会计账簿(全套会计手工做账)—史前最给力

会计学原理 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类
1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计学原理 第七章 会计账簿
（三）会计账簿按账页格式分类
1.三栏式账簿 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿 三栏式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在
严密的依存关系。
会计学原理 第七章 会计账簿
分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息
分类账
总分类账
满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求
明细分类账
序时账
（日记账）
加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制
现金日记账 银行存款日记账
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
会计学原理 第七章 会计账簿
第三节
账簿的登记规则和错账的更正
一、账簿启用规则
◆ 设置封面与封底
◆ 填写账簿启用和经管人员一览表
◆ 按顺序填写账户目录表 ◆ 粘贴印花税票
会计学原理 第七章 会计账簿
账”或“原始分类簿”。
2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进
行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况 根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
会计学原理 第七章 会计账簿
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为 便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。
例1：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上
年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 第七章 会计账簿
银行存款
2006
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
2006
√
3 1 3 11 收16
总分类账（订本式） 明细分类账（活页式） 普通日记账 银行存款日记账（订本式） 特种日记账 现金日记账（订本式）
分类帐 按用途分类 序时账（日记帐）
按外表形式
按账页格式
按统驭关系
备查账 订本式 活页式 卡片式 三栏式 数量金额式 多栏式 一级账 二级账 三级账
会计学原理 第七章 会计账簿
（一）会计账簿按用途分类
◆4.记账发生错误，按规定方法更正 ◆5.“摘要” 简明扼要，字迹清楚、书写适当留格、账面整洁 严禁刮、擦、挖、补；严禁使用褪色药水 ◆6.承上启下、日清月结，账页结转处理规范 本页末“过次页”、下页起“承前页”； 本年末“结转下年”、下年初“上年转入” ◆7. 注明余额方向 ◆8. 做好记账标记
会计学原理 第七章 会计账簿
例2：已知资料如下：
1. 3月1日用现金支付车间修理费用500元。 （现金付款凭证，现付1） 2. 3月4日收到职工张三归还借款2000元。 （现金收款凭证，现收1） 3. 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。 （现金付款凭证，现付2） 4. 3月6日从银行提取现金5000元备用。 （银行存款付款凭证，银付1）
会计学原理 第七章 会计账簿
√
银行存款
2006
5 1 5 20 收 6
月初余额 销售商品 8000000
借 借
900000000 908000000
主营业务收入
2006
5 12 收 2 5 20 收 6
销售商品 销售商品
9000000 8000000
贷 贷
9000000 17000000
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理
Accounting Principles
第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
主要内容
第一节
第二节
账簿的意义和种类
账簿的设置和登记
第三节
第四节
账簿登记规则和错账更正
对账和结账
会计学原理 第七章 会计账簿
学 习 目 的 和 要 求
了解账簿的概念、作用、种类；掌握各种账 簿的格式和登记方法；了解账簿的登记规则；掌 握错账的更正方法；熟悉对账和结账。
2.分栏式普通日记账
① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
会计学原理 第七章 会计账簿
二、分类账的格式与登记
（一）总分类账的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
会计学原理 第七章 会计账簿
账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 记账凭证 汇总记账凭证
账簿={账户（页），账户（页），﹒﹒﹒，账户（页）}
档案集 档案
档案
档案
会计学原理 第七章 会计账簿
二、会计账簿的作用
经济业务
A 对凭证资料的 系统总结
经济业务
账 簿
C 会计报表的主要 资料来源
经济业务
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B
考核企业经营情 况的重要依据
会计学原理 第七章 会计账簿
三、会计账簿的种类
借 或 贷 借 借
余
额
5000
224000 229000
会计学原理 第七章 会计账簿
总 账
会计科目：原材料
第 2 页
2004 年 月 3 3
凭证 日 号码 1 1 转1
摘
要
借 方
贷 方
月初余额 A产品耗用 5000
借 或 贷 借 借
余 额 150000 145000
（二）明细分类账的格式与登记方法 账页格式 三栏式 数量金额式 多栏式
账簿启用和经管人员一览表
会计学原理 第七章 会计账簿
账户目录表
会计学原理 第七章 会计账簿
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 记账凭证上记录账页数，账页上记录所依据的凭证号数 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 改正错账、结账、赤字用红墨
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
会计学原理 第七章 会计账簿
ຫໍສະໝຸດ Baidu
明细账
总账科目：库存商品 明细科目：子妙电视机
04年 凭证 月 日 号码 7 7 1 2 转6 收 入 摘 要 数 量 单 价 金额 数 量
（数量金额式）
发 出 单 价 金额 数 量 80
结 存 单 价 1000 1000 金额 80000 60000
月初余额 销售电视机 20 1000 20000
60
会计学原理 第七章 会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
会计学原理 第七章 会计账簿
明细账
总账科目：生产成本 明细科目： c产品
（多栏式）
04 年
凭 证 月日号 码
借 方 摘 要
材料 人工 制造 费用 合计
贷 方
借 或 贷
余 额
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
1.三栏式（同总分类账）
① 格式：借、贷、余三栏。
② 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※ 特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
10000 5000
归还货款
会计学原理 第七章 会计账簿
明细账
总账科目：应付账款 明细科目：大海公司
（三栏式）
借 或 贷 贷
封 面（含封底） 起保护 账页的作用
账 页 格式不一，用以记录具 体经济业务内容
会计学原理 第七章 会计账簿
二、日记账的格式与登记
（一）特种日记账的格式与登记方法
1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。
会计学原理 第七章 会计账簿
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
现金日记账
2004年 月 日 3 3 3 3 3 1 1 4 5 6 现付 现收 现付 银付 1 1 1 凭证 字 号 摘 要 月初余额 车间修理费 张三还款 从银行提现 2000 收入
第 12 页
支出
余额 6400
500 300 5000
5900 7900 7600 12600
2 支付李四医药费
2004 年 月 日
凭证号码
摘
要
借 方
贷 方
余 额
7
7
1
5 付8
月初余额
支付货款 15000
15000
0
贷
会计学原理 第七章 会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏 中分设数量、金额等栏
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※ 特点：既提供价值指标，又 提供实物指标。
会计学原理 第七章 会计账簿
… … …… … … … …… … … … …… …
…… …… ……
…… …… ……
…… …… ……
…… …… ……
会计学原理 第七章 会计账簿
（二）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
登记方法
方法一
根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生
的经济交易与事项
方法二
先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编
制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。
会计学原理 第七章 会计账簿
例1：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批
商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
适用于债权债务、所有者权益账户 适用于“原材料”、“库存商品”等存货类账户 适用于生产成本、制造费用等账户
登记人员 会计人员
登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证 登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
日记账登记举例 1.现金日记账
账页格式 三栏式 登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 第七章 会计账簿
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行 存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与 事项。
会计学原理 第七章 会计账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间 顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账
簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
会计学原理 第七章 会计账簿
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所
有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 第七章 会计账簿
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款 凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款
和付款交易与事项。
会计学原理 第七章 会计账簿
登记方法举例
重 点 与 难 点
1.账簿的概念、作用和种类
2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法 3.错账更正方法 4.对账和结账
会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿
第一节
一、会计账簿的概念
账簿的意义和种类
会计账簿简称“账簿”（或“账”）,是以会计凭证为依
据，
用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体各项经济业务的 簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所 组成的。 账簿是账户的具体形式
例2：3月1日生产A产品领用乙材料5000元。 ◎原始凭证—— 领料单
◎记账凭证—— 转账凭证
借：生产成本——A产品 5000 贷：原材料——乙材料 5000
会计学原理 第七章 会计账簿
总 账
会计科目：生产成本
第 18 页
2004年 月 3 3
凭证 日 号码 1 1 转1
摘
要
借
方
贷
方
月初余额 A产品耗用
月初余额 收回货款
借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
8000000 借
2006
3 1 3 11 收 16
月初余额 收回货款
8000000
借 借
15000000 7000000
2006
3 1 3 11收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000
数量金额式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
多栏式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
第二节
会计账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求
▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用
（二）账簿的基本内容
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账 户目录”等内容