会计账簿(全套会计手工做账)—史前最给力
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初级会计学(第7版)课件：会计账簿
❖ （3）卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是利用卡片进行登 记的账簿。采用卡片式账簿的优缺点与活页式账簿基本相同， 在登记卡片式账簿时，必须顺序编号并装置在卡片箱内，由专 人保管。卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂的财产明细 账，如固定资产卡片账。
12
6.2 会计账簿的基本要素、设置原则及登账规则
❖ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账 页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类记录 各项经济业务的簿记。从外表形式上看，账簿是由若干预先印 制成专门格式的账页组成的。在会计实务中，将会计科目填入 某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定核算 内容的账户，各账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现 。
❖ 总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设 ，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。总分类账 的一般格式三栏式账页如图6—3所示。
❖ 明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目 设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务明 细核算资料的分类账。
❖ （3）备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记 账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充 登记的账簿。主要是为某些经济业务的经营决策提供必要的参 考资料，如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿等。备查账 簿应根据各单位的实际需要确定，可由各单位根据管理的需要 自行设计，也可使用分类账的账页格式。
会计账簿
学习目标：
❖ 1.掌握账簿按用途的分类，各种账簿的格式，序时账簿的登记 方法，明细分类账簿的登记方法，总分类账和明细分类账之间 的关系，账簿的更正方法。
❖ 2.理解账簿按形式的分类，账簿各要素的作用，账簿的更换。 ❖ 3.了解账簿的作用、设置的原则和启用原则。
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6.2 会计账簿的基本要素、设置原则及登账规则
❖ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账 页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类记录 各项经济业务的簿记。从外表形式上看，账簿是由若干预先印 制成专门格式的账页组成的。在会计实务中，将会计科目填入 某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定核算 内容的账户，各账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现 。
❖ 总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设 ，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。总分类账 的一般格式三栏式账页如图6—3所示。
❖ 明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目 设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务明 细核算资料的分类账。
❖ （3）备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记 账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充 登记的账簿。主要是为某些经济业务的经营决策提供必要的参 考资料，如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿等。备查账 簿应根据各单位的实际需要确定，可由各单位根据管理的需要 自行设计，也可使用分类账的账页格式。
会计账簿
学习目标：
❖ 1.掌握账簿按用途的分类，各种账簿的格式，序时账簿的登记 方法，明细分类账簿的登记方法，总分类账和明细分类账之间 的关系，账簿的更正方法。
❖ 2.理解账簿按形式的分类，账簿各要素的作用，账簿的更换。 ❖ 3.了解账簿的作用、设置的原则和启用原则。
会计基础第八、九、十(会计账簿)讲
汇总登记
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
contents
目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
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会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
contents
目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
基础会计课件： 会计账簿
• （三）辅助账的设置与登记方法 • 辅助账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也
称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• （三）总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1．总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系： • （1）所反映的经济业务内容相同。 • （2）登记账簿的原始依据相同。
4
现 付
1
付购料运费
材料 采购
80
4
银 付
1
提现备发工资
银行 存款
30000
4
现 付
2
王明借差旅费
其它应 收款
200
4
现 收
1
张报差旅费
其它应 收款
50
4
本日合计
30050 280
30070
借贷：：其银他行应存收款款-王3明00200
贷：库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2．银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记
账凭证时，误作下列会计分录，并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
（三）账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同，可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • （一）封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• （三）总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1．总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系： • （1）所反映的经济业务内容相同。 • （2）登记账簿的原始依据相同。
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现 付
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付购料运费
材料 采购
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提现备发工资
银行 存款
30000
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现 付
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王明借差旅费
其它应 收款
200
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现 收
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张报差旅费
其它应 收款
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本日合计
30050 280
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借贷：：其银他行应存收款款-王3明00200
贷：库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2．银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记
账凭证时，误作下列会计分录，并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
（三）账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同，可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • （一）封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
会计账簿-会计账簿的概念
会计账簿-会计账簿的概念1. 引言会计账簿是会计工作中最基本的记录和存储会计信息的工具。
它是会计工作的核心，用于记录和跟踪组织的财务业务活动，提供对财务信息的可靠和准确的记录和分析。
本文将介绍会计账簿的概念、作用、种类以及常见的会计账簿。
2. 会计账簿的概念会计账簿是指用于记录和存储会计信息的簿记手册或电子系统。
它是会计工作中最基本、最重要的工具之一，用于记录和跟踪组织的财务交易和业务活动。
会计账簿的主要作用是提供对财务信息的可靠和准确的记录和分析，为组织的决策提供依据。
3. 会计账簿的作用会计账簿有以下几个主要的作用：3.1 记录和追踪财务交易会计账簿可以记录和追踪组织的财务交易和业务活动。
通过对每一笔交易进行详细的记录，会计账簿可以提供对财务活动的全面了解，帮助管理层了解组织的财务状况和经营情况。
3.2 分析和评估财务信息会计账簿还可以提供对财务信息的分析和评估。
通过对账簿中记录的数据进行分类、汇总和比较，可以得出财务指标和报表，并对组织的财务状况进行分析和评估。
这些分析和评估结果可以帮助管理层制定决策，并进行合理的财务规划和预测。
3.3 提供依据和证据会计账簿作为财务信息记录的主要工具，提供了对财务业务活动的详细记录。
这些记录可以作为法律、审计等方面的依据和证据，确保组织的财务活动的合法性和合规性。
4. 会计账簿的种类会计账簿根据不同的目的和内容可以分为多种不同的类型。
常见的会计账簿包括以下几种：4.1 总分类账总分类账是会计账簿中最基本的记录工具，用于记录和分类组织的所有财务交易。
它按照交易发生的时间顺序，将所有的交易按照科目进行分类和记录，形成分类账。
总分类账是其他账簿的基础，可以为其他账簿提供原始数据。
4.2 明细分类账明细分类账是在总分类账的基础上，对每个科目的交易进行详细的记录和分类。
它按照科目的分类和顺序，将每一笔交易进行分类并按时间顺序记录，形成明细分类账。
明细分类账可以提供更加详细和具体的财务信息，帮助管理层全面了解组织的财务状况和经营情况。
第6章会计账簿
P119
二、设置和登记会计账簿的作用
提供较全面、系统的会计信息，并为会计 报表的编制提供依据 确保财产物资的安全完整及各项资金的合 理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的 分配提供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提 供依据
第6章会计账簿
3
P120
三、设置账簿的原则
确保全面、系统地核算各项经济业务， 为经营管理提供系统、分类的会计核算 资料。
订本式账簿 日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第6章会计账簿
6
P122
第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素
• 封面
– 封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物 资明细账、债权债务明细账等。
• 扉页
– 扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。
表6-4 6-5
第6章会计账簿
7
P124
• 账页
– 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和 账簿名称。
– 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启 用表”，其内容包括启用日期、账簿页数、记账 人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位 公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明 交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双 方人员签名或盖章。
第6章会计账簿
25
P130
– 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页 划线注销，或注明“此行空白” 或 “此页空白” 字样，并由记账人员签名或盖章。
• 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采 用的会计核算组织程序。
• 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也 可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总， 然后据以登记。
会计账簿ppt
会计账簿ppt1. 概述会计账簿是记录和维护企业财务信息的重要工具。
它扮演着记录和汇总企业交易活动的角色，是进行会计核算、编制财务报表和进行财务分析的基础。
在本文档中，我们将介绍会计账簿的基本概念、功能、分类以及使用方法。
2. 会计账簿的定义会计账簿是会计工作中用于记录和保存企业财务信息的一种会计记录工具。
它是由会计师根据交易凭证将企业的收入、支出、资产和负债等信息进行分类和记录的簿记账簿。
3. 会计账簿的功能3.1 记录交易信息会计账簿的主要功能是记录和保存企业的交易信息。
通过会计账簿，我们可以清晰地了解企业的收入、支出、资产和负债等状况，并进行进一步的分析和决策。
3.2 维护会计平衡会计账簿有助于维护会计平衡。
在会计核算过程中，一般遵循借贷记账法则，即每个交易既有借方也有贷方。
通过会计账簿的记录，可以确保会计平衡的正确性，预防错误和漏报。
3.3 编制财务报表会计账簿是编制财务报表的基础。
根据会计账簿中的数据，会计师可以编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，为企业的财务状况进行全面的分析。
3.4 支持财务分析与决策会计账簿提供了企业财务信息的详细记录，有助于进行财务分析和决策。
通过对会计账簿中的数据进行统计分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力和资金运营情况，为管理层提供决策依据。
4. 会计账簿的分类4.1 总账总账是会计账簿中最重要的分类之一。
它记录了企业的所有交易信息，并按照科目进行分类和编号。
总账是编制财务报表的基础，同时也是进行财务分析和决策的重要依据。
4.2 分类账分类账是根据不同的交易类型和科目进行分类的会计账簿。
例如，收入账、支出账、现金账等。
分类账的作用是将交易信息进行细分，便于查阅和分析。
4.3 日记账日记账是记录企业每日交易事项的会计账簿。
它按照时间顺序记录企业的交易，包括借方和贷方的金额和科目。
日记账的作用是提供一个详细的交易记录，方便进行会计核算和查证。
5. 会计账簿的使用方法5.1 开设会计账簿会计账簿的开设可以通过电子化方式或手工方式进行。
会计账簿PPT课件
知识准备
2.三栏式账簿 (1)含义:三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 (2)基本结构:三栏式账簿分设借、贷、余三栏。 (3)作用:用以反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果。 (4)适用范围:主要适用于只需进行金额核算的经济业务。 (5)举例:如总分类账及应收账款、应付账款等明细账。 3.多栏式账簿 (1)含义:多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏的账簿。 (2)基本结构:在借、贷栏下再分设若干专栏。 (3)作用:用以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。 (4)适用范围:适用于需进行分项目具体反映的经济业务。 (5)举例:如制造费用、管理费用、本年利润等明细账。 4.数量金额式账簿 (1)概念:数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、 单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
知识准备
2.分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济 业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。 (2)明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总 账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。 3.备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些序时账簿和分类账簿中未能记载或记 载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿 之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 (二)按账页格式分类 分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。 1.两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏口的账簿。(不常用)
会计核算方法会计账簿概述36页PPT
第六章 会计核算方法------会计账簿
1
会计账簿概述
2
账簿设置和登记
3 账簿更换与保管
会计账簿概述
（一）会计账簿含义
会计账簿：由专门格式的账页联结在一起的、用来对经济业 务进行全面、系统、连续地记录和核对的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。
（二）会计账簿意义
(1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
会计账簿设置与登记
（三）错账更正
2.更正错账的具体方法
(1)划线更正法
适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 600
号数
摘
借
方
要
工 资 福利费 折旧费 办公费 ……
31
月初余额
3 000 420 2 800 200
5 转5 分配工资
5 500
5 转6 提取福利费
770
15 转7 购办公用品
300
31 转33 提取折旧
3 200
31 转34 分配
8 500 1 190 6 000
500
合计
6 420 11 920 12 690 12 990 16 190 16 190
会计账簿设置与登记
（二）账簿登记 1.特种日记账
会计账簿设置与登记
（二）账簿登记
2.总分类账簿登记
总分类账账页中各栏目的登记方法如下：
1
会计账簿概述
2
账簿设置和登记
3 账簿更换与保管
会计账簿概述
（一）会计账簿含义
会计账簿：由专门格式的账页联结在一起的、用来对经济业 务进行全面、系统、连续地记录和核对的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。
（二）会计账簿意义
(1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
会计账簿设置与登记
（三）错账更正
2.更正错账的具体方法
(1)划线更正法
适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 600
号数
摘
借
方
要
工 资 福利费 折旧费 办公费 ……
31
月初余额
3 000 420 2 800 200
5 转5 分配工资
5 500
5 转6 提取福利费
770
15 转7 购办公用品
300
31 转33 提取折旧
3 200
31 转34 分配
8 500 1 190 6 000
500
合计
6 420 11 920 12 690 12 990 16 190 16 190
会计账簿设置与登记
（二）账簿登记 1.特种日记账
会计账簿设置与登记
（二）账簿登记
2.总分类账簿登记
总分类账账页中各栏目的登记方法如下：
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
35
7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
26
（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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例2：已知资料如下：
1. 3月1日用现金支付车间修理费用500元。 （现金付款凭证，现付1） 2. 3月4日收到职工张三归还借款2000元。 （现金收款凭证，现收1） 3. 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。 （现金付款凭证，现付2） 4. 3月6日从银行提取现金5000元备用。 （银行存款付款凭证，银付1）
例1：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上
年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 第七章 会计账簿
银行存款
2006
3 1 3 11 收16
月初余额 收回货款 8000000
借 借
866000000 874000000 应收账款
2006
√
3 1 3 11 收16
适用于债权债务、所有者权益账户 适用于“原材料”、“库存商品”等存货类账户 适用于生产成本、制造费用等账户
登记人员 会计人员
登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证 登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
√
银行存款
2006
5 1 5 20 收 6
月初余额 销售商品 8000000
借 借
900000000 908000000
主营业务收入
2006
5 12 收 2 5 20 收 6
销售商品 销售商品
9000000 8000000
贷 贷
9000000 17000000
会计学原理 第七章 会计账簿
2.分栏式普通日记账
① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
会计学原理 第七章 会计账簿
二、分类账的格式与登记
（一）总分类账的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
会计学原理 第七章 会计账簿
账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 记账凭证 汇总记账凭证
借 或 贷 借 借
余
额
5000
224000 229000
会计学原理 第七章 会计账簿
总 账
会计科目：原材料
第 2 页
2004 年 月 3 3
凭证 日 号码 1 1 转1
摘
要
借 方
贷 方
月初余额 A产品耗用 5000
借 或 贷 借 借
余 额 150000 145000
（二）明细分类账的格式与登记方法 账页格式 三栏式 数量金额式 多栏式
账簿启用和经管人员一览表
会计学原理 第七章 会计账簿
账户目录表
会计学原理 第七章 会计账簿
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 记账凭证上记录账页数，账页上记录所依据的凭证号数 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 改正错账、结账、赤字用红墨
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
会计学原理 第七章 会计账簿
重 点 与 难 点
1.账簿的概念、作用和种类
2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法 3.错账更正方法 4.对账和结账
会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿
第一节
一、会计账簿的概念
账簿的意义和种类
会计账簿简称“账簿”（或“账”）,是以会计凭证为依
据，
用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体各项经济业务的 簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所 组成的。 账簿是账户的具体形式
账”或“原始分类簿”。
2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进
行分类登记的账簿。
总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况 根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
会计学原理 第七章 会计账簿
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为 便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
1.三栏式（同总分类账）
① 格式：借、贷、余三栏。
② 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※ 特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
10000 5000
归还货款
会计学原理 第七章 会计账簿
明细账
总账科目：应付账款 明细科目：大海公司
（三栏式）
借 或 贷 贷
明细账
总账科目：库存商品 明细科目：子妙电视机
04年 凭证 月 日 号码 7 7 1 2 转6 收 入 摘 要 数 量 单 价 金额 数 量
（数量金额式）
发 出 单 价 金额 数 量 80
结 存 单 价 1000 1000 金额 80000 60000
月初余额 销售电视机 20 1000 20000
账簿={账户（页），账户（页），﹒﹒﹒，账户（页）}
档案集 档案
档案
档案
会计学原理 第七章 会计账簿
二、会计账簿的作用
经济业务
A 对凭证资料的 系统总结
经济业务
账 簿
C 会计报表的主要 资料来源
经济业务
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B
考核企业经营情 况的重要依据
会计学原理 第七章 会计账簿
三、会计账簿的种类
会计学原理
Accounting Principles
第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
主要内容
第一节
第二节
账簿的意义和种类
账簿的设置和登记
第三节
第四节
账簿登记规则和错账更正
对账和结账
会计学原理 第七章 会计账簿
学 习 目 的 和 要 求
了解账簿的概念、作用、种类；掌握各种账 簿的格式和登记方法；了解账簿的登记规则；掌 握错账的更正方法；熟悉对账和结账。
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会计学原理 第七章 会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
会计学原理 第七章 会计账簿
明细账
总账科目：生产成本 明细科目： c产品
（多栏式）
04 年 人工 制造 费用 合计
贷 方
借 或 贷
余 额
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
… … …… … … … …… … … … …… …
…… …… ……
…… …… ……
…… …… ……
…… …… ……
会计学原理 第七章 会计账簿
（二）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
会计学原理 第七章 会计账簿
会计学原理 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类
1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计学原理 第七章 会计账簿
（三）会计账簿按账页格式分类
1.三栏式账簿 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿 三栏式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
数量金额式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
多栏式账簿的样本
会计学原理 第七章 会计账簿
第二节
会计账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求
▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用
（二）账簿的基本内容
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账 户目录”等内容
◆4.记账发生错误，按规定方法更正 ◆5.“摘要” 简明扼要，字迹清楚、书写适当留格、账面整洁 严禁刮、擦、挖、补；严禁使用褪色药水 ◆6.承上启下、日清月结，账页结转处理规范 本页末“过次页”、下页起“承前页”； 本年末“结转下年”、下年初“上年转入” ◆7. 注明余额方向 ◆8. 做好记账标记
会计学原理 第七章 会计账簿
总分类账（订本式） 明细分类账（活页式） 普通日记账 银行存款日记账（订本式） 特种日记账 现金日记账（订本式）
分类帐 按用途分类 序时账（日记帐）
按外表形式
按账页格式
按统驭关系
备查账 订本式 活页式 卡片式 三栏式 数量金额式 多栏式 一级账 二级账 三级账
会计学原理 第七章 会计账簿
（一）会计账簿按用途分类
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
会计学原理 第七章 会计账簿
第三节
账簿的登记规则和错账的更正
一、账簿启用规则
◆ 设置封面与封底
◆ 填写账簿启用和经管人员一览表
◆ 按顺序填写账户目录表 ◆ 粘贴印花税票
会计学原理 第七章 会计账簿
备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在
严密的依存关系。
会计学原理 第七章 会计账簿
分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息
分类账
总分类账
满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求