税收筹划期末复习.doc

名词解释：

1.税收筹划

指纳税人在现行法律框架内，通过对其经营活动的安排，达到少纳税或推迟纳税H的的行为2.节税

亦称税收节减，指以遵循税收法规和政策的合法方式少缴纳税收的合理行为

3绩效评估

指运用数理统计、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对项口一定经营期间的经营效益和经营业绩作出客观公正和准确的综合评判

4税收筹划技术

是税收筹划过程中所使用的技巧和策略，从减少纳税和延迟纳税的口的出发。分为税基减税技术、应纳税额减税技术、推迟纳税义务时间减税技术等

5税率减税技术

指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率山高变低，从而减少应纳税额技术6混合销售

指一项销售行为既涉及增值税应税货物乂涉及经营税的应税劳务的情形

7子公司与分公司

是现代人型企业设立分支机构常见的组织形式，了公司相对母公司而言，分公司札I对总公司而言

8小型微利企业

指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业

9土地增值税

指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人证物的一种税

10车船税

指在我国境内对拥冇或者管理车辆、船舶的纳税人、依法征收的一种财产税

11息税前收益

指不扣除利息也不扣除所得税的利润

12盈亏抵补

指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款

简答：

1・税收筹划是否应包含避税，避税是否合法？

（1）税收筹划为纳税人在法律框架内开展的一切旨在节约税收的计划，而避税为政府对纳税人税收筹划的进-步划分

（2）避税是税收筹划的一个了集，是税收筹划中不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点

（3）但是避税不是税收筹划的首选

（4）避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方法是合法的，而不具冇欺诈性

2.税收筹划就是节税最大化，税收负担最轻的方案就是最优方案。你同意这种观点吗？为什么？（1）税收筹划的日标是使纳税人的税收利益最人化，包括税负最轻，税后利润最人化，金业价值最人化等内涵，一味的追求税收负担的降低，也可能会导致企业总体利益的下降

（2）企业在确定最佳方案时，要抱我守法原则、整体利益原则、成本效益原则、立足长久原

则和适时调整原则，从口身特点和需求出发决定最终筹划方案

3.在使用应纳税额减税技术时应注意什么问题？

（1）应纳税额减税技术指利用各种税收优惠政策使应纳税额由人变小的技术

（2）企业耍符合享受减免税的优惠政策的条件：高新技术企业、符合条件的环境保护、节能节水企业、资源综合利用企业、国债利息收入、股票转让所得、下岗工人再就业等

（3）与减免税政策一样，税款抵免也有条件

（4）关注优惠政策的适用时间，以取得优惠政策的最佳利用效果

4•在直接收款、托收承付、委托代销、赊销和预收货款几种结算方式中，哪种对纳税人最为有利，哪种最为不利？

（1）从纳税人义务发生时间的规定可以看出，预收货款结算方式对纳税人授为冇利，而直接收款和托收承付方式最为不利

（2）在预收货款结算方式下，纳税人収得销售款在先，发出货物在后，纳税义务发生也在后，不仅保证了纳税人充足的税款支付能力，还为纳税人赢得了货币的时间价值

（3）在直接收款和托收承付方式下，只要提货单交给对方或者货物发出就发生纳税义务，不考虑资金是否回笼，容易造成金业税款支付能力不足，并产牛•滞纳金的附加纳税义务

5.如何进行增值税纳税人的税收筹划，进行该筹划需注意什么问题？

（1）通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最合适的纳税人身份，以达到最低的税收负担（2）企业如果中请成为一般纳税人节税，其町以通过增加销售额，完善会计核算或企业合并等方式使其符合-•般纳税人的标准，但要考虑所要花费的成本

（3）企业如果成为小规模纳税人门J以节税，就耍维持较低的销售额或通过分设的方式使分设企业的销伟额低于一般纳税人的标准

（4）企业如果筹划成为小规模纳税人，必须从实质上符合税法的要求

（5）纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，而小规模纳税人符合条件就可中请认定为一般纳税人

6.如何通过改变转让销售形式进行税收筹划？

（1）出售改投资的税收筹划

企业在转让无形资产、销售不动产、或双方“以物易物”，“合作经营”时，可以投资入股形式参与接受投资方的利润分配,并共同承担投资风险，这样可免征投资入股方营业税, 降低总体税负

（2）出售改出租的税收筹划

对于需要取得不动产和土地使用权的单位和个人来说，其取得使用权的方式有“购买” 和“租赁”两种方式

销售不动产、转让土地使用权的纳税人，可将“出售”改为“出租”，从而避免在转计过程中的高税负

7.加速折旧是否始终是一种有效的税收筹划方法？

（1）不是

（2）固定资产折旧方法的选用总接影响到企业成木，费用的计算，也影响利润以及应纳税额，因此企业应根据具体情况选择合适的折山方法，以尽可能最大限度地节税，并使节税方案有利于企业的长远发展

（3）加速这就是用于金业持续盈利，适用比例税率且未享受税收减免优惠的时期

&我国税法对不同来源的借款利息税前扣除标准有何规定，如何进行税收筹划？

（1）纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扌II除

（2）向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间和互拆借的利息支岀，不高于金融机构

同类，同期贷款利率计算数额的部分，准予扌II除

（3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳所得额时扣除

（4）企业应避开借款的形式，通过其他形式融通资金，避免缴纳额外的税款

9.土地增值税对房地产开发费用如何确定扣除标准？纳税人应如何利用这一点进行税收筹划？（1）按转让房地产项目能分摊并提供金融机构证明：

房地产开发费用二允许扣除的利息+ （取得土地使用权支付的金额+房地产开发成木）* 扣除比例1 （5%以内）

（2）按转让房地产项冃不能计算分摊利息支出或不能提供经融机构证明：

房地产开发费用二（取得土地使川权支付的金额+历地产开发成本）*扣除比例2 （10% 以内）

（3）据此计算出利息支出节税点，通过实际可扣除利息与利息支出节税点的比较，选择最佳方案

利息支岀节税点二（収得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）* （扣除比例2-扣除比例1）

允许扣除的利息人于利息节税点，先择（1）扣除方式，反之，选择（2）扣除方式

10.企业对外投资联营房产应如何让进行税收筹划？

（1）投资者参与投资利润分红，共担风险，按房产余值作为计税依据计征房产税

（2）以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入作为计税依据计征房产税

11.企业如何让利用子公司与分公司进行税收筹划？

（1）企业所得税的税收筹划

公司前期先设立分公司，提前抵补亏损，更早发挥亏损的抵税作用，当企业经营一段时间转为盈利并趋于稳定，建立了公司更具优势时，可把分公司分立出去，成为了公司，此时子公司可不纳税

（2）流转税方而的筹划

设了公司，按规定缴纳相应流转税，设立分公司，除以增值税法规定。其他情况均不需要缴纳流转税

12.税收筹划中如何发挥财务杠杆的作用？

（1）财务杠杆效应主耍体现在节税及提高权益资本收益等方面

（2）其中，节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额（3）在息税前收益不低于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著

（4）当然负债授重要的杆杠作川在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余方面