亨德里克森《会计理论》

有着很大的影响。在20世纪60年代至70年代的20年间，发生了许多环境变动，都直接影响了会计师的工作，并且在大多数情况下，迫使会计职业界在会计程序上不得不采用新的方法和新的思想。在技术领域，电子计算机是最重要的发展之一，但是社会和经济的变动同样有着重要的意义。为了适应新的形势，企业经营管理上创立了若干新的方法，例如场地和设备的售后租回办法，实行大企业合并为公司集团或多国公司、为职工制订精密的恤养金计划、采取用作酬劳部分行政人员的购股权以及广泛用可转换证券来筹集新的资本;而且已经开始实际解决物价迅速变动时期的会计处理。在这些情况下，大多数需要采用新的技术，以适应新的形势，而在其他情况下，则可将旧的程序根据新形势的需要予以修改，继续使用。尽管会计思想为了适应经济和社会环境的变化以及由于持续的研究，已经发展了一个相当时期，同时它也已越过地理界限，根据许多国家的文化、经济和政治制度的不同需要而发展。许多国家都在追随世界上一些更为先进国家的做法，但越来越多的事实证明没有哪一个国家或国家集团在会计研究的发展上具有垄断的力量。这就要比以前更着重于在全世界范围内对会计思想和会计实务的不同观念进行交流，并对基本原理进行研究。国际间进行合作建立会计准则的趋势，乃是多国企业和国际商业发展的必然结果。总之，近期会计理论的发展是同时向着几个不同的方向前进的，这些发展必须适应不断变动的经济制度及新的经济和社会形势。这许多变动在向会计理论的基本原理挑战。尽管“公认”会计理论的全面否定未必很快就会发生，会计师们却应善于接受新的观念，并确认会计理论不会也很可能永远不会处于稳定状态的。

2.直接配比(产品配比)通过把耗用的货物或劳务按成本或其他计量同产品联系起来，把这些产品成本作为与有关收入同时期的费用进行陈报，这就取得了费用和

收入的配比。那就是，一种变化发生了;其要素成本的计量就作为陈报企业任何价值增加以前的产品的恰当计量。货物和劳务的耗用和某项特定产品有了联系，该项产品也就和收入在陈报时有了联系。如果销出产品作为收入陈报，则一项新的资产(现金或应收项目)已经产生，把产品成本或其入账价值列为费用来陈报，是合理的。另一方面，在产品离开企业以前，一切有关成本都可以作为企业未来效益的计量，合理的以资产转入后期。但是，即使在理想的情况下，产品成本和收入的配比也会产生一些难以解决的问题。下面将就其中几个问题加以讨论: (1)如何识别货物和劳务地耗用同企业产品的关系, (2)费用何时能直接和未来收入相联系而不增加任何特定产品的价值，它们在等待这些有关收入的陈报时应如何予以陈报, (3)当有关费用要在有关收入陈报以后才发生时，它们又应如何入账, (1)产品成本的识别有关存货计价和把它们的价值计入费用的各种方法将在第十一章中论述。但产品成本的识别问题是与配比有关联的。从配比概念的一般观点来讲，所以合理和必需的生产成本，都应分配于产品，并在陈报有关收时列作费用。有关库存产品——未售产成品或未完工产品——的成本，都应作为资产盘存，直至销售或陈报收入时为止。这些生产成本中有些可以直接和特定产品的生产相联系。有些则只能和一般的生产相联系，而用特定的规则或程序分摊于各种产品。直接产品成本包括特定产品生产中所发生的原料和人工成本以及与该产品有直接联系的其他产品和劳务成本。把正常的废料和

安排生产所需要的人工、时间包在直接产品内是恰当地。但是，只要人工和原料成本在总成本中的比重是无关紧要的，从实践的观点来讲，可以不包括在直接产品成本中。因此，我们看到，即使

指资本的调整，而在方程式(17)中则是指收益调整的一部分。所以，那些按个别物价进行调整的建议者与那些按综合和相对物价变动进行调整的建议者之间的差别，主要是以关于企业性质和财务陈报目的的假设为根据的。四、对按物价水准

重报的评价关于按物价水准重报的主要争论，似乎集中于以下这些问题上:(1)所

采用的程序和计量方法都行得通吗,(2)所产生的会计机制是合理的并内在的一致吗,(3)所产生的报表是能做富有意义的解释的吗,换句话说，它们是具有重要的现

实意义吗,(4)按物价水准重报的行为性影响是什么,它们同投资人和债权人的决策

模式相适应吗,(5)按物价水准重报所提供的信息，其效益超过计算数据和陈报数据的成本吗,按物价水准重报的备选方法必须根据以上这些问题来进行评价。尽管由

于缺乏足够的实验性研究还不能提出最后的解答，下面的评价旨在就这些问题做正确地观察。 (一)按综合购买力重报对于使用单一物价指数来陈报财务报表的大多数建议和研究，都表明或认为这种指数应当用来计量综合物价的变动，以反映综合购买力变动即美元的综合价值变动。例如美国会计准则委员会《说明》第3就指出: 按综合物价水平重报的财务报表应当使用综合物价指数(不是个别货物或劳务的物

价指数)来编制。……综合物价水平重报程序的目的在于按美元的综合购买力变动

来重报历史美元财务报表。这一目的只有使用综合物价水平指数才能达到。从机

制性观点来讲，除了以下两点外，综合购买力制度似乎是合理的和协调的:(1)货币性和非货币性项目的区分是任意的，

失包括在内，而受到一些限制。此外，把资产解释为经济资财，使得有可能对

它所现实的解释。至于其确认和计量要依照公认会计原则，则把资产限制在失去解释性重大意义的会计机制之内了。作为经济资财，资产代表着劳务的潜力或预期

效益权利。这一强调为统括概念提供了依据，而容许计量问题可以分开处理。根据这一基本定义，下面的一些特征是十分重要的: ,(必须有某些特定的未来效益权利或劳务潜力，那些已经消逝的权利和劳务不能包括在内。此外，权利也必须具有正的效益;具有零的或负的潜在效益的权利不是资产。如果一幢房屋已经丧失了它的

劳务价值，而其拆除成本恰和残值相等，该房屋就不是资产。实际上，如果拆除成本大于残值，土地的计价就将减低，而该房屋却不是资产，或者是负的资产。不

过，未来权利或劳务潜力并不因其价值可能是不确定的这一事实，而从资产的定义中去掉。这种不确定性对计价的影响，只有在它大的使预期的未来效益为零或负数时，才会改变该资产项目的性质。 ,(五权利必须归属于个人或企业。“在公路上可以驾车旅游“这种效益权利并不导致资产。未来权利必须容许排除他人的权利，尽管在有些情况下，可能要和特定的企业和个人分享，井尻在其《会计计量的基础》一书中讲到资产的定义时极为强调控制标准。可是，对控制的解释可以广泛地包括企业行使其权哪芰Α,乖谄洹会计计价和经济行为》一书中，也把资产解释为某一实体控制下的手段，但他强调资产的可分离性只要在他的计量模式中才是必要的，资产权利最后必须和其他资产分开，才能转变或利用。 3(必须在法律上对未来权

利或劳务具有要求权。那些可以由其他企业或个人任意撤消或者由政府无偿撤消的劳务不应列为资产。当然，这并不意味着企业必须在法律上有正式的所有权凭证或甚至有正式的合同。在大多数情况下，会计师必须依靠那些资通常，流动资产都是根据他们偿还流动负债的可用性来下定义的。但流动资产和流动负债之间的关系一般并不那么直接。流动负债和经营上现金流量的关系，要比它们和特定日期所存在的资产的关系更加直接。它们一般产生于当期经营中的短期资金筹集，也往往是用当期经营中所获得的现金来偿还的。尽管流动负债在总体上趋向于相当持久，它们和长期负债却有其不同之处，主要有:(1)对他们之中的特定负债经常需要注意重新筹集;它们的资金来源经常有机会从一种来源转移到另一种来源;(2)它们使管理当局有可能由于短期来源而持续的变动其资金总额。流动资产的定义和流动负债的定义的主要不同点之一是，长期债务的流动部分要每年重新归类为流动负债，而固定资产的流动部分则否。这一不同的原因可以从传统上对现金和现金流量的流动性及其影响的重视上看出;长期债务中的流动部分需要用

现有现金或可以变现的资财来偿付，但现行折旧则是间接的和当期的任何债务或现金流量有关。可是，从经营的观点来说，长期债务的流动部分却不是企业短期筹资业务的一部分。虽然长期负债中的流动部分的偿还确需使用流动资金，资产负债表日以后所宣布的股利发放以及资本支出也是如此。不过，如果长期负债的流动部分不是重新归类为流动的，意图或指定用于偿还这项债务的现金或流动资财，正和指定用于非营业目的的现金或其他资财一样，就应归类为非流动的。 (三)流动资产与流动负债分类的不足之处流动资产与流动负债的传统定义都在于向财务报表的使用者提供某些信息，但它们在达到这种期望的目的上还远远不够。这些不够之处可以概述如下: 1.这种分类的主要目的之一是为债权人提供有用的信息;可是，在解决这个问题上还远远不够。债权人主要关心的是企业在

生，对于这项利得和损失，现行公认程序只在销售时或者根据成本或市价孰低原则予以确认。可是，对由于市价变动所产生的利得或损失进行陈报，可为投资者、债权人和管理当局提供更为有用的信息。投资者可能得到关于企业现行价值和投资管理决策的更好评价;债权人可能得到关于企业偿债能力的更好估量;经理人员也能够得到关于持有以及出售证券效果的更好评价。当按不同价格所取得的几批相似的有价证券使用成本基础来计价时，对于售出这些证券所发生的一部分利得或损失，将产生原始成本与现行净售价的差数。损失可以其原始成本与现时净售价的差数来计算。但我们应怎样选择与其相关的成本呢,按照售出证券的特定成本计算，还是根据先进先出法或后进先出法流量概念或者根据平均成本来计算,由于这个问题与存货的计价或计入成本费用时所面临的问题相似，将在下章中详细讲述。不过，这里应注意，如果所有证券都按现行市价计价，那么，这个问题就不存在了;所有各批证券也就都按相同的价格来计价了。尽管上面的论述是专就暂时性非货币性投资而言，其中许多论述对于普通股的长期投资来说，也都是恰当的。持有这类投资的原因很多，例如，向供应者或顾客提供永久性资金，保持对附属公司的部

分或完全控制，或实现企业投资的多样化。由于这些投资都不是归类为流动资产以及以后的可能售价难以估计，传统实务上就把它们都按成本入账，只有市价的降低看来比较急剧或比较永久时，才把它们减少到较低的价值。成本或市价孰低原则是不适用的，因为市价的变动都被认为是暂时的，并和最终的交换价格无关。不过，如果存在有效市价，用这一原则作为资产负债表上展示现行价值的依据，还是很有道理的。而且，在这种情况下，现行价值对持有人来说，也能提供更好的信息。可是，既然是属于长期投资，管理当局就没有通过销售来扩大利得或减少损失的选择权，列示其持有利得或损失，其优点就比不上短期(13-3) 年度净收入贡献快速递减的折旧计算表 (假定内部报酬率为8%)单位:美元资产收益资产账面价值年度净收益贡献年初资产账面价值(上栏价值按报净折旧额酬率8%计算) ? ? ? ?=?-? 1 5000 400 2067 1657 2 3333 267 1600 1333 3 2000 160 1610 1000 4

1000 80 747 667 5 333 27 360 333 大，在其使用年限的前三分之一期间约为1/2，而在使用年限的前半期则约为2/3。主张采用递减费用折旧法的另一个论据是，假定原始成本代表由于使用资产而获得的预期年度净收入贡献的折现价值，因而，早期的年度贡献成本要比后期为大，即使各年度净收益贡献的数额相等，其早期的折旧费应大于后期。例如，某项资产使用年限为5年，成本为$5000，没有残值，各个年度的服务价值假定均为$1252，则其折旧费将是递减的，如表(13-4)所示: 这里需要注意的一个问题是，表13-4的实例中所包含的折旧概念与以前实例所包含的概念不同。表13-4实例假定折旧代表各年度服务的成本，而不是剩余服务的减少额。这一论点的主要缺点是，第一非常严格的应用了成本原则,,每单位服务价值将其折现原始成本计列折旧费，等候时间越长，成本就越低。第二，这一论点非常严格的应用了实现原则，认为原始成本与服务价值之间的差额只有在资产使用或产品售出以后才实现。第三，假定折权并不依附于个别资产，而代表整体

企业的一个属性。某些有利属性应包括在有形资产价值之中，另外一些应单独归类为特定形式的无形资产，其余部分(可称之为商誉)代表不能归属于特定属性的剩余效益。 (二)超额利润的现值商誉一般解释为预期未来收益(或对持产者的现金支付)的现值超过正常报酬的超额利润。但这只是商誉的一种计量，而并没有说明它的性质，并且即使从计量角度来看，也并不是一种有效的计量概念。如第九章中所述，一个投资者对企业整体价值所作的计价通常只能是主观的，这是因为，它们的计价是根据预期的未来现金流量、预期的可能报酬率以及个人对效用风险的判断作出的。无论企业管理当局还是会计师，都不能对商誉作出正确的估价。认为有形资产只能获取“正常”报酬率，而其他因素则是造成超额利润的假设纯属虚构。任何企图将超额利润资本化的做法，将企业整体价值进行分配都是武断的。 (三)商誉作为一个总的计价账户约翰?B.坎宁(John B.Canning)是最早提出商誉应否列为资产，并把商誉视作总的计价账户的问题的会计学者之一。他在所著的《会计经济学》中认为，企业所有资产之所以对企业有价值均来源于它们能在未来提供利润或现金流量。假设一个企业所有的现金流量可以超过正常的数额，则企业所有资产或特定资产对这项超额所做贡献的价值要比原先为高。但是，并不可能将企业的总价值分配于各项资产。应收账款可以按预期现金收入的折现价值计价。存货可以按净变现价值计价，而地产、厂场、设备和专利权是不能与特定的货币流量联系起来的。因此未分配的价值即可记作商誉总的计价账

户。但是，通常并不企图把购入企业的价格超过各项特定资产现行价值的部分分配于各项特定资产。即明。兹举例说明如下:根据过去经验估算，如果一项义务有90%的可能性为$100000，而只有10%的可能性为零，其期望值为$9000，则其数值反映在财务报表上是有意义的。但如果这项义务有90%的可能性为零，而只有10%的可能性为$100000，其期望值为$10000，由于这项义务发生的可能性不大，因而反映在财务报表中并没有多大意义。那就是，如果一项义务的大多数概率数值是

正数，负债是存在的，应予估计列示;假设一项义务为零的概率可能性很高，则仅应在附注中说明。 (二)负债的现行价值对于大多数货币性负债来说，未来时期应付的金额是由合同或协议规定的，所以，在计价问题上需要计算未来应付金额的现值。由于流动负债一般都需要在短期内偿还，其贴现额通常并不重要，因而该项负债的金额便可按其面值(未来的应付金额)计列。但是，如果该项负债可以采用两种或两种以上的备选办法偿还时，则应按其最低的现值计列。例如，信用条件在20天内付款给予2%的折扣，60天以后付款则需支付罚金，这项负债的正确数值就应按发票价格减去2%的折扣计列。其它的备选办法则要求超额的付款，而这项付款根据优良的商业习惯是不需要和不应支付的。如果日后按照较高的价额支付，其多付数就应记作未获得进货折扣，而作为经营效率不高的损失来处理。三、长期负债就长期负债来说，折现值一般都是相当大的，应而其现行价值应是按照和约所需支付的所有未来付款的折现价值。例如，一个公司发行是债券，到期应支付的利息和分期偿还的本金均应折成现值。对其所使用的折现率，越来越多的会计师和会计原则

财务会计理论答案

1、请解释为什么在非理想环境下,当计算期望现值时,无须进行估计?请解释为什么在非理想环境下，必须在相关和可靠之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。 P25—8 在非理想环境下，确定一整套的自然事件及其相关的现金流是非常困难的，因为有那么多的事件会发生，他们将影响未来事件的实现并导致相应的现金流。即使能够确定一整套合理的事件组合，仍然会存在困难，因为可观察的事件发生的概率我们也无法获得。这些概率必须要进行客观的估计，但是这些就会产生偏差的可靠性问题和准确度缺失问题。此外，并不一定能给出一个固定的利率。虽然期望现值仍然可以计算，但是它是一个估计值，因为现金流，概率和利率都是估计的。 P25—10 相关信息是给投资者提供关于一家企业未来经济预期的信息。更具体的讲，相关信息是帮助投资者来估计一项资产的未来现金收入或者是一项债务的未来现金支出，可靠信息是精确和无偏的信息。当条件为不理想环境时，相关信息就要求估计可能的自然事件及其概率，这些估计在以后回顾起来可能就是不正确的，因此就会成为前期准备中的偏差，因此相关信息就好像是不可靠的。反过来，可靠信息，例如资本资产的历史成本或者是债务的票面价值，就会失去了相关性，因为它没有包含对未来收入或者支出的预测。在资产的获得或者带息债务产生的时候，历史成本可能是具有一些相关性的，但是资产的价格和利率是时刻变化的，因此，通常情况下可靠的信息蕴含了较少的企业未来经济预期的信息，因为没有预测未来的收入和支出。因此，一个想保留更多相关性的会计就需要处理更多更大量的自然事件组合以及与之相关的概率。然而，这意味着将会较少的可靠性。因此，关于会计信息的这两个属性必须进行权衡，因为他们是此消彼长的关系。 2、解释财务报表的信息观，它依赖于会计的历史成本基础吗？ P95—1 信息观认为财务报告是向投资者传达有用信息一种途径，然后，投资就需要决定是否使用这一信息来形成他们自己对未来盈利能力和股票收益的后验概率。信息观与会计的历史成本基础是一致的，但是不依赖于它。基于理论和经验的证据表明历史成本基础的财务报告向投资者提供了有用的信息。但是，没有特别的理由来解释为什么这些信息必须由历史成本基础来提供。RRA（储备确认会计）信息不是历史成本基础的，也不是说明事项和管理层讨论分析（MD&A）的大多数信息。这个信息的本质，就像上面提到的一样，是指投资者在形成他们自己对未来业绩的估计的时候，是被假设成不仅仅使用会计信息，还会使用其它的相关信息，而会计是不会为他们做这些的。披露的特别形式并不重要，重要的仅仅是信息被公开。因此，在有附加信息来补充财务报告的时候，信息观可以用于证明以历史成本作为财务报告的基础是合适的。进而根据有效市场理论就可以保证，通常，投资者是能够合适地理解这一信息。 3、为什么决策有用性建议，在恰当的财务报表中包含更多的价值相关信息，而有效资本市场理论暗示，报表附注以及其他披露方式同样有效？当会计人员采用计量观时会对相关性、可靠性以及财务报表信息的决策有用性产生什么影响？

会计理论

论实证会计理论(PAT) 摘要：实证会计理论和规范会计理论是常用的两种研究方法和思路。实证会计理论寻求去解释和预测某一现象。本文通过对实证会计理论的起源发展和相关假说出发，对比规范性会计理论和实证会计理论的研究方法和理论基础，构建完善的实证会计理论体系。关键词：实证会计理论；实证理论假说；规范会计理论 1 实证会计理论概念实证会计理论(PAT)是基于经济学的核心假设，寻求解释和预测某一现象的理论，在此讨论Watts、Zimmerman普及开来的这一特殊的实证会计理论。实证会计理论(PAT)的目标关注于解释和预测会计实务，解释是为观察到的实务提供理由，预测是指会计理论应能预测未观察到的会计现象。实证会计理论(PAT)关注于经济和会计现象，主要依据市场有效的假设、关于资本市场对会计信息的反应的研究以及使企业内部冲突最小化的契约安排。 2 实证会计理论的起源和发展实证理论是19世纪30年代由孔德在其名著《实证哲学教程》中提出的。会计中的实证研究在20世纪60年代中期开始显现，并在20世纪70年代和80年代成为财务会计的主要研究范式，它的发展大多归功于业已开展的研究工作，包括有效市场假说(EMH)和代理理论。EMH提出了资本市场对新信息有反应的依据，但是几乎没有解释为什么管理者会选择使用特定的会计方法，实证会计理论(PAT)的发展则填补了这项空白。实证会计理论应用代理理论，关注委托人和代理人之间的关系，实证会计理论(PAT)提出代理人有动机订立各种契约。而在此之前会计研究占主流的类型是规范会计研究，大多关注于规范理论不检验现有实务。 3 实证会计理论(PAT)假说实证会计理论(PAT)早期研究依赖于三个核心假说：负债假说、奖金假说政治成本假说。 3.1负债假说负债假说预测，为了减少吸引债务资本的成本，公司将和债务人订立契约安排，这会减少管理者侵占债权人财富的可能性。在获得债务融资之前安排这种协定被看做是一种吸引降低成本资金的有效方式。但是，一旦订立了债务合同，PAT 的机会主义观会预测公司，特别是那些快要违背订立契约的公司，会采用最小化或放宽债务限定条件的会计方法。

会计研究范式理论探讨

摘要：会计学在很长一段时间内，被视为一门艺术，而随着对会计研究和理解的不断深入，人们逐渐倾向于接受会计是一门科学的观点。本文在此观点的基础上，引入了会计范式概念，对会计研究范式的发展现状进行了回顾，提出会计是具有多重范式的观点，并对会计学科未来的发展进行了简要展望。关键词：范式会计范式会计研究方法多重范式理论探讨一、引言一直以来存在着会计是科学还是艺术的争论。西方会计职业界曾长期认为会计是一种不能公理化的“艺术”，美国会计学家詹姆士·库莱瑟（j.cullather）于1959年提出会计是一种实践性艺术，因为会计主要依据执行者的个人判断和解释。美国注册会计师协会下属的名 “会计是用独特方式并以货币对至少部分具有财务特征的交词术语委员会也曾将会计定义为：易和事项进行记录、分类和汇总，并对结果予以解释的艺术。”推崇这一定义的学者进而提出了所谓的会计“艺术论”。把会计视为一门艺术一度在理论界占据主导地位，但随着研究的不断加深，会计越来越显示出其科学属性，把会计作为一门科学进行研究的观点逐渐取代了“艺术论”，成为近来的一种趋势。会计既然作为一门社会科学，其理论的发展与完善也自然离不开其研究范式的发展变迁。类比范式的定义，所谓会计范式就是指会计研究者之间被共用的思考模式与知识框架。传统的会计理论研究一般遵循“命题+论证=结论”的范式，目前这种传统的研究范式已经很难适应当前环境，因此，会计研究者需要适当转变思维模式与观念。本文对会计学研究范式的变迁做出简要回顾。二、会计研究范式的变迁（一）归纳法范式所谓归纳法就是指由具体到一般，由实践推演到理论的研究方法。归纳法的特点通过对大量现象进行观察然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再将其表述为理论。上图反映了归纳法的基本程序。由于会计在很长一段时间内曾被西方会计职业界作为一门“艺术”来对待，是会计人员的经验和判断在约定俗成的程序上的发挥，从而对会计的研究只是对实务中的各种惯例进行解释、论证和描述，不能进行概念界定与理论概括。在会计研究的初始阶段，基于“艺术论”的主导，会计研究采用归纳法是历史的必然选择。美国著名会计学家利特尔顿（a.c.littleton）是归纳法学派的典型代表，他的名言“实务就是做事，理论就是解释”的观点，是对归纳法思想的高度概括。1953年，他在其著作《会计理论结构》中第一次较为完整的论述了会计理论的体系和结构，这被视为归纳法对会计理论研究的一个重要里程碑。美国著名的公认会计原则（gaap）在早期的制定也主要采用归纳法，1938年成立的会计程序委员会（cap）发布的总计51份《会计研究公报》都是在尊重实务与惯例的基础上，对现行惯例进行认可和选择。1959年成立的会计原则委员会（apb）继承了这一模式，并与1962年否决了在演绎法基础上的第一、三号研究公报，此后它所制定的准则，主要是基于现实的需要，对现行实务进行概括和调节，公认会计原则的制定进一步呈现出归纳性与描述性的特点。但基于时代的发展，会计作为一门科学的观念开始被接受，“艺术论”逐渐退出历史舞台，仅仅只对现有会计实务和惯例进行描述与归纳的研究范式已经不能满足时代的需求。会计必须建立一套科学、严谨的理论体系作为支撑，而归纳法由于其内在的缺陷，难以形成严密的理论体系，从而逐步被取代。（二）演绎法范式演绎方法是从基本命题出发，然后根据研究中的主题推导出逻辑结论，因此，演绎法在逻辑推理上要强于归纳法。演绎法是从基本的会计命题或前提开始，推导出用来指导或开发会计方法之基础的会计原则的逻辑方法，从而形成逻辑性与条理性很强的理论体系。用图可以表示为：

高级管理会计理论与实务(郭晓梅)答案

思考题见各章正文相关部分第一章习题 1、管理会计：2）3）6）8）9）财务会计1）4）5）7） 2、价格、交货期、售后服务成本，差别在于是否有考虑产品寿命周期成本。顾客导向。价值源于顾客需求，管理会计必须反映这部分成本，提供相关信息。上述各举动分别从时间、质量等方面提高了顾客价值，从而改变了竞争地位。管理会计必须能分析企业的竞争地位，分析竞争对手信息,提供质量、时间、成本等方面的信息。讨论题： 1、竞争激烈、顾客需求多样等.针对收集的资料展开讨论. 信息主要是全球性资源成本、时间、质量等诸多方面的比较等. 第二章习题 1、1)1月2月4月的差异比较进行调查. 2)采购部门对采购部门设置质量考核指标等。 3)生产部门: 改进工艺等等 2、1）变动成本法下:5.5元/单位完全成本法7.5元/单位 2) 变动成本法:利润60万,完全成本法利润100万,差额40万。源于期末存货的固定制造费用:20*2=40万。 3)参见教材相关部分。 3、产量扩大，完全成本法下，单位成本下降，库存带走了部分固定性制造费用，使当期利润上升。但长期看，这部分固定性制造费用将随存货出售而转出,使利润下降。该方法无法长久，对公司造成存货积压及其他不利影响。公司业绩计量注重生产忽视销售,可以考虑改变成本计算法为变动成本计算,并增加其他考核指标。

4、现有的分配方法: 制造费用分配率:总制造费用60万/总工时4000=150元/小时 A分配14*150=2100元加直接材料1200+直接人工14*12=3468 单位制造成本3468/580=5.98 B分配480*150=72000元加直接材料2800+直接人工480*12=单位制造成本80560/13500=5.96 新的分配方法：变动制造费用:30万*40%=12万,其中6万与直接工时相关6万与质量检验次数相关固定制造费用30*60%=18万

会计理论的历史发展

会计理论的历史发展要认识会计理论的目前状况，必须对会计理论与实践的历史发展过程进行研究。具有完善逻辑推理的会计理论通常是产生于会计实践之后，这种情况至今也是如此。会计随着历史的需要而发展，随着经济制度和经济关系的变革，会计技术和会计观念也在不断地变革，尽管很多会计技术和会计观念在环境已经不再需要它们以后，仍然还在延续使用一个较长的时期。所有学科的理论和观念都是在历史上逐渐形成的，我们所以有今天，在很大程度上取决于我们的昨天。在进行变革时，必须考虑我们今天的情况和明天的目标，因而必须回顾会计理论的起源及其发展过程。会计理论的起源早在公元前3600年就已经有了反映经济情况的记录，在希腊和罗马已经出现某些会计观念。例如，在公元初期，一个罗马建筑师就曾经提出对二个围墙的计价不仅应计算围墙的价值，还要每年扣减其价值的八十分之一。然而这些早期的记录和观念并不足以形成会计理论，因而，直至十四世纪复式簿记产生以后，才是研究会计思想和会计观念最合适的起点。最早的完整复式簿记方法是从意大利热那亚中世纪商人的帐簿中发现

的，时间约在1340年前后，最近发现的证据证明复式记帐的创始日期还要早。我们不必进一步了解当时复式记帐的技术，就可以知道这种方法所依据的观念明显的有以下几个，企业单位和企业关系的观念，经济业务用货币形式记帐的事实，不同的项目可以按照共同的货币单位来比较50通过费用和产权帐户的使用，说明对资本和收益的区别已有所了解。在这些观念私技术产生之前，肯定需要某些前提知识的发展过程。会计发展的重要条件是中世纪意大利商业城市的兴起。十一至十三世纪的十字军东征，促进了意大利城市和东方贸易的发展，便意大利城市积累了财富。由于代理商和合伙人的出现，贸易规模不断扩大，不仅可以使资本家的财富和年青商人的勇敢结合起来，而且，可以分担海运风险。在会计发展过程中，会计经营方式所以重要，是因为它区别于业主而使企业作为一个单独的个体，代理方式所以重要，因为它需要会计责任。会计发展的一个前提条件是表达能力，其中包括书写技术、算术的应用和普遍使用货币作为共同计算单位等。尽管在复式簿记发明之后，用罗马数字记分类帐和计算净利很不方便，但仍在证式帐簿中曾使用达几个世纪之久，阿拉伯数字的引进大大促进了会计的发展。社会制度方面的前提条件包括：(1)私有财产观念；(2)信贷的发展；

论会计理论结构体系的理论起点

论会计理论结构体系的理论起点目前，关于会计理论的涵义有多种解释。例如美国著名会计学家亨德?里克森认为，会计理论可解释为一套以原则为形式的逻辑推理。这些原则用来提供:（1)评价会计实务所依据的通用观点；（2)指导新程序的开拓。我国会计界对会计理论的涵义也有论述，但多侧重于具体会计理论的内容。综合这些理论概括,我们能得到一个基本认识,那就是会计理论是一套合乎逻辑的推理，具有系统性或逻辑上的严密性;它自成一个完整的体系，而不是零碎的知识和经验的简单集合。会计理论研究有多种方法,例如归纳法、演绎法、经济学法、实证法等。其中，滇绎法同其他研究方法相比，更能保持理论结构的逻辑统一性和内在严密性,因而成为中外会计界研究会计理论时广泛采用的一种方法。演绎法的主要特点是从既定的基本概念或前提命题出发,通过逻辑推导得出结论。在运用演绎法研究会计理论时，有一个十分重要的问题摆在研究者面前,那就是从何处着手，以什么作为逻辑推导的出发点，即如何确定研究的理论起点问题。 ―、关于理论起点的涵义及其选择 1.科学认识论认为:所谓理论起点,是构造一门学科理论体系的出发点,是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴,它对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构造起着决定性的作用。会计理论结构体系的理论起点是会计理论结构体系

的最高层次和会计系统的导向。因为它是进行任何层次的会计学研究和对其他层次的理论进行说明和解释的预设前提。人们在进行会计研究时,不可避免地要确定研究模式、研究策略和进行说明、解释的方式，这样，起点理论就潜在地起着基础性的作用。正是起点理论制约着会计学研究的学科性质，决定着会计学反映经济业务活动所达到的深度，并为会计学科提供自我发展的深层依据。 2.中外会计起点论简介由于美国在会计实践发展、会计理论研究和现代会计理论体系的构建上最具有代表性,因此,这里以美国为代表介绍国外会计理论研究理论起点的演变。 (1)本世纪50年代末以前,是会计理论研究理论起点的模糊时期。虽然自30年代以来，美国会计学界围绕会计原则的建立展开了大规模的理论研究,但大部分都是就事论事，主要对现行处理惯例加以选择和认可，缺乏系统的研究和前后一贯的理论依据。如这一时期的公认会计原则制订机构——会计程序委员会——发布的“会计研究公报”。这种状况导致会计程序委员会的工作受到强烈批评，从而在1959年被会计原则委员会所替代。 (2)本世纪50年代末至60年代末，是以会计假设作为会计理论起点时期。会计假设是在一定社会政治经济环境下,决定会计运行和发展的基本前提和制约条件，它是会计基本环境的集中反映。最早

基础会计第四版重点总结

第一章概述 1·会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经济服务行为过程。 2·会计职能：会计核算会计监督会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅会计核算：完整性，连续性，完整性 3·会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动 4·会计目标：提高经济效益。向信息使用者提供决策有用的信息 5·会计信息的质量特征：可靠性，相关性（决策有用性）可理解性，可比性；可靠性，可靠性相关性（决策有用性）可理解性，可比性；；实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性 6·会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体VS 法人），持续经营，会计分期（会计年度（公历），货币计量（币值稳定）） 7·会计基础：权责发生制（用于营利性组织），收付实现制 8·会计计量—单位：实物量度，劳动量度，货币量度—基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值 9·会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制财务会计报告

10·会计循环：取得或填制原始会计凭证——审核后编制记账凭证——过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账，分类账中去。根据账簿中记载的金额，进行调整前的试算平衡——进行期末账项调整——结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所有者权益的账户余额，转入下期转入下期——在期末账项调整后，进行试算平衡——编制财务报表。转入下期第一节会计要素资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

电大电算化会计理论考核0013答案

电大电算化会计理论考核0013答案一、单项选择题（共 40 道试题，共 80 分。） 1. 在录入期初余额时，余额和累计发生额的录入要从（ C）开始。 A. 一级科目 B. 明细科目 C. 最末级科目 D. 二级科目 A. 现金、银行存款 B. 应收、应付 C. 负债类 D. 资产类 3. 在报表处理子系统中，调整关键字位置设置时，在需要调整位置的“年”后面输入的偏移量为负120时，这里负数值指的是：（ A ）。 A. 表示向左移 B. 表示向右移动 C. 表示向上移动 D. 表示向下移动

4. 对于“付款凭证”类别设置限制类型，一般选择（ C ）。 A. 借方必有 B. 借方必无 C. 贷方必有 D. 贷方必无 5. 会计信息系统的基本工作任务是( C )。 A. 减轻会计人员繁重的手工劳动 B. 提高会计人员的素质 C. 加强财务管理，提高会计核算质量 D. 减少会计人员的数量 6. 采用序时控制时，凭证日期（AC ）。 A. 应大于系统启用日期 B. 应小于系统启用日期 C. 不受限制 D. 能够超过业务日期 7. 财务应用方案的扩展系统为（ D ）子系统。 A. 总账

B. 报表 C. 应收应付管理 D. 固定资产管理 8. 下列关于凭证审核，错误的是（D ）。 A. 审核员和制单员不能为同一个人 B. 审核后的凭证需取消审核才能修改 2. 当设置了“出纳凭证必须经由出纳签字”参数后，则含有（A ）科目的凭证必须由出纳签字。 C. 审核后的凭证才可记账 D. 审核后的凭证必须还要出纳签字 9. 下列（ D ）不是会计科目设置的内容。 A. 科目编码 B. 科目名称 C. 辅助核算 D. 凭证类别 10. 会计信息系统是将计算机技术、网络技术、信息技术和管理控制理论用于（ D ）工作的结果。 A. 管理会计

会计专业本科毕业论文题目

会计专业本科毕业论文题目各位同学: 以下提供325个论文题目,仅供我指导学生参考使用，学生可以根据自己所学内容和所收集资料，自行拟定题目和修改下列题目。注意:1、一个题目只能对应1个人!如果有2个或者2个以上的人选择同一个题目,2个或者2个以上的人经过协商,最后只能一个人用这个题目,其余人重新选择。论文选择后,将自己所选择题目报到王勇老师这里。论文题目选择时间:2010年12月10日----2011年1月2日。 2、选择题目的规则是：通过某题目的关键词，到图书馆和中国期刊网上找该题目相关资料，然后根据自己对资料的分类整理，如果资料充分，则选择该题目，否则，换题目再试。 3、论文题目后mm表示后面的内容要自己找，本题目后面的内容较陈旧。 2007届会计专业毕业论文题目 1、论知识经济与财务管理 2、论企业管理以财务管理为中心 3、股东财富最大化与企业价值最大化的比较 4、论金融市场与企业财务管理 5、金融工具创新与企业财务管理 6、社会文化环境对企业财务管理的影响 7、通货膨胀条件下企业理财对策研究 8、知识经济时代企业财务管理创新 9、市场经济条件下财务管理的内容研究 10、论企业财务风险管理 11、国有企业财务管理机构与会计机构分设问题研究 13、论资金时间价值在现代企业理财中的运用 14、EXCEL在企业理财中的运用 15、论现金流量在现代企业理财中的运用 16、论机会成本在现代企业理财中的运用

17、现代资本预算技术在企业理财中的运用 18、提高企业核心竞争力的财务策略 19、论财务管理在公司治理中的作用 20、论电子商务对企业财务管理的影响 21、上市公司股利政策研究 22、股权结构与公司治理 23、企业配股财务标准研究 24、国有企业债转股问题研究 25、资本成本决策研究 26、论我国企业的资本结构及其优化 27、论资本结构优化 28、我国上市公司资本结构现状与优化研究 29、国有企业资本结构优化 30、拓宽国有企业筹资渠道的探讨 32、论企业商业信用筹资管理 33、论杠杆原理在财务管理中运用 34、论企业集团财务战略 35、企业集团财务管理体制研究 36、企业集团财务管理模式 37、企业集团投资政策研究 38、企业集团股利政策研究 39、中小企业财务管理战略 40、企业营运能力分析体系 41、企业获利能力评价体系 42、论财务核心能力评价指标体系的构建 43、我国现行企业偿债能力分析指标存在的问题与改进对策 44、论杜邦财务分析体系的应用 45、论供应链管理的财务支持 46、企业投资结构研究 47、关于投资财务标准研究 48、企业对外投资效果分析与指标体系的构建 49、企业并购过程中目标公司的估价 50、我国企业并购中存在的财务问题与对策 51、企业反并购对策研究 52、论企业重组的财务战略 53、论证券投资与管理 54、论现金预算在现代企业理财中的作用 55、最佳存货模式的探讨 56、"零存货"模式在财务管理中的运用 57、企业信用政策研究 58、论应收帐款的管理及风险防范 59、企业应收账款管理的现实问题 60、提高会计信息质量的思考 61、浅议环境会计

统计学第四版答案(贾俊平)知识分享

统计学第四版答案(贾俊平)

请举出统计应用的几个例子： 1、用统计识别作者：对于存在争议的论文，通过统计量推出作者 2、用统计量得到一个重要发现：在不同海域鳗鱼脊椎骨数量变化不大，推断所有各个不同海域内的鳗鱼是由海洋中某公共场所繁殖的 3、挑战者航天飞机失事预测请举出应用统计的几个领域： 1、在企业发展战略中的应用 2、在产品质量管理中的应用 3、在市场研究中的应用④在财务分析中的应用⑤在经济预测中的应用你怎么理解统计的研究内容： 1、统计学研究的基本内容包括统计对象、统计方法和统计规律。 2、统计对象就是统计研究的课题，称谓统计总体。 3、统计研究方法主要有大量观察法、数量分析法、抽样推断法、实验法等。④统计规律就是通过大量观察和综合分析所揭示的用数量指标反映的客观现象的本质特征和发展规律。举例说明分类变量、顺序变量和数值变量：分类变量：表现为不同类别的变量称为分类变量，如“性别”表现为“男”或“女”，“企业所属的行业”表现为“制造业”、“零售业”、“旅游业”等，“学生所在的学院”可能是“商学院”、“法学院”等顺序变量：如果类别有一定的顺序，这样的分类变量称为顺序变量，如考试成绩按等级分为优、良、中、及格、不及格，一个人对事物的态度分为赞成、中立、反对。这里的“考试成绩等级”、“态度”等就是顺序变量。

数值变量：可以用数字记录其观察结果，这样的变量称为数值变量，如“企业销售额”、“生活费支出”、“掷一枚骰子出现的点数”。定性数据和定量数据的图示方法各有哪些： 1、定性数据的图示：条形图、帕累托图、饼图、环形图 2、定量数据的图示： a、分组数据看分布：直方图 b、未分组数据看分布：茎叶图、箱线图、垂线图、误差图 c、两个变量间的关系：散点图 d、比较多个样本的相似性：雷达图和轮廓图直方图与条形图有何区别： 1、条形图中的每一个矩形表示一个类别，其宽度没有意义，而直方图的宽度则表示各组的组距。 2、由于分组数据具有连续性，直方图的各矩形通常是连续排列，而条形图则是分开排列。 3、条形图主要用于展示定性数据，而直方图则主要用于展示定量数据。一组数据的分布特征可以从哪几个方面进行描述： 1、数据的水平，反映数据的集中程度 2、数据的差异，反映各数据的离散程度 3、分布的形状，反映数据分布的偏态和峰态说明平均数、中位数和众数的特点及应用场合：平均数也称为均值，它是一组数据相加后除以数据的个数而得到的结果。平均数是度量数据水平的常用统计量，在参数估计以及假设检验中经常用到。

《会计原理》第三章P133习题1-5答案

P133习题一一、目的练习工业企业供应过程的核算和采购成本的计算。二、资料××工厂200×年7月份内发生以下有关材料采购的经济业务(假设计划成本与实际成本相等)：三、要求 1.根据下列材料采购的经济业务，编制会计分录； 2.登记“物资采购”和“原材料”总分类账户以及“物资采购”明细分类账户(运费和装卸搬运费按材料重量比例计入材料采购成本)。 [答案] (一)根据下列材料采购的经济业务，编制会计分录： 1.采购员××预支差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款——××500 贷：库存现金500 2.购进下列原材料，巳验收入库，货款以商业汇票结算。增值税17％甲种材料1600千克＠10元计16000元乙种材料800千克＠16元计12800元合计28800元借：材料采购——甲16000 ——乙12800 应交税费——应交增值税（进项税额）4896 贷：应付票据33696 3.以银行存款支付上述材料运费480元；以现金支付运达仓库的装卸费240元(对材料运费应扣7％的增值税分录，在以后再考虑)。采购费用分配率＝(480＋240)÷(1600＋800)＝0.3元/千克甲材料分配0.3×1600＝480元乙材料分配0.3×800＝240元借：材料采购——甲480 ——乙240 贷：银行存款480 库存现金240 4.上述材料按实际成本入账。借：原材料——甲16480 ——乙13040 贷：材料采购——甲16480 ——乙13040 5.商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款及增值税款。借：应付票据33696 贷：银行存款33696 6.从外地购入材料11100元，计甲种材料550千克＠10元；乙种材料350千克＠16元，货款以银行存款支付，材料未到(增值税率17％)。

试论管理会计的理论结构

试论管理会计的理论结构管理会计的理论结构概念，在我国会计界尚未引起足够的注意，更未有权威性的结论，我认为很有必要深入探讨这一问题。管理会计理论是由管理会计研究者从管理会计实践中概括出来的有系统的结论。管理会计的理论结构是由相互关连的基本理论概念所组成的逻辑一致的体系。一、研究管理会计理论结构的意义 1.有助于指导管理会计实践。在会计界有人认为管理会计还是一门不成熟的会计学科，这种说法有一定的道理。我认为这与管理会计尚未形成前后一贯的理论有关。要想更好地开展管理会计工作，需要我们有准确系统的管理会计理论来加以指导。因此研究管理会计的理论结构，对于指导管理会计实践具有长远的战略意义。 2.有助于管理会计学科体系的建设。翻开中外各种管理会计教材及专著，虽然有许多相同或相似的内容，但各自的体系还是有许多的差别，这与过去人们对管理会计的传统认识有关，似乎就应该如此。其实，这也是由于缺乏对管理会计的理论结构进行系统研究造成的，这样长期下去，不利于管理会计学科体系的建设。 3.有助于制定较为合理的管理会计原则，规范管理会计行为。管理会计原则是管理会计理论与管理会计实践的桥梁，同时也是管理会计理论的重要延伸。只有通过深入研究管理会计理论结构，才有可能制定出前后一贯，自成一体的管理会计原则。如果对管理会计的理论结构缺乏研究，那么制定出来的管理会计原则必然是片面的，甚至是违背管理会计基本理论的，其生命力及影响就会受到限制。 4.有助于对管理会计理论各要素作出科学界定。在人们对管理会计理论要素认

识尚不明朗，对管理会计中的一些基本概念认识不一致的情况下，系统地研究管理会计的理论结构，从内涵到外延上对各管理会计理论要素加以界定，便于人们更准确地应用，同时也促进管理会计理论的发展。二、管理会计理论结构的要素管理会计理论结构的要素是指构成管理会计理论的必要因素。其内容有哪些，说法并不统一。第一种看法认为管理会计理论结构的要素包括：1.管理会计理论和方法的基础，2.管理会计的本质，3.管理会计的目标，4.管理会计的对象，5.管理会计的基本要素，包括收入、成本、损益、现金流量等，6.管理会计的基本原则。（注：宋献中《中国管理会计

基础会计(第四版)立信会计出版社重点总结

1·会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经济服务行为过程。 2·会计职能：会计核算会计监督会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅会计核算：完整性，连续性，完整性 3·会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动 4·会计目标：提高经济效益。向信息使用者提供决策有用的信息 5·会计信息的质量特征：可靠性，相关性（决策有用性）；可理解性，可比性；实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性 6·会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体VS法人），持续经营，会计分期（会计年度（公历）），货币计量（币值稳定） 7·会计基础：权责发生制（用于营利性组织），收付实现制 8·会计计量—单位：实物量度，劳动量度，货币量度 —基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值 9·会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制财务会计报告 10·会计循环：取得或填制原始会计凭证——审核后编制记账凭证——过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账，分类账中去。根据账簿中记载的金额，进行调整前的试算平衡——进行期末账项调整——结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所有者权益的账户余额，转入下期——在期末账项调整后，进行试算平衡——编制财务报表。二．会计要素与会计等式 1·资产，负债，所有者权益（静态）收入，费用，利润（动态）管理费用企业行政管理部门，公司经费（行政管理部门职工薪酬，物资消耗，低值易耗品摊销，办公费，差旅费等）工会经费，董事会费，聘请中介机构费，咨询费，诉讼费，业务招待费，房产税，车船税，土地使用税，印花税，及生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费。财务费用：利息支出收入，汇兑损益及相关的手续费，发生及收到的现金折扣不包括国债利息收入（其属于投资收益）销售给用：销售过程中，保险费，包装费，展览费，广告费，商品维修费，运输费，装卸费宣传费等 2·会计等式静态资产=负债+所有者权益动态收入-费用=利润例题1，属于流动资产（A） A预付账款B短期借款C应付债券D盈余公积例题2，静态会计等式是(ABC)的理论依据 A设置账户B复式记账C编制资产负债表D成本计算例题3，利得和损失都必须直接计入所有者权益(错）利得和损失包括直接计入所有者权益的，和直接计入当期利润的（营业外支出和收入）三．会计账户 1·会计账户的名称称为会计科目，会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对其再分类

会计理论考试试题

产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督的重要组成部分。会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算的保障，没有会计就难以保证核算所提供信息的真实性、。会计目标的认识会计目标亦称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。会计目标是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴，是沟通会计系统与会计环境的桥梁是连接会计理论与会计实践的纽带，是会计理论基本结构的最高层次，是会计循环的起点和终点，或者说是会计系统所期望达到的境地。各种会计模式下会计目标的具体差别可归结为会计环境不同所致。关于会计目标，理论界有“决策有用观”和“受托责任观”之争。决策有用观依存的是发达的资本市场，而受托责任观立足于直接往来形成的资源的委托与受托关系。西方各国和国际会计准则受员会都认可决策有用观。比较而言，受托责任观所依存的会计环境与中国现阶段经济改革和发展的实际情况更加吻合。当前我国财务会计的主要目标，应定位在向委托人报告受托责任的履行情况上。因为从时间上看，受托责任观主要不是面向未来，而是面向过去和现在。而在会计确认和计量基础的取舍方面，立足过去和现在要比立足未来更加容易，所提供的信息质量更加贴近目标的要求。受托责任论的简要评价受托责任论是企业所有权和经营权分离，委托代理关系进一步发展，形成了以受托责任为目标取向的受托责任观。即：受托方受委托人之托经营管理企业的各项资源，定期向委托方报告所受托资源的保值增值情况，向社会报告社会责任履行情况。受托责任论认为，为了有效地协调委托和受托的关系，客观、公正地反映受托责任的履行情况，首先，在方面应强调客观性，在上只确认企业实际已发生的事项；其次，在上，由于具有客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量以有效反映受托责任的履行情况；再次，在方面，由于经营业绩是委托者最关心的一个方面，因此的编制显得尤为重要。受托责任论缺点：历史成本模式削弱了会计信息的有用性；没有体现潜在投资者的利益和要求；较少考虑资源委托者以外的信息需求。决策有用论的简要评价决策有用论强调会计信息的相关性和有用性。从会计确认方面来看，决策有用认为会认人员在会计上不仅应确认实际已发生的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生仅对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；从会计计量方面来看，决策有用论认为会计报表应反映和经营成果的动态变化，在会计计量上主张以历史成本为主，并鼓励在物价变动情况下多种的并行；在会计报表方面，决策有用论认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息，由于会计信息使用者的多样性，因此，在会计报表上强调对资产负债表、及现金流量表一视同仁，不存在对某种会计报表的特殊偏好。决策有用论缺点多种计量模式削弱了会计信息的可靠性；未来不确定信息进入会计报告，提供会计造假机会；提供信息基础不明确，可能会损害某关系人利益。会计信息质量的标准有哪些？

会计理论知识点

规范会计研究方法采用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。实证会计研究过程1、确立研究课题。会计中存在大量可作实证研究的课题，如公司财务信息披露受何因素影响，公司为何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的选择和变更对股票价格的影响及对管理人员、投资者、信贷者和职员的影响，选择和变更会计方法的制约因素，会计方法的选择和变更对企业、企业股票价格、投资者和管理人员的影响，会计准则制定过程2、进行文献评述。研究者应根据所研究的课题寻找相关的基本理论，并对已有的相关文献与研究成果进行检索和评述。通过这一主要环节，了解有关问题的研究状况和发展，如所涉及的理论、所使用的研究方法和技术、研究结果、研究特点和缺陷、进一步开展研究的可能性等等。 Gaap安然钻美国通用会计准则（ＧＡＡＰ）的空子。根据ＧＡＡＰ的规定，对于股权不超过50％的子公司，无须合并其会计报表。对于结构非常复杂，层级很多的安然。而对很多层级较低的公司，在股权比例上都很低，但事实并非如此。这些子公司的负债在安然本身的资产负债表中体现不出来。该做法使得安然的资产负债率降低得惊人为什么需要国际会计准则据中国商务部的统计，中国内地因为反倾销问题，每年资产损失超过800亿元。排除其他原因，懂得国际会计准则的人才匮乏是主要的原因，企业屡屡败诉的很大部分原因是由于不能提供有关产品生产的准确会计资料。作为最大的发展中国家，中国经济已经在全球扮演的重要的角色，但是由于我们的会计准则没有完全趋同于国际，所以遭受了很多巨大的损失。中国的会计准则在几年之内势必要跟IFRS保持一致。为此，AIA国际会计师公会的资深学术会员苏淑欢教授根据中国的国情，把AIA国际会计师公会的IFRS文凭引进了中国，并且亲自做了中文的翻译，培养了一大批高层次的综合性国际化人才，取得了卓越的成就。资产负债观的相关计量属性是公允价值收入费用观不一致先进先出法转变为后进先出法如果企业最初采用先进先出法计价，在物价上涨时期改用后进先出法时，应在会计报表附注中予以披露。因为企业的存货品种多，收发比较频繁，根据成本效益原则无法合理地确定其累计影响数，所以通常的存货计价方法变更采用未来适用法调整。会计政策指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。持续经营假设指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，可预见的将来通常是指资产负债表日后,十二个月。或有负债过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产货币计量假设指当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。全面收益：建立在“资产负债观”基础之上的报告期内企业与所有者以外的其他各方之间的交易或事项所引起的净资产的变动额；商誉：能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。权责发生制：是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。会计信息质量特征：是会计信息所要达到或者满足的质量标准，进行会计选择时所应当追求的质量标志经济交易观：确定一个期间的会计损益，应分析该期间实际发生的交易，按应计制确认和计量各种收益和费用，根据“收益－费用＝利润”计算确定该期间损益。损失：某一个体除出于费用或派给业主款以外，出于边缘性或偶发性交易、以及出于一切其它交易和其它事项与情况的净资产减少

应用文-关于会计理论结构的探讨

关于会计理论结构的探讨 '关于理论结构的探讨一、会计理论结构的概述（一）会计理论结构的基本内容。会计理论结构是指会计理论的基本构成要素以及要素之间的相互关系。在探究会计理论结构过程中，需要理清会计理论的内在构成要素和它们之间的逻辑以及内在构成要素与外在变化之间关系。其过程中首先要解决的核心就是明确和选择会计理论结构中逻辑起点的问题，逻辑起点的核心决定着会计理论结构的严谨性、层次性、系统性和科学性。（二）会计理论结构的基本特征。1.完善的会计理论结构具有结构性。会计理论结构是由各种不同构成要素和各种独特层次会计理论所建构的，各个要素和层次之间具有明确的结构联系，紧密的逻辑关系。2.完善的会计理论结构具有系统性。会计理论结构是由多种会计理论元素相互联系、相互作用、相互影响所构建的，它较为完整地吸取了全部的会计理论，并将它们系统的连接起来形成科学完整的理论结构体系。3.完善的会计理论结构具有严谨性。会计理论必须是科学的、合理的并且是严密的的一部理论结构体系，会计理论引导着会计的，没有严谨的理论指导，必然会使得会计行业在实践过程中发展受到阻碍。二、会计理论结构的构成要素概述。会计理论结构主要反应了会计理论的基本构成要素以及要素之间的相互关系。会计理论结构的构成要素主要有：会计目标、会计假设、会计实践、会计环境、会计本质、会计检验、等，下面对其要素进行简要介绍分析。1.会计目标。从理论方面来说会计的研究目标对象是会计理论，会计目标反过来被认为构成会计理论逻辑的起点。从实践方面来说会计的目标是为企业提供相关生产经营的有效财务会计信息，以供求企业财务信息者进行企业运营管理和决策。2.会计假设。逻辑假设是一种科学研究的有效思维方式。构建主观理想研究环境，排除现实客观存在的干扰因素，在理想的条件下研究会计理论结构中发展的规律，达到对其本质的科学探究和理性认识。会计假设为会计原则、会计要素、会计方法、会计实践和会计检验方面要素的研究和深入奠定了堅实理论基础。3.会计实践。会计实本文由联盟收集整理践是将会计基础理论与会计具体有机结合的过程。是严格制定和改善会计管理基本体制，是分析会计管理体制的本质、特征和内在发展规律，探索会计制度的创新和会计政策的合理安排，对会计实践应用的成果，也是构成会计的核心应用理论。4.会计环境。会计环境是影响会计理论和会计实践的主要条件，涵盖了企业内在环境和外部环境。内在环境因素包括企业的管理制度体系、经营手段模式、企业理念、人才素质能力等，外部环境包括发展、经济体质、法律约束、科技水平、文化等。会计环境就会计的影响是把双刃剑，既有积极一面的影响，加快会计进步的步伐，也能产生消极一面的影响，制约或阻碍会计发展的方向。5.会计检验。会计检验是对会计理论体系进行检测和反馈的过程。经过会计检验，能够为企业提供财务会计信息，有效实现了财务会计的应用目的；通过反馈程序，能够发现会计理论结构体系中各个方面存在的问题及原因，使得能够完善并加以改进，保证财务会计目标的实现。6.会计本质。会计本质是会计理论体系中最基本核心的概念，目前我国关于会计本质的认识仍尚未达成共识。

(完整版)会计理论第四版魏明海课后答案提示1-7章

会计理论课后答案第1章 □ 知识题 1）在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。 2）关于会计理论的含义，大致有5种看法：美国会计学会的看法、莫斯特在其《会计理论》中的看法、亨德里克森在其《会计理论》中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及《韦氏新国际辞典》中对会计理论的定义（如有个人看法可以各抒己见）。 3）会计理论服务于三个基本方面，具有三种基本功能：信息传递和经验总结功能；解释和评价功能；预见和实践功能。 4）关键要把握这三个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。 5）会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。 6）重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是一个常与会计原则、会计标准等混同使用的术语，会计准则在形式上要求由一定权威的机构（组织）来颁布，并应当具有成文（即书面）的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的主要规范财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。 7）会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。它们之所以是基本的，是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基础性的作用。 8）会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论认为：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。 9）会计的职能包括以下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。第二，预测经营前景，参与管理决策。第三，控制经济过程，监督经济业务。其中，反映职能是最基本的，会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分。 10）企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们通常所说的会计对象。通常应根据不同组织的性质和特点进行细分。 11）会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。财务会计的反映和控制，就是指对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利六个要素的反映和控制。 12）会计目标要明确表述会计应当为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等三个方面的内容。它是会计的本质特征与经济管理需要