内部审计独立性案例 PPT课件

合同的做法。
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特别规定，所有公司的采购业务在获得总经 理的最后批准前都必须得到内控人员的审查 批准。简单地说就是企业的所有采购合同或 采购申请单，在采购总监批准后，还要送内 审人员审核批准。这样做的后果就是内审人 员变成了采购业务的主管。对于这样的安排， 该公司在征求总部意见时，总部内控部曾明 确表示不妥。但该公司管理层还是出于预防 采购风险的考虑坚持要求内审人员进行逐单 审核把关。
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总部在此后对该公司采购和内控工作进行现 场审计时，再次向公司管理层指出了这种安 排对审计独立性原则的侵害以及可能对审计 人员本身造成的伤害。管理层虽然口头答应 将尽快调整这一安排，但实际并没有落实。 自该政策实施后，负面影响开始显现。
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主要问题
1该公司采购总监对采购审批程序提 出看法，员工内部之间不合。
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田伟 郑凯雯 王璇 葛雯雯 刘帆
本组成员 09会计15班
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2内审人员无暇顾及其他业务领域的 风险预防
3出现采购责任问题无法确定责任人。 4内审人员成为各方攻击者。
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我们认为
第一：作为采购总监，其直接工作汇报对象是总经 理，但作为平级的内审人员现在实际上处于管理采 购部的上级地位。全体采购人员也对所有采购合同 和采购定单都要通过内审人员的审核（批准）表示 异议。内审人员既非财务审批者、也非法律顾问， 在企业正常运营期间额外增加这样一道把关控制部 门，实际上大大降低了采购工作的效率。采购部人 员开始采用各种消极方法抵抗内审人员的审批，从 而导致内审人员和采购部人员发生严重的工作对立。
审计独立性
内控审计内部审计人员曾经因为工作积极努力，
充分发挥审计监督功能主动在预防企业各种经营管
理风险，特别是采购风险方面作出了重大成绩，为
此获得了公司管理层和总经理的高度评价和肯定，
总经理对内审人员信任有加。为了进一步强化采购
管理，预防采购风险，该公司管理层决定发挥内审
人员的作用，改变过去内审人员重点监督抽查采购
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审计失败常见原因
（1）被审计单位内部控制失效或高管人员逾 越内部控制；
（2）CPA与被审计单位通同舞弊； （3）CPA缺乏独立性； （4）CPA没有保持应有的职业审慎和职业怀
疑； （5）会计制度、会计准则滞后，CPA的专业
胜任能力未能跟上环境的变化。
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案例的启示
可以看出，本例属于被审计单位内部控 制失效的情况。本案例说明了一个事实，内 审人员如果不恰当地介入企业的日常业务工 作，不仅会对业务人员本身造成伤害，而且 还可能会引发产生新的管理风险。最后就是 破坏了内部审计的独立性原则。我们认为， 企业内部应当建立严格的职责区分。尤其是 内部审计人员不应当过多介入企业日常经营 活动。
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第二：由于直接参加日常所有采购合同和采 购定单的审核，为保证价格、供应商渠道、 质量交货等符合公司程序的要求，内审人员 被迫花费大量时间和精力用于相关业务的具 体调查和了解，甚至为了保证提高合同的成 功率，采购业务人员干脆要求内审人员参加 所有采购合同的谈判。内审人员完全陷入采 购部业务，长期执行的结果就是内审人员根 本没有时间再去审核检查其他重要部门的风 险预防工作。
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第三：由于内审人员陷入了日常采购业务的 具体审核批准，结果在生产部门发现采购物 品出现质量、价格、交货等问题后，需要追 究责任者时，内审人员从过去的单一裁判者 变成了既是裁判者又是责任承担者。一些采 购责任问题也无法确定责任人，内审部门也 无法对相关人员提出处罚意见。
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第四：由于内审人员介入了日常采购业务， 成为了事实上的采购人员本身就违反了专业 化管理的原则。这自然会引起采购部业务人 员的不满，于是乎内审人员和采购人员就经 常为一些工作细节问题发生无谓的争吵，甚 至成为各方的攻击目标。该公司内审人员参 加日常采购业务管理的情况虽然后来得到了 纠正，但内审部门在企业中的权威性和内审 人员所受到的伤害已经无法弥补。