支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化【会计实务操作教程】
营改增后接受境外服务扣缴的税费计算及会计处理-财税法规解读获奖文档
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随着经济全球化的不断推进，商品、技术、信息、服务、货币、人员等生产要素的跨国、跨地区流动越来越频繁，这对各国税收征管也提出了更高的要求。
我国对具有实物形态的商品采取报关的方式由海关监管征收各项进口税费。
对没有实物形态的商品（服务）,则实行源泉扣缴方式进行管理。
源泉扣缴是指以款项支付者为扣缴义务人，在每次向收款方支付有关款项时，代为扣缴相关税款的做法。
行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。
营改增以后，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的许多费用，由原来的扣缴营业税改为扣缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。
税制改革的变化，给扣缴义务人的履行扣缴义务带来了实质变化，笔者结合实际工作中的案例，分析向境外支付费用时履行扣缴义务的注意事项。
一、履行扣缴义务，做好税收风险管理
营业税扣缴义务人：根据营业税暂行条例第十一条的规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
增值税扣缴义务人：根据营业税改征增值税相关政策的规定，中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税
支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税在中国，越来越多的企业与境外单位进行合作，包括购买技术服务、接受培训等。
这些合作往往涉及到支付境外单位的技术服务费。
然而，支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税是一个复杂的问题，需要根据具体情况进行分析。
首先，我们需要了解什么是技术服务费和增值税。
技术服务费是指境内企业向境外单位购买技术服务所支付的费用，包括技术咨询、技术开发、技术转让等。
境外单位根据提供的技术服务向境内企业收取这些费用。
增值税是一种按照增值税法规定，适用于商品销售和进口以及劳务、服务承包等行为的一种消费税。
根据中华人民共和国增值税法，对于支付境外单位的技术服务费，应当按照跨境服务的特点进行合理的税收安排。
具体来说，如果技术服务费属于对国内经济增长具有重大推动作用的关键技术引进、技术咨询等服务，可以根据相关政策进行免税或减免税的处理。
而一般的技术服务费则需要按照增值税法规定进行代扣代缴增值税。
根据《关于外商投资企业支付境外技术服务费的若干规定》，境内企业向境外支付的技术服务费应当代扣代缴增值税。
具体的代扣代缴办法由支付款项义务方（即境内企业）按照税务部门要求进行操作。
这意味着，境内企业在支付境外单位的技术服务费时，需要在支付款项时扣除相应的增值税，并向税务部门报送代扣代缴的相关信息。
那么，为什么需要代扣代缴增值税呢？这主要是出于税收监管的需要。
代扣代缴增值税可以确保税收能够按照法律规定进行征收，并防止税款的逃漏。
通过监控支付款项的同时，税务部门也能够了解企业的实际经营情况，提高税收核查和风险防范的效果。
然而，在实际操作中，代扣代缴境外单位的增值税也存在一些具体问题需要考虑。
首先，需要确定支付的款项是否属于技术服务费。
境内企业在支付款项时需要核实所支付的费用是否为技术服务费，而不是其他费用，如货物采购费用。
这需要境内企业与境外单位在签订合同时明确技术服务内容，以便正确划分费用类型。
其次，需要确定支付的款项是否符合免税或减免税的条件。
境外预扣税的会计处理方法
境外预扣税的会计处理方法
嘿，朋友们！今天咱们来聊聊境外预扣税的会计处理方法，这可真是个重要又有点复杂的事儿呢！
比如说啊，公司在境外有业务，然后当地要求从支付给我们的款项中扣除一部分税，这就是境外预扣税啦。
那怎么处理这笔税呢？
先来说说确认这部分预扣税的事儿。
就好比你去买东西，人家收了你一笔额外的费用，你得知道这账该怎么记吧！你不能稀里糊涂的呀！所以在会计处理上，我们得明确这预扣税是属于什么性质的支出。
然后呢，咱得考虑怎么把它计入账里。
这就像是拼图，要把这一块给恰到好处地放进去。
比如说，是直接计入成本呢，还是单独列出一个科目来记录呢？怎么选择才能更准确地反映公司的财务状况呀！
再来想想，要是后续这笔预扣税有可能退回或者抵扣呢？哎呀呀，那就得做好相应的准备和记录啦！就像你提前给自己准备一把钥匙，万一哪天能打开那扇关键的门呢！
“哎呀，那这样会不会很麻烦呀？”也许有人会这么问。
嘿，是有点麻烦，但这可是为了让公司的账更清楚明了呀！咱不能怕麻烦就不管不顾呀！只有把这些都处理好了，公司的财务才能健健康康的呀！
所以说呀，境外预扣税的会计处理方法可得好好研究、认真对待！不能马虎，不能敷衍！这直接关系到公司的财务状况和未来发展呢！咱可不能掉以轻心呀！相信只要大家认真对待，就一定能把这件事处理得妥妥当当的！。
【推荐】支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化
支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化营改增前，公司支付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和预提所得税。
2013年8月1日，部分现代服务业被列入营改增范围，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的向境外支付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。
关于支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对比如下：在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。
例：A公司要向境外B支付500,000.00元咨询费：营改增前：代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元代扣代缴教育费附加25,000.00*3%=750.00元代扣代缴地方教育费附加=25,000.00*2%=500.00元代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元帐务处理：确认咨询费：借：管理费用—咨询费500,000.00贷：应付帐款—B公司500,000.00代扣各项税费：借：应付帐款—B公司78,000.00贷：应交税费—代扣代缴营业税25,000.00应交税费—代扣代缴城建税1,750.00应交税费—代扣代缴教育费附加750.00应交税费—代扣代缴地方教育费附加500.00应交税费—代扣代缴预提所得税50,000.00向境外支付咨询费借：应付帐款—B公司422,000.00贷：银行存款422,000.00营改增后：代扣代缴增值税=500,000.00/（1+6%）*6%=28,301.89元代扣代缴城建税=28,301.89*7%=1,981.13元代扣代缴教育费附加28,301.89*3%=849.06元代扣代缴地方教育费附加=28,301.89*2%=566.04元代扣代缴预提所得税=500,000.00/（1+6%）*10%=47,169.81元确认咨询费：借：管理费用—咨询费471,698.11应交税费—应交增值税（进项税额）28,301.89贷：应付帐款—B公司471,698.11应交税费—代扣代缴增值税28,301.89代扣代缴附征税和预提所得税：借：应付帐款—B公司50,566.04贷：应交税费—代扣代缴城建税1,981.13应交税费—代扣代缴教育费附加849.06应交税费—代扣代缴地方教育费附加566.04应交税费—代扣代缴预提所得税47,169.81向境外支付咨询费借：应付帐款—B公司421,132.07贷：银行存款421,132.07以上为大家分析了营改增引起的向支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化。
支付境外预提税账务处理流程
支付境外预提税账务处理流程《支付境外预提税账务处理流程：一场有趣的“跨境财务之旅”》在财务的奇妙世界里，支付境外预提税的账务处理就像是一场独特的冒险，有着自己的规则、曲折和小确幸（当然也有小烦恼啦）。
首先呢，得明确什么是境外预提税。
简单来说，这就像是我们从境外小伙伴那里拿了好处（比如股息、利息、特许权使用费啥的），人家当地政府规定在钱还没完全到咱口袋时，得先扣掉一部分税，就当成是对他们当地的一点小贡献。
这时候，作为财务人员的我们，就站在了这个跨境事务的“前线”。
这账务处理的第一步，是获取那些能让你头疼又不得不重视的文件。
什么扣缴税款的凭据啊，和境外公司的相关合约之类的。
这就好比是我们出发旅行要带齐证件一样，缺了哪一张纸，后面都会麻烦不断。
这些文件就像是开启账务处理大门的钥匙，如果把这个流程比作一场游戏，它们就是最初的装备。
接下来就到了记账时刻。
我通常感觉这就像是在组装一个超级复杂的玩具，每一个零件（会计分录）都得放在正确的位置。
借方呢，根据支付的款项性质确定对应的费用或者资产科目，这时候就像在心里默默念叨“利息费用就进财务费用，特许权就进无形资产成本之类的”。
而贷方是两个重要角色：应付账款（给境外小伙伴的钱净额，已经被扣了税之后的）和应交税费- 代扣代缴境外预提税。
这个过程就像是小心翼翼地把不同颜色的珠子串到正确的线上，得时刻提醒自己别串错喽，毕竟串错了之后纠正可不容易，不像拆个真正的珠子手链那么简单。
之后就是实际支付税款啦。
当你把那些外汇换算好，按照规定渠道支付税款时，仿佛有一种把财宝送到境外城堡的感觉。
然后咱们还不能忘记在账上再记一笔“交税”的分录，把应交税费的小口袋清空，表示这个税已经妥妥交出去了。
这时候内心就有一种“任务达成一部分”的小欣慰。
这个账务处理流程中可还有不少小插曲呢。
比如说汇率的变动就像是个小调皮鬼，总是在不该出现的时候出来捣乱。
有的时候那天的汇率不太友好，算出来的人民币金额就像个变得膨胀或者缩水的小怪物，会和预算有点出入。
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税
支付(zhīfù)境外服务费是否需要代扣代缴所得税?问：支付给境外公司的咨询服务费、培训费及其他劳务费如何判定是否需要代扣代缴企业所得税及个人所得税？答：1、企业所得税问题(wèntí)所述的咨询服务费、培训费及其他劳务费费是否需要代扣代缴企业所得税需要视其劳务发生地是在境内还是在境外。
（1）如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳务发生地完全在境外，则根据(gēnjù)如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照(ànzhào)以下原则确定：…（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
根据上述规定，对于该境外企业如未在境内设立机构场所则对于其完全发生在境外的服务收入不在我国缴纳企业所得税。
（2）如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是未与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，机构、场所的判断可依下述规定进行：《企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系(liánxì)的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
根据上述规定，如果确实构成了机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
支付境外费用的税务付汇处理
支付境外费用的税务付汇处理随着国际交流与合作的深入发展，越来越多的企业在境外进行业务拓展并需要支付各种境外费用。
然而，对于企业来说，支付境外费用需要进行相应的税务付汇处理，以确保合规性并避免不必要的税务风险。
本文将就支付境外费用的税务付汇处理进行详细探讨，并提供相应的操作指引。
一、境外费用的分类境外费用可以分为多个类别，包括但不限于以下几种常见的情况：1. 货物或服务采购：企业在境外采购货物或服务，如原材料、设备、技术咨询等；2. 授权费用：企业支付给境外公司或个人的知识产权使用费、品牌使用费等费用；3. 职工薪酬与津贴：企业在境外雇佣的员工的薪酬、福利津贴等；4. 广告与市场推广费用：企业在境外进行的广告宣传、市场推广等费用；5. 税务及法律服务费用：企业在境外获得的税务及法律服务的相关费用。
二、税务付汇处理流程支付境外费用需要按照相关的税务规定进行付汇处理，以下是一般的流程：1. 费用确认与合规性审查：企业需核实境外费用的合规性，包括确认费用的真实性、合理性和必要性，审查费用是否符合相关税务法规；2. 汇款申请与资料准备：企业通过银行向国内外汇管理机构提交汇款申请，同时准备好相应的资料，如合同、发票、报关单、相关税务文件等；3. 汇款审批与登记申报：国内外汇管理机构对汇款申请进行审批，并将已审核的合同、发票等资料进行登记申报；4. 汇款执行与资金监管：企业通过银行将资金汇出或转至境外收款人指定账户，并按照相关规定进行资金监管；5. 后续资料归档与备查：企业需将支付的相关资料进行归档，并根据税务规定保留备查。
三、支付境外费用的税务注意事项在进行支付境外费用的税务付汇处理时，企业需注意以下几点：1. 合规性审查：确保费用的合规性，审核相关费用是否符合相关税务法规，避免支付无效费用或不合规费用；2. 税务备案：一些境外费用需要向税务部门进行备案并认定，确保税务处理的准确性和合规性；3. 汇率风险管理：由于汇率波动可能对支付境外费用产生影响，企业应合理规划汇款时间和汇率稳定性，降低汇率波动对企业的影响；4. 税收优惠申请：一些境外费用可能存在税收优惠政策，企业可以根据相关规定提出相应的税收优惠申请，降低支付费用的税负。
支付境外服务费是否代扣代缴所得税
支付境外服务费是否代扣代缴所得税首先，境外提供劳务所得是中国居民个人通过在境外提供劳务而取得的收入。
这种收入应纳税，而非境外服务费以进项税额方式计算，并且支付者必须代扣代缴个人所得税。
其次，根据税务总局的解释，代扣代缴个人所得税的义务一般由支付者承担。
支付者在支付境外服务费时，应遵守国家税收政策，并按照个人所得税法的规定，从境外服务费中扣除应纳税款项，然后将剩余的费用支付给收款人。
再次，根据《个人所得税法》第四十三条的规定，支付者应与收款人签订劳务合同或委托合同，并在支付境外服务费时向税务机关报告并缴纳应纳税款，否则将承担相应的法律责任。
最后，对于支付境外服务费的收款人来说，个人所得税应作为其收入的一部分进行申报纳税。
收款人需要在年度个人所得税申报中，将境外服务费作为境外劳务所得进行纳税申报。
总结来看，支付境外服务费的个人应该代扣代缴个人所得税。
支付者应当按照国家税收政策进行扣缴，并履行报税义务。
收款人也需要按照个人所得税法的规定，将境外服务费作为境外劳务所得进行申报纳税。
这样才能保证税收的公平公正，并确保个人所得税的规范执行。
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税首先，境外服务费指的是一个国家或地区的个人或企业向另一个国家
或地区提供的服务所获得的收入。
对于个体所得税的征收和代扣代缴问题，一般需要考虑以下因素：
1.地域因素：不同国家和地区有不同的税收政策和法规。
有些国家或
地区对于境外服务费会实施代扣代缴政策，即由支付费用的一方在支付时
直接扣除应缴税款，然后再将余额支付给受益方。
而有些国家或地区则不
实施代扣代缴政策，个人或企业需要自行报税并缴纳相关税款。
2.税务协定：许多国家和地区之间签订了双重征税协定或避免双重征
税协定，以避免境外收入受到重复征税。
这些协定规定了税务主体对境外
服务费的征收权和调整机制。
根据具体的协定内容，境外服务费可能会被
限制税收对象或减免相应税款。
3.个体所得税规定：每个国家和地区都有自己的个体所得税法规，包
括对境外收入的征收标准和税率等。
因此，需要根据具体的所得税法规判
断境外服务费是否需要纳税和如何纳税。
此外，还需要考虑以下几点：
4.服务性质：境外服务费的征税情况可能会受到服务性质的影响。
例如，有些国家对于特定服务的收入可能会享受一定的减免或豁免，如文化、教育和研究等方面的服务。
5.合同条款：境外服务费征税问题也可能会受到合同条款的影响。
合
同中可能会明确约定税务责任和义务的分配，以及是否需要代扣代缴税款
的问题。
财税实务：向境外企业支付进出口海运费代扣代缴增值税和企业所得税吗？
向境外企业支付进出口海运费代扣代缴增值税和企业所得税吗？
问题描述：
境外企业提供水路运输服务，向该境外企业支付进出口海运费，需要代扣代缴增值税、企业所得税吗?我们向国税大厅咨询辅导人员咨询时，答复不需要。
在12366查询时，又有说需要的。
根据：第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
个人认为，进出口海运费应属于一种境外提供的运输服务，故无需缴纳增值税。
不知所得税缴纳或不缴纳的依据是什么?
问题答复：
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增
值税扣缴义务人。
在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：。
3.向境外企业支付技术咨询费的税务处理与会计处理
3.向境外企业支付技术咨询费的税务处理与会计处理阿民【摘要】答：一、税务处理1.增值税.《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第十条规定：在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内.因此,你公司要代扣代缴增值税.技术咨询增值税适用税率为6%,同时财税〔2013〕106号文第六条规定：外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务应代扣代缴增值税.增值税代扣代缴依据。
【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)004【总页数】2页(P74-75)【关键词】税务处理;技术咨询;境外企业;会计处理;非居民企业;国家税务总局;代扣代缴;咨询服务【作者】阿民【作者单位】华泰制药公司【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：我企业为境内生产企业，是增值税一般纳税人，我公司2015年向境外美国企业支付全年技术咨询服务费106万元，境外企业派来指导专家两名，常年进驻该公司进行技术咨询服务工作，境外企业没有发生向华泰制药公司技术转让业务。
请问，我公司该如何进行相关的业务处理？答：1.增值税。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第十条规定：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
因此，你公司要代扣代缴增值税。
技术咨询增值税适用税率为6%，同时财税〔2013〕106号文第六条规定：外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务应代扣代缴增值税。
增值税代扣代缴依据：中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
因此，你公司为增值税扣缴义务人。
应扣缴的增值税= 106÷ （1 + 6%）×6%= 6（万元）；华泰制药公司可以抵扣此6万元增值税进项税额，同时按照增值税额附征7%城建税、3%教育费附加和2%地方教育费附加。
企业向境外支付款项税务事项办理步骤
企业向境外支付款项税务事项办理步骤随着全球化的发展，越来越多的企业涉足国际贸易，需要向境外支付款项。
企业向境外支付款项涉及到税务事项的处理，需要符合相关税法和规定，保证合法合规。
以下是企业向境外支付款项的税务事项办理步骤。
第一步：了解相关税法和规定企业在进行境外支付款项前，首先要了解所在国家或地区的税法和规定，包括涉及税率、税种、纳税义务等方面的规定。
这样可以确保企业在支付款项时遵守相关税务规定，免除可能的罚款和其他法律问题。
第二步：申请税务登记企业在进行境外支付款项前，需要向税务机关申请税务登记。
税务登记是企业纳税的基础，通过税务登记可以获得纳税人身份和相应的税务登记证件。
在境外支付款项时，税务登记证件是企业提供给境外机构或个人的重要证明文件。
第三步：申请外汇核准第四步：核算和申报税费企业在进行境外支付款项前，必须核算应缴纳的税费，并及时完成相关税费的申报工作。
这样可以避免税务问题，确保企业合法合规，并依法享受相关税收优惠政策。
第五步：准备相关文件和证明材料企业在进行境外支付款项时，需要向相关机构或个人提供各种文件和证明材料。
这包括境外支付款项合同、开户证明、签证等文件。
企业需根据需要准备和整理相关文件和证明材料，以确保支付款项的顺利进行。
第六步：申请税务优惠政策在境外支付款项时，企业有可能享受一些税务优惠政策，减少纳税负担。
企业可以根据相关规定，申请适用税务优惠政策，降低境外支付款项的税费成本。
但企业需要确保符合相关条件，避免因为错误申请导致的税务问题。
第七步：履行报告义务企业在进行境外支付款项后，有可能需要向税务机关履行报告义务。
这涉及到支付款项的金额、用途、收款方等信息的报告。
企业需根据相关规定，及时向税务机关完成报告工作，确保符合税务规定和要求。
第八步：进行后续管理在境外支付款项完成后，企业需要根据相关税务规定，进行后续的管理工作。
这包括对外汇核准的使用和管理、税务报告的归档和保存等工作。
向境外支付劳务费的涉税处理
向境外支付劳务费的涉税处理随着市场经济国际化，境外单位或个人向境内提供劳务已成常态化。
境内单位或个人向境外单位或个人支付劳务费是否应当代扣税款、代扣哪些税费以及如何代扣税款，本文结合现行税收政策分析如下：一、增值税方面，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，在中华人民共和国境内销售服务的单位和个人为增值税纳税人，应当缴纳增值税。
所称在境内销售服务（租赁不动产除外）是指销售方或者购买方只要有任何一方在境内，均应当缴纳增值税，但境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务除外。
即只有完全是在境外发生的服务不属于增值税征税范围。
比如：甲公司为提高员工对进口设备的操作技能，聘请乙公司（注册地在香港，境内未设立机构、场所的非居民企业）为其提供专业培训，乙公司派工程师到甲公司对其员工进行为期一个月的培训。
则乙公司发生的服务在境内，则支付给乙公司的劳务费应当履行增值税代扣代缴义务。
在增值税扣缴的计算上，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
即支付境外单位或个人代扣增值税时，一律不考虑纳税人是否为小规模纳税人，直接按照适用税率计算代扣增值税。
需要注意的是：支付方为增值税一般纳税人的，其按规定扣缴的增值税可以作为增值税进项税额抵扣其销项税额。
纳税人应当凭完税凭证抵扣进项税额，但应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
教你简单方法验证境外付汇代扣税费
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
教你简单方法验证境外付汇代扣税费
企业发生向境外支付款项的行为，有时可能会涉及到代扣代缴税费的义务，比如向境外支付特许权使用费，可能会涉及到预提所得税，增值税，城建税及附加等。
有时候因发生业务次数较多或情况比较复杂，企业计算错误或账务处理错误也无从得知，为此，笔者根据代扣代缴税费之间的勾稽关系，提供一套验算的方法，只要运用该方法简单验算，即可确保计算及账务处理的正确性。
一、验证方式及推导过程一般情况下，存在以下等式：代扣增值税÷预
1。
代扣代缴境外企业所得税操作流程
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支付境外费用代扣代缴税款网上办理流程
具体办理路径（适⽤于曾办理过代扣代缴业务的企业）注意02进⼊申报表后，选择扣缴义务类型扣缴义务类型，当⾮居民企业取得股息红利、利息、特许权使⽤费、财产转让、租⾦等收⼊时，需选择法定源泉扣缴法定源泉扣缴。
若⾮居民企业享受协定待遇，还需填写⾮居民纳税⼈享受协定待遇信息报告表⾮居民纳税⼈享受协定待遇信息报告表，具体政策详见国家税务总局公告2019年第35号。
下⾯以特许权使⽤费为例。
下⾯以特许权使⽤费为例。
03确定；若为新合同，则点击新增新增。
法定源泉扣缴后，在弹出的列表中选择相应的合同，点击确定选择法定源泉扣缴04下若为新合同，在纳税⼈识别号临时组织登记，填写相关信息后，并点击下新增⾮居民企业，进⾏临时组织登记纳税⼈识别号中选择相应的⾮居民企业；若为新⾮居民企业，则点击新增⾮居民企业⼀步，完成新⾮居民企业的信息采集。
⼀步05第1⾏填⼊⼈民币⾦额，或在第第2⾄4⾏填⼊外币⾦新合同，还需在纳税⼈基本信息纳税⼈基本信息中填写相关合同信息。
⽼合同，系统会⾃动带出合同信息。
在申报表第第14⾏实额。
如需享受协定待遇，在第12⾏选择相应的条款，填写减免的税款⾦额，并填写⾮居民纳税⼈享受协定待遇信息报告表（详见第2步）。
核对第保存，申报。
际应缴纳的企业所得税后，点击保存，申报06申报后，系统⾃动跳转⾄申报结果查询申报结果查询页⾯，核对相关信息后，点击缴款缴款，进⾏税款缴纳。
2办理增值税及附加代扣代缴业务01我要办税—税费申报及缴纳—其他申报—其他代扣代缴、代收代缴申报。
点击我要办税02注意税款所属期起、税款所属期⽌选择同⼀天，否则系统会提⽰⽆税费种认定。
税款所属期起、税款所属期⽌03增值税后，系统提⽰：请确认被扣缴纳税⼈是否属于⾮居民扣缴增值税业务，点击是是。
征收项⽬选择增值税征收项⽬04在弹出窗⼝选择相应的合同，也可根据⾮居民组织纳税⼈识别号、合同编号、系统合同编号进⾏查询。
点击确定确定。
05是。
选择合同后，系统提⽰：是否进⾏附加税申报，点击是06缴款。
向境外支付费用代扣代缴税款问题
向境外支付费用代扣代缴税款问题
【思考】甲房地产企业向境外支付设计费500万元，全部设计劳务发生在境外。
问1：甲企业在支付上述费用时，是否应当代扣代缴增值税？
【延伸分析】如果甲企业是小规模纳税人，向境外支付设计费50万元。
如何计算代扣代缴的增值税？
增值税=50/（1+3%）*3%=?
问2：是否应当代扣代缴城建税和教育费附加？
问3：是否应当代扣代缴企业所得税？
【延伸分析】会计上如何处理？
问4：如果合同约定，上述设计费应当代扣代缴的税款由甲企业负担，代扣代缴税款的金额如何计算？
解得：
X=1.06368Y
假设向境外支付设计费500万元。
第一步：将500万元还原为税前收入
税前收入=500*1.06368=531.84万元
第二步：计算代扣代缴的增值税
增值税=531.84/1.06*6%=30.1万元
第三步：计算代扣代缴的附加税费
附加税费=30.1*12.5%=3.76万元
【延伸分析】甲房地产企业税前扣除设计费成本时，应当取得境外设计公司开具的境外单据的金额是=？
问5：其他条件不变，如果向境外支付的不是设计费，而是特许权使用费，税前收入与实际支付金额的关系是怎样的？
解得：
X=1.15802Y
如上例：
税前收入=500*1.15802=579万元
代扣代缴的增值税=579/1.06*6%=32.77万元
代扣代缴附加税费=32.77*12.5%=4.1万元
代扣代缴企业所得税=579/（1+6%）*10%=54.62万元
问6：如果甲房地产企业没有代扣代缴上述税款，存在什么样的涉税风险？。
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支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化【会计实务操作教程】 营改增前，公司支付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附 加、地方教育费附加和预提所得税。2013年 8 月 1 日，部分现代服务业 被列入营改增范围，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的向境外 支付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有 咨询费、特许权使用费等。关于支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处 理变化对比如下： 在此设定增值税税率 6%，预提所得税税率 10%，城建税 7%，教育费附 加 3%，地方教育费附加 2%。 例：A 公司要向境外 B 支付 500,000.00元咨询费： 营改增前： 代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元 代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元 代扣代缴教育费附加 25,000.00*3%=750.00元 代扣代缴地方教育费附加=25,000.00*2%=500.00元 代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元 帐务处理： 确认咨询费： 借：管理费用—咨询费 500,000.00
47,169.81
421,132.07
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以上为大家分析了营改增引起的向支付境外服务费代扣代缴税款和帐 务处理变化。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
422,000.00
借：应付帐款—B公司
50,566.04
1,981.13 849.06 566.04
贷：应交税费—代扣代缴城建税 应交税费—代扣代缴教育费附加 应交税费—代扣代缴地方教育费附加
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费—代扣代缴预提所得税 向境外支付咨询费 借：应付帐款—B公司 贷：银行存款
贷：应付帐款—B公司
代扣各项税费：
500,000.00
借：应付帐款—B公司 78,000.00 贷：应交税费—代扣代缴营业税 25,000.00
只分享有价值的会计实ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费—代扣代缴城建税
1,750.00
应交税费—代扣代缴教育费附加 750.00 应交税费—代扣代缴地方教育费附加 500.00 应交税费—代扣代缴预提所得税 向境外支付咨询费 借：应付帐款—B公司 贷：银行存款 营改增后： 代扣代缴增值税=500,000.00/（1+6%）*6%=28,301.89元 代扣代缴城建税=28,301.89*7%=1,981.13元 代扣代缴教育费附加 28,301.89*3%=849.06元 代扣代缴地方教育费附加=28,301.89*2%=566.04元 代扣代缴预提所得税=500,000.00/（1+6%）*10%=47,169.81元 确认咨询费： 借：管理费用—咨询费 471,698.11 应交税费—应交增值税（进项税额）28,301.89 贷：应付帐款—B公司 应交税费—代扣代缴增值税 代扣代缴附征税和预提所得税： 471,698.11 28,301.89 422,000.00 50,000.00