1项目负责人复核要点表

49
是否对利润表除收入、成本以外的其他项目按准则规定进行了核实
50
其他综合收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
51
IPO项目是否按证监会公告[2012]14号要求实施核查程序，并形成相关工作底稿
52
是否重点关注销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途、客户的付款能力和货款回收的及时性，关注发行人是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查发行人是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。是否对销售交易中存在的异常情况保持职业敏感性
5
审计资源的调配，审计小组成员的选派与分工，对专家、内审工作利用是否恰当
6
是否根据对总体审计策略以及风险评估识别的事项制定具体审计计划
7
是否及时根据风险评估结果调整总体审计策略
8
在审计过程的适当阶段对助理人员的工作是否及时进行恰当的复核
9
如果更换项目负责人是否履行了交接手续,新任是否对截至变更日已完成的工作底稿实施足够的复核
63
是否记录了包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决或对其支持性审计工作底稿的交叉索引
64
业务档案是否按目录内容要求已装订成册，档案封面内容已填写完备
20
是否对被审单位内部控制制度的测试进行了记录是否已复核管理层声明书,股东大会、董事会相关会议纪要、上市公司公告,与客户的沟通记录及重要会谈记录,律师询证函回函等。
21
是否对被审单位内部控制制度的测试进行了记录，是否对拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的时判断过程及信赖理由等审计证据进行了记录
22
33
存货盘点是否按《中国注册会计师审计准则第1311号-存货监盘》的规定实施监盘
34
是否对被审计单位实施生产能力调查
35
生产成本审计底稿是否结合生产流程、产品特征等在分析程序的基础上进行测试，并对产品单位成本（料工费、成品率、回收率、主要原材料的投入产出率等）的变动原因，量化分析波动原因
36
长期投资是否获取被投资单位已审会计报表，未经审计的报表则采取适当的审计或审阅程序；是否索取投资合同、协议、重大投资项目并查阅董事会决议等证据；长期投资的分类、核算方法的转换是否符合会计准则规定；对投资收益进行测试并予以确认是否恰当；是否存在通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的权益性投资，如果存在，是否补充获取上述主体确认该联营企业在资产负债表日公允价值的相关依据
ຫໍສະໝຸດ Baidu（5）
拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见
业务档案
61
被审单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、底稿索引号等是否填写齐全
62
工作底稿是否齐全：审计过程记录（包括：了解企业及其环境、识别风险、评估风险、分析、测试、计算、复核、抽凭及其取证等）、与被审计沟通记录、审计标识及说明、调整分录及相关索引、审计说明、审计结论等
10
已执行的审计工作是否支持形成的结论, 并适当记录
11
审计程序设计是否合理，是否有效执行,按计划进行审计程序目标是否实现
12
是否对所有重大的各类交易、账户余额、列报等事项实施实质性程序
重大错报风险识别评估及应对
13
是否已对被审单位及其环境各方面信息进行搜集、分析，形成底稿并索引至风险评估结果汇总表
28
是否实施现金盘点，获取银行对账单、银行回函、实施银行存款大额抽查、银行存款未达帐项调节表及审计人员对未达账项审计意见，是否关注异常现金交易，获取银行账户声明书，并实施银行开户查询
29
发行人是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与公司业务相关的款项往来等情况
32
应收账款主要程序除了函证、替代测试外，是否了解并记录公司的收款政策、货款结算方式，特别是检查并记录主要客户的收款时间是否与企业的收款政策、结算方式或合同约定的收款或结算时间方式相一致，对于超过回款信用期和信用额度的，是否检查公司内部审批情况，与客户关于货款的往来催收、核对情况或要求公司说明原因，判断其收回的可能性？是否有应记入费用而挂应收款项的情况
56
在核查发行人与其客户、供应商之间是否存在关联方关系时，不应仅限于查阅书面资料，应采取实地走访，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存在关联方关系
审计报告
57
是否已复核资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表之间及其与财务报表附注数据勾稽关系
43
应交税费是否获取纳税鉴定书或纳税通知及征税、免税、减税批文，查进项、销项，投资、馈赠、委托加工、出口退税等计算是否正确；确定主营业务税金及附加及其他税是否计算正确
44
实收资本是否实施审计投资者是否已按合同、协议、章程约定时间交付出资额，业经验资，获取验资报告；外币出资折算差额的会计处理；实收资本的增减变动，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议等法律文件一致
无形资产是否索取有关文件、资料，检查构成内容及作价依据；属投资或购入方式取得，索取验资报告、资产评估结果确认书或协议等核对一致；是否核实公司研发支出资本化的具体政策是否恰当，研究阶段、开发阶段的时间节点划分是否恰当；摊销方法及摊销额是否恰当
40
递延所得税资产是否取得未来期间是否有足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额的相关证据
是否按审计准则第1231号-针对评估的重大错报风险实施的程序第29条规定的四个方面获取关于控制是否有效的审计证据
23
是否对被审单位业务循环进行必要的测试，审计人员应判断审计范围是否受到严重限制
财务报表项目的实质性测试
24
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》的规定，审计底稿中是否记录了样本规模的确定方法，以及样本的选择方法和结果
58
审计报告的文字表述是否符合第1501-1604号等8项审计准则的相关规定
59
附注的披露内容及文字表述是否充分、恰当？附注中的数据是否与相关工作底稿一致
60
针对上述复核过程，是否提供了详细的复核意见及业务人员处理情况记录？是否可以确定下列事项：
（1）
是否已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作？检查所选取的审计程序是否充分，审计程序的执行是否全面有效，审计证据的索取是否充分，适当，并存入审计工作底稿，作为审计报告的依据
14
是否针对应识别出的特别风险和通过实质性程序无法应对的重大错报风险相关的控制进行了评价
15
项目组是否对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报可能性进行过讨论并形成结论
16
是否针对财务报表层次和认定层次的重大错报风险制定了总体应对措施和进一步审计程序
内部控制制度测试
17
是否对审计委员会及内部审计部门是否切实履行职责进行尽职调查，并在工作底稿中记录
（2）
对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论
（3）
未更正错报无论是单独还是汇总都对财务报表整体均不具有重大影响
（4）
已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
45
营业收入是否结合对企业经营环境、销售模式、产品销售季节性（尤其对于年底或资产负债表日集中结算的公司）等的了解，以及销售客户、销售产品结构的变化，分析是否正常，对异常波动有原因分析，并作出合理解释？
46
营业收入是否了解企业各类业务收入的销售流程、收入具体确认时点、确认方法、收款政策、主要合同重要条款、执行情况，并在底稿中进行具体描述；是否测算不同收入确认模式的关键风险点是否正确，资料是否完备；如公司收入确认与合同约定条款不符，是否查明原因，是否存在提前或滞后确认收入情况？
18
在实施内部控制审计工作的过程中是否评价发行人内部控制缺陷的严重程度，测试发行人内部控制制度执行的有效性并发表意见
19
是否取得被审单位的批准证书、营业执照、合同、协议、章程等；被审单位所有权结构、组织机构及治理层、管理层人员结构有关资料；内部控制制度、其他重要文件、包括会议纪要等资料在了解阶段获取
30
对确定主营业务现销额；确定收到的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金等，是否取得上述相关资料并形成底稿
31
对应收款项是否按《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》的规定进行函证，在未回函的情况下，是否实施了替代审计程序
47
是否按审计准则的规定对收入、成本实施截止性测试、及分析性程序？是否按准则规定对收入、成本进行了确认
48
政府补助是否获取相关资料，包括但不限于企业申请资料、政府补助文件、资金拨付文件等，是否合理划分与资本、资产、收益相关的政府补助；
与资产相关的政府补助，是否核实与开发支出、在建工程、固定资产等明细项目的对应关系，核实摊销起始日、摊销年限以及摊销金额是否正确；与收益相关的政府补助，是否合理确定收益期
37
固定资产是否实物盘点，取得权属证书，初始及后续计量，审查固定资产折旧政策及计提折旧是否正确，是否存在减值迹象，减值准备计提是否恰当
38
在建工程是否检查在建项目及规模已经授权批准，并分析增减变动是否异常，实地观察施工进度及交付使用状况，是否存在减值迹象，减值准备计提是否恰当；利息资本化是否恰当
39
53
在实施内部控制审计工作的过程中是否评价发行人内部控制缺陷的严重程度，测试发行人内部控制制度执行的有效性并发表意见
54
是否关注发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度等异常情况
55
发行人申报期内存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易，是否对上述交易进行核查，关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上述交易相关损益是否应界定为非经常性损益等
项目负责人复核要点表
被审计单位：
项目性质：
项目
序号
复核要点
总体审计策略和具体审计计划
1
是否已签订业务约定书
2
审计业务的特征、业务报告目的、范围、审计组工作方向及策略的确定是否恰当
3
重要性水平、重大错报风险领域及相应的审计风险的评估和应对措施是否恰当
4
对被审单位内控制度的信赖程度是否恰当；是否对所有重大的与财务报表相关的内部控制实施测试程序，不执行的理由是否充分
41
长短期借款是否取得银行询证函回函；并查借款合同、授权批准、借款金额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率等；是否存在到期未还错款，是否办延期；是否实施贷款卡信息查询
42
应付款项审计是否实施函证；未回函是否实施替代审计程序确定该债务的真实性；是否检查企业存在未入账的负债；确定关联方及关联交易；是否记录从主要供应商购买的主要材料、交货方式、地点、结算和发票开具时间、付款条件和支付时间等信息，并与相关账面余额进行核对；是否有应记而未记收入事项
25
拟执行的实质性程序是否按计划执行，是否已正确、完整地编制相关底稿、审计说明、审计结论，不存在未执行的实质性程序
26
每一账项的审计结论是否已有清晰的表达，并且有相关工作底稿的适当支持，包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引
27
审定财务报表中的每一项数据是否与试算平衡表与相关账户的汇总表一致