个人所得税培训课件
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路漫漫其悠远
案例
小王是煤矿采掘工人，2009年度各月工资收入 合计 34800元，已按月预缴个人所得税款共400元。请计算其 应缴（或退）税款额。
参考答案： 小王全年应纳税额应为： [(34800/12－2000)×税率－速算扣除数]×12 ＝（900×10%－25）×12=780（元） 由于以前按月预缴的税款共为780元，故小王应向税务 机关补税380元。
个人所得税培训课件
路漫漫其悠远
2020/3/26
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税?
2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税?
不含税级距 不超过475元的部分 475－1825 1825－4375 4375－16375 16375－31375 31375－45375 45375－58375 58375－70375 超过70375元的部分
税率 速扣数 5％ 0 10％ 25 15％ 125 20％ 375 25％ 1375 30％ 3375 35％ 6375 40％ 10375 45％ 15375
②中的速算扣除数和税率针对含税收入而言。 路P漫1漫6其3悠：远 案例7-9
（二）特殊支付方式计算
3、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业 原因：因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金 收入呈现较大幅度波动 方法：按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资 、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款， 多退少补。 公式： 应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准 ）×税率－速算扣除数]×12
路漫漫其悠远
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得
1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额
（1）纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月 工资、薪金所得计算纳税 ① 先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数，若当月工资 薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次 性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的 差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的
路漫漫其悠远
（2）全年一次性奖金包括年终发放的一次性奖金、年 终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核 情况兑现的年薪和绩效工资。 （3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办
（4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖 等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴 纳个人所得税。
② 计算公式： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性
奖金-雇员当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额
)×适用税率-速算扣除数
路漫漫其悠远
高于时不用减
案例
假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的 工资为1400元，12月31日又一次性领取年终奖金27000 元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 （如果是2000；36000呢？）
路漫漫其悠远
（二）特殊支Leabharlann Baidu方式计算
4、雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的税额计算
对象：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作 ，分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金收入的中 方人员 征税方法：①雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规 定减除费用，计算扣缴税款； ②派遣单位支付工资、薪金时不再减除费用，以支付全 额直接确定适用税率，计算扣税。 ③纳税人申请纳税时，持扣税凭证计算清缴、多退少补 。
案例
某中国公民每月取得不含税工资收入8800元，由企 业代付个人所得税税款，计算其每月应纳的个人所得 税税款。
参考答案： ①应纳税所得额=（8800-2000-375） ÷ （1-20%） =8031.5元 ②应缴纳个人所得税=8031.5 ×20%-375=1231.25元 注意： ①中的速算扣除数和税率针对不含税收入而言；
参考答案：
①每月奖金额=[27000-（2000-1400）]/12=2200元 根据九级超累表， 2200适用的税率和速算扣除数分别为 15％、125元。 ②应缴纳个人所得税=（奖金收入-当月工资低于2000元的 差额）×适用的税率－速算扣除数
=[27 000-（2000-1400）]×15％－125=26400×15％－ 125=3960－125=3835（元）
1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元）
2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元） 当月应纳税额=16 000×20%－375=2 825（元）
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（二）特殊支付方式计算
1、个人取得全年一次性奖金
路漫漫其悠远
案例
某中国公民受雇于某外商投资企业，2009年6月取得 雇佣单位工资８400元，取得派遣单位工资２ 000元。
参考答案： 该公民应纳个人所得税计算如下： 雇佣单位代扣代缴税额=（8 400-2 000）×20%－ 375=905元） 派遣单位代扣代缴税额=2 000×10%－25=１75（元） 实际应纳税额=（8 400+2 000－2000）×20%－ 375=1305（元） 应补缴税额=1305－905－175=225（元）
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（二）特殊支付方式计算
2、不含税收入转换为含税收入：雇主全额负担个税
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准 -速算 扣除数A ）÷（1-适用税率A ）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B -速算扣除数B
级数 含税级距 1 不超过500元部分 2 500－2000 3 2000－5000 4 5000－20000 5 20000－40000 6 40000－60000 7 60000－80000 8 80000－100000 9 路漫漫其悠远 超过100000元的部分
案例
小王是煤矿采掘工人，2009年度各月工资收入 合计 34800元，已按月预缴个人所得税款共400元。请计算其 应缴（或退）税款额。
参考答案： 小王全年应纳税额应为： [(34800/12－2000)×税率－速算扣除数]×12 ＝（900×10%－25）×12=780（元） 由于以前按月预缴的税款共为780元，故小王应向税务 机关补税380元。
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2020/3/26
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税?
2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税?
不含税级距 不超过475元的部分 475－1825 1825－4375 4375－16375 16375－31375 31375－45375 45375－58375 58375－70375 超过70375元的部分
税率 速扣数 5％ 0 10％ 25 15％ 125 20％ 375 25％ 1375 30％ 3375 35％ 6375 40％ 10375 45％ 15375
②中的速算扣除数和税率针对含税收入而言。 路P漫1漫6其3悠：远 案例7-9
（二）特殊支付方式计算
3、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业 原因：因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金 收入呈现较大幅度波动 方法：按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资 、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款， 多退少补。 公式： 应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准 ）×税率－速算扣除数]×12
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二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得
1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额
（1）纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月 工资、薪金所得计算纳税 ① 先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数，若当月工资 薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次 性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的 差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的
路漫漫其悠远
（2）全年一次性奖金包括年终发放的一次性奖金、年 终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核 情况兑现的年薪和绩效工资。 （3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办
（4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖 等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴 纳个人所得税。
② 计算公式： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性
奖金-雇员当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额
)×适用税率-速算扣除数
路漫漫其悠远
高于时不用减
案例
假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的 工资为1400元，12月31日又一次性领取年终奖金27000 元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 （如果是2000；36000呢？）
路漫漫其悠远
（二）特殊支Leabharlann Baidu方式计算
4、雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的税额计算
对象：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作 ，分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金收入的中 方人员 征税方法：①雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规 定减除费用，计算扣缴税款； ②派遣单位支付工资、薪金时不再减除费用，以支付全 额直接确定适用税率，计算扣税。 ③纳税人申请纳税时，持扣税凭证计算清缴、多退少补 。
案例
某中国公民每月取得不含税工资收入8800元，由企 业代付个人所得税税款，计算其每月应纳的个人所得 税税款。
参考答案： ①应纳税所得额=（8800-2000-375） ÷ （1-20%） =8031.5元 ②应缴纳个人所得税=8031.5 ×20%-375=1231.25元 注意： ①中的速算扣除数和税率针对不含税收入而言；
参考答案：
①每月奖金额=[27000-（2000-1400）]/12=2200元 根据九级超累表， 2200适用的税率和速算扣除数分别为 15％、125元。 ②应缴纳个人所得税=（奖金收入-当月工资低于2000元的 差额）×适用的税率－速算扣除数
=[27 000-（2000-1400）]×15％－125=26400×15％－ 125=3960－125=3835（元）
1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元）
2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元） 当月应纳税额=16 000×20%－375=2 825（元）
路漫漫其悠远
（二）特殊支付方式计算
1、个人取得全年一次性奖金
路漫漫其悠远
案例
某中国公民受雇于某外商投资企业，2009年6月取得 雇佣单位工资８400元，取得派遣单位工资２ 000元。
参考答案： 该公民应纳个人所得税计算如下： 雇佣单位代扣代缴税额=（8 400-2 000）×20%－ 375=905元） 派遣单位代扣代缴税额=2 000×10%－25=１75（元） 实际应纳税额=（8 400+2 000－2000）×20%－ 375=1305（元） 应补缴税额=1305－905－175=225（元）
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（二）特殊支付方式计算
2、不含税收入转换为含税收入：雇主全额负担个税
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准 -速算 扣除数A ）÷（1-适用税率A ）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B -速算扣除数B
级数 含税级距 1 不超过500元部分 2 500－2000 3 2000－5000 4 5000－20000 5 20000－40000 6 40000－60000 7 60000－80000 8 80000－100000 9 路漫漫其悠远 超过100000元的部分