未来现金流量折现法与五级分类计提贷款损失准备金的差异----
论新会计准则的十大变化及影响
财会之窗
论新会计准则的十大变化及影响
□花 蕾
在被财政部部长金人庆称为“我国会计 审计史上新的里程碑 ”的中国企业会计准则 体系和注册会计师审计准则体系发布会上 , 包括 1 项基本准则与 38 项具体准则的会计 准则体系崭新亮相 ,其中 ,在整个准则体系 中起统驭作 用 的 会 计 基 本 准 则 得 到 了 多 方 面的修订和完善 ,其法律地位也得到进一步 明确 。全 国 人 大 于 1999 年 修 订 了《会 计 法 》,国务院于 2000 年制定并发布了《企业 财务会计报告条例 》,这些新的法律法规对 于企业的会计核算 、财务会计报告的编制以 及会计要素的定义等都作了新的规定 ,为了 与上述法律法规的有关规定保持一致 ,需要 对准则的相关内容进行修订 。修改后的会 计基本准则在以下十个方面发生了变化 ,并 由此而带来了一些影响 。
绩水平获取本不能获得的经济利益 。操纵的典型做法有 : 提前确认 收入 、推迟结转成本 、收益性支出混为资本性支出 、减少各项准备 的计提 、增加折旧年限 、亏损挂帐 、资产重组 、关联方交易等 。
(2) 利润最小化 利润最小化除了可减少纳税之外 , 还可以将以后年度的亏损前 置于本年度 , 回避企业连续多年亏损的事实 。比如我国上市公司如 果连续三年亏损 , 那么将被摘牌 。如果公司已经预计到本公司将连 续三年发生亏损 , 那么它可以通过一些方法 , 将后一年甚至两年的 潜在亏损前置于本年 , 使本年发生巨额亏损 , 而确保以后年度盈 利 , 回避被摘牌的命运 。典型的利润最小化的操纵方法有 : 推迟确 认收入 、提前结转成本 、使用加速折旧法 、减少折旧年限 、增加各 项准备的计提 、将应予资本化的费用列入当期损益等 。 (3) 利润均衡化 企业将利润均衡化的主要目的是 : 塑造企业生产经营稳定的外 部形象 , 以获取较高的资信等级 , 为对外筹措资金打下基础 。典型 的做法有 : 利用应收应付帐户 、跨期摊提帐户和递延帐户来调节利
关于拨备覆盖率运用中的问题研究与建议
关于拨备覆盖率运用中的问题研究与建议课题组【摘要】本文以银监会近期提出动态拨备率管理要求为背景,对拨备覆盖率指标内涵、实际运用中存在的问题进行分析,并提出政策性建议.【期刊名称】《华北金融》【年(卷),期】2011(000)005【总页数】3页(P33-35)【关键词】贷款损失准备金;风险管理;银行监管【作者】课题组【作者单位】中国建设银行股份有限公司天津市分行,天津市300203【正文语种】中文【中图分类】F832商业银行是经营和管理风险的特殊企业，是在对风险和收益的平衡把握中来实现利润的，信用风险是商业银行需要识别和控制的最为重要的风险。
贷款损失准备金是商业银行抵御贷款信用风险的第一道屏障，准备金计提的水平因此成为投资者、监管部门、银行其他利益相关者关心的核心问题之一，而拨备覆盖率是衡量准备金计提水平的一项重要指标。
一、拨备覆盖率指标解析（一）拨备覆盖率指标由来拨备覆盖率指标的一般含义是银行计提的贷款损失准备金是否可以有效抵补信贷资产可预见的损失。
该指标首见于2004年2月银监会发布的《股份制商业银行风险评级体系(暂行)》。
文件对拨备覆盖率指标的计算方法首次进行了规定,并将其界定为一项评价商业银行资产安全状况的财务指标。
计算公式的分母部分为不良贷款余额，分子部分为贷款损失准备。
（二）目前拨备覆盖率监管要求备受瞩目的国际商业银行资本监管改革新方案——巴塞尔协议Ⅲ即将推出之际，中国银行业监管者已未雨绸缪，巴塞尔协议Ⅲ之中国版已在酝酿之中，动态拨备率就是其中一项重要内容。
银监会接受全球金融危机后国际上关于“逆周期监管”的新思维，要求商业银行应该根据经济周期的变化，动态地计提拨备。
鼓励商业银行在经济繁荣时多提贷款损失准备，以提高未来的风险抵御能力；在经济衰退时少提贷款损失准备，平滑经济周期对银行经营的冲击。
2010年9月，银监会下发《中国银监会关于印发刘明康主席在银监会党委中心组学习会议上重要讲话的通知》（银监发〔2010〕78号），提出对商业银行贷款损失准备金占贷款余额的比例（贷款损失准备金/贷款余额）实施动态管理，原则上应不低于2.5%，同时贷款损失准备金占不良贷款比例（贷款损失准备金/不良贷款）原则上应不低于150%，按两者孰高的要求执行。
贷款损失准备缺口
缺口增加则证明近期贷款回收出现问题，形成不良资产的概率增加，缺口减少表明贷款发放不利，或新增储蓄量超出准备金的比例．调控要点需要即时汇报和调整贷款损失准备金摘要:贷款损失准备缺口是衡量商业银行损失准备充足性的重要指标。
从整体趋势看，我国商业银行损失准备充足性在不断提高，账面损失准备缺口持续下降。
但是账面缺口与实际缺口是有差异的。
商业银行目前主要依据财政部和监管部门有关制度，实行预期现金流折现和风险分类基础上的原则性比例计提方法。
计提范围和方法的科学性;风险分类和预期损失的准确性;资本充足率达标和利润考核是影响贷款损失准备计提充足性;产生实际缺口的主要因素。
监管部门应通过明确表外信贷资产的计提;改进对折现率和预期现金流的测算;明确抵押物的处置方法等完善贷款损失准备计提制度，加强对商业银行风险分类工作的指导和监管，加强损失准备计提充足性的现场检查，建立激励相容机制等，促进商业银行充足拨备。
关键词:损失准备；风险；监管一;贷款损失准备的充足性:缺口分析衡量贷款损失准备金充足性的指标主要有损失准备缺口;损失准备充足率和拨备覆盖率。
三个指标实际存在相关性，损失准备缺口是基础。
损失准备缺口即为(贷款实际计提准备-贷款应提准备)，根据《商业银行风险监管核心指标》(试行)，贷款损失准备充足率=贷款实际计提准备/贷款应提准备×100%=(贷款应提准备-准备缺口)/贷款应提准备×100%，所以在其他因素不变的情况下，贷款损失准备缺口越大，贷款损失准备充足率越低。
拨备覆盖率衡量贷款损失准备金覆盖风险的程度，即为损失准备金余额/不良贷款余额=(贷款应提准备-准备缺口) /不良贷款余额，其他因素不变的情况下，损失准备缺口越大，拨备覆盖率越低。
银监会自成立以来，根据审慎监管路线图，明确了提高商业银行贷款损失准备充足性的监管理念。
各商业银行按照监管要求和自身抵御风险损失的需要，计提拨备，弥补缺口，主要商业银行1账面损失准备金缺口从2002年的13431亿元减少到2006年的4547亿元，不良贷款拨备覆盖率相应从6.9%上升到34.3%。
中国银行五级分类减值金额依据
中国银行五级分类减值金额依据
中国银行五级分类减值金额依据是按照相关贷款的逾期天数和贷款分类的风险等级来确定的。
根据中国银行的相关规定，五级分类分别是正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类。
减值金额依据如下：
1. 正常类：一般不需要进行减值计提。
2. 关注类：根据贷款余额的一定比例计提风险准备金。
“关注类”贷款风险较小，但需要关注贷款的偿还情况和违约风险。
3. 次级类：根据贷款余额的一定比例计提风险准备金。
“次级类”贷款已出现一定的违约风险，需要更加密切地关注和管理。
4. 可疑类：根据贷款余额的一定比例计提风险准备金。
“可疑类”贷款存在较高的违约风险，需要采取更加严格的措施进行
管理以及适当的减值计提。
5. 损失类：根据贷款余额的一定比例计提风险准备金。
“损失类”贷款已经触发了严重的违约情况，几乎无法收回，需要全
额计提减值。
这些减值金额依据是为了能够更准确地反映贷款风险，维护银行的良好资本运作和风险管理。
新会计准则下商业银行贷款损失准备计提分析
包贷 一一 选 择 信减 ～一 ２ ◆ 一
在 险 合 戋 具 独 计 算 单 风 组
单 项 金 额 重
单 独 测 试 是 否 有
大 的 金 融 资
声
客 观 证据 表 明个 别 已发 生减 值 ？
有 特 中 类 征 进 似 的 行
新会计准则下商业银行贷款 损失 准备计提关键 因素 分析
新会计准则下商业银行 贷款损失准备计提分析
段新 花 广东发展银行 ５ ０ ０ １ ８ ０
【 文章摘要】 我 国商 业银 行 的风 险抵 补 能 力逐 渐 加 强 ，作 为抵 补 预期 损 失 的贷 款 损 失准 备 金 的 意 义 尤 为重要 。 本 文 就合 理 地 计 提 贷款损 失准备金 ，发挥 贷款损 失准备 制度在风险管理中的作 用进行 了探 讨。
范围具备一致性和可 比性。 并考虑相关担保物 （ 二）客观证据表明已发生减值的客观证据 折现法估算可收回金额， 的价值 ，如果抵押物的价值较高，就可能存 新会计准则定义表明金融资产发生减 值 的客观证据，是指金融 资产初始确认后 在部分不 良贷款在估算后可能减值准备为零 如果一笔抵押物基本充足的贷款处 实际发生的、对该金融资产的预计未来现 的情况 。 于是否是不 良贷款的边界状态， 对商业银行 金流量有影响，且企业能够对该影响进行 而言 ， 需要在不 良贷款率和贷款损失准备金 可靠计量的事项。并列出了 ９ 种客观证据。 啪啪 ２ ０ 年上市商业银行 已经执行新会计 上 作 出抉择 。 ０７ 三）“ － 预￥￣来现金流量现值”的不确定性 Ｉ － 准则， “ 对 客观证据”普遍以贷款五级分类 （ 新会计准则指 出，预计未来现金流量 为标准 ， 认为分类为次级类、 可疑类和损失 并考虑 类的贷款是减值 贷款 。即以是否为不 良贷 现值应当按照原实际利率折现确定 ， 相 关担保物的价值 。 关键所在是预计未来现 款作为是否是减值贷款的标准，其 中对公 不 良贷款 采取个别评估方法 ，个人不 良贷 金流量。一方面，不同的人对同一笔贷款的 款采取组合评估方法 ；其他贷款则按照组 信用风险的理解可能是不同的，不同部门、 不同地区的风险状况也是不一样的。 另一方 合方式评估贷款减值准备。
商业银行贷最新款损失与财务知识分析核算(DOC 17页)
论商业银行贷款损失准备与坏账准备的核算会计学05-2班林燕萍指导教师：王广辉内容摘要：本文通过对现在商业银行放贷业务的综述,分析其对商业银行的重要意义和作用，特别是在当期世界金融危机的情况下，我国采取的宏观政策对我国商业银行放贷业务的影响，并叙述了目前放贷业务的现状及风险管理。
然后再叙述我国商业银行放贷减值准备的核算，介绍了提取贷款损失准备的重要性及其制度的演变，通过着重论述现在新企业会计准则下我国商业银行贷款减值准备和坏账准备的会计处理，再讨论目前放贷减值准备会计处理存在的一些问题，最后针对上述问题提出改进的建议。
关键词：商业银行；贷款损失准备；坏账准备；未来现金流量1导言1.1 写作目的众所周知，贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运行的主要形式。
商业银行通过发放贷款业务，将一定数量的资金进行循环使用，充分发展资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需求，促进国民经济的发展。
由于贷款具有一定的风险,根据《金融企业会计制度》的规定,要求商业银行在期末分析各项贷款的可收回性,并预计可能产生的贷款损失,计提贷款损失准备。
商业银行贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金,用来应对未来对银行资本的潜在需求，具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性，是目前我国银行监管当局对商业银行监管的一个重点。
银行应当按照谨慎会计原则合理估计贷款可能发生的损失及时计提贷款损失准备。
1.2 相关研究现状全球的经验表明,恶劣的资产质量和薄弱的信用风险管理是导致银行破产和银行危机的最主要原因。
规范国际银行业务活动的权威机构如国际会计准则委员会、巴塞尔银行监管委员会都十分重视贷款损失准备确认与计量方面的规则建设与完善,认为通过提取充足的准备金,及时确认损失并予以核销,可以有效避免严重的信用风险积聚所可能引发的各种问题。
提取贷款损失准备金已经成为国际通行的贷款风险管理惯例,其计量最基本的标准是准备金余额能否覆盖实际贷款损失。
贷款五级分类与现金流量关系研究
贷款五级分类与现金流量关系研究作者：阮海嘉来源：《时代经贸》2012年第15期【摘要】随着我国金融体制改革的深入，如何通过分类管理提高农村信用社贷款资产的安全性和盈利性必将是一个非常重要的课题。
贷款五级分类又称贷款风险分类，指银行、信用社信贷管理主要依据借款人的还款能力，最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的方法。
【关键词】贷款；五级分类；现金流量一、贷款五级分类和现金流量概述（一）贷款五级分类概述1.贷款风险五级分类概念1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。
2.贷款风险五级分类的意义作为农村信用社贷款的基础工作，贷款风险五级分类方法在防范、化解金融风险，特别是信贷资产风险具有特别重要的现实意义和作用。
（1）实行五级分类，是农村信用社防范和化解金融风险的需要。
（2）实行五级分类，是农村信用社加强信贷管理的需要。
（3）实行五级分类，是改善农村信用环境，促进农村经济发展的需要。
（4）实行五级分类，是农村信用社与国际通行作法接轨的需要。
（5）实行五级分类，是农村信用社提高队伍素质的需要。
（6）实行五级分类，是对农村信用社实施有效监管的需要。
（二）现金流量概述1.现金流量的概念现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。
即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
现金流量（Cash Flow）管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
五级分类贷款损失准备提取标准
文章标题：深度解析五级分类贷款损失准备提取标准在金融行业中，五级分类贷款损失准备提取标准是一个至关重要的指标。
它直接关系到银行的风险管理和资产质量，对于保障金融机构的稳健经营至关重要。
本文将从简单到复杂，由表面到深层，对五级分类贷款损失准备提取标准进行全面评估和解析，帮助读者更全面地理解这个重要的金融概念。
一、五级分类贷款的概念五级分类贷款是指按照风险程度不同，将贷款分为五个级别的分类方法。
这五个级别分别是正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类。
这种分类方法使得银行可以更准确地评估其资产的风险状况，从而有针对性地制定风险管理和损失准备政策。
二、损失准备提取标准的意义损失准备提取标准是指根据五级分类贷款的情况，银行需要合理提取一定比例的损失准备金，以应对可能的信用风险损失。
这样做可以有效提高银行的资产质量，降低不良资产的风险，保障金融机构的良性经营和客户利益。
三、五级分类贷款损失准备提取标准的计算方法根据监管部门的规定，银行需要按照不同类别的贷款，提取相应比例的损失准备金。
一般来说，正常类贷款不需要提取损失准备金，关注类、次级类、可疑类和损失类的贷款需要分别提取一定比例的损失准备金，以覆盖可能的信用损失。
四、影响五级分类贷款损失准备提取标准的因素五级分类贷款损失准备提取标准的确定受到多种因素的影响，包括宏观经济环境、行业政策、风险管理水平等。
在实际操作中，银行需要根据这些因素综合考虑，合理确定损失准备提取标准，以保证资产的安全和稳健。
五、个人观点和理解在我看来，五级分类贷款损失准备提取标准的合理确定对于金融机构的风险管理和资产质量至关重要。
只有合理提取损失准备金，并根据风险情况进行分类管理，才能有效降低信用风险损失，保障金融机构的健康发展和客户利益。
监管部门也应该不断完善相关规定，以适应金融市场的变化和发展。
总结回顾通过本文的深度解析，我们对五级分类贷款损失准备提取标准有了更全面的认识。
我们从概念、意义、计算方法、影响因素和个人观点等多个方面进行了阐述，帮助读者更加深入地理解这一重要的金融概念。
浅析金融资产减值准备计提的未来现金流量折现法
３未 来现 金 流 量 折 现 法 比五 级 分 类 法 更 为 科 学 。 来 现 ． 未 金 流 量 折 现 法 与 五级 分 类 法 相 比 ，其 使 商 业 银 行 贷 款 减 值 准 备 的 计 提 更 精 细 、 观 ， 提 供 更 准 确 的 信 息 ， 实 地 反 映 贷 客 能 真 款 的 价 值 。 股 份 制 改 造 过程 中 ， 业 银 行 能 够 更 准 确地 把握 在 商 金 融 资产 减 值 可能 造 成 的损 失 。 五 级 分 类 法 一 直是 以历 史数 据来 评 估 客户 拖 欠 贷 款 的 几 率 的 ， 不 是 考 虑 未 来 趋 势 ， 虑 而 考 的是 一 般 条 件 下 的 准 备 金 ，因 此 不 能反 映 银 行 贷 款 组 合 回收
的银 行 ， 照《 则 》 提 减 值 准 备 ， 以减 少 贷 款 损 失 准 备 增 按 准 计 可
加 盈 利 ； 原 先 贷 款 损 失 准 备 不 足 以 及 风 险控 制 较 差 的银 行 ， 而 将 不 得 不 计 提更 多 的贷 款 损 失 准 备 以 补 足 减 值 准 备 。 不 良 贷 款 覆 盖 率不 再 适 宜 作 为 银 行 抗 风 险 能 力 的 判 断 标 准 ，各 家银 行 的不 良贷 款 覆 盖 率 也 不 具 有 可 比性 。 对 于风 险控 制差 的银 行 以 及历 史 数 据 显 示 贷 款 损 失 多 的银 行应 该具 有较 高 的不 良 贷 款 覆 盖 率 ； 对于 风 险 控 制 好 的 银 行 ， 良贷 款 覆 盖率 低 并 而 不维普资讯 来自口 ・ 务与 技术 业
浅 析 金 融 资 产 减 值 准 备 计 提 的
未 来 现 金 流 量 拆 现 法
金融企业新准则与金融企业会计制度的比较
日益凸显。
金融企业的产权改革提到议事日程，金融企业融入国际竞争的速度后来居上。
一直实行着的《金融企业会计制度》（以下称原制度）暴露出以下诸多弊端：（一）原制度适用于银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等各类金融企业；既包括金融企业特有的存贷款业务、证券经纪和自营业务、保险业务和信托业务等，也包括如投资、固定资产、无形资产、所得税等各类企业共有的业务。
因此，原制度只能做些原则性的规定，而不能具体化。
（二）原制度对于金融企业实际存在的众多表外业务、或有事项，只是作为“或有事项”的一般性解释，没有包括金融企业的特殊性。
衍生金融工具只是作为表外项目，而不能进入金融企业的财务报表进行披露。
金融工具业务的快速增长伴随着金融风险的日益增加，，其表外披露已经不能客观地反映企业的财务状况，传统会计理论中的历史成本原则远远不能满足金融会计处理的需要。
（三）金融工具风险管理经验的缺失，导致发生了诸如中航油等对衍生金融工具运用不当，没能及时反映财务风险，以致疏于监管造成了惨重的损失。
随着我国证券市场的日益发展，各类交易品种和衍生类交易工具的不断涌现，使得金融会计制度成为影响证券市场运作的重要基础性配套设施。
因此，金融工具的会计准则既要注重稳健性，又要突出公正性和公允性。
二、新准则与原制度比较分析金融会计的四项准则构成金融工具确认、计量和报告的完整框架。
其实施更真实反映了金融工具对金融企业财产状况和经营成果的影响，揭示金融工具潜在的风险，提高金融机构的会计信息质量。
与原制度相比，主要体现在以下几个方面：（一）引入金融工具概念和金融工具的分类方法。
对投资的分类由原来以时间长短划分短期投资与长期投资，转化为根据金融工具的属性将资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产；防范企业为了调节盈亏而进行随意性的操作。
将负债划分为：第一类交易性金融负债，即以公允价值计量且金融企业新准则与《金融企业会计制度》的比较张风新 华安财产保险股份有限公司我国原有会计准则体系中没有关于金融工具方面的专门准则，财政部于２００７年１月１日起实施３９项企业会计准则和金融行业相关的有： 《企业会计准则第２２号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第２３号——金融资产转移》、《企业会计准则第２４号——套期保值》、《企业会计准则第３７号——金融工具列报》。
贷款损失准备计提对商业银行业绩的影响
贷款损失准备计提对商业银行业绩的影响作者：李贞玉来源：《时代经贸》2013年第09期【摘要】贷款损失准备计提是商业银行会计和监管中的重要问题。
本文主要以民生银行为例，通过对贷款损失准备计提现状进行分析，进一步剖析了我国商业银行现行贷款损失准备计提中存在的问题及其产生原因，同时以商业银行的拨备覆盖率及不良贷款等指标大小，研究和分析对我国商业银行的业绩影响问题。
【关键词】商业银行；贷款损失准备；拨备覆盖率、不良贷款率商业银行贷款损失准备作为抵抗金融风险的指标不仅影响银行利润，而且影响银行未来吸收未预计损失的能力。
目前，我国商业银行在货款损失准备计提上存在较多问题，这要求我们必须更加关注和研究我国商业银行贷款损失准备的计提和相关会计制度与监管准则，并且进行相应的改进和完善，使我国的银行业乃至整个金融业具有更强的抗风险能力和稳定性。
如何满足巴塞尔新资本协议的要求，立足我国的国情，进行相应的改进和完善，合理地计提贷款损失准备，进一步提高我国商业银行的风险抵补能力，就应当更加关注贷款损失准备的合理计提和管理。
贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于补偿银行到期不能收回的贷款损失的准备金，它被用于对银行资本的潜在需求，具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性。
[1]贷款损失准备按其用途，可分为一般准备、专项准备和特种准备。
一般贷款准备金是根据全部贷款余额的一定比例计提、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项贷款准备金是指根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；特种贷款准备金是银行基于对某一国家、地区、行业或某笔贷款或贷款组合（次级、可疑或损失）已经出现，但是还无法确认最后损失额度而计提的准备金。
一、我国商业银行贷款损失准备计提的现状（一）我国商业银行对贷款损失准备的计提方法新会计准则规定贷款损失准备的计提按照未来现金流量法折取现值，它是利用未来现金流量折现方法计算每笔贷款保证、抵质押物、经营性现金未来现金流的现值，并与该笔贷款初始本金比较，其差额与该笔贷款初始本金之比，即为该笔贷款损失准备金率。
(财务知识)贷款五级分类详细标准最全版
（财务知识）贷款五级分类详细标准贷款五级分类详细标准企事业单位贷款和自然人其他贷款分类标准农村合作金融机构在充分分析借款人及时足额归仍贷款本息的可能性的基础上，参照下列基本标准初步划分企事业单位贷款和自然人其他贷款分类档次后，严格依据核心定义确定分类结果。
1．下列情况划入正常类（1）借款人有能力履行承诺，仍款意愿良好，运营、财务等各方面状况正常，能正常仍本付息，农村合作金融机构对借款人最终偿仍贷款有充分把握。
（2）借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按约足额偿仍产生实质性影响。
●正常类参考特征：a.借款人生产运营正常，主要运营指标合理，现金流量充足，壹直能够正常足额偿仍贷款本息。
b.贷款未到期。
c.本笔贷款能按期支付利息2．有下列情况之壹的壹般划入关注类（1）借款人的销售收入、运营利润下降或出现流动性不足的征兆，壹些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；（2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或和上期相比有较大幅度上升；（3）借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿仍的因素（如基建项目工期延长、预算调增过大）；（4）借款人运营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；（5）借款人或担保人改制（如分立、兼且、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款可能产生不利影响；（6）借款人的主要股东、关联企业或母子X公司等发生了重大的不利于贷款偿仍的变化；（7）借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要运营者的品行出现了不利于贷款偿仍的变化；（8）违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款；（9）借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；（10）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的运营产生不利影响，且可能影响借款人的偿债能力；（11）借款人处于停产或半停产，但抵（质）押率充足，抵质押物远远大于实现贷款本息得价值和实现债权得费用，对最终收回贷款有充足的把握。
贷款损失准备缺口剖析
缺口增加则证明近期贷款回收出现问题，形成不良资产的概率增加，缺口减少表明贷款发放不利，或新增储蓄量超出准备金的比例．调控要点需要即时汇报和调整贷款损失准备金摘要:贷款损失准备缺口是衡量商业银行损失准备充足性的重要指标。
从整体趋势看，我国商业银行损失准备充足性在不断提高，账面损失准备缺口持续下降。
但是账面缺口与实际缺口是有差异的。
商业银行目前主要依据财政部和监管部门有关制度，实行预期现金流折现和风险分类基础上的原则性比例计提方法。
计提范围和方法的科学性;风险分类和预期损失的准确性;资本充足率达标和利润考核是影响贷款损失准备计提充足性;产生实际缺口的主要因素。
监管部门应通过明确表外信贷资产的计提;改进对折现率和预期现金流的测算;明确抵押物的处置方法等完善贷款损失准备计提制度，加强对商业银行风险分类工作的指导和监管，加强损失准备计提充足性的现场检查，建立激励相容机制等，促进商业银行充足拨备。
关键词:损失准备；风险；监管一;贷款损失准备的充足性:缺口分析衡量贷款损失准备金充足性的指标主要有损失准备缺口;损失准备充足率和拨备覆盖率。
三个指标实际存在相关性，损失准备缺口是基础。
损失准备缺口即为(贷款实际计提准备-贷款应提准备)，根据《商业银行风险监管核心指标》(试行)，贷款损失准备充足率=贷款实际计提准备/贷款应提准备×100%=(贷款应提准备-准备缺口)/贷款应提准备×100%，所以在其他因素不变的情况下，贷款损失准备缺口越大，贷款损失准备充足率越低。
拨备覆盖率衡量贷款损失准备金覆盖风险的程度，即为损失准备金余额/不良贷款余额=(贷款应提准备-准备缺口) /不良贷款余额，其他因素不变的情况下，损失准备缺口越大，拨备覆盖率越低。
银监会自成立以来，根据审慎监管路线图，明确了提高商业银行贷款损失准备充足性的监管理念。
各商业银行按照监管要求和自身抵御风险损失的需要，计提拨备，弥补缺口，主要商业银行1账面损失准备金缺口从2002年的13431亿元减少到2006年的4547亿元，不良贷款拨备覆盖率相应从6.9%上升到34.3%。
农村信用社贷款损失准备计提现状与对策
农村信用社贷款损失准备计提现状与对策文章分析了农村信用社准备金计提现状和存在的问题，提出了相应的对策和建议：提高风险管理能力，加快改进贷款风险分类方法；未雨绸缪，提足拨备，增强抵御风险能力；加强探索研究，建立适合农村信用社自身特点的计提管理方式；充分运用一般准备缓解顺周期性，提高贷款总拨备水平，增强企业可持续发展能力。
标签：农村信用社；贷款损失准备；计提方式农村信用社我国银行业的重要组成部分和特殊群体，主要服务区域为“三农”，是商业银行的有效补充。
农村信用社普遍规模不大，经营成本偏高、风险较大。
广大农户以及农村中的乡镇企业的经营风险比较大，偿债能力不强，抗风险的能力弱，这些都制约了农村信用社的发展，加大了农村信用社的经营风险。
因此，农村信用社更需强化风险意识，加强贷款损失准备计提管理，在日趋激烈的竞争形势下生存发展。
一、贷款损失准备概述农村信用社在经营过程中都会面临着各种风险，这些风险可能为农村信用社带来各种损失，贷款损失准备金是农村信用社从收入或利润中计提的、用来覆盖由于借款人违约或者其他风险而造成贷款损失的准备金。
为了应对发放贷款的潜在损失，农村信用社应加强贷款准备金的提取管理，其充分计提直接关系到农村信用社的稳健经营和金融系统的稳定性。
因此，怎样合理地计提贷款损失准备金，对农村信用社就变得非常重要。
贷款准备金的计提种类主要包括专项准备、一般准备和特种准备。
一般准备是金融企业运用动态拨备原理，从净利润中提取的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。
金融企业应当根据自身实际情况，定量分析风险资产状况，合理估计潜在风险值。
当潜在风险估值高于资产减值准备，应按照差额计提一般准备。
一般准备金额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。
专项准备是农村信用社根据贷款五级分类法对可能发生损失的贷款，按照不同的分类级别计提相应比例的贷款损失准备。
专项准备计入农村信用社当期损益，作为贷款的备抵项，在资产负债表中反映。
商业银行贷款损失准备的临界点模型及常见管理误区
商业银行贷款损失准备的临界点模型及常见管理误区郭斌贷款损失准备是商业银行为抵御贷款损失风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金，又称“拨备”。
由于贷款业务仍是当前我国商业银行的主要收入来源，贷款信用风险也是商业银行面临的主要经营风险。
因此，贷款损失准备管理是平衡银行安全性与盈利性的重要因素，是增强银行风险防范能力、促进银行稳健发展的重要工具。
一、贷款损失准备的制度依据（―）贷款损失准备的会计政策我国会计制度关于贷款损失准备金的规定始于1993年《金融企业会计制度》，2001年对《金融企业会计制度》进行修订后，基本形成按贷款分类及一定比例计提贷款损失准备的逻辑体系。
2007年银行业全面运用《企业会计准则》，采用未来现金流量折现法计提减值准备，即按贷款账面价值与可回收现金流现值之间的差额确认资产减值，但不考虑未来减值的估计。
2017年财政部修订发布《企业会计准则22号一金融工具确认与计量》，对金融资产采用预期信用损失法确认资产减值，是目前商业银行贷款损失准备适用的最新会计准则规定。
（二）贷款损失准备的监管规定监管方面，中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》、中国银监会《商业银行贷款损失准备管理办法》、《贷款风险分类指引》、财政部《金融企业呆账准备提取管理办法》等是商业银行贷款损失准备管理的基本制度。
商业银行以贷款五级分类（正常、关注、次级、可疑、损失）为基础，对每个类别的贷款计提相应比例以上的准备金，同时通过拨备指标对银行贷款准备金的充足情况进行约束与评价。
拨备指标与不良率指标密切相关，主要有贷款拨备率与拨备覆盖率。
拨备指标越高，说明银行提取的拨备越充分，覆盖不良资产和抵御风险的能力则越强，但过高的拨备水平可能存在隐藏利润的嫌疑，因此拨备指标的最低法定值随宏观经济与金融调控的需要适时调整。
2018年银监会发布《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》（银监发[2018]7号），拨备覆盖率监管要求由150%调整为120%-150%，贷款拨备率监管要求由2.5%调整为1.5%-2.5%。
【推荐下载】关于我国贷款损失税收法律制度的完善
关于我国贷款损失税收法律制度的完善一、我国贷款损失税收法律制度的现状 为了适应国内和国际经济金融形势的发展变化，我国的贷款损失税收制度一直以来也在不断的进行调整，目前我国贷款损失税收制度的规定主要散见于一些规范性文件，主要内容包括以下几个方面： (一)贷款损失的认定 《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009」57号)首次将贷款损失从以往的坏账损失中分列出来单独明确，同时还明确将应收账款和预付款分为贷款类和非贷款类，同时，该通知还明确列举了十一种具体确认贷款损失的条件，并将国务院财政、税务主管部门规定的其他条件作为兜底条款写入，这也为以后财政税务部门应对经济生活中的新形势和新问题做好政策上的准备。
(二)我国贷款损失准备金计提的具体方法 长期以来，我国商业银行普遍实行的都是与贷款分类相适应的五级分类计提法，近年来，随着新会计准则的实施，我国少数大型股份制商业银行开始与国际接轨，采取未来现金流量折现法计提贷款损失准备金。
下面对两种计提方法进行具体分析： 1、五级分类计提法 五级分类计提法是以对贷款资产进行分类为基础的。
它是由银行内部人员根据借款人的还款能力与财务状况来判断贷款质量，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。
然后根据贷款的不同类别对应的比例计提贷款损失准备金。
现行的规定是除正常贷款外，后四类贷款依次按照2%、25%、50%和100%的比例计提，其中次级类和可疑类贷款的计提比例可以上下浮动20%。
2、未来现金流量折现法 新会计准则规定了与国际接轨的未来现金流量折现法，目前已有部分上市银行采取该种方法进行贷款损失准备金的计提。
未来现金流量折现法是将贷款的账面价值减记至根据未来现金流量预计的现值，减记的金额确认为贷款损失拨备，计入当期损益。
根据未来现金流量折现法，在对贷款质量进行评估时，应考虑借款人的获利能力，根据借款人以及经济环境等未来变化因素，以及借款人偿还贷款本息的情况，对贷款的未来现金流量进行折现计算出贷款现值。
贷款损失准备两种主要会计方法的运行问题分析
贷款损失准备两种主要会计方法的运行问题分析
胡冬鸣
【期刊名称】《金融理论与实践》
【年(卷),期】2006(000)007
【摘要】就贷款损失准备两种会计方法而言,贷款五级分类法在计提范围及对抵押物扣除处理方面行际之间存在差异,部分机构存在利用贷款损失准备操纵利润的可能,仅从贷款损失准备比例看,大多也未充分体现周期特征.与此同时,五级分类法下贷款损失准备计提的基础也并不牢固.而相对于贷款五级分类法而言,贷款损失准备采取未来现金流量折现技术虽然减少了数值的主观性,但其预计期间、折现率选取与使用等仍存在着不确定因素亟待解决.
【总页数】3页(P34-36)
【作者】胡冬鸣
【作者单位】北京一商集团有限责任公司,北京,100028
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.原流量开关目前对某电站机组安全运行主要存在的问题分析 [J], 谢振坤
2.刮板捞渣机运行中存在的主要问题分析 [J], 龙伟荣
3.HG-2035/26.15-YM3型锅炉主要运行问题分析研究 [J], 陈林国;陈文
4.火力发电厂运行中存在的主要问题分析 [J], 孙云波
5.“农村能人＋合作组织”：运行机理与主要问题分析——基于湖北和山东的实地调查 [J], 陈诗波
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
贷款风险五级分类考试题题库(答案)
贷款风险五级分类考试题题库一、填空题1、非财务分析是指对财务之外影响贷款偿还的相关因素进行定性分析和综合评价的过程。
2、在目前条件下，农村信用社进行贷款风险五级分类，仅靠企事业单位提供的会计报表得出的财务分析结论，无法准确判断其还款能力，必须有效运用非财务分析来弥补财务分析的缺陷。
3、非财务因素主要包括行业风险、经营风险、管理风险、还款意愿风险以及农村信用社的信贷管理等因素。
4、企业产品成本由固定成本和变动成本两部分构成。
5、每一个行业都有生命周期，一个行业一般要经历新兴、成熟和衰退三个发展阶段。
6、就行业的依赖性来讲，食糖加工业依赖于甘蔗种植业，水果加工业依赖于果品种植业。
7、就产品的替代性而言，如果一个行业的产品有许多替代品，且转换成本较低，则风险较大。
8、经营风险分析是对经营特征以及采购、生产、销售等重要经营环节的风险程度分析。
9、生产环节主要包括生产连续性、技术先进性、产品质量管理三个分析要素。
10、销售环节主要包括市场占有率和促销能力。
一般来说，市场占有率与借款人的贷款风险成反比。
11、借款人的管理风险主要从借款人的组织形式、法人治理、管理者素质与经验、管理层的稳定性、员工队伍、关联交易、财务管理水平、法律纠纷、自然社会等方面进行分析。
12、公司制企业都以公司资产为限承担有限责任，不具备法人资格的企业对企业债务承担无限责任。
13、对于企业来讲，管理者包括整个管理层；对个体经营户或小型私营企业来讲，管理者是指主要经营者。
农村信用社要重点考察管理者的文化程度、年龄结构、道德品质、个人发展历史、个人和家庭收入和负债情况、个人社会背景、管理经验和管理技能、经营思想和作风、开拓精神、团结精神，以及与管理者经济关系密切人员的情况等。
14、在评估借款人还款意愿时，首先要依据其信贷档案所记录的还本付息和借款合同的履约记录。
15、就非财务分析方法而言，农村信用社不可能也没有必要对所有非财务因素逐一分析，而应当重点分析那些影响贷款风险的关键因素。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
未来现金流量折现法是《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》对有关贷款损失准备金计提方法的新规定，本文试以扬州市某银行6户样本贷款企业为实证，分析该方法与现行五级分类方法在计提贷款损失准备金上的差异，并分析了未来现金流量折现法实际运用过程中存在的问题，提出了进一步完善未来现金流量折现法计提贷款损失准备金的有关政策建议。
一、未来现金流量折现法和五级分类计提方法差异
（一）计提方法不同。
五级分类计提方法采用的是法定固定比例计提的方法，根据《贷款风险分类指引》，商业银行将贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，并对除正常类贷款外的四类贷款计提贷款损失准备金，计提比例依次为2％、25％、50％、100％，其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20％。
未来现金流量折现法计提贷款损失准备金是利用未来现金流量折现方法1计算每笔贷款保证、抵质押物、经营性现金未来现金流的现值，并与该笔贷款初始本金比较，其差额与该笔贷款初始本金之比，即为该笔贷款损失准备金率。
（二）工作流程不同。
五级分类方法计提贷款损失准备金主要由银行公司部人员依据本行信贷系统和有关信贷档案确定贷款质量分类结果最后由计财部门人员按规定比例计提贷款损失准备金。
未来现金流量折现法采取逐笔计提，它除了由本行公司业务部客户经理根据模板设计要素采集所需数据信息，由系统直接计算出贷款损失准备金率外，还要将采集到的数据信息和计算结果报送到银行风险管理部门审核，再由风险管理部将最终计提结果报送上级机构。
（三）计提结果不同。
以扬州某银行2006年三季度6户样本贷款企业为例，未来现金流量折现法和现行的五级分类方法在计提贷款损失准备金结果上的差异为：未来现金流量折现法计提6户样本贷款企业的贷款损失准备金为9184.17万元，五级分类方法计提贷款损失准备金为8052.49万元，两者相差1131.68万元。
两种计提方法计提6户样本企业贷款损失准备金结果的偏离情况如下图：
从图形上看，未来现金流量折现法计提贷款损失准备金与贷款五级分类法计提损失准备金走势基本一致，但是，未来现金流量折现法计提结果与贷款五级分类法计提结果偏离最大达到50％，多笔贷款两种方法计提结果偏离在20％左右。
二、未来现金流量折现法在运用中遇到的主要问题
（一）数据信息系统不能满足实际运用的需要。
未来现金流量折现方法的应用，涉及到两个关键参数的确定—折现率i和未来现金流量Sn，这两个关键参数的确定需要贷款客户的大量信息。
该分行现有数据信息系统只能满足所需的部分数据，占比仅为20％左右，80％左右的数据信息则需要前台客户经理手工录入，对录入数据信息的真实准确性不能提供有效保障。
此外，现有的信贷管理信息系统还存在着数据分散的问题，给抓取数据带来不便。
要实现全面推广未来现金流量折现方法计提贷款损失准备金，商业银行必须要解决自身数据信息系统存在的问题。
（二）人员素质不能满足实际运用的需要。
尽管未来现金流量折现法较之贷款五级分类法而言，人为主观因素的依赖减少了，但还是存在需要主观判断的地方，有许多指标值的确定还是必须依赖商业银行人员的专业素质和工作经验，如抵质押物的折扣比率、企业经营性现金流的回收等重要指标。
主观判断要做到恰当，客户经理和复核人员不仅要具有良好的专业素养，还要具有丰富的工作经验，否则会影响每笔贷款的拨备质量。
（三）难以科学确定未来现金流折现率i。
折现率i是未来现金流量折现法的关键参数之一，目前商业银行将贷款合同利率作为折现率i，虽然具有可操作、简单易行的特点，但并不能全面覆盖贷款风险。
特别是对于中长期贷款而言，外部经济环境、企业产品生命周期等因素都极有可能影响到中长期贷款偿还，单纯以贷款合同利率做折现率会影响未来现金流量折现法的运用效果。
（四）难以准确预测未来现金流量Sn。
资产转换循环不同阶段的企业，其现金流量的特点是不同的。
例如，借款人为某制造企业，其贷款用于新产品开发，在开发期，借款人不仅没有销售，而且要为购买设备、原材料和招聘人员支付现金。
因此，商业银行在分析现金流量时，就要注意分析这笔贷款在金额和期限上是否合理，分析投资活动的现金流量是否满足资本循环的需要，是否能够有效支持经营循环，这些问题都会对借款人未来的现金流量产生很大的影响。
不同行业、不同企业在不同的宏观经济背景下，在不同的生命周期所产生的现金流量都是不一样的。
目前，商业银行仅仅依靠经验估算，其不确定性较大，并足以影响到借款人偿还能力的评估。
三、建议
（一）科学确定折现率i和准确预测未来现金流量Sn
1. 关于折现率i的确定。
商业银行在确定折现率i时，特别是中长期贷款折现率，要考虑到以下因素：贷款的时间价值、贷款企业自身的风险状况和行业风险状况、宏观经济环境等因素。
在确定折现率i时，不仅要考虑到银行存贷利率、国债利率等无风险报酬率，还要参考到当期的行业风险报酬率、通货膨胀率等风险报酬率。
2.关于未来现金流量预测。
一是要考虑借款人所属行业以及该笔贷款的用途，合理确定经营性现金流量。
二是要充分考虑该笔贷款保证、抵质押物的时间价值。
三是要充分考虑外部经济因素对该笔贷款保证、抵质押物和经营性现金未来现金流量的影响。
同时，还要结合贷款用途、企业自身发展等内部因素综合分析。
（二）完善数据信息系统，加快专业化人才培养
1.要加快数据信息系统的建设。
目前，工、农、中、建、交分支机构依托总行已经建立了基本的数据信息系统，但是大多是根据业务条线来开发的数据系统，系统之间缺少有效的链接和兼容，不利于跨系统数据采集和大工作量的取数。
商业银行的这种条块化的分散数据系统现状与它们分业经营模式不无关系，因此，无论是从未来现金流量折现方法的使用，还是从商业银行混业经营的趋势来看，商业银行都应该加快数据信息系统建设工作，特别是数据信息系统升级换代的整合工作。
2.注重专业化人才的培养。
未来现金流量折现方法的运用不仅需要具有专业风险管理知识的人才，还需要丰富的信贷经营经验的人才，商业银行应根据岗位职责的需要，通过业务培训、再学习、岗位交流等方式培养专业化人才。
（三）确定合理的使用范围和使用频率
建议商业银行在初期推广未来现金流量折现方法计提贷款损失准备金时，在自身数据信息系统和人力资源有限的条件下，采取不定期抽取样本的方式，使用频率视情况而定，每季度和每半年计量。
一方面可以有效控制大额信贷客户风险，另一方面可以在运用的过程中不断检验和完善未来现金流量折现方法。
在各项条件具备的情况下，可以结合初期阶段的经验，完成大规模全面推广工作。