其他应收款实质性程序

其他应收款实质性程序

其他应收款实质性程序

被审计单位: 索引号：4108 项目：截止日:

编制: 复核：

日期：日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

项目

财务报表认定

存在完整性

权利和义

务计价和分摊列报

1.审计目标 A B C D E

2.需从实质性程序获取的保证程度

注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制（如有）的结果填写。

审计

可供选择的审计程序是否

选择索引号

目标

D 1.获取或编制其他应收款（包括相应的坏账准备）明细表（含账

龄分析）：

(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，

结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；

(2)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；

(3)了解其他应收款重大明细项目的内容及性质, 重点关注是

否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资

金、隐形投资、或有损失等情况；

(4)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂

账的项目；

(5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单

位作重分类调整；

(6)标识应收政府补助、售后回购方式融出资金等特殊的明细项

目。4108-2

ACD 2.实施其他应收款函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。4108-3

B 3．结合货币资金等项目的审计，检查是否存在未入账的其他应

收款。略

审计目标可供选择的审计程序

是否

选择

索引号

D 4.评价坏账准备计提的合理性：

(1)检查其他应收款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关

审计证据。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核

其他应收款坏账准备是否按股东会或董事会批准的既定方法和

比例提取，会计处理是否正确；

(2)在账龄分析表中，选取适量样本（金额大于——的账户，逾

期超过--天账户，以及认为必要的其他账户）。针对所选取的账

户，测试账龄及计提坏账准备的适当性；

（3）检查其他应收账款转作坏账损失的项目是否符合规定，会

计处理是否正确，关注是否已办妥税务部门审批手续；

(4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产

财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义

务的情况。如果存在，应提请被审计单位处理；

(5)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正

确；

(6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后

事项，评价坏账准备计提的合理性。

4108-4

5.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执

行关联方及其交易审计程序。略

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。略

E 7.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。略