税法练习及答案

1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额12000元。

（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；

（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

解答：

（1）乙酒厂：

委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

①代收代缴的消费税的组成计税价格=[30×2000×（1-13%）+（25000+15000）+8*2000*0.5]÷（1-20%）=125250（元）

应代收代缴的消费税=125250×20%+8×2000×0.5=26050（元）

②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）

（2）甲酒厂：

①销售委托加工收回的白酒不交消费税。（比较售价与受托环节计税

价格的关系）

②应纳增值税：

销项税额= 7×12000×17%=14280（元）

进项税额= 30×2000×13%+6800=14600（元）

应纳增值税=14280-14600=－320（元）

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

解答：

（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税：300×l7%=5l（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：

[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额：

[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-90×80%=28.2（万元）