试谈销售与收款循环的审计
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
审计销售与收款循环审计
将上述分析结果与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常。
计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化；
对资料一分析后，指出主营业务收入和主营业务成 本的重点审计领域，并简要说明理由。
04
主营业务收入审计可以采取哪些分析性程序？
（二）授权审批控制 注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序： 1.在销售发生之前，赊销已经正确审批； 2.非经正当审批，不得发出货物； 3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 4.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和 信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应当进行集体决策。 （三）会计记录控制 （四）定期寄送对账单控制 （五）内部核查程序
①要求尽量在销售发生时开具收款账单、登记入账 ②内部核查
①检查工作手册并观察、询问有无未入账的装运凭证、销售发票 ② 检查内部核查标记
4.计价与分摊 ①销售退回、折扣处理不符合规定 ②货款无法收回，坏账准备的提取、坏账的核销不符合规定
① 赊销、付款条件、销售价格、付款条件、折扣、退货、坏账的核销均应该经过适当授权批准 ②内部复核销售发票 ③ 内部核对
2.批准赊销信用
在销售单上签署意见
3.按销售单供货
经批准的销售单
4.装运货物
装运凭证
5.开账单给顾客
销售发票、商品价目表、汇款通知书
6.记录销售
转账凭证、应收账款明细账、销售收入明细账账
7.收款
银行结算凭证、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账
8.办理和记录销货退回、折扣和折让
贷项通知单、折扣与折让明细账
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计咱今儿就来唠唠销售与收款循环审计这档子事儿。
您想想，销售就像是一家企业的冲锋队，把产品或者服务推向市场，努力赚钱。
而收款呢，那就是把胜利果实实实在在地揣进兜里。
这一整个过程，就像是一场精心编排的大戏，咱们审计人员就是台下的观众，得瞪大眼睛，瞅瞅这里面有没有啥猫腻。
我之前碰到过这么一家公司，那销售业绩看着是蹭蹭往上涨，报表上的数字漂亮得很。
可当我们深入去审计的时候，发现了一些让人哭笑不得的事儿。
他们的销售合同签得那叫一个混乱，有些条款含糊不清，比如说交货时间，有的写的是“尽快”，这算啥嘛！还有价格，居然还有“根据市场情况协商”这种模棱两可的表述。
这就给后面的收款埋下了隐患。
再说说他们的发货环节，仓库的记录那叫一个乱七八糟。
有的货物发出去了，但是没有记录；有的记录了，但是实际又没发。
这就好像是你寄快递，结果快递单号和包裹对不上，能不乱套嘛！还有收款这一块，那更是让人头疼。
有些客户明明已经过了付款期限，可销售人员还在那跟人家嘻嘻哈哈，也不催款。
问起来就说，“哎呀，都是老客户，不好意思催。
”这能行？咱们回到销售与收款循环审计本身哈。
首先，得把销售合同看仔细了，每一个条款都不能放过。
就像侦探破案一样，任何一个小细节都可能是关键线索。
比如说，合同里的价格是不是合理，有没有可能存在利益输送；交货条件是不是清晰明确，别到时候扯不清。
然后是发货环节，要跟仓库的记录一一核对，确保发出去的货都有记录，没发的也别乱登记。
这就像是管家里的账本，一分一厘都得清楚。
收款这部分更是重点中的重点。
要看看客户的信用情况，有没有可能赖账的风险。
对于那些逾期未付款的，得及时采取措施，该催的催，该发函的发函。
还有啊，别忘了审查销售折扣和退货。
有些公司为了冲业绩，胡乱给折扣，结果利润都折没了。
退货处理不好，也会影响财务状况。
总之，销售与收款循环审计就像是给企业的财务健康做体检。
咱们得认真仔细，不放过任何一个小毛病，才能保证企业健康发展。
单元八销售与收款循环审计
单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。
销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。
通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。
2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。
其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。
3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。
此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。
3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。
评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。
3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。
样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。
3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。
此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。
3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。
改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。
4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
中国注册会计师审计准则销售与收款循环
中国注册会计师审计准则销售与收款循环销售与收款循环是企业运营中至关重要的一个环节，对于企业的财务状况和经营成果的准确反映起着重要作用。
根据中国注册会计师审计准则，审计人员在对销售与收款循环进行审计时，应遵循一系列的规定和要求，以确保审计工作的准确性和可靠性。
审计人员在进行销售与收款循环的审计时，需要全面了解和审查企业的销售政策和流程。
销售政策包括销售价格、销售渠道、销售合同等方面的规定，而销售流程则包括销售订单、发货、开具发票、收款等环节。
审计人员需要确认企业是否按照销售政策和流程进行操作，是否存在违规行为或内部控制缺陷。
审计人员需要对销售收入进行核实和确认。
销售收入是企业最主要的收入来源之一，审计人员需要核对销售收入的准确性和真实性。
他们会检查销售订单、发货单、发票等销售相关凭证的完整性和合法性，并与企业的销售记录和财务报表进行核对。
同时，审计人员还会关注企业是否存在虚假销售、滞销和退货等情况，以保证销售收入的准确反映。
第三，审计人员需要关注企业的应收账款。
应收账款是企业的资产之一，直接关系到企业的现金流和偿债能力。
审计人员会审核企业的应收账款余额是否真实、准确，并核对应收账款的账龄结构和坏账准备的计提情况。
他们还会关注应收账款的回收情况和逾期账款的处理方式，以评估企业的风险和收款能力。
审计人员还会对企业的销售成本和费用进行审查。
销售成本和费用直接影响企业的利润和盈余能力，对于企业的经营状况和财务报表的准确性具有重要影响。
审计人员会核对销售成本和费用的计算方法和核算依据，检查是否存在错误或漏报。
他们还会评估企业的成本控制和费用管理情况，为企业提供改进建议。
审计人员会对销售与收款循环的内部控制进行评估。
内部控制是企业保障资产安全和财务报告可靠性的重要手段，对于销售与收款循环的正常运作至关重要。
审计人员会评估企业的内部控制制度和流程，检查是否存在内部控制缺陷和风险。
他们还会提供改进建议，帮助企业加强内部控制，减少潜在风险。
销售与收款循环的审计目标及关键控制点
销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。
在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。
审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。
二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。
三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。
四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。
关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。
二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。
三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。
四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。
五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。
总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
注册会计师审计销售与收款循环
注册会计师审计销售与收款循环
一、审计销售循环
销售循环是企业与客户之间交易的重要流程，包括销售合同签订、销售订单发放、商品出库、发票开具、收款等环节。
注册会计师应当在审计销售循环中重点关注以下问题：
1.销售合同的签订是否符合法律法规和财务会计准则的要求；
2.销售订单是否与销售合同一致，是否有适当的内部审批程序；
3.商品出库是否符合管理制度，是否与销售订单相符；
4.发票开具是否按照相关法规和财务会计准则，是否与销售订单、商品出库单据相符；
5.销售收款是否进入企业账户，是否按照财务会计准则进行账务处理。
二、审计收款循环
收款循环是企业与客户之间交易的重要流程，包括收款单的制作、款项的收取、款项的入账等环节。
注册会计师应当在审计收款循环中重点关注以下问题：
1.收款单的制作是否符合财务会计准则的要求，是否与销售订单、发票相符；
2.款项的收取是否按照财务会计准则的要求，是否按照内部审批程序操作；
3.款项入账是否按照财务会计准则进行，是否符合企业内部管理制度的要求，是否与银行对账单等凭证相符；
4.应收账款账龄分析是否合理，是否有坏账准备计提，是否建立了客户信用风险管理制度。
总之，注册会计师在审计销售与收款循环过程中，应当严格遵守法律法规和财务会计准则的要求，对企业内部管理制度进行全面审查，从而确保审计工作的严密性和可靠性。
销售与收款循环审计
函证方式
特点
适用情况
肯定式函证
无论对错都要求回函
个别账户的欠款金额较大、拖欠时间长、出现异常余额；有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题。
否定式函证
不同意函证的余额要求回函
相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量较多；注册会计师有理由相信被函证者能够认真对待询证函，并对不正确的情况做出反映
3
5
1
2
4
销售与收款循环的基本业务（①／②）
企业的销售与收款循环主要是由企业同顾客交换商品或劳务、收回现金等经营活动组成，涉及销售业务、收款业务、销售调整业务（包括销售折扣、折让和退回，坏账准备的提取和冲销）等内容。每一业务均需经过若干步骤才能完成。销售主要分为现销和赊销两种方式。 以下是以提供有形商品的赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。
（二）、主营业务收入的实质性测试
销售方式（付款方式）
收入确认时间
审查内容
交款提货方式
货款收到（取得收取货款权利）且发票和提货单交给对方
是否收到货款或取得收取货款权利，将发票和提货单交给对方；有无压扣凭证或虚开发票
预收账款方式
商品发出
是否收到货款；是否货物发出之后确认收入；是否虚开出库凭证
托收承付方式
检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。包括将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对；验算发票金额的正确性。 从销售发票追查直有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账，确定被审计单位是否及时正确地登记有关凭证、账簿。 观察被审计单位是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。 抽取一定数量的出库单或提货单，与相关的发票相核对，检查已发出的商品是否均以向顾客开出发票。 从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销货发票相核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、概述
销售与收款循环是企业运营中最为重要的环节之一，也是企业内部控
制的重点之一。
销售与收款循环审计是指对企业在销售和收款过程中
的内部控制是否合理有效进行审计，以发现潜在的风险和问题，并提
出改进建议。
二、审计程序
1.了解企业的销售与收款循环流程
2.评估内部控制的有效性
3.测试内部控制的操作性
4.分析销售数据和账户余额
5.确认账户余额和现金
6.检查销售合同和发票的合法性和准确性
7.检查客户信用记录和欠款情况
三、审计重点及注意事项
1.销售合同是否符合法律法规要求，是否完整准确，签订日期是否真实？
2.发票开具是否符合税务规定，金额是否正确，发票号码是否连续？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.账户余额和现金是否存在差异或异常？
5.内部控制措施是否完善，操作人员是否严格遵守规定？
四、审计结论
1.销售与收款循环的内部控制措施是否有效，是否存在风险？
2.销售数据和账户余额的准确性是否得到保障？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.审计中发现的问题和风险，提出具体改进建议。
五、总结
销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，通过对企业销售与收款过程进行审计，可以发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
在审计过程中需要重点关注销售合同和发票的合法性和准确性，客户信用记录和欠款情况等方面。
审计结论应该包括内部控制措施的有效性、销售数据和账户余额的准确性、客户信用记录和欠款情况等方面，并提出具体改进建议。
第十三章 销售与收款循环审计 《审计》
3.按销售单供货与装 货
（1）供货前是否要求有已批准的销售单 （2）是否独立检查从仓库收到的商品同已批准销售单的一致性 （3）每次装运货物是否都编制了装运凭证
是
否 不适用 备注
4.开账单给顾客 5.记录销售
（1）每次开单是否都有相应的装运凭证和已批准销售单 （2）每张装运凭证是否有相应的销售发票 （3）独立检查销售发票计价和计算的正确性
PART 4
（5）
确定主营业务收 入在财务报表上 的披露是否恰当。
PART 5
二 主营业务收入的实质性程序
（一）获取或编制主营业务收入项目明细表 （二）审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确 （三）实施实质性分析程序 （四）相关凭证的审查 （五）实施销售的截止测试 （六）销售折扣、销货退回与折让业务测试 （七）确认主营业务收入在利润表上的披露是否恰当
研究表明，财务报告的欺诈大部分涉及的是不恰当地确认收入。 在这些欺诈当中，包括为了满足财务分析师的预期而作的盈余 管理、在经营和利润目标的压力下高估收入、缺乏管理权威、 管理层凌驾于内部控制之上以及公司薄弱的内部控制等。基于 上述情况，销售与收款循环审计显得更加重要。
一 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户
二 控制测试
（一）记录对内部控制的了解
主要业务活动
表13-4
销售交易内部控制调查表 20×9年1月14日
提出问题
1.接受客户订单
（1）是否将顾客订单与批准顾客清单核对 （2）新顾客是否由主管批准 （3）对每张已接受的顾客订单，是否都编制销售单
2.批准信用
（1）是否对所有新顾客都执行信用检查 （2）是否在每次销售前都检查顾客的信用额度
05
04
06
销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例某公司是一家规模较大的销售企业，主要经营电子产品的批发和零售。
为了保证销售和收款流程的有效性和可靠性，公司决定进行销售与收款循环的审计。
首先，审计师需要对销售流程进行审计。
他们发现，在销售过程中存在以下问题。
首先，销售员在客户购买产品后，未能及时拿出发票给客户，导致客户未能及时收到发票。
其次，销售员在销售过程中存在随意调整价格的行为，导致销售数据的准确性受到影响。
最后，销售员在销售过程中没有适当记录并妥善保管销售合同和客户订单，使得公司在客户纠纷处理时无法提供相应的证据。
为了解决销售流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，公司应对销售员进行培训，明确销售流程和销售员的责任。
其次，公司应加强对销售数据的管理，建立销售数据的审核机制，防止销售数据被篡改。
最后，公司应建立合同和订单的管理系统，确保实时记录并妥善保管相关文件。
其次，审计师需要对收款流程进行审计。
他们发现，在收款过程中存在以下问题。
首先，财务部门未能及时核对客户的付款信息和发票信息，导致付款和发票的不匹配。
其次，公司未能及时回收逾期账款，导致公司资金链紧张。
最后，公司没有建立现金流预测和预警机制，无法及时发现和处理收款问题。
为了解决收款流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，财务部门应加强对客户付款信息和发票信息的核对，确保付款和发票的一致性。
其次，公司应建立逾期账款回收的流程和机制，加强对逾期账款的催收，并考虑与合作方建立合理的付款期限。
最后，公司应建立现金流预测和预警机制，及时发现和处理收款问题，确保公司资金的正常流动。
综上所述，对销售与收款循环进行审计可以帮助公司发现销售和收款流程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
通过加强对销售和收款流程的管理，可以提高公司销售和收款的效率和准确性，确保公司的长期发展。
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第十五章销售与收款循环的审计第一节销售与收款循环的特点三、涉及的要紧业务活动(二) [信用治理部门]批准赊销信用职责分离：执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以幸免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
确定信用额度：信用治理部门对新客户进行信用调查，包括猎取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。
信用审批程序：信用治理部门依照治理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。
收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。
例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。
信用审批轨迹：不管批准赊销与否，信用治理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单[信用治理部门自留一联]送回销售部门。
设计信用批准操纵的目的是为了降低坏账风险，因此，这些操纵与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
(三) [仓库]按销售单供货流程：[销售部门]向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。
目的：防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
[仓库只负责保管看护，入库出库的调度全必须受到制约。
入库依据验收单，出库依据销售单或领料单]制度：仓库只有在收到通过批准的销售单时才能供货，并将销售单和实物一起交给发运部门。
(四) [发运部门]按销售单装运物资目的：将按经批准的销售单供货与按销售单装运物资职责相分离，有助于幸免负责装运物资的职员在未经授权的情况下装运产品。
制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的内容与销售单一致。
涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在。
[链接-P431(六)：产成品的发出须由独立的发运部门进行。
装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[即销售单]，并据此编制出库单[即发运单]。
出库单至少一式四联，一联交仓库部门[对仓库构成有效制约]；一联发运部门留存[发运单，谁开的谁留存]；一联送交顾客[提货单]；一联[连同销售单传递给销售部门]作为给顾客开发票的依据。
]发运凭证流转部门操纵措施1 填写发运留一联。
编号。
品名、规格、数量、目的地、客户名称2 登记凭单仓库留一联，无销售单不填。
记录出库，对仓库构成制约3 提货客户留一联，无它不放行。
在发运底联上签字，表明收到实物4开具销售发票销售不留。
无它不开票。
附在开具销售发票后，传递给财务部门5 记录销售财务留底。
无它不记账。
附在记账凭证后。
发运凭证是证明收入“发生”认定的最关键证据。
(五) [销售部门]向客户开具账单账单确实是向客户寄送事先连续编号的销售发票。
那个环节的要紧问题是：认定具体内容完整性防遗漏：是否对所有装运的物资都开具了账单；发生防重复：是否只对实际装运的物资开具账单，有无重复开具单或虚构交易准确性防错误计价：是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单为此，应设立以下操纵程序：1.开具销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单[授权，发生]；2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]；4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。
3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性]；这些操纵与销售交易的“发生”、“完整性(?)”以及“准确性”认定有关。
销售发票副联通常由开具账单部门保管。
然而，上述措施中，并不包含针对完整性认定的措施。
针对完整性的合理的措施包括：(1)将销售发票的一联返还给发运部门，附在其留底的那联发运凭单后，以便及时发觉未开发票的错误；(2)定期进行从发运凭证到销售发票的追查。
(3)采纳计算机信息处理系统时，只要在程序中设定，计算机能够自动进行匹配，并定期产生未匹配业务的临时文件。
再想一想：如何防止发货后重复开票？(1)开票后在发运单上作标记；(2)定期清点销售发票的号码、张数并与发运凭证的张数比对。
(六) [财务部门]记录销售1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。
这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。
2.操纵所有事先连续编号的销售发票[追查缺号的发票，以防开票后没有传递；完整性]。
3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性[准确性]。
4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。
5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生[发生]。
6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性[计价和分摊]。
7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告[存在(发生)、完整性、计价和分摊，准确性]以上这些操纵与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。
(七) [财务部门]办理和记录现金、银行存款收入在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关怀的是货币资金失窃的可能性。
在这方面，汇款通知单起着专门重要的作用。
汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。
这种凭证注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。
如客户没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。
采纳汇款通知书能使现金立即存入银行，能够提高对资产保管的操纵。
(八) [销售部门、仓库、财务部门]办理和记录销售退回、销售折扣与折让销售退回或折让：客户对商品不中意，销售企业一般都会同意同意退货，或给予一定的销售折让；折扣：客户提早支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。
发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分不操纵实物流和会计处理。
在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用。
贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只只是它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。
(九) [财务部门]注销坏账某项货款无法收回，就必须注销这笔货款。
处理方法是猎取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。
坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。
(十) [财务部门]提取坏账预备坏账预备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。
业务环节执行部门凭证或账簿操纵措施1.同意订单销售顾客定单、销售单销售单预先连续编号2.赊销审批信用治理销售单审查客户信用，在销售单上签字3.出库仓库销售单检查销售单，出库4.装运装运销售单、装运凭证检查销售单，装运5.开票销售销售发票按销售单、装运凭证、价目表开票6.记录销售财务营业收入等按销售单、发运凭证、销售发票入账7.收款财务收款凭证等依照收款凭证入账8.销售退回销售、财务等贷项通知单依照贷项通知单冲销相关记录9.注销坏账销售、财务坏账审批表销售申请，财务审批第二节销售与收款循环的内部操纵和操纵测试一、销售交易的内部操纵(一)内部操纵目标、内部操纵与审计测试的关系教材表15-3 销售交易的操纵目标、关键内部操纵和测试一览表内部操纵目标关键内部操纵常用的操纵测试[规定什么查什么]常用的交易实质性程序登记入账的销售交易确已发货给真实的客户(发生)发生强调两点：1.发货了2.客户认可[订单-对账单]销售交易是以通过审核的发运凭证及通过批准的客户订购单为依据登记入账的。
检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及客户订购单。
发生防止多计，要从账上开始查复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。
追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。
将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对。
将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对发货前，赊购差不多被授权批准[发货凭证后附有经批准的销售单]。
检查客户的赊购是否经授权批准。
销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账检查销售发票连续编号的完整性。
每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查观看是否寄发对账单，并检查客户回函档案。