非 营利 组织财务与会
计研究。
・
９ ・ ３
（ 一）高校 内部 控制 的要素
高校 内部控 制 活 动 的 内容 十 分 丰 富 ， 要从 不 需 同 的角度进 行评 价 。如何才 能建 立 起一 套 科学 而 又
适 用 的评价 指标体 系 呢？ 内部 控 制 是控 制 主体 意志 的体现 ， 即控 制 主体 通过 各种 措 施将 自己的 目标 、 要 求、 期望 传达 给被 控制者 ， 以规 范 和指 导其 行 为 。而 实 现其 目标 的关 键 则 在 于 明确 内部控 制 的要 素 ， 并 通 过调 整这些 要素 而达 到 内部控 制 的 目的。 由此可
目标 。高校 的任 务 是 培养 人 才 、 学 研究 和服 务 社 科
会 。高 等院校 实 施 内部 控 制 ， 是 为 了 提 高办 学 效 就
果 和效率 ， 保证 学校 资产 的安全 完整 ， 彻和 执行 国 贯 家 的法律 法规使 会计 和管理 信息 真实 和 完整 并 服务 于教学 与科研 管理 。根据高 校 的办 学 目标和 实 际运
企业 内部会Hale Waihona Puke Baidu计控制 进 行 了综合 评 价 …。王 立 勇认 为
价指 标体 系 ， 立其模 糊综 合评 价 数 学模 型 ， 建 并运 用 模型 对高校 内部 控制 综合评 价进行 实证 分析 。
一
、
建立 高校 内部控 制评价 指标体 系
内部 控制评 价 研 究 工 作仅 仅 停 留在 定 性 分析 方 面 ，
题之 一就是 建立科 学 的内部控制评 价指标体系 。
学术 界对 企业 内部 控 制 评 价 的 方 法 、 准 和 指 标
标 体 系已有 研 究 ， 并取 得 了一 定 的 成 果 。周 春 喜 利 用层 次分析 法 （ Ｈ ） 立 了内部 会计 控制 的多层 次 Ａ Ｐ建 评 价指标 体系 ， 论 了模 糊综 合 评 价数 学模 型 ， 对 讨 并
第２ ３卷
第 ６期
审 计 与 经 济 研 究
ＡＵ Ｔ ＆ ＥＣ ＤＩ ＯＮ０ ＭＹ Ｓ ＡＲＣ ＲＥ Ｅ Ｈ
Ｖｏ ． １ ２３，Ｎｏ ．６
２０ ０ ８年 １ １月
Ｎｏ ． ０ ８ ｖ ，２ ０
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
王卫星 ， 赵
（ 江苏工业学院 ，江苏 常州
刚
用模糊综合评价模型， 以对高校的 内部 控制状况进行全 面的评价。 可
［ 关键词 ］ 高校 内 部控制 ； 评价指标体 系； 评价模 型
［ 中图分类号】 ４ Ｇ７ ［ 文献标识码 】 Ａ ［ 文章编号】 ０４— ８３ ２０ ）６— ０ ３— ５ １０ ４ ３ （０ ８ ０ ０９ ０
内部控制体系是一 个有 机整体 ， 价 和监 督是 这 评 个体系 中的反馈 机 制 ， 内部控 制 的重 要组 成 部 分 。 是
和有效性 以及 制度执 行情 况 的 全 面评估 。于增 彪
等基 于亚 新 科 工业 技 术 有 限 公 司 的 内部 控 制 情 况 ，
见， 要建 立科学 的高 校 内部 控 制评 价 指标 体 系 ， 要 需
从 高校 内部控 制 的要 素人 手 。
［ 收稿 日 ］０ ８ ０ — １ 期 ２０ — ８ ３
及 内部控 制 的各 项 经 济业 务 、 内部 机 构 和 岗位 在 内
高校 是非 营利 组 织 ， 不 以追 求 利 润最 大 化 为 它
部控 制上存 在 的缺 陷 提 出改 进 建 议 ， 内部 控 制 更 使
加 完善和 更加有 效 ； 过评价 ， 够对 高 校 的内部 控 通 能 制基 本情 况作 出描 述 ， 现 内部 控 制 活 动 的薄 弱 环 发
息作 为神经 网 络 的输 入 向量 ， 代 表 相 应综 合 评 价 将 结果 的值作为 神经 网络 的输 出 ， 从而利 用 Ｂ Ｐ神 经 网
络 的方 法对 企 业 内部控 制 状 况 进 行 了量 化 评 价 ＂ 。 但是 ， 高校 这 样 的非 营利 组 织 内部控 制评 价 的研 对 究基 本上 还是 空 白。本文 尝试 构建 高 校 内部 控制 评
不利 于 内部 控制评 价效 率效 果 的提 高 。他 利用 可靠 性理 论和数 理 统 计方 法 ， 建立 了 内部 控 制 系统 评 价 定量 分析 的数 学模 型 。王素 莲 也尝 试 构建 企业 内 部控 制评价 的指标体 系 。戴彦则 从 Ａ省 电 网公 司 的案例研 究 入 手 ， 研究 了构 建 企 业 内部控 制 评 价 体 系 的程 序和 方 法 ， 以实现 对 内部 控 制 制度 的完 整 性
建立 了企业 内部控 制评 价 指标 和 标 准 。张宜 霞针 对 企 业 内 部 控 制 的 评 价 标 准 提 出 了 总 体 设 计 思 路 。朱卫 东 等将描 述企 业 内部 控 制状 况 的特 征信
通过对高校 的内部 控制进 行全 面的评 价 ， 诊断 出单 位
内部控制制度 以及 执行 中的弱 点和不 足 ， 对高 校改进 内部控制制度 、 进一步 强化 实施力度 有着 十分 重要 的 意义和作用 。而进 行 内部 控制 评 价要 解 决 的关 键 问
行情况 ， 将高 校 内部 控制要 素分 为两 个层 次 。 第 一层 次有三 大要素 ， 即控 制 环境 、 制活 动 和 控
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［ 摘
要］ 内部控制评价对于 强化高校 内部控制是十分重要的， 而进行 内部 控制评价 要解决 的关键 问题之一则
是建 立科学 的内部控制评价指标体 系。要建立科学 的高校 内部控制评价指标体 系， 需要从高校 内部控 制的要素入 手； 再根据高校 内部控制要素 ， 构建 高校 内部控制评价指标体 系， 并在 指标 体 系基础上建 立模糊综合 评价模 型； 运