税收原理 ppt课件
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假设A应纳税所得额5万元， B50001万元 按全额累进税率计算：
A应纳税额=50000×30%＝15000 B应纳税额=50001×40%＝20000.4
2020/4/11
全额累进税率 优点：计算简单； 缺点：税负不尽合理，尤其是在各级课税对象的分
界处，税负相差悬殊，累进急剧变化，有可能出现纳税 增加（边际税额）超过所得增加（边际所得）的现象。 显然，这种情况对经济的负激励作用是很大的。 超额累进税率
优点：税负公平合理； 缺点：计算较复杂。
2020/4/11
3.定额税率（Fixed Tax Rate） 定额税率，也称固定税额。是用单位固定金额来表示的
税率形式。如“每吨××元”、“每辆××元”、“每 平方米××元”等，是税率的特殊形式。 我国现行资源税、土地使用税、车船使用税、消费税对 生产厂家直销的啤酒和黄酒就是采用定额税率来征收消 费税的。 定额税率在实际使用中一般包括分类分级税额、地区差 别税额和幅度税额。
2020/4/11
工资、薪金所得适用的税率表
2020/4/11
累进税率表
2020/4/11
假定某一纳税人的应纳税所得额为30000元，根据上述 全额累进税和超额累进税率计算的应纳税额分别是：
按全额累进税率计算的应纳税额 =30000×30%=9000（元）
按超额累进税计算的应纳税额 =3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（30000－ 10000）×30%=300＋1400＋6000=7700（元）
计税依据是征税对象的价值形态或实物 形态的量的表现。
2020/4/11
（七）减免税
减免税规定是对某些纳税人和征税对象 进行鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的严肃 性和必要的灵活性相结合的体现。
2020/4/11
2.累进税率 ⑴全额累进税率 • 全额累进税率是当课税对象数额增加时，税率逐
步提高，计算应纳税额时，对课税对象的全部数 额都按最高一级的税率计算，即课税对象的全部 数额只适用于最高一级的税率。
2020/4/11
2.累进税率 ⑵超额累进税率
超额累进税率是把课税对象划分成若干等级 ，对每个等级部分按相应的税率分别计算税额 ，然后相加即为应纳税额。
2020/4/11
税收史话：
• 税收，几乎与人类文明史一样长。 • 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。
” 因此也可以说没有税收，就没有国家。 • 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“除了
死亡，税收也是每个人避免不了的。” • 在伊斯兰国家里，税收被写进伊斯兰教的最高
经典《可兰经》。
2020/4/11
税率
累进
比例
2020/4/11
累退 税基
（四）税目 税目是征税对象的具体化 代表具体的征税范围 体现征税的广度。
2020/4/11
（五）纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程中应 纳税款的环节。 一次课征制 两次课征制 多次课征制
2020/4/11
（六）计税依据
计税依据是计算应纳税额的尺度，又称 税基。
的税率。主要有： ⑴无差别比例税率 ⑵差别比例税率：产品、行业、地区差别 ⑶幅度比例税率
2020/4/11
2.累进税率 累进税率是将课税对象按照数额大小从小到大
分为若干等级，每一级分别设置一个比上一级次 更高的比例税率，课税对象数额越大，适用的比 例税率越高。主要有： ⑴全额累进税率 ⑵超额累进税率 ⑶全率累进税率 ⑷超率累进税率
征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔毛尽可能多，让鹅的 叫声尽可能少。
2020/4/11
——法国政治家
税收是政府强制地、无偿地取得Hale Waihona Puke Baidu入的一种方式。 具有强制性、无偿性和固定性的特征。
什么是税收？
西方谚语：
2020/4/11
“只有死亡和税收是不可避免的”。
内涵：目的、依据、征税主体、形式特征
税收特征： 1.强制性
2020/4/11
从理论上看，按税率变动与税基（计税依据）变动之 间的关系，税率结构有三种：
一是比例税率，即当税基规模增大，税率保持不变； 二是累进税率，即当税基规模增大，税率随之上升； 三是累退税率，即当税基规模增大，税率反而下降。 定额税率实际效应就是一种累退税率
2020/4/11
三种税率关系图
第一节 税收要素与税收的分类 The terminology and the classification
of taxation
一、税收的基本属性
– 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
– 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
二、税收要素
税收要素指的是构成税收制度的基本因素。它说 明谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题。
（一）纳税人－－“谁” Tax Payer，纳税义务人。纳税人是基 本的税制要素，是纳税主体。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
2020/4/11
（二）征税对象－－“什么”
❖
Tax Object
❖ 缴纳税款的客体
2.无偿性
3.固定性
“心甘情愿”的税制从前没有， 现在没有，将来也不可能拥有。 ——唐纳德•C.亚历山大
列宁指出：“所谓赋税，就是 国家不付任何报酬而向居民取 得东西”。
税收的三个特征－－“三性”，是统一的整体，是各种社会制度下 税收的共性。只有同时具备这三个特征才是税收，否则就不是税收。
税收职能：财政、经济和监督三种职能
2020/4/11
按超额累进税率计算： A应纳税额=3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（ 50000－10000）×30%=300＋1400＋12000=13700（元） B应纳税额=3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（ 50000－10000）×30%+1×40%=300＋1400＋ 12000+0.4=13700.4（元）
❖ 征税的标的物
❖ 两种税相区别的标志
❖ 基本税制要素
2020/4/11
（三）税率－－“多少” Tax Rate 对征税对象的征收比例或征收额度 税制的中心环节 体现征税的深度 比例税率、累进税率、定额税率 我国现行税率：比例、超额、超率、定额
2020/4/11
2020/4/11
1.比例税率 不分课税对象数额大小只规定一个固定比例
A应纳税额=50000×30%＝15000 B应纳税额=50001×40%＝20000.4
2020/4/11
全额累进税率 优点：计算简单； 缺点：税负不尽合理，尤其是在各级课税对象的分
界处，税负相差悬殊，累进急剧变化，有可能出现纳税 增加（边际税额）超过所得增加（边际所得）的现象。 显然，这种情况对经济的负激励作用是很大的。 超额累进税率
优点：税负公平合理； 缺点：计算较复杂。
2020/4/11
3.定额税率（Fixed Tax Rate） 定额税率，也称固定税额。是用单位固定金额来表示的
税率形式。如“每吨××元”、“每辆××元”、“每 平方米××元”等，是税率的特殊形式。 我国现行资源税、土地使用税、车船使用税、消费税对 生产厂家直销的啤酒和黄酒就是采用定额税率来征收消 费税的。 定额税率在实际使用中一般包括分类分级税额、地区差 别税额和幅度税额。
2020/4/11
工资、薪金所得适用的税率表
2020/4/11
累进税率表
2020/4/11
假定某一纳税人的应纳税所得额为30000元，根据上述 全额累进税和超额累进税率计算的应纳税额分别是：
按全额累进税率计算的应纳税额 =30000×30%=9000（元）
按超额累进税计算的应纳税额 =3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（30000－ 10000）×30%=300＋1400＋6000=7700（元）
计税依据是征税对象的价值形态或实物 形态的量的表现。
2020/4/11
（七）减免税
减免税规定是对某些纳税人和征税对象 进行鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的严肃 性和必要的灵活性相结合的体现。
2020/4/11
2.累进税率 ⑴全额累进税率 • 全额累进税率是当课税对象数额增加时，税率逐
步提高，计算应纳税额时，对课税对象的全部数 额都按最高一级的税率计算，即课税对象的全部 数额只适用于最高一级的税率。
2020/4/11
2.累进税率 ⑵超额累进税率
超额累进税率是把课税对象划分成若干等级 ，对每个等级部分按相应的税率分别计算税额 ，然后相加即为应纳税额。
2020/4/11
税收史话：
• 税收，几乎与人类文明史一样长。 • 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。
” 因此也可以说没有税收，就没有国家。 • 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“除了
死亡，税收也是每个人避免不了的。” • 在伊斯兰国家里，税收被写进伊斯兰教的最高
经典《可兰经》。
2020/4/11
税率
累进
比例
2020/4/11
累退 税基
（四）税目 税目是征税对象的具体化 代表具体的征税范围 体现征税的广度。
2020/4/11
（五）纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程中应 纳税款的环节。 一次课征制 两次课征制 多次课征制
2020/4/11
（六）计税依据
计税依据是计算应纳税额的尺度，又称 税基。
的税率。主要有： ⑴无差别比例税率 ⑵差别比例税率：产品、行业、地区差别 ⑶幅度比例税率
2020/4/11
2.累进税率 累进税率是将课税对象按照数额大小从小到大
分为若干等级，每一级分别设置一个比上一级次 更高的比例税率，课税对象数额越大，适用的比 例税率越高。主要有： ⑴全额累进税率 ⑵超额累进税率 ⑶全率累进税率 ⑷超率累进税率
征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔毛尽可能多，让鹅的 叫声尽可能少。
2020/4/11
——法国政治家
税收是政府强制地、无偿地取得Hale Waihona Puke Baidu入的一种方式。 具有强制性、无偿性和固定性的特征。
什么是税收？
西方谚语：
2020/4/11
“只有死亡和税收是不可避免的”。
内涵：目的、依据、征税主体、形式特征
税收特征： 1.强制性
2020/4/11
从理论上看，按税率变动与税基（计税依据）变动之 间的关系，税率结构有三种：
一是比例税率，即当税基规模增大，税率保持不变； 二是累进税率，即当税基规模增大，税率随之上升； 三是累退税率，即当税基规模增大，税率反而下降。 定额税率实际效应就是一种累退税率
2020/4/11
三种税率关系图
第一节 税收要素与税收的分类 The terminology and the classification
of taxation
一、税收的基本属性
– 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
– 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
二、税收要素
税收要素指的是构成税收制度的基本因素。它说 明谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题。
（一）纳税人－－“谁” Tax Payer，纳税义务人。纳税人是基 本的税制要素，是纳税主体。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
2020/4/11
（二）征税对象－－“什么”
❖
Tax Object
❖ 缴纳税款的客体
2.无偿性
3.固定性
“心甘情愿”的税制从前没有， 现在没有，将来也不可能拥有。 ——唐纳德•C.亚历山大
列宁指出：“所谓赋税，就是 国家不付任何报酬而向居民取 得东西”。
税收的三个特征－－“三性”，是统一的整体，是各种社会制度下 税收的共性。只有同时具备这三个特征才是税收，否则就不是税收。
税收职能：财政、经济和监督三种职能
2020/4/11
按超额累进税率计算： A应纳税额=3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（ 50000－10000）×30%=300＋1400＋12000=13700（元） B应纳税额=3000×10%＋（10000－3000）×20%＋（ 50000－10000）×30%+1×40%=300＋1400＋ 12000+0.4=13700.4（元）
❖ 征税的标的物
❖ 两种税相区别的标志
❖ 基本税制要素
2020/4/11
（三）税率－－“多少” Tax Rate 对征税对象的征收比例或征收额度 税制的中心环节 体现征税的深度 比例税率、累进税率、定额税率 我国现行税率：比例、超额、超率、定额
2020/4/11
2020/4/11
1.比例税率 不分课税对象数额大小只规定一个固定比例