现金审计案例题

现金审计案例题之-

2008年1月20日，注册会计师强、林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审

计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐

面余额是3744.45元。强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：

1、库存现金实有数是2823.03元；

2、在保险柜中发现三原始单据，容如下（款已收、已付但没有入帐）：

（1 ）、职工红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。

（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。

（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。

3、银行核定的库存现金限额是3600元。

4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；

1月1日至20日现金支出数是11610元。根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价

解题：

请同学们解题时一定要注意以下五个问题：

1、题目中的二个时间：

第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20 日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日

2、审计人员的具体审计目标：

审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？

3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）

第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？

第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数；

第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31 日）现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）

4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007年）有大额

现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；

5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面4点思路和方法解题。

解题：

一、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：

1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；

2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳

未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；

3、盘点日现金帐面数是3744.45，（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；

4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职

工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工红经总经理同意的借款）

=3453.03 元。

5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03 丿元。

二、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？

1、审计人员通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45 元；

2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数

3453.03+11610-10575=4488.03 元

即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03 元。

注意：因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数

是假设它没有减少（即加上）。

3、核对被审计日现金帐实情况：

2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。

三、存在的问题及审计评价、处理：

1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。应进一步查明原因。

2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。

3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。

4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。

现金审计案例之二

中意会计师事务所2004年接受彩虹股份董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项

目经理，以晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。根据审计计划，王海芝、晓霜在

2月6日上午& 30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。

审计人员王海芝、晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31 日）

现金余额的真实性、合法性。

（1 ）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 400.07元,与总帐余额、报表数相符。

（2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司

购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：

借：固定资产63 800

贷：现金63 800

经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐

支，违反了国家《现金管理条例》的有关规定。

（3）、2月6日上午，晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。当日，现

金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 076.20元，清点结果如下：

现金实有数：

100元币1 069, 50元币1 078, 10元币1 206, 5元币804, 2元币389, 1元490, 5角币

27, 1角币49, 2分币4枚，1分币2枚。

（4）、审计盘点中发现：