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审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学培训课件(PPT 52页)
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
审计学培训(PPT 90张)
教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、 审计本质、审计产生的基础、审计产生与发 展、审计职能、审计作用、审计目标、审计 的基本假设等 教学内容: 审计的定义与本质
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计学经典培训课件
审计概念的理解
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
二、审计的种类
（一）财务会计报表审计 （二）合规审计 （三）经营审计
三、审计人员的种类
注册会计师 政府审计人员
内部审计人员
注册会计师审计----注册会计师
政府审计
账簿及资 产负债表
目的 差错防弊
判断企业 信用
方法 详查
从详查初 步转为抽 查
报告使用 人 股东
股东及债 权人
会计报 表审计
20世纪 30—40 年代
全部报表 及财务资 料
提出客观 公正的意 见
测试内部 控制，广 泛采用抽 查
社会公众
三、中国注册会计师审计的发展
四阶段
❖产生阶段 ❖停滞阶段 ❖恢复阶段 ❖规范发展阶段
财政部门——制定收费标准、违纪处理等 国务院证券监督机构 工商行政管理部门
（三）自我管制
注册管理制度、业务监督制度、考试制度、培训制度、 涉外管理制度 等
本章小结
教学重点
教学难点
1．独立审计的产生发 1.审计的基本含义的理解
展过程 2．审计的基本含义 3．审计的种类
2.中国注册会计师的业务范 围
发展：20世纪
美国发达的资本市场
三个阶段：
1844---20世纪初，详细审计阶段
20世纪初----30年代，资产负债表审计 阶段
20世纪30--40年代，全部会计报表审 计阶段
二、西方注册会计师审计的发展
阶段
详细审 计
资产负 债表审 计
时间
1844-20世纪 初 20世纪 初—30 年代
特点 对象 会计账簿
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
审计学培训教材(PPT 86页)
银广夏在1995年10月第一次配股，共筹集资金3690万元；1997年第二次 配股，筹集资金12075万元；1999年11月第三次配股，筹集资金30189万 元，至2000年，公司股本已扩大一倍
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
26
第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
27
第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
26
第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
27
第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
《审计学第一章》课件
客观性
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
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受托经营管理者可以放心接受的经济监督形
式，意味着审计必须存在于受托经济责任关
系之上，必须以客观公正的鉴证为基本职责
.精品课件.
6
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
一、审计是什么
1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者 接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
.精品课件.
11
第一节 审计的基本概念
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
.精品课件.
12
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
是审计活动的出发点和归属。
真实性审计
审
计
合法性审计
目
的
效益性审计
责任性审计
.精品课件.
13
第二节 独立审计的产生与发展
一、独立审计的萌芽 独立审计起源于16世纪的意大利。据史料记载，
16世纪末，地中海沿岸的商业日益繁荣，出现了合 伙经营的商业组织形式，形成了财产所有权与经营 权的明显分离，也形成了不参与经营活动的合伙人 对参与经营活动的合伙人履行受托经济责任情况进 行监督的需要，为此，有些不参与经营活动的合伙 人开始聘请一些熟悉会计的人士通过对合伙企业的 账目进行审查，帮助他们对承担经营活动的合伙人 进行有效的监督。这样，16世纪意大利的商业城市 便呈现了一批具有良好的会计专业知识，专门从事 查账和公证工作的人员，形成了独立审计的萌芽。
对政府财政收支实施的审计叫做财政收支审计， 简称财政审计，它通常只能由政府审计机关来实施。
.精品课件.
10
第一节 审计的基本概念
（二）单位财务收支
单位财务收支是指行政单位的拨款收入、经费 支出等，事业单位的拨款收入、收费收入、经费支 出等；企业单位的资产、负债、损益等。
对单位财务收支实施的审计叫做财务收支审计， 简称财务收支。最典型的单位财务收支审计是企业 财务报表审计。
经常性、及 时性、针对性
.精品课件.
9
第一节 审计的基本概念
四、审计的客体
审计的客体也叫审计对象，是指审计活动的作用 对象，即被审计单位的财政收支、财务收支及有关 的其他经济活动。
（一）政府财政收支
政府财政收支是指政府依法取得的各总收入，如 税收、收费、举债等；政府依据批准的预算而发生 的各种开支，如经费、公共工程投资、社会救助支 出、社会保障支出等等；预算外的各种收支等。
.精品课件.
4
第一节 审计的基本概念
二、审计的本质特征
1、独立性就是审计的本质特征。
审计的独立性是指审计主体身份上的超脱性，精 神上的公正性。
身份上的超脱性，是指审计主体至少与被审计人 之间，有时还要与审计委托人之间，在组织人事上 要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财 务上要没有关联关系，在业务上没有冲突关系。身 份上的超脱也叫形式上的独立 。
.精品课件.
5
第一节 审计的基本概念
精神上的公正性，是指审计主体能够公正地对待
审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上
的正直诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负
责，成果上的权威公允。精神上的公正也叫实质上
的独立 。
2、独立性的意义
审计的独立性意味着审计是一种客观公正
的监督，是一种财产所有者可以放心委托而
.精品课件.
3
第一节 审计的基本概念
2、审计关系人及其相互关系
人们通常把受托经济责任关系称为审计关系，审 计关系人就有三方：审计人、审计委托人或授权人 （目前发展成为了审计信息的使用者）、被审计人 （即承担经营管理责任的人，也叫责任人），这三 方关系人的关系是：审计人接受审计委托人或授权 人的委托或授权，对被审计人进行审计，向审计委 托人或授权人报告审计结果，以实现审计委托人或 授权人对被审计人的有效监督，维系他们之间的受 托经济责任关系 。
第一章 总 论
2012.2.25
.精品课件.
1
本章要点提示
审计是一种代理性经济监督，独立性是其本质特征。 受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。 财务报表审计的目标是对被审计财务报表的合法性
和公允性发表审计意见。 财务报表审计工作循环包括计划阶段、实施阶段和
报告阶段。
.精品课件.
2
第一节 审计的基本概念
审计的独立性是审计价值的源泉。
.精品课件.
7
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也是审计能够发挥其独特作用的保 证。
3、独立性的保证 为了确保审计主体具有独立性，从而确保审计独 特价值或作用的发挥，多数国家的《宪法》，各国 的审计法律、法规、审计准则和审计职业道德规范， 世界审计组织的审计准则和审计职业道德规范等， 都对审计主体的独立性做出了明确的要求或规定。
.精品课件.
8
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
.精品课件.
14
第二节 独计正式形成于18世纪的英国。 1720年，英国发生了南海公司破产案，英国 议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对南海公司的 会计账目进行审查。斯耐尔通过审查已独立 会计师的身份出具了一份确认该公司存在虚 假会计记录、进行舞弊的查帐报告书，从而 宣告独立审计师的正式诞生。