现金流量表分析与应用文献综述

河北科技师范学院

本科毕业论文（设计）文献综述关于现金流量表应用分析

院（系、部）名称：商务管理系

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指导教师：

2012年1月13日

河北科技师范学院教务处制

摘要

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也称为账务状况变动表，现金流量表按收付实现制对企业当期的经营、投资、筹资活动进行计量，反映企业当期现金流入和流出情况，是对权责发生制下编制的资产负债表和利润表的补充，其中反映出大量关于企业经营状况的有价值的信息。可以说掌握了现金流量表，就等于掌握了企业的财政命脉。本文在研读相关文献的基础上，经过回顾与整理，归纳总结了国内相关主要研究成果，从现金流量表结构及内容、现金流量表反映的各项指标分析企业的财务状况，希望通过研究提炼出其中的各类主体决策相关的信息，供决策者参考。

关键词现金流量表；企业；财务状况

Abstract

The statement of cash flows is one of the three basic financial statement, also known as the accounting statement, according to the cash basis of accounting of the enterprise current management, investment, financing activities cash flow meter measurement, reflect the current cash inflow and outflow of accrual basis, preparation of the balance sheet and income statement supplement, which reflects the large number of enterprises operating conditions of the valuable information. Based on the study of relevant literature, after reviewing and sorting, summarizes the related domestic research, analysis of the financial situation of enterprises from the index structure and the content of the statement of cash flows, cash flow statement to reflect, I hope through research to extract information of each class of the main decision-making related, for the reference of policy makers.

Keywords: Cash flow statement ；Financial situation ；Enterprises

目录

摘要.................................................................... II Abstract.................................................. 错误!未定义书签。一现金流量表分析背景与意义. (1)

（一）分析背景 (1)

（一）分析意义 (2)

二国内外研究综述 (2)

（一）国外研究文献回顾 (2)

（二）国内研究文献回顾 (3)

三当前我国现金流量表主要存在的问题 (4)

（一）从现金流量表的编制基础分析 (4)

（二）从现金流量表信息的时效性和可比性以及可靠性分析 (5)

（三）从企业的生命周期分析 (5)

参考文献 (6)

一现金流量表分析背景与意义

（一）分析背景

随着我国会计制度的国际化和企业治理结构向纵深发展，现金流量分析在企业管理中扮演着越来越重要的角色，企业经营者和财务管理人员也在不断的加强重视。长期以来，我国企业一直注重对利润表的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表。1997年3月20日我国财政部发布了《企业会计准则—现金流量表》，要求所有的企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表。2007年1月1日我国正式施行新的《企业会计准则第31号—现金流量表》，这是对我国企业会计制度改革的重大举措。现金流量表已成为财务报告中不可或缺的一部分，应用现金流量表对企业进行分析也成为企业辅助决策的重要手段。

在现代市场经济中，无论是企业债权人、股东、企业管理者或其他信息使用者，都日益关注企业现金流量及创造现金的能力。现金流量表也成为企业的三大财务报表之一，这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况从而帮助报表使用者对企业整体的财务状况做出客观评价。而现金流量表提供的一系列简单原始数据还不能直接为其决策服务。通过现金流量表分析，可以了解企业本期的现金流入、流出及结余情况，了解企业现金流入的主要渠道和现金流出的方向。正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力：正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量。发现企业在财务方面存在的问题，使信息使用者可以更加了解企业的经营状况。从而为其科学决策提供充分的、有效的依据。

另外随着中国社会主义经济的飞速发展，财务报表体系得到不断地发展和完善，报表预期使用者对现金流量表的需求也日趋强烈，判断一个企业能否长久的发展下去，好从该企业是否有很好的盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动、投资活动、和经营状况进行了深入、细致的分析，以判明企业的财务状况和经营业绩，这对于企业投资者、债权人、经营者、及其他与企业有关的利益相关者了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的但是前面的财务分析通常是从某一特定角度，就企业的某一方面的经营活动所做的分析，这种分析不足以全面评价企业的总体财务状况和财务成效，很难对企业总体财务状况和经营业绩的关联性做出综合结论。为弥补财务分析的这一不足，有必要在财务能力单项分析的基础上，将有关指标按其内在联系结合起来进行综合分析。