高校内部控制评价指标体系的构建与应用
试析高校内部控制评价指标体系的构建与应用
参考文献：
、
数智化内控：高校内控的转型和升级
数智化内控：高校内控的转型和升级数智化转型是当前高校财务管理面临的必然趋势，对提升高校运营管理效率、智能辅助管理决策具有重要意义。
数智技术同样不可避免地推动内部控制系统的智能化和自动化，而健全有效的内控系统能为数智化转型提供安全、可靠的环境，从而推动数智化转型的实施[1]。
数智新技术已经渗透到高校财务管理的各个方面，内部控制作为高校运营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保障措施，也不可避免地面临数智化转型带来的挑战。
数智化内控是指根据行政事业单位内控政策规范，进行单位权责、业务、流程及制度的梳理与修订，形成单位内部控制业务标准，并在该标准化框架下进行单位数智化内控建设的过程。
内部控制如何转变管理流程，应对数智技术的发展需要，充分发挥内控数智化带来的价值，是高校内部控制建设过程中必须考虑的问题。
一、高校数智化内控实施现状分析一是业务流程复杂，流程制度未固化。
随着高校资金多元化和经费种类增多，如何将各类业务进行归口管理、明确管控模式、实现精细化管理，是内部控制的难点所在。
大部分高校具备一定内控体系，但有效应用不多，制度流程化不足，大量流程在执行过程中随意变更，审批流程不明确[2]。
二是无固定内控信息化管理人员，内控人员专业素质和综合技能低下。
高校由于人员编制不足或信息化认识误区，导致内控信息化系统无专人负责，系统日常管理与维护缺失，造成整个内控系统的使用与管理混乱，失去内控效果。
内控执业人员在业务水平和综合素质上参差不齐，在日常实际工作中随意性大，不利于提升内控效果。
三是内部控制重视度不足，内控部控制意识薄弱。
受高校的非营利性质影响，高校管理者和全体教职工对教学、科研、招生、辅助专业活动创收等工作比较关注，对办学成本和办学经济效益不够重视，导致高校普遍内部控制观念淡薄，对制定完善的内控制度积极性不高，贯彻力不足。
尤其是单位负责人对内控数智化理解不到位，未建立相应的领导机构和实施机制，“一把手责任制”未落实到位。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着时代的发展和社会的进步，高校内部控制评价越来越受到人们的重视。
高校内部控制评价是指高校为了实现学校目标和使命所建立的一种管理方式，是对学校内部控制制度的有效性和可靠性进行评价与监控的过程。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用对于高校内部控制的完善和管理提升具有重要的作用。
1. 整体性指标整体性指标是高校内部控制评价指标体系的基础，它涵盖了高校内部控制评价体系的全貌和总体情况。
这部分指标包括高校内部控制体系的目标和使命、内部控制规范、内部控制结构、内部控制流程等内容，是评价高校内部控制有效性的重要依据。
2. 法律规范指标法律规范指标是高校内部控制评价指标体系中的重要组成部分，它包括高校内部控制制度是否符合国家法律法规的要求、是否符合高校相关政策和规定的要求、是否符合学校的发展定位和目标的要求等内容。
这些指标是评价高校内部控制合规性和风险控制能力的重要标准。
3. 绩效指标绩效指标是高校内部控制评价指标体系中的关键指标，它涵盖了高校内部控制对学校目标和使命的实现情况、对学校战略目标的实现情况、对学校核心竞争力的保障情况等内容。
这些指标是评价高校内部控制有效性和管理水平的重要指标。
4. 信息披露指标信息披露指标是高校内部控制评价指标体系中的重要内容，它包括高校对内部控制情况的披露内容、披露方式和披露频度等。
这些指标是评价高校内部控制透明度和信息披露质量的重要标准。
5. 风险管理指标1. 促进内部控制的完善高校内部控制评价指标体系的应用可以促进高校内部控制的完善。
通过对高校内部控制的各个方面进行评价和监控，发现问题，找出薄弱环节，加强管理措施，提高内部控制的有效性和可靠性，从而使高校内部控制不断完善。
4. 提高内部控制的透明度5. 降低内部控制的风险结语高校内部控制评价指标体系的构建与应用是一项复杂而又需要持续改进的工作。
需要高校相关部门和管理者认真对待，建立起完善的评价体系，定期进行评估和监控，及时发现问题，及时加强管理和改进措施，不断提升高校内部控制的有效性和管理水平，确保高校的长期发展和稳定运行。
高校内部控制评价指标体系的构建研究
关键 词 ： 高校 ； 内部控 制 ； 评价指标体 系
近年来 ， 随着 高校规模 的扩 张， 高校资金流动 日益复杂化 ， 经 强会计基础工作的体系 ， 用于评价高校会计工作 的规 范性 、有序 济活动 日益多样化 。为了保证高 校资产的安全完整 ， 提 高财务管 性 ； 指标五 ， 不相容职务分离 ， 是指不相容职务不能 由一人承担 ， 需 理水平 ， 降低运转 风险， 需要强化内部控制。构建科学合理的高校 要 由两个或两个 以上的部 门或人员承担， 用于评价是否 建立互相
的及 时Ｊ 生、风险控制的合理性 ； 指标七 ， 财 产保 护， 是指高校建立 财产 日常管理制度和定期清查制度 ， 采取实物保管、财产记录、
在构建指标体系时 ， 应遵循以下原则 ： 第一 ， 有针对性 ， 要从高 定期盘点 、账实核对等措施 ， 用于评价确保财产安全这个程序 的 校特点出发， 设计评价指标 ； 第二， 科学性和可操作性 ， 评价指标要 规范性 ； 指标八 ， 人员绩效考评 ， 是指高校实施有效 的考评制度， 设 科学合理 ， 易于操作； 第三 ， 全面性与重要性相结合， 指标体系要全 置科学 的考核体系 ， 对相 关部 门及教职工的业绩进行定期考核和 面， 但又不能面面俱到 ， 应选择那些影响高校 内部控制评价的主要 评价 ， 将考核结果作为评定教职工薪酬以及职务晋升等的依据， 用
内部控制评价指标体系， 有利于正确评价高校内部控制的成效 ， 保 合作又互相制约的工作机制 ； 指标六 ， 风险识别与控制 ， 是指高校 证 内控制度措施 的落实 ， 促使高校健康持续发展。 识别 内部控制风险 ， 确定风险应对的策略 ， 用于评价高校风 险识别
一
高校 内部控 制评 价指标 体系的构建原则
FAHP在内部控制活动评价中的应用-
FAHP在内部控制活动评价中的应用*【摘要】文章在回顾理论界对传统内部控制评价不断发展的基础上，应用模糊层次分析法（FAHP）构建评价模型，从业务循环的视角对组织内部控制活动进行定量评价，并应用具体实例将评价模型和方法进行了检验，为更加科学、有效地评价内部控制进行了有益的探索。
【关键词】内部控制评价；业务循环；模糊层次分析法一、引言近年来，随着实务界对内部控制建设的日益重视，内部控制评价的重要性日益凸显。
正如卡普兰所说，“你评价什么，就得到什么”。
内部控制评价问题的研究，不但有助于相关部门和事务所提高监管和审计工作的效率和质量，更能够帮助企业有效地建立健全内部控制系统，从而真正发挥内部控制的职能，实现企业内部控制目标。
然而，传统的内部控制评价方法由于在可操作性、客观性等方面具有诸多局限，并不能真正达到科学、有效地评价企业内控的目的。
基于此，本文探索模糊层次分析法（Fuzzy Analytical Hierarchy Process，FAHP）在业务循环视角的内部控制活动评价中的应用，希望可以为我国的内部控制评价研究添砖加瓦。
二、传统内部控制评价方法及其发展趋势内部控制评价方法随着内部控制评价理论的发展日渐丰富，而内部控制评价方法在发展的过程中也呈现出了明显的趋势，即从以定性表达为主的传统内部控制评价方法逐渐发展为开始运用数量统计分析方法进行量化处理和定量分析。
传统的内部控制评价方法主要依赖评价人员的主观判断，因而不可避免地存在评价标准缺乏完整性和评价结果缺乏客观有效性的局限。
因此，越来越多的学者致力于研究发展新的内控评价方法，以不断提高内控评价的质量。
如王立勇（2004）指出当前的内部控制评价研究工作还停留在定性分析方面，缺少更为准确可靠的定量研究，提出运用可靠性理论和数理统计方法来构建内部控制系统评价的数学分析模型；一些学者（如，张谏忠和吴轶伦，2005；戴彦，2006）开始探讨将层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）运用于组织内部控制评价中；另一些学者则认为，内部控制系统是一个需要考虑较多因素的复杂系统，若每个因素的权重很小，经过算子综合评判，就可能会出现没有价值的结果，针对这种情况则需要构建模糊综合评价模型（骆良彬和王河流，2008；邵春燕，2008）。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着高校规模的不断扩大和管理水平的不断提升，高校内部控制评价指标体系的构建和应用越来越受到重视。
高校作为人才培养和科学研究的重要场所，其内部控制评价指标体系的构建和应用对于确保高校的正常运转、提高教育教学质量、保障资金使用安全等方面具有重要意义。
本文将从高校内部控制的概念和意义、高校内部控制评价指标体系的构建、以及应用案例等方面展开讨论。
一、高校内部控制的概念和意义高校内部控制是指高校为实现其目标，面对内外部环境变化，通过设置机构、职责、政策、程序和控制手段，保障学校各项活动依法、规章、制度和契约的要求，防范和控制各类风险，确保高校的运行和发展达到预期目标的一种管理活动。
高校内部控制的意义在于可以保障高校的资产安全，确保高校的运营合法合规，提高高校的管理水平，优化高校的业务流程，增强高校内部监督和风险管理能力，提高教学和科研水平，从而提升高校整体竞争力。
1. 内部控制目标和原则内部控制的目标是确保高校的资产和利益受到充分保护，高校的财务报告得到充分保证，高校能够合法合规地开展各项活动。
其原则包括明确责任、分工协作、逐级监督、全员参与、适度自动化等。
2. 内部控制评价指标的选取内部控制评价指标应当包括战略目标、业务目标、风险管理目标、合规性目标和财务目标等多个方面。
具体指标可以包括高校的治理结构、组织机构、职责和权限、信息披露、内部监督、风险管理、合规性管理、预算控制、资金运作、信息技术应用、人力资源管理等方面。
建立内部控制评价指标体系，首先需要明确高校的内部控制目标和原则，其次需要依据高校的特点和管理需求选择合适的评价指标，最后需要建立相应的评价指标体系，并对其进行规范化和标准化，确保其科学合理。
内部控制评价指标体系的应用范围包括高校的各个管理部门、各类教学科研机构、各类学科专业、各项项目活动等各个方面。
可以通过内部控制评价指标体系对高校的各项活动进行全面评价，发现问题、解决问题，提高高校管理水平。
内部控制有效性评价指标体系构建
的内部控制是否能够合理保证的董事会和经理层及时了解这些 目
标 的合 理 性 和实 现程 度 、从 而 调整 目标 和 改进 控 制 措施 。而 内部 控 制 的运 行有 效 性 ，指 现有 内部控 制按 照 规定 程 序 得到 了正 确 执 行 。需 要 强调 的是 ，即使 同时 满足 设计 有 效性 和 运行 有 效性 标 准 的 内部 控 制 ，也 可能 为 内部 控 制 目标 的实 现 提供 合 理保 证 ，而 不 能 提 供 绝对 保 证 。由 此 ，我 们 可 以将 内部 控 制有 效 性 进 行 界定 ， 是 指企 业 建立 与 实施 内部控 制 对实 现 控制 目标提 供 合理 保证 的程 度 ，包 括 内部 控制 设计 的有 效性 和 内部控 制 运行 的有 效性 。 二 、关于 内部控 制有 效性 的度 量 评价 内部控 制 有效 性 ，有两 个 不 同角度 ，一是 从 内部 控 制要 素 来评 价 ，即 内部 控制 健 全性 ；一 是 从 内部 控制 目标来 评 价 ，即 内部控 制 的效 果 。 按 照 内 部 控 制 要 素来 构建 企业 内部 控 制 有 效 性 评 价 指 标 体
法 ，即定性 研 究方 法 和定 量研 究 方 法 。定性 研究 方 法 主要 包 括有
德 尔菲 法 、文 字描 述法 、调查 表 法 和流 程 图法 。然 而 ，也 有 部分
学者借助数学模型对内部控制有效性进行定量方法研究。在定量 研 究 内部 控 制 有 效性 评 价 指 标体 系时 ，一 般 是 从 两 个 角度 分 析 。
体 系结 构及 其各 指 标 如 何 量 化 ，然后 略 作展 开 ， 重 点指 出权 重 如 何 确 定 。
关键词： 内部控制 有效性 内部控 制要 素 内部控制 目标
高校内部控制评价指标体系的构建
高校内部控制评价指标体系的构建杨海平摘要：鉴于目前高校内部控制管理发展迅速和评价指标在量上取得了重大突破，但仍然未达到国际先进内部控制水平和未实现质的飞跃，本文试图对高校内部控制评价体系的原则、方法等简单介绍基础上，着重于两方面研究：一是高校内部控制评价指标的影响因素是什么，二是如何构建内部控制评价指标体系。
期望本文结论为推动高校内部控制管理进一步发展有所启示。
关键词：高校；内部控制；评价指标体系2012年财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这标志着教育部开始了对高校内部控制高度重视的征程。
高校作为人才的输出地，科研成果和教育服务的重要载体，对其内部控制评价指标体系的构建对社会和教育部门均具有重要意义。
但是对比高校和企业，目前高校的内部控制管理远远落后于企业，早在20世纪90年代我国企业就开始了通过实施内部控制获得内部竞争优势。
因此，高校必须直面迎接机遇和挑战，快速规范内部控制，而规范内部控制中最为重要的就是构建体系。
鉴于此，本文为了构建高校内部控制评价指标体系，主要以高校内部控制评价概述为研究基础，以COSO 内部控制框架要素为主要影响要素，期望通过对内部控制的特征、方法、影响要素等知识的梳理达到构建高校内部控制评价指标体系的目标。
一、高校内部控制评价体系概述高校内部控制是指高校为了更有效的获取、整合和利用现有资源，提高经营效率，而在高校内部实施的各种调节和制约的程序、方法、计划和组织。
高校内部控制规范益于保障财务真实可靠、资产安全完整，为高校创造发展条件和更好的实现高校发展目标。
高校内部控制评价指标作为内部控制重要组成部分，其选取的原则主要有可行性、科学性、定量与定性的结合，指标选取必须以高质优效为导向，以科学、客观为内在要求。
目前高校内部控制评价指标的评价方法主要是模糊评价法，它是一种2.加强本单位的财务资产管理工作公路事业单位要进一步明确岗位工作职责，加强单位财务管理内部控制工作力度，建立健全相关制度体系，并按照既定的制度要求，严格落实岗位工作职责。
基于AHP的高职院校核心竞争力评价指标体系构建及应用
Ｂ ＊ ｉ， 按 下 式 计 算 ： Ｃ产 ∑ ＢＣ （＝ ， … … ， ｉＣ ｊ 可 Ｂ ｊ ｌ ２，
ｒ 。
组 合 权 重 系 数 描 述 了 Ｃ 层 各 因 素 相 对 于 Ａ 层 的优 先 顺 序 ， 而 作 出 决 策 。 从 ｆ １ 职 院校 核 心 竞 争 力 评 价 指 标 体 系 分 析 二 高 １建 立 高 职 院 校 核 心 竞 争 力 的 评 价 指 标 体 系 ． 采 用 多 层 次 权 重 分 析 决 策 方 法 ． 高 职 院 校 把
一
正 。
四 是 组 合 权 重 系 数 的 确 定 。将 措 施 层 对 准 则
层 的 权 重 及 准 则 层 对 目标 层 的 权 重 进 行 综 合 ． 最 终 得 出措 施 层 对 目标 层 的权 重 。 即 由 判 断 矩 阵 求 得 Ｂ层 各 因 素 单 权 重 系 数 为 Ｂ， 层 各 因 素 单 权 ． Ｃ 重 系 数 为 Ｃｉ 则 Ｃ 层 各 因 素 的 组 合 权 重 系 数 为 ． ，
假 如 要 确 定 相 对 重 要 的元 素 （ 目标 ） 有 ｍ 个 ： Ａ１Ａ ， Ａｍ ， 它 们 进 行 逐 对 比 较 ， 按 上 述 标 度 ， ２… 对 并
核 心 竞 争 力 评 价 体 系 分 解 为 三 个 层 次 ： 且标 层 Ａ 为 高职 院校核心 竞争力 评价 指标 体系 。准 则层 Ｂ 分 为 ４个 部 分 ： ， 教 学 与 科 研 竞 争 力 ， ： 人 Ｂ 为 Ｂ 为 才 队 伍 竞 争 力 ， 为 资 源 竞 争 力 ， ４为 管 理 竞 争 Ｂ 力 。政 策 措 施 层 Ｃ 分 为 １ ０个 部 分 ： Ｉ 建 立 和 健 Ｃ为 全 高 职 院 校 学 生 培 养 体 制 ； 为 产 学 合 作 ， 建 立 Ｃ 批 优 势 明 显 、 特 色 鲜 明 的 产 学 合 作 基 地 ； 为 Ｃ 以 地 方 经 济 建 设 需 求 为 导 向 ． 强 化 特 色 专 业 建 设 ， 展 优 势 学 科 ； 加 强 实 践 教 学 ， 善 教 学 发 Ｃ 为 完 质 量 保 证 体 系 。提 高 教 学 水 平 ； 优 化 师 资 队 Ｃ 为 伍 结 构 。加 大 师 资 的 培 养 力 度 ； 完 善 二 级 管 Ｃ 为 理 制 度 和 内部 控 制 制 度 ， 低 成 本 ， 高 效 率 ； ， 降 提 Ｃ 为调 整 学 校 的科研 结 构 、 模 。 高科 研 投 入 和 规 提 产 出 比 ； 。为 积 极 推 动 人 才 管 理 体 制 和 机 制 创 Ｃ 新 ， 善 高 层 次 人 才 的 引 进 、 聚 和 培 养 机 制 ；９ 完 集 Ｃ 为 加 强 科 学 决 策 和 民 主 管 理 建 设 ． 挥 专 业 委 员 发 会 以及 专家 决策 咨 询 、治教 治学 方 面 的作用 ； Ｃ加 为 加 大 科 研 奖 励 力 度 ． 动 教 学 科 研 人 员 科 研 积 调 极 性 ． 现 科 研 管 理 方 式 由 过 程 管 理 向 目标 管 理 实 转变 。 根 据 上 述 分 解 出 的 三 个 层 次 绘 制 出 高 职 院
高校内部控制评价指标体系的构建_
高校内部控制评价指标体系的构建[摘要]在高校中实施内部控制，对提高高校经营管理效率以及建立现代大学管理制度有着重要作用；对开展高校内部控制评价指标体系研究，构建严密而科学的内部控制评价指标体系，不仅具有指导高校实施有效的内部控制的现实意义。
而且具有丰富高校内部控制评价理论、完善管理学科建设的理论价值。
[关键词]高校；内部控制；评价指标体系；构建内部控制。
是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
内部控制是现代管理的重要组成部分。
教育体制的改革、经费来源的多元化以及资金规模的日益增大。
使建立健全高校内部控制体系成为迫切的现实需要。
在高校中实施内部控制，对促进高校提高经营管理效率以及建立现代大学管理制度有着重要作用，关于高校的内部控制一直是实务界关注的课题。
目前对高校内部控制的研究大多是对内部控制的外部及内部环境、存在的问题以及原因分析的研究，鲜有对内部控制评价指标体系的研究，内部控制至今未形成一个较为完善、统一的评价方法。
高校内部控制评价指标体系的构建过程分为指标选取原则、指标筛选依据及结果、指标权重确定、确定评定等级四部分。
一、指标选取原则选取指标的原则：定性与定量结合、全面科学与可操作性结合。
高校内部控制评价指标体系的构建在寻找推动高校持续健康发展的支撑点的基础上，以“高质优效”为导向。
体现“科学管理”的内在要求，指标设计反映财务预算控制、分级审批制度以及内部监督等多个维度的财务指标和非财务指标。
以期客观、公正地反映内部控制水平。
二、指标筛选依据及结果本研究将评价指标划分为三层，分别为综合评价层、分层评价指标和单项评价指标。
借鉴美国注册会计师协会19g0年发布的55号《审计标准广告》。
确定了内部控制三要素：控制环境、会计系统和控制程序，即综合评价层；在充分考虑内部及外部控制环境、风险评估、控制活动及程序、资讯与沟通等几方面因素的基础上，以制度建设、财务管理、职责划分和内部审计作为评价的关键因素，即分层评价指标；考虑高校所独有的内部控制结构的特点，确定了以全面实施审计、收支合法票据的使用比例、建立适合本单位的财务管理制度等作为评价项目，即单项评价指标。
高校内部控制评价体系构建探讨
析及评价。最后 ， 在高校 自身内部控 制建设 中， 也整体倾 向于重视 制度建设程度和制 度执行力度上面 ，对后续 的评价方法关注度过
少。
（ 四） 内部控制评价 主客体 不全 面 在 内部控制评 价体 系中 ，
践。
体 系的客观性 ， 克服定性指标过于主观的不足 ， 同时又可以减少部
分指标不能定量化衡量的缺陷。 因此 ， 在指标选取时应该遵循定量 与定性相结合 的原则 。 （ 二） 全面性与重要 性原则 在设置高校 内部控制评价 体系时
（ 二 ）评 价的 内容与 范围不规 范 ２ ０ １ ０年 ４月 财政部等 五部
（ ２ ｏ ｏ ８ ） 初步构建 了高校 内部控 制评价体 系指标 ， 并在此 基础上建
立了模糊综合评价模型来评价高校 内部控制情况 。 朱波强 、 林宗兵
内部控制情况进行 一些定性评价 ，但大多数都 局限于高校 的制度
设计和执行层面 ，并没有开展相关可 以横向和纵 向比较 的定量分
（ ２ ０ ０ ９ ） 在多层 次分析法 的基 础上 ， 采用定量指 标与定性 指标相结 合的方式对高校财务 内部控制情况进 行 了综合评价 。郑萍 （ ２ ０ １ １ ） 也尝试构建高校 内部控制评价 的指标体系 ， 并 以某省 ３ ６所普通高 校内部控制状况为例进行 了实证研究 。魏巍（ ２ 叭１ ） 构建 了高校财 务内部控制的评价模型 ，并通过对某高校 的实际应用证 明了其有 效性 ， 为高校 的财务工作提供 了一定 的参考 。 在众多研究成果和相 关规 章制度的引导下 ，我国高校正在不断探索科学合理的评价体 系来 衡量 自身 内部控制水平 ， 找 出内部控制 的薄 弱环节 ， 加强 内部 控制 建设 ， 从而提高 自身 内部控制水平 。 笔者借鉴 已有研究的合理
构建事业单位内部控制评价指标体系构想
王 真 李 静 （ 长安 大学经济与管理 学院 ７ １ ０ ０ ６ １ ）
【 摘 要】 事业单位 内部控制涵盖其业务活动管理 的各个层级、 各个方
制也主要 是通 过编制和执行 预算进行 。因此 ， 要 对科学 设计 事业 单位 的预算编 制程序 的规范性和编制方法 的科学性 以及预算 执行 监督 是否到位 等方 面进行评 价。通常 的控 制方法 包括 ： 不相 容职 务分离控 制、 授权审批控制 、 会计 系统控制 、 绩效考评控制等。
序， 与治理结 构有 密切 联系 。内部控 制和法 人治理结 构都遵 循着 相互牵 制和相互制衡 的原则 ， 所 以在组织机 构成为单位 内部 环境 的关键控制点 。岗位职责及 分工 ， 确保不相容 岗位相互分离 、 制约 和监督 ， 实行 内部控制关键 岗位业 务人员 和部门负责人 的轮岗制 度都将决定事业单位的 内部控制的有 效实施 。所 以决定着经 济活 动的决策 、 执行 、 监督的管理制度应 当作 为关键控制点 。
４ ． 信 息 与 沟 通 方 面
面和 各项 业务环 节 ， 应 结合 其 实际情 况 ， 从 不 同的 角度 入 手 ， 建立 健 全 内控 制度 ， 但 如 何建 立一套 系统 的 内部 控 制 绩效 评 价指 标 体 系是 有 效 实施 内部控 制 绩效评 价的 关键所在 。为此本 文从 内部审计 视 角选择评 价要 素 实现对 事业单 位 内部 控制 实施绩 效的评 价 的设计 。 【 关键词】 内部审计 ； 内部控制； 绩效评价
一
内部 审计可 以对事 业单 位 内部控 制存 在 的缺陷 提 出改 进 建 议， 使 内部控制更加完善和更加有效 ； 通过成立事业单位评价 委员 会， 能够对事业单位的内部控制活动进行审核和评 价 ， 有利于促 进 提高事业单位 的运行机制 自身 的发展要求 。其控制 的关键点 在于
行政事业单位内部控制评价指标体系构建研究--以×大学为例
会计之友2018年第4期一、引言2012年，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各行政事业单位建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，并从2014年1月开始实施。
2014年，党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出，将内部控制作为依法治国的具体措施。
这是首次在国家层面提及内部控制，充分体现出党中央对内部控制建设的重视程度。
尽管各行政事业单位逐步建立了内部控制体系，但是经过检查和分析评价，发现部分单位的内部控制体系仍存在一些问题，主要表现在：有的单位内部控制体系不健全，没有涵盖所有领域；有的单位内控制度形同虚设，对相关行为起不到约束和制约作用。
在这种情况下，如何评价行政事业单位内部控制制度建设的科学性和运行的有效性成为了内部控制实施的关键。
因此，对内部控制进行评价非常必要。
二、行政事业单位内部控制基本理论加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会CO-CO 在1995年11月发布的《控制指导纲要》提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保障的过程。
按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。
对单位行为进行控制，要通过三个步骤实现，一是制定单位内部控制制度，二是在单位内部实施相关措施，三是通过执行来实现内部控制的目的。
从以上可以看出，内部控制实际上是单位为了降低与经济相关的风险而对经济活动进行的监督和管控，包括制定相关制度以及相应措施。
从组织控制来看，内部控制应包含以下三个方面：一是明确组织领导。
单位的负责人是内部控制建设的首要责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责，其他成员应负责分管领域的内部控制建设工作；单位内部各部门负责人对本部门的内部控制建设承担具体责任。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用作者：姚江玲来源：《文化研究》2015年第02期摘要：部控制评价对于强化高校内部控制是十分重要的，而进行内部控制评价要解决的关键问题之一则是建立科学的内部控制评价指标体系。
要建立科学的高校内部控制评价指标体系，需要从高校内部控制的要素入手；再根据高校内部控制要素，构建高校内部控制评价指标体系，并在指标体系基础上建立模糊综合评价模型；运用模糊综合评价模型，可以对高校的内部控制状况进行全面的评价。
关键词：高校；内部控制；指标体系内部控制体系是一个有机整体，评价和监督是这个体系中的反馈机制，是内部控制的重要组成部分。
通过对高校的内部控制进行全面的评价，诊断出单位内部控制制度以及执行中的弱点和不足，对高校改进内部控制制度、进一步强化实施力度有着十分重要的意义和作用。
而进行内部控制评价要解决的关键问题之一就是建立科学的内部控制评价指标体系。
一、建立高校内部控制评价指标体系高校内部控制活动的内容十分丰富，需要从不同的角度进行评价。
如何才能建立起一套科学而又适用的评价指标体系呢？内部控制是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者，以规范和指导其行为。
而实现其目标的关键则在于明确内部控制的要素，并通过调整这些要素而达到内部控制的目的。
由此可见，要建立科学的高校内部控制评价指标体系，需要从高校内部控制的要素人手。
1、高校内部控制的要素高校是非营利组织，它不以追求利润最大化为目标。
高校的任务是培养人才、科学研究和服务社会。
高等院校实施内部控制，就是为了提高办学效果和效率，保证学校资产的安全完整，贯彻和执行国家的法律法规使会计和管理信息真实和完整并服务于教学与科研管理。
根据高校的办学目标和实际运行情况，将高校内部控制要素分为两个层次。
第一层次有三大要素，即控制环境、控制活动和监督与评价。
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。
内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建思路分析
内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建思路分析钱丹露浙江财经大学摘要：本文针对高校财务风险与内部控制关系展开分析，研究了高校财务风险的特点及形成原因，进一步探索内控视角下高校财务风险预警指标体系的构建思路，通过研究提升高校风险意识、提高财务管理水平、强化全面预算管理、提高财务人员专业素质等财务风险防范与控制措施，由此提升高校的财务风险管理水平，减少财务风险可能带来的影响。
关键词：内部控制视角；高校；财务风险；预警指标国务院2012年出台《行政事业单位内部控制规范》，财政部2017年施行《政府会计准则———基本准则》以及后续的各项补充解释，财政部会同教育部2022年修订《高等学校财务制度》等，为高等学校财务管理活动的推进提出了明确发展方向。
然而，实际情况下不少高校的财务管理活动难以真正实施相关法律法规，较难实现当下财政改革的相关要求，在发展中偶会面临资金筹措问题、投资活动盲目、内控有关制度尚未健全等问题，增加了高校发展过程中的财务风险，进而阻碍高校的稳定成长。
由此，高校应基于自身现实情况，立足内控视角，建立高校财务风险预警指标体系，以此提升财务风险管理实践水平，助力高校健康发展。
一、高校财务风险与内部控制关系通常情况下，内部控制指组织本身为了减少内部各个部门之间的问题，结合具体的内、外部环境建立的一套风险管理机制。
《内部控制———整体框架》中明确了风险评估是内部控制活动的重要要素之一，同时明确了风险管理是内部控制活动中的重要工作内容。
新体系中，增加了新的战略目标及目标设定、事项识别和风险应对三个要素，从而形成以内部控制为主体的风险管理理论框架。
高等学校作为事业单位，内部控制的内容较为宽泛。
一方面，高校内控的范围与高校财务管理的内容具有重叠性，内部控制能够对财务管理活动的开展进行约束，实现对财务风险的事前控制，有效规避财务风险。
另一方面，高校内控工作的开展能对财务管理活动的科学性、合理性进行验证，有助于高校财务风险管理水平的提高。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着高校规模的不断扩大和管理的复杂性增加，高校内部控制的重要性日益凸显。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用对于提升高校管理水平，保障学校稳定运行具有重要意义。
本文将就高校内部控制评价指标体系的构建与应用进行探讨，力求在理论和实践层面为高校内部控制提供可行性建议。
1. 定义内部控制评价指标内部控制是指组织为实现经营目标，保证财务报告的准确性和合规性，防范风险和保护资产而采取的一系列措施和方法。
内部控制评价指标是对内部控制状况和运行效果进行评价的参考标准，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五大要素。
2. 确定评价指标的设计原则高校内部控制评价指标体系的构建应遵循科学性、全面性、可比性、实用性和持续性的原则。
科学性是指评价指标应基于高校特定的管理目标和风险情况，具有理论指导性。
全面性是指评价指标应覆盖高校内部控制的各个方面，确保对潜在风险的全面识别和控制。
可比性是指评价指标应具有一定的标准化和通用性，以便于不同高校之间的横向比较和纵向评价。
实用性是指评价指标应对高校的管理实践有指导意义，能够为高校改善内部控制提供有效的参考。
持续性是指评价指标应能够随着高校管理环境和需求的变化而不断调整和完善。
3. 构建评价指标体系高校内部控制评价指标体系应包括战略管理、风险管理、运营管理和报告规范四个维度。
战略管理维度关注高校管理层对内部控制方向和目标的设定和传达情况，以及对内部控制的投入和支持情况。
风险管理维度关注高校对内部和外部风险的识别和评估，以及对风险的控制情况。
运营管理维度关注高校内部控制在日常运作中的具体实施情况，包括内部控制流程是否规范、内部控制是否高效等。
报告规范维度关注高校财务报告的准确性和合规性，以及对外部审计等的配合情况。
以上四个维度所构建的评价指标体系将为高校内部控制的评价提供全面的参考指标。
1. 制定内部控制评价计划高校应根据内部控制评价指标体系的要求和自身的实际情况，制定内部控制评价计划。
内控评价体系
内控评价体系内控评价体系的构建内部控制反应了其通过内部控制的规范化、制度化实现监管部门或企业自身所订立目标的愿望。
而这些目标的实现取决于以下两个方面:内控制度设计是否完整和合理,企业内控制度是否得到有效的执行,如果说合理和完整的内控制度设计及有效执行是保证监管部门或企业自身订立的内控目标得以实现的必要条件～这一条件客观上需要有一套体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价～也即应找到一种合理的评价体系来对企业的内控制度进行评价～对其进行等级界定～并借此来达到规范企业内控制度建设的目的。
内部控制评价体系:一、内部控制评价体系的设计思路内控评价体系是通过建立一套内控评分系统来实施的～即通过一定的方法对内控项目进行审计～对每一个内控项目按照一定的评分方法评出得分～再汇总得到总体得分情况～以反映企业内控管理水平和管理风险的高低。
内控评价体系的设计方法如下:1(内控评价范围和内容在进行内控评价时～根据企业实际的业务内容并结合内控管理对经营风险防范的相关要求～将内控项目划分为若干大类～如资金管理、存货管理、采购管理、销售管理、固定资产管理、合同管理、涉税事项管理等。
2(内控评价标准和方法在对内控制度进行评价主要是内控制度的完整、合理和有效性～而具体标准又可以划分为要素标准和作业标准,在对内控项目进行评价时～以现场抽样调查为主～辅以访谈、计算核实、观察、检查等手段。
实际工作时将根据具体的项目和内容确定。
在确定内控评价标准和方法时～考虑到内控评价需要定期进行～并且与前期评价相关～首先确定整体内控审计评分由两部分构成:基本项目、以前评价中发现问题纠正情况。
然后再按照每一部分的具体内容确定相应的评分标准和方法第一部分:基本项目,该部分满分为90分,基本项目内审评分是指内控审计人员依据内控审计项目评分和各项目权重加权得出的审计分～是评分审计的主体。
由于内控审计项目中各个具体评分内容所包含的风险不同～对每一个具体评分内容～将根据其风险大小分为高、中、低三级,同时为了体现不同风险等级问题分值的区别～使高风险问题在整个项目值中占较大比例～低风险问题占较小比例～给每个风险等级赋予了一个权重～分别设为5,3,l。
高校内部控制评价指标体系的构建
本研究 将评价 指标划 分为三层 ， 分别 为综 合评价 层 、 分层 评 项 指标下设立 了 １ ｏ个三级单项 评价指标 ｆ 表 １。 见 】
价指标 和单项评价 指标。 借鉴 美国注册会计 师协会 １９ ０年发布 ９ 的５ 号《 ５ 审计标 准广告 》确 定 了内部控 制三 要素 ： 制环境 、 ， 控 会
选 取 指标 的 原则 ： 性 与 定量 结 合 、 面 科 学 与可 操 作 性 定 全
结合 。
高校 内部 控 制评 价 指标 体 系 的构 建 在寻 找 推 动高 校 持 续 关资产 和负债 的受托 责任而建立 的方法和记录 ，即为会计 系统。 健 康发 展 的支撑 点 的基础 上 ， 高 质优 效” 以“ 为导 向 ， 现 “ 体 科学 会 计系统 是整个 控制 的重要组 成部分 。有效 的会 计系统 可 以保
观、 公正地 反映 内部控 制水 平。
二 、 标筛选 依据 及结 果 指
的三个构成部分 ， 其中最重要的是“ 财务管理” 指标中收入的真实
完整、 支出 的合 法合规和票据 管理的规 范化。 因此 ， 系统的二 会计
级 分层评价指标 确定 为 ３项 ： 财务人 员、 责划分和财 务管理 。 职 此
【 关键词 】高校 ； 内 部控 制； 评价指标体 系； 构建
制定招投标管理规定 、 同审核办法 以及基建修缮工程管理 合 内部 控制 。 组织 为 了提 高经 营效率 和 充分 有效 地获 取 审计 、 是指
和使 用 各种 资 源 ， 到 既定 的 管理 目标 ， 达 而在 内部实 施 的各 种 及变更规定等三级指标， 在实践中更具有可行性和可操作性。 制约 和调 节的组织 、 划 、 和程序 。内部控 制是现 代管理 的 计 方法
高校内部控制评价指标体系的构建
科研 经费管理的通知［ ｓ ］ ． 教 财 ［ ２ ０ １ １ ］ １ ２ 号， ２ ０ １ １ ．
［ １ ］ ． 会 计之 友 ， ２ ０ ０ ９ （ １ ７ ） ．
低值资产等相关管理 ． 特别是清算与 规定 ， 凡使用科研经费购置与形成的 固定 资产和无形资产均属于国有资
任 何方 式 隐 匿 、 私 自转 让 ， 非 法 占有
［ ７ ］董文凤． 高校科研经费精细化管
理探讨［ Ｊ ］ ． 会计之友， ２ ０ １ １ （ １ １ ） ．
囤
ｌ
一
Ａ
、
高校 内部控制要素分析及评
目标层
表１ 高校 内部控 制评价 指标 体 系
准则层 指标层 组织结构 Ｃ
价 指标 体系 的建 立
高校 内部控 制是 以实现管 理 目
国内针对高校内部控制研 究开展较 晚 ，但发展迅 主要 对高校经费支 出内部 控制相关问题进行 了系统分
但定 性分析 速。 郑萍（ ２ ０ １ ０） 采用德尔菲法和层次分析法相结合的方 析。 以上学者 从不 同角度分析 内部 控制理论 ，
法建立了内部控制指标评价体系， 讨论了权重的分配及各 方法较多。 有一些文章虽然采用了定量分析 ， 但选用方法
理、 集中核算 。 并确保科研经费专款 责人应配合高校相关部 门做好这些 专用。科研经 费绝非课题负责人个 资产的管理 、 清算以及移交工作。相 人所有 ， 不是想怎么用就怎么用。 关资产管理部门应及 时公布 闲置资
（ 四） 相 关课题 结题后 ， 通 过校 园 产 名录 ， 供其他 科研 项 目及教 育事 业 网络 平 台 。 定 期公布 可调 配使 用 的资 部 门选择 ， 从 而实现 科研 资金 使 用效 产 名录 ， 提 高科研 资金使 用效益 高校 应尽 可能地 完善 固定 资产 、 益 的最大化 。 ●
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息作 为神经 网 络 的输 入 向量 ， 代 表 相 应综 合 评 价 将 结果 的值作为 神经 网络 的输 出 ， 从而利 用 Ｂ Ｐ神 经 网
络 的方 法对 企 业 内部控 制 状 况 进 行 了量 化 评 价 ＂ 。 但是 ， 高校 这 样 的非 营利 组 织 内部控 制评 价 的研 对 究基 本上 还是 空 白。本文 尝试 构建 高 校 内部 控制 评
高校 内部控 制 活 动 的 内容 十 分 丰 富 ， 要从 不 需 同 的角度进 行评 价 。如何才 能建 立 起一 套 科学 而 又
适 用 的评价 指标体 系 呢？ 内部 控 制 是控 制 主体 意志 的体现 ， 即控 制 主体 通过 各种 措 施将 自己的 目标 、 要 求、 期望 传达 给被 控制者 ， 以规 范 和指 导其 行 为 。而 实 现其 目标 的关 键 则 在 于 明确 内部控 制 的要 素 ， 并 通 过调 整这些 要素 而达 到 内部控 制 的 目的。 由此可
［ 修订 日期］ ０ ８ １ — ４ ２０ — １ ０
［ 作者简 介］ 王卫星（９ ７ ） 女 ， １５ 一 ， 河南安阳人 ， 江苏工业学院副校长 ， 教授 ， 南京理 工大学经济 管理学 院博 士生 ， 从事非 营利 组织财务与会
计研究。
・
９ ・ ３
（ 一）高校 内部 控制 的要素
不利 于 内部 控制评 价效 率效 果 的提 高 。他 利用 可靠 性理 论和数 理 统 计方 法 ， 建立 了 内部 控 制 系统 评 价 定量 分析 的数 学模 型 。王素 莲 也尝 试 构建 企业 内 部控 制评价 的指标体 系 。戴彦则 从 Ａ省 电 网公 司 的案例研 究 入 手 ， 研究 了构 建 企 业 内部控 制 评 价 体 系 的程 序和 方 法 ， 以实现 对 内部 控 制 制度 的完 整 性
和有效性 以及 制度执 行情 况 的 全 面评估 。于增 彪
等基 于亚 新 科 工业 技 术 有 限 公 司 的 内部 控 制 情 况 ，
见， 要建 立科学 的高 校 内部 控 制评 价 指标 体 系 ， 要 需
从 高校 内部控 制 的要 素人 手 。
［ 收稿 日 ］０ ８ ０ — １ 期 ２０ — ８ ３
企业 内部会 计控制 进 行 了综合 评 价 …。王 立 勇认 为
价指 标体 系 ， 立其模 糊综 合评 价 数 学模 型 ， 建 并运 用 模型 对高校 内部 控制 综合评 价进行 实证 分析 。
一
、
建立 高校 内部控 制评价 指标体 系
内部 控制评 价 研 究 工 作仅 仅 停 留在 定 性 分析 方 面 ，
第２ ３卷
第 ６期
审 计 与 经 济 研 究
ＡＵ Ｔ ＆ ＥＣ ＤＩ ＯＮ０ ＭＹ Ｓ ＡＲＣ ＲＥ Ｅ Ｈ
Ｖｏ ． １ ２３，Ｎｏ ．６
２０ ０ ８年 １ １月
Ｎｏ ． ０ ８ ｖ ，２ ０
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
王卫星 ， 赵
（ 江苏工业学院 ，江苏 常州
Байду номын сангаас刚
及 内部控 制 的各 项 经 济业 务 、 内部 机 构 和 岗位 在 内
高校 是非 营利 组 织 ， 不 以追 求 利 润最 大 化 为 它
部控 制上存 在 的缺 陷 提 出改 进 建 议 ， 内部 控 制 更 使
加 完善和 更加有 效 ； 过评价 ， 够对 高 校 的内部 控 通 能 制基 本情 况作 出描 述 ， 现 内部 控 制 活 动 的薄 弱 环 发
２３ ６ ） １１４
［ 摘
要］ 内部控制评价对于 强化高校 内部控制是十分重要的， 而进行 内部 控制评价 要解决 的关键 问题之一则
是建 立科学 的内部控制评价指标体 系。要建立科学 的高校 内部控制评价指标体 系， 需要从高校 内部控 制的要素入 手； 再根据高校 内部控制要素 ， 构建 高校 内部控制评价指标体 系， 并在 指标 体 系基础上建 立模糊综合 评价模 型； 运
用模糊综合评价模型， 以对高校的 内部 控制状况进行全 面的评价。 可
［ 关键词 ］ 高校 内 部控制 ； 评价指标体 系； 评价模 型
［ 中图分类号】 ４ Ｇ７ ［ 文献标识码 】 Ａ ［ 文章编号】 ０４— ８３ ２０ ）６— ０ ３— ５ １０ ４ ３ （０ ８ ０ ０９ ０
内部控制体系是一 个有 机整体 ， 价 和监 督是 这 评 个体系 中的反馈 机 制 ， 内部控 制 的重 要组 成 部 分 。 是
目标 。高校 的任 务 是 培养 人 才 、 学 研究 和服 务 社 科
会 。高 等院校 实 施 内部 控 制 ， 是 为 了 提 高办 学 效 就
果 和效率 ， 保证 学校 资产 的安全 完整 ， 彻和 执行 国 贯 家 的法律 法规使 会计 和管理 信息 真实 和 完整 并 服务 于教学 与科研 管理 。根据高 校 的办 学 目标和 实 际运
题之 一就是 建立科 学 的内部控制评 价指标体系 。
学术 界对 企业 内部 控 制 评 价 的 方 法 、 准 和 指 标
标 体 系已有 研 究 ， 并取 得 了一 定 的 成 果 。周 春 喜 利 用层 次分析 法 （ Ｈ ） 立 了内部 会计 控制 的多层 次 Ａ Ｐ建 评 价指标 体系 ， 论 了模 糊综 合 评 价数 学模 型 ， 对 讨 并
建立 了企业 内部控 制评 价 指标 和 标 准 。张宜 霞针 对 企 业 内 部 控 制 的 评 价 标 准 提 出 了 总 体 设 计 思 路 。朱卫 东 等将描 述企 业 内部 控 制状 况 的特 征信
通过对高校 的内部 控制进 行全 面的评 价 ， 诊断 出单 位
内部控制制度 以及 执行 中的弱 点和不 足 ， 对高 校改进 内部控制制度 、 进一步 强化 实施力度 有着 十分 重要 的 意义和作用 。而进 行 内部 控制 评 价要 解 决 的关 键 问
行情况 ， 将高 校 内部 控制要 素分 为两 个层 次 。 第 一层 次有三 大要素 ， 即控 制 环境 、 制活 动 和 控