(2011-3)关税制度02章(本)-关税制度要素
关税法律制度
关税法律制度
特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品 实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）；
普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委 员会特别批准，可以适用最惠国税率。适用最惠国税率、协 定税率和特惠税率的国家或者地区，由国务院关税税则委员 会决定。
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关税法律制度
• 关税的征税对象是进出国境或关境的 货物和物品。其中，货物是指国与国之 间贸易性商品物资；物品则是指个人邮 寄或携带出入境的商品，以及以其他方 式出入境的个人自用物品。
• （二）关税的特点 • （三）关税的作用
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关税法律制度
• （三）关税政策 • 1、财政关税政策和保护关税政策 • 各国所采用的关税政策虽然不尽相
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关税法律制度
3、关税壁垒和非关税壁垒 （四）关税法
我国国家海关根据有关关税法、海关进 出口税则等法规，对关税进行征收管理。
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关税法律制度
二、关税的征税对象和纳税义务人 （一）关税的征税对象
关税的征收的对象是进出境的货物、物品。
海关法、进出口关税条例规定，进口货物的收货人、 出口货物的发货人，为关税的纳税义务人。 物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物 品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带 自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个 人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。
• 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税 配额，即一定数量内的上述进口商品使用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税 率较高的配额外税率。
第二讲.关税制度总论
第二节 关税制度构成要素 （关税课税标准）
为了规范的对课税对象计征关税，必须对课税对象 进行量化。课ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准就是对课税对象进行量化的尺度。 根据课税标准不同，关税可分为：
• (1)从价税：从价税是以课税对象的价格或价值作为 课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×关税税率
• (2)从量税：从量税是以课税对象的数量作为课税标 准的一种税。
的
但从征收关税的角度来看，它是在该国关境之
区
外，这是因为进出自由（港）区的货物可以不
别
征关税，
当几个国家结成关税同盟，成员国之间 取消关税，对外实行共同的关税时，关境
就大于国境。
关税与国境练习题
• 1．（单选）
•
1．关境与国境相比：
•
A．关境可以小于国境
•
B．关境可以大于国境
•
C．关境可以等于国境
中国海关纳税义务人
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的， 应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义 务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或 者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之 日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日 起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
• 二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境 物品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留 在中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的， 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割 的单件物品，全额征税。
• 三、有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放 标准等事项另行规定。
高档手表(完税价10000元以上)：海关估价×30%
税法关税征收管理制度范本
第一章总则第一条为规范关税征收管理，维护国家关税权益，促进对外贸易发展，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国海关对进出口货物、物品征收关税的活动。
第三条关税征收管理应当遵循以下原则：（一）法定原则：关税征收应当依照法律法规的规定进行，不得擅自扩大或者缩小征收范围，提高或者降低税率。
（二）公平原则：关税征收应当公平合理，不得歧视任何国家或者地区的货物、物品。
（三）便民原则：关税征收应当简化程序，提高效率，方便纳税人办理申报、缴纳税款等手续。
（四）保密原则：海关应当对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。
第二章征收范围和税率第四条关税征收范围包括：（一）进出口货物、物品的关税；（二）进出口货物的完税价格、原产地确定、减免税等事项的关税；（三）进出口货物、物品的关税保证金、滞纳金等。
第五条关税税率分为：（一）普通税率；（二）最惠国税率；（三）协定税率；（四）特惠税率；（五）关税配额税率。
第六条关税税率的适用，按照海关规定执行。
第三章征收管理第七条进出口货物、物品的纳税人应当依照下列规定办理关税申报：（一）进出口货物、物品的收发货人或者代理人；（二）进出口货物、物品的所有人；（三）法律法规规定的其他纳税人。
第八条纳税人办理关税申报，应当向海关提交以下材料：（一）关税申报单；（二）进出口货物、物品的报关单；（三）其他海关要求提供的材料。
第九条海关对纳税人的关税申报进行审核，对申报不实的，可以责令其改正；拒不改正的，可以依法处理。
第十条纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
逾期未缴纳税款的，海关可以依法征收滞纳金。
第十一条纳税人发现多缴税款的，可以在三年内申请退税。
第十二条海关应当建立健全关税征收管理制度，加强信息化建设，提高征收管理的科学化、规范化水平。
第四章法律责任第十三条纳税人违反本制度规定，有下列行为之一的，由海关依法予以处罚：（一）未按规定申报关税的；（二）申报不实的；（三）逾期未缴纳税款的；（四）其他违反关税征收管理规定的。
关于关税的管理制度
关于关税的管理制度关税的征收主要分为进口关税和出口关税两种，其中进口关税是指国家对国外商品进入本国的征税政策，出口关税是指国家对本国商品出口到国外的征税政策。
进口关税主要是用来保护国内产业和增加国家税收，而出口关税则主要是用来调节国际市场价格和保护本国的资源。
关税政策在国际经济贸易中起到了重要的作用，可以通过调整关税税率、关税种类和关税制度等方式来适应国际贸易的发展和变化。
关税政策的主要目的是保护国内产业，调节国际市场价格，维护国家的经济安全和国民经济利益，同时也可以用来发挥一定的保护主义作用。
在实施关税政策时，需要考虑到国际贸易规则、国际经济体系和国际贸易环境等因素，形成合理的关税征收管理制度。
关税的管理制度包括了政府部门、法律法规、征管措施、税收监督等方面，主要目的是保证关税的征收合法、公正、有效。
关税的管理制度在国际贸易中起到了关键作用，对于维护国家的经济利益和国际贸易秩序都至关重要。
本文将从关税的定义、分类、作用和影响等方面对关税的管理制度进行深入探讨。
一、关税的定义和分类关税是指进出口商品在跨国贸易中必须缴纳的一种税收，是政府对外贸易商品的进出口进行征收的税收。
关税是国际贸易中的一种非关税壁垒，是政府通过对进口商品和出口商品征收一定比例的税款，来影响商品的流通和价格，进而对国家经济产生一定的影响。
关税是国家对外贸易进行管理的一种手段，是国际贸易征税的一种形式，也是国际贸易政策的一部分。
根据征税对象的不同，关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对国外商品进入本国的征税政策，是国家对进口商品征收的税款；出口关税是指国家对本国商品出口到国外的征税政策，是国家对出口商品征收的税款。
进口关税主要是用来保护国内产业和增加国家税收，调节国际市场价格，维护国家的经济安全和国民经济利益，从而调整国际贸易平衡。
出口关税主要是为了调节国际市场价格，保护国内资源和环境，维持国际贸易平衡，同时也可以用来增加国家税收和对外贸易的管控。
进口关税规章制度管理办法
进口关税规章制度管理办法第一章总则第一条为了规范进口关税的征收和管理，保障国家税收权益，促进对外贸易稳定增长，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》等法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称进口关税，是指对进口货物征收的关税，包括普通关税、优惠关税和其他特殊关税。
第三条进口关税的征收和管理，应当坚持依法行政、公开透明、便利通关、防范风险的原则。
第四条海关总署负责全国进口关税的征收和管理，各级海关应当按照规定的权限和程序履行职责。
第二章进口关税的征收第五条进口关税的税率和税基，根据国家加入的世界贸易组织货物贸易减让表和其他有关国际条约、协定确定。
第六条进口货物的关税完税价格，由海关按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定确定。
第七条进口货物的关税税额，按照下列公式计算：关税税额 = 关税完税价格× 关税税率第八条进口货物的关税，应当在货物申报进口时向海关缴纳。
第三章进口关税的减免第九条下列货物可以免征或者减征进口关税：（一）无商业价值的广告品和货样；（二）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（三）捐赠给公益事业或者慈善事业的物资；（四）依照国家规定享受税收优惠的进口货物；（五）其他依照法律法规规定可以免征或者减征进口关税的货物。
第十条免征或者减征进口关税的货物，应当按照规定的程序向海关申请，并提供有关的证明材料。
第四章进口关税的征收和管理第十一条海关总署应当根据国家进出口政策和国际市场情况，制定进口关税的征收和管理规章制度，并及时调整。
第十二条各级海关应当加强对进口关税的征收和管理，确保税收安全，防止逃税、漏税等违法行为。
第十三条海关总署应当定期对进口关税的征收和管理情况进行统计分析，并向国家有关部门报告。
第五章法律责任第十四条违反本办法规定的，由海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》等法律法规的规定给予处罚。
第十五条海关工作人员在进口关税的征收和管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(2011-3)关税制度02章(本)-关税制度要素
2、主体之间处于不平等地位。 、主体之间处于不平等地位。 3、具有财产所有权转移的性质，且是 、具有财产所有权转移的性质， 一种单向转移的关系。 一种单向转移的关系。 4、产生于关税应税行为的出现。 、产生于关税应税行为的出现。
第二节 关税制度基本要素 一、关税主体 二、关税客体 三、税则税率
一、关税主体 包括关税的征税主体 包括关税的征税主体 和关税的纳税主体两个方面。 纳税主体两个方面 和关税的纳税主体两个方面。
它是海关向纳税人征税的法律依据和工作规 也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 程，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 它调整关税征纳过程中有关各方的关系， 它调整关税征纳过程中有关各方的关系，特 别是海关与纳税义务人之关系。 别是海关与纳税义务人之关系。 关税制度既是我国税收制度的组成部分， 关税制度既是我国税收制度的组成部分，也 是我国海关管理制度的核心内容之一。 是我国海关管理制度的核心内容之一。
1、关税的征税主体 、
从参与国民收入再分配的角度来看： 从参与国民收入再分配的角度来看： ——国家； 国家； 国家 从具体组织税款征收和管理的角度看： 从具体组织税款征收和管理的角度看： ——海关。 海关。 海关
《海关法》第二条： 海关法》第二条： 中华人民共和国海关是国家的进出关境（ “中华人民共和国海关是国家的进出关境（以 下简称进出境）监督管理机关。 下简称进出境）监督管理机关。海关依照本法 和其他有关法律、行政法规， 和其他有关法律、行政法规，监管进出境的运 输工具、货物、行李物品、 输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物 以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 品（以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 征收关税和其他税、 查缉走私， 征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海 关统计和其他海关业务。 关统计和其他海关业务。” 《海关法》第五十三条： 海关法》第五十三条： 准许进出口的货物、进出境物品， “准许进出口的货物、进出境物品，由海关依 法征收关税。 法征收关税。”
中国的关税制度
（二）原产地规则的种类
• 按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优 惠性产地规则。简单地说，前者适用于所 有贸易对象国或地区，后者只适用于签订 协议或由协定规定的贸易对象国或地区。
（三）原产地证书的种类
• 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺 织品配额原产地证书；区域型经济集团成 员国之间的产地证书；手工制品原产地证 书；濒危动植物原产地证书
退货复运出境的；
• （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有 关税收的；
• （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
• 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3 个月内办理有关退税手续。
• 计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）× 增值税税率
三、关税的退补
• 关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况
1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征 税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳 税义务人补征
2、追征 • 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当
的完税价格 • 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 • 3）其他情况 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货
物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。
二、中国进出口税费的征收
1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免
率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税
额 • 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税
关税PPT
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
第二节 我国的关税制度
第二节我国的关税制度一、我国关税制度的建立与发展新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立自主的关税制度和海关管理制度。
1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。
1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以下简称《暂行实施条例》）。
这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。
由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。
为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。
1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。
此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。
自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。
二、关税政策关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。
国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。
一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。
财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。
关税
关税是税收的一种，是国家财政收入的来源之一，因而它 同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。
关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作 为征税对象的直接税。关税是由进出口商交纳的，但作为 纳税人的进出口商人可以将所缴纳的关税作为成本的一部 分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。
二、关税的作用
例题：
在自由贸易条件下，一件皮茄克（最终产品）的国 内价格为1000元人民币，其中500元是进口皮革（原材料） 的价格。 1、进口最终产品税率为20%，原材料免税，则有： V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×0%)=700 ERP=(V’-V)/V ×100%=(700-500)/500×100%=40%
4、选择税
对一种进口商品同时订有两种税率（从量 税和从价税），在征税中选择其税额较高的一 种征税
差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和国内 价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率，税额随 国内外价格差额的变动而变动。
季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品如鲜 活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率，适用于 不同的季节。旺季采用高税率，淡季采用低税率，目的 是平衡市场供求。
由于对原材料实行保护,征收关税,结果对 皮茄克生产的有效保护降低了。
名义保护与有效保护的区别
名义保护只考虑关税对某种产品的国内市场价格的影 响 有效保护着眼于生产过程的增加值，考察了整个关税 制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响， 它不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了原材料 或中间产品由于征收关税而增加的价格部分
4、按常规与临时划分
中国税制习题(含答案)【1-10章】
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。
A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。
A.单位B.法人C.单位和个人D.个人4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
A.全率累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率4.减免税的基本形式有（）。
A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免5.违反税收法令的行为包括（）。
A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度是税收分配关系的体现方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.下列项目中属于增值税征收范围的是（）。
关税2
关税影响
• 征收关税是一国政府增加其财政收入方式 之一，但随着世界贸易的不断发展，关税 占国家财政收入的比 重在不断下降。每个 国家都会对进出口的商品根据其种类和价 值征收一定的税款。其作用在于通过收税 抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力， 减少在市场上对本国产品的不良影响。关 税有着保护本国生产业的作用，但在经济 全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。 主要是对就业率的影响。
关税的特点
• （1）关税是进出口商品经过一国关境时， 由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 • （2）关税具有强制性。 • （3）关税具有无偿性。 • （4）关税具有预定性。
关税的作用
• 主要有财政作用、保护作用、调节作用和 涉外作用等。
关税税则
• 关税税则（Customs Tariff；Customs duties），又叫海关税则，是指一国对进 口商品计征关税的规章和对进口的应税商 品和免税商品加以系统分类的一栏表。它 是海关征税的依据，是一国关税政策的具 体体现。 • 从内容上来看，海关税则一般包括两部分： 一是海关征收关税的规章、条例和说明； 二是关税分率表。关税税率表又由税则号、 商品名称、海关税率等栏目组成。
关税
关税的概念
• 关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时， 由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 • 1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进 出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人 民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华 人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。 2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发 布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具 体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物 征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过， 自2005年3月1日起施行。
关税教学课件
减免方式
关税减免的方式包括全额 减免、部分减免、延期缴 纳等。
关税保护制度
保护对象
关税保护的对象主要是国内产业和市 场。
保护方式
保护效果
关税保护可以在一定程度上保护国内 产业和市场，但过度的关税保护可能 导致贸易失衡和国际贸易摩擦。
通过设置较高的关税壁垒，限制外国 商品的进口，保护国内产业和市场。
简化流程
通过简化和优化关税管理流程，降低贸易成本，提高贸易便利化 程度。
公平与透明
加强关税制度的公平性和透明度，减少贸易壁垒和保护主义措施。
应对全球化挑战
积极应对全球化挑战，加强国际合作与协调，推动全球贸易自由化 进程。
关税与全球经济一体化
关税是全球经济一体化的 重要组成部分，有助于促 进国际贸易和投资自由化 。
Part
03
关税政策
进口关税政策
定义
进口关税政策是指对进口 商品征收的税费，是国际 贸易中的重要政策之一。
目的
通过征收关税，政府可以 调节进口商品的数量和价 格，保护国内产业和市场 ，增加财政收入。
种类
包括普通关税、最惠国关 税、普惠制关税、反倾销 关税等。
出口关税政策
定义
出口关税政策是指对出口商品征 收的税费，是国际贸易中的重要
关税可以调节国内市场的供需关 系，控制进口数量，稳定物价和
就业。
关税对国际贸易的影响
贸易壁垒
关税是国际贸易中的一种壁垒，会阻碍国际贸易 的自由流通，导致贸易伙伴之间的矛盾和摩擦。
降低贸易效率
关税会增加贸易的成本和时间，降低贸易的效率 ，使得国际贸易变得更为复杂和繁琐。
资源错配
关税会使得资源在国际贸易中的配置发生扭曲， 导致资源的不合理利用和浪费。
《中国的关税制度》课件
对外贸易 方面
中国关税政策对整个对外贸易和 国内经济体系具有较大的影响。
产业升级 方面
中国关税政策鼓励对高附加值产 业的扶持，以促进产业升级和创 新。
中国经济 方面
中国关税政策在推动自由化、有 效管控和合理扶持方面发挥了稳 定的作用。
总结和展望
总结
中国的பைடு நூலகம்税制度由来已久，历史悠久，多次经过改 革和发展，成为一个相对成熟的经济政策。
关税的定义与分类
进口关税
为保护本国工业、农业等方面的生产，所征收 的从境外引进商品中的货物税
中间产品关税
为区分使用于生产中的产品与消费中的产品， 所征收的一种中间产品征税形式
出口关税
为控制本国商品出口，运用经济手段达到国家 对商品贸易的管理和调整
临时关税
为面对特殊情况（如国际贸易紧张）采取的行 政措施
展望
中国的关税政策将继续发挥稳定和优化经济的重要 作用，以应对国内外经济形势的挑战。
中国关税制度的历史发展
古代的丝路
中国古代丝路的开放和繁荣，曾 对世界贸易产生过深远影响。
鸦片战争
19世纪中英之间因贸易问题爆发 了两次不同规模的鸦片战争。
对外开放
改革开放以后，中国开始逐步推 行自由化的关税政策。
中国关税政策的特点
政策 积极引进外资 防止恶性竞争 服务国家经济建设
特点
开放一线城市，支持科技创新企业，推动自由化 的经济发展
《中国的关税制度》PPT 课件
欢迎来到本次PPT课件，本次分享将带您探索中国关税制度的历史和现状。
中国的关税制度概述
1
定义
关税是指各国政府为保护本国商品和生产所征收的进出口税。
2
分类
国际贸易中的关税制度分析
国际贸易中的关税制度分析随着全球化的发展，国际贸易逐渐成为了世界经济的重要组成部分。
在国际贸易中，关税制度是一个非常重要的环节。
本文将对国际贸易中的关税制度进行分析，探究关税制度的概念、分类、作用及其现状。
一、概念关税指的是进口商品起征点、税率等各种形式税收。
关税制度是指一个国家在进出口贸易中所施行的关税政策。
它包括商品分类、税率、关税优惠等内容。
二、分类1. 按产生关税的方式不同，可以将关税分为普通关税、反倾销税、保障措施关税三种。
普通关税是货物进口或输出原产地之间的关税，也称为常规关税。
其目的是为了保护本国市场，促进本国工业和农业的发展。
反倾销税是指当本国市场受到进口商品价格倾销之害时，政府采取的防范性措施。
常用于钢铁、纺织、化工等行业。
保障措施关税是指当本国市场面临某些特殊情况，如紧急情况、国内制造商的严重损失等，政府为其提供的保护措施。
与普通关税相比，其税率较高，且常用于非常规产品。
2. 按关税调节对象不同，可以将关税分为单一关税和差别关税两种。
单一关税是指所有产品都征收同一关税税率，不论是本国产还是进口的产品。
利于平衡贸易，但可能导致消费者支付更高的税收。
差别关税是指对不同种类的产品征收不同税率。
它是根据政府采取的目标，即保护本国产业或促进贸易平衡而设定的。
如汽车、化妆品、奢侈品等高税收。
3. 按关税税率高低不同，可以将关税分为高关税和低关税。
高关税是指税率高于平均税率的关税，常用于限制特定商品的进口。
低关税是指税率低于平均税率的关税，常用于促进进口，也是参加各种国际协议的重要条件之一。
三、作用1. 关税对经济增长的作用关税的设立旨在保护国内产业，减少国外产品的竞争。
然而，高关税的设置也会导致本国生产成本升高，并影响产品价格的合理竞争。
因此，过高的关税不利于经济的增长。
2. 关税对国际贸易的影响一方面，关税的设立是国际贸易的一个重要组成部分。
它可以调节不同国家之间的贸易差异，同时也可以保护国内市场不受外来冲击。
关 税
关税 一、关税的概念
（一）关税是一种特殊税种 关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的 一种商品课税，包括进口税、出口税、过境税或转口税。 1．关税的课征对象与纳税人 我国关税的课征对象分为两类：① 贸易性商品，即 我国的进出口机构向外国出售和从国外购进的商品；② 非贸易商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用 物品和馈赠物品，以及以其他方式进入国境的个人物品。 关税的纳税人也有两类：一是经营进出口贸易的厂 商；二是各种非贸易物品的持有人、所有人（馈赠物 品）、收件人（邮递物品）。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
（一）世界贸易组织的建立 世贸组织的基本原则和宗旨是通过实施市 场开放、非歧视和公平贸易等原则，来达到推 动实现世界贸易自由化的目标。1995年1月1 日世贸组织正式开始运作，负责管理世界经济 和贸易秩序。与关贸总协定相比，世贸组织管 辖的范围除传统的及乌拉圭回合新确定的货物 贸易外，还包括长期游离于关贸总协定外的知 识产权、投资措施和非货物贸易（服务贸易） 等领域。世贸组织具有法人地位，它在调解成 员争端方面具有更高的权威性和有效性。
1．贸易创造。所谓贸易创造，是指 消费从高成本生产者转向低成本生产者。
2．贸易转移。所谓贸易转移，是指 消费从关税同盟外的低成本生产者转向 同盟内的高成本生产者。
共同市场是指成员国 形成一个单一市场，并且 像关税同盟一样，成员国 间没有关税和配额，同时 还有共同的对外关税和配 额。。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
关税
一、关税的概念
（二）关税与贸易条件 探讨关税对贸易条件的影响，一般利用提供曲线
作为分析工具。在图12-1中，OH 代表本国的提供 曲线，出口的商品为A，进口的商品为B。外国的提 供曲线为OF，出口的商品为B，进口的商品为A。在
关税征收管理规定
关税征收管理规定
第一条：关税的确定和调整
1.根据国家相关法律法规，海关将根据商品的种类、价值和来源国等因
素，确定适用的关税税率。
2.关税税率在根据经济情况和国际贸易形势变化需要的基础上，经过相
关程序的审批和调整。
3.进口货物的关税税率适用标准由海关总署根据相关法律和政策制订，
并公布于各地海关。
第二条：关税申报和征收
1.进口商应当向海关申报进口货物的相关信息，包括货物的名称、规格、
数量、价值等。
2.海关依据企业申报的进口货物信息，计算应纳关税的金额。
3.进口商在规定的时间内向海关缴纳相应的关税款项。
4.海关对进口货物进行查验，确保进口商申报的货物信息准确无误，并
根据实际情况确定关税征收额。
第三条：关税征收管理
1.海关对进口货物的关税征收实行监管制度，加强对关税征收过程的监
督和管理。
2.海关依法对违反关税规定的行为予以处理，包括但不限于罚款、没收
违法所得等。
3.进口商应积极配合海关的检查和监管工作，确保关税的合规缴纳。
第四条：降低关税征收管理成本
1.海关在关税征收管理过程中，应采用信息化手段提高效率，降低相关
成本。
2.支持进口商合法权益，提供相关咨询和指导，帮助企业减少关税征收
过程中的不必要成本。
结语
本规定自发布之日起生效，海关将依据相关法律法规对关税征收管理进行严格
的监督和管理，加强执法与守法意识，确保关税征收工作的合法、公正、高效进行。
关税制度——海关税则.doc
一、海关税则概念按照《海关法》的规定，准许海关依法对进出口的货物、进出境物品征收关税。
海关税则是海关凭以征收关税的法律依据，也是一个国家关税政策的具体体现。
海关税则就是指根据国家的经济政策和关税政策，按照一定的商品分类目录序列排列的进出口货物、进出境物品应税和免税的关税税率表。
海关税则一般由目录和税率两部分组成，目录包括税号和货物、物品名称，税号是货物、物品分类的编号，税率则是征税的幅度。
在这里所称的货物、物品分类，通常又称为商业分类。
在制定海关税则时，对商品一般都是按生产部类分成大类，然后再按加工程序、商品的自然同性、用途功能等分成章和目。
我国海关税则的制定和适用有以下规定1.国务院根据《海关法》制定《中华人民共和国进出口关税条例》作为行政法规，国务院又成立了关税税则委员会，其职责之一是提出制定或修订海关进出口税则的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。
2.海关进出口税则是进出口关税条例的组成部分。
依据条例，国家准许进出的货物，除国家另有规定的以外，依照海关进出口税则征收进口关税或者出口关税。
3.进出境的旅客行李物品和个人邮递物品征免税办法由国务院关税税则委员会另行制定。
二、海关税则与《协调制度》在国际上存在多个商品分类目录，不利于国际贸易的发展，也不便于了解进出口贸易情况。
随着国际贸易和国际交往的不断发展，人们逐渐认识到，商品目录必须进行系统、科学地分类，使其有国际通用性，才能适应国际贸易发展的需要。
因此，一些国家便制订了一个共同海关税则目录，1972年定名为《海关合作理事会商品分类目录》，到1987年世界上有150多个国家和地区以它为基础制定本国的海关税则。
我国是在1985年采用《海关合作理事会商品分类目录》的。
随着国际经济贸易的发展，利用计算机技术高效处理国际贸易的信息，这进一步需要有统一协调的商品名称、商品编码，于是由作为国际组织的海关合作理事会主持进一步研究制订了一个更高层次的、在更大范围内协调的商品目录，称之为《商品名称及编码协调制度》，简称为《协调制度》。
关税的法律规定(3篇)
第1篇一、引言关税，作为国际贸易中的一种重要手段，对于调节国家经济、保护国内产业、促进国际收支平衡等方面具有重要意义。
关税的法律规定是保障关税政策实施、维护国家利益和国际贸易秩序的重要依据。
本文将从关税的定义、关税的法律体系、关税的征收原则、关税的税率和减免、关税的征收程序等方面对关税的法律规定进行详细阐述。
二、关税的定义关税是指进出口商品在通过一国关境时，根据该国法律规定，对进出口商品征收的一种税。
关税分为进口关税和出口关税两种，其中进口关税是关税的主要形式。
三、关税的法律体系1. 国际关税法律体系国际关税法律体系主要包括以下三个方面的法律规范：（1）国际关税协定：如《关税与贸易总协定》（GATT）、《世界贸易组织协定》（WTO）等，这些协定规定了国际贸易中关税的征收原则、税率和减免等。
（2）国际关税公约：如《国际关税公约》、《国际海关公约》等，这些公约规定了国际海关事务的基本原则和程序。
（3）双边或多边关税协定：如中欧关税协定、中韩关税协定等，这些协定是各国之间在关税方面达成的具体协议。
2. 国内关税法律体系国内关税法律体系主要包括以下法律规范：（1）关税法：如《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关法》等，这些法律法规规定了我国关税的征收原则、税率和减免等。
（2）海关规章：如《海关进出口货物征税管理办法》、《海关进出口货物减免税管理办法》等，这些规章对关税的具体征收程序和操作进行了详细规定。
（3）其他相关法律法规：如《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国对外贸易法实施条例》等，这些法律法规从不同角度对关税进行了规范。
四、关税的征收原则1. 非歧视原则：对同一国家的商品征收的关税税率不得高于其他国家的商品。
2. 最惠国待遇原则：对某一国家给予的关税待遇，必须同样给予其他国家。
3. 国民待遇原则：对国内商品征收的关税税率不得高于对进口商品征收的关税税率。
4. 自由竞争原则：关税税率应保持适度，不得对国内产业造成过度保护。
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1、关税的征税主体 、
从参与国民收入再分配的角度来看： 从参与国民收入再分配的角度来看： ——国家； 国家； 国家 从具体组织税款征收和管理的角度看： 从具体组织税款征收和管理的角度看： ——海关。 海关。 海关
《海关法》第二条： 海关法》第二条： 中华人民共和国海关是国家的进出关境（ “中华人民共和国海关是国家的进出关境（以 下简称进出境）监督管理机关。 下简称进出境）监督管理机关。海关依照本法 和其他有关法律、行政法规， 和其他有关法律、行政法规，监管进出境的运 输工具、货物、行李物品、 输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物 以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 品（以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 征收关税和其他税、 查缉走私， 征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海 关统计和其他海关业务。 关统计和其他海关业务。” 《海关法》第五十三条： 海关法》第五十三条： 准许进出口的货物、进出境物品， “准许进出口的货物、进出境物品，由海关依 法征收关税。 法征收关税。”
它是海关向纳税人征税的法律依据和工作规 也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 程，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 它调整关税征纳过程中有关各方的关系， 它调整关税征纳过程中有关各方的关系，特 别是海关与纳税义务人之关系。 别是海关与纳税义务人之关系。 关税制度既是我国税收制度的组成部分， 关税制度既是我国税收制度的组成部分，也 是我国海关管理制度的核心内容之一。 是我国海关管理制度的核心内容之一。
海关监管货物在海关监管期间， b、 海关监管货物在海关监管期间，关 税纳税人出现合并、分立或资产重组的： 税纳税人出现合并、分立或资产重组的：
《关税条例》第五十五条第二款: 关税条例》第五十五条第二款: “…… 纳税义务人在减免税货物、 纳税义务人在减免税货物、保税货物监管期 有合并、分立或者其他资产重组情形的， 间，有合并、分立或者其他资产重组情形的， 应当向海关报告。按照规定需要缴税的， 应当向海关报告。按照规定需要缴税的，应 依法缴清税款； 当依法缴清税款；按照规定可以继续享受减 免税、保税待遇的，应当到海关办理变更纳 免税、保税待遇的，应当到海关办理变更纳 税义务人的手续。 税义务人的手续。 ……” ……”
7113.1110 是否包、镀贵金属： ---黄金制：
20 20
130 130
16.5 16.5
0 0
7113.1911 7113.1919 7113.1991 7113.1999 7113.2010 7113.2090 ……
----镶嵌钻石的 ----其他 ---其他： ----镶嵌钻石的 ----其他 -以贵金属为底的包贵金属制： ---镶嵌钻石的 ---其他
第三节 关税制度其他要素
一、课税标准 二、原产地规则 三、纳税环节 四、税收减免 五、征纳程序 六、罚则和申诉
一、课税标准
又称为计税方法， 又称为计税方法，是将课税对象进行量化 的标准。 的标准。 《关税条例》第三十六条第一款： 关税条例》第三十六条第一款： 进出口货物关税，以从价计征、 “进出口货物关税，以从价计征、从量计 征或者国家规定的其他方式征收。 征或者国家规定的其他方式征收。 ……”
（3）代理报关的报关企业 ） ①直接代理报关的报关企业 《关税条例》第五十四条第一款: 关税条例》第五十四条第一款: 报关企业接受纳税义务人的委托 接受纳税义务人的委托， “报关企业接受纳税义务人的委托，以纳 税义务人的名义办理报关纳税手续 办理报关纳税手续， 税义务人的名义办理报关纳税手续，因报 关企业违反规定而造成海关少征、漏征税 关企业违反规定而造成海关少征、 款的，报关企业对少征或者漏征的税款、 款的，报关企业对少征或者漏征的税款、 滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任 滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任 ……” 。 ……”
②间接代理报关的报关企业 《关税条例》第五十四条第二款: 关税条例》第五十四条第二款: “…… 报关企业接受纳税义务人的委托 接受纳税义务人的委托， 报关企业接受纳税义务人的委托，以 报关企业的名义办理报关纳税手续的 办理报关纳税手续的， 报关企业的名义办理报关纳税手续的， 报关企业与纳税义务人承担纳税的连 报关企业与纳税义务人承担纳税的连 带责任。 带责任。 ……” ……”
第一节 关税制度法律体系
一、关税制度概念 二、关税制度立法体系 三、关税制度法律关系的特点
一、关税制度概念
税收制度是国家各种税收法令法规和征 收办法的总称，一般包括纳税义务人、 收办法的总称，一般包括纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳 征税对象、税目、税率、纳税环节、 税期限、减税免税和违规处理等内容。 税期限、减税免税和违规处理等内容。 关税制度是国家关于关税法令和征管办 法的总称，它包括税收法规、条例、 法的总称，它包括税收法规、条例、施 行细则、征管办法等。 行细则、征管办法等。
20 20 35 35 35 35
130 130 130 130 130 130
14 16 28 28 30 30
0 0 0 0 0 0
……
税则作为税目和税率的结合体， 税则作为税目和税率的结合体，充分 体现了我国的关税政策和关税结构， 体现了我国的关税政策和关税结构， 是我国关税制度的重要组成部分。 是我国关税制度的重要组成部分。
从 价 进 口 关 税 分 析 图
P ’2
D
P2 P’ P
B A
P P2
C
含关税 价格
二、关税客体
又称为关税的课税对象， 又称为关税的课税对象，是关税征收的 标的物。 标的物。 《海关法》第五十三条： 海关法》第五十三条： 准许进出口的货物、进出境物品， “准许进出口的货物、进出境物品，由 海关依法征收关税。 海关依法征收关税。”
三、税则税率
进出口税则又称为海关税则， 进出口税则又称为海关税则，是一国 通过一定的立法程序制定和公布实施 的进出口货物的关税税率表。 的进出口货物的关税税率表。 海关税则一般由税目和税率两个部分 组成。 组成。
（4）特定情况下纳税责任的处理 ） a、关税纳税人在欠税期间合并、分立的： 关税纳税人在欠税期间合并、分立的：
《关税条例》第五十五条第一款: 关税条例》第五十五条第一款: 欠税的纳税义务人，有合并、分立情形的， “欠税的纳税义务人，有合并、分立情形的，在 合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款。 合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款。 纳税义务人合并时未缴清税款的， 合并时未缴清税款的 纳税义务人合并时未缴清税款的，由合并后的法 人或者其他组织继续履行未履行的纳税义务； 继续履行未履行的纳税义务 人或者其他组织继续履行未履行的纳税义务；纳 税义务人分立时未缴清税款的， 分立时未缴清税款的 税义务人分立时未缴清税款的，分立后的法人或 对未履行的纳税义务承担连带责任 者其他组织对未履行的纳税义务承担连带责任。 者其他组织对未履行的纳税义务承担连带责任。 ……” ……”
海 审 关 关税条例 价 征 税 办 海关法 办 法 关税部分及 法
相关条款
原产地条例 其他规定
三、关税制度法律关系的特点
1、关税法律关系具有多重性质。 、关税法律关系具有多重性质。
国家
纳税 人对 国家 负有 纳税 义务
国家授权 海关管理 纳税事务 行政管 理关系
海关
报关企业
经济合 同关系
纳税人
税目部分，是以国际上通用的《 税目部分，是以国际上通用的《商品 名称及编码协调制度》 名称及编码协调制度》为基础并结合 我国实际进出口情况编制的， 我国实际进出口情况编制的，税则号 列由八位数构成。 列由八位数构成。 税率部分，包括最惠国税率、 税率部分，包括最惠国税率、协定税 特惠税率、普通税率等多栏税率。 率、特惠税率、普通税率等多栏税率。
我国2007年进出口税则 第七十一章部分内容） 我国2007年进出口税则（第七十一章部分内容） 年进出口税则（
税则号列
货品名称
…… 第三分章 珠宝首饰、金银器及其他制品
2007 进口税率 （%） 进口税率（ ）
最惠国 普通
亚太
协定税率
香港
……
……
71.13
贵金属或包贵金属制的首饰及其零件 -贵金属制，不论是否包、镀贵金属： --银制，不论是否包、镀其他贵金属：
关税制度
02
主讲：钟昌元 主讲： 经济系财经教研室 上海海关学院 2011 2011
第二章 关税制度要素
第一节 关税制度法律体系 第二节 关税制度基本要素 第三节 关税制度其他要素
本章学习要求
掌握关税制度的含义、 掌握关税制度的含义、中国关税制度体 系及关税制度法律关系的特点； 系及关税制度法律关系的特点； 理解我国关税的征税主体和纳税主体； 理解我国关税的征税主体和纳税主体； 掌握我国关税客体和税则税率的内容； 掌握我国关税客体和税则税率的内容； 理解我国关税的课税标准及其特点； 理解我国关税的课税标准及其特点； 了解我国关税制度的其他要素规定。 了解我国关税制度的其他要素规定。
（1）进出口货物的收发货人和进出境 ） 物品的所有人 《海关法》第五十四条： 海关法》第五十四条： 进口货物的收货人、 “进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人， 货人、进出境物品的所有人，是关税 的纳税义务人。 的纳税义务人。”
（2）海关监管货物的保管人 ） 《海关法》第三十八条第三款： 海关法》第三十八条第三款： “ …… 违反前两款规定或者在保管海关监管 货物期间造成海关监管货物损毁或者灭 失的，除不可抗力外， 失的，除不可抗力外，对海关监管货物 负有保管义务的人应当承担相应的纳税 负有保管义务的人应当承担相应的纳税 义务和法律责任 和法律责任。 义务和法律责任。”
c、 纳税人在欠税期间或者货物在海关 监管期间出现撤销、解散、 监管期间出现撤销、解散、破产或其他 依法终止经营的： 依法终止经营的：
《关税条例》第五十五条第三款: 关税条例》第五十五条第三款: “…… 纳税义务人欠税或者在减免税货物、 纳税义务人欠税或者在减免税货物、保税货 物监管期间，有撤销、解散、 物监管期间，有撤销、解散、破产或者其他 依法终止经营情形的， 依法终止经营情形的，应当在清算前向海关 报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税 报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税 款予以清缴。 款予以清缴。”