国际会计核算题部分及答案

国际会计核算题部分
1. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。

该设备租赁期2年，共计应付租金960，000元，每月支付40，000元，并要预先支付押金50，000元。

为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。

要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。

1. 解答如下
（1）预付押金
借：其他应收款——存出保证金 50，000
贷：银行存款 50，000
（2）发生设备改良支出
借：长期待摊费用 54，000
贷：原材料 24，000
应付职工薪酬 30，000
（3）每月支付租金
借：制造费用 40，000
贷：银行存款 40，000
（4）每月摊销设备改良支出
借：制造费用 2，250
贷：长期待摊费用 2，250
（5）收回押金
借：银行存款 50，000
贷：其他应收款——存出保证金 50，000
2. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。

假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。

要求：采用两项交易观的会计处理方法，为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录（将未实现汇兑损益计入当年净收益）。

2. 解答如下
2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18，220
借：应收账款（GBP10，000） US＄18，220
贷：出口销售 US＄18，220
2004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20
借：汇兑损益 US＄20
贷：应收账款（GBP） US＄20
2005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100
借：应收账款（GBP） US＄100
贷：汇兑损益 US＄100
收款，存入银行
借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300
贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,300
3. 丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。

2007年12月31日，丁公司发行1，000万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股权，该
要求：（1）假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理；
（2）假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。

3. 解答如下
本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下借：银行存款 1，000
固定资产 3，200
商誉 300
贷：长期应付款 500
股本 1，000
资本公积 3，000
本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下借：长期股权投资—— A公司 4，000
贷：股本 1，000
资本公积 3，000
4. 2004年12月11日，英国进口商向美国出口商赊购商品，账款约定按英镑结算，计GBP10，000。

假设当日汇率为US＄1.8220/GBP1，账款清偿期为60天，年末汇率为1.8200，至2005年2月9日结算时，汇率为1.8300，美国出口商将收到的英镑存入银行。

要求：采用单一交易观为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录。

4.解答如下
2004.12.11 交易日汇率1.8220 10，000×1.8220 = 18,220
借：应收账款（GBP10，000） US＄18,220
贷：出口销售 US＄18,220
2004.12.31 报表日汇率1.8200 （1.8200-1.8220）×10，000 = - 20
借：出口销售 US＄20
贷：应收账款（GBP） US＄20
2005.02.09 结算日汇率1.8300 （1.8300-1.8200）×10，000 = 100
借：应收账款（GBP） US＄100
贷：出口销售 US＄100
收款，存入银行
借：银行存款（GBP10，000） US＄18,300
贷：应收账款（GBP10，000） US＄18,300
5. A公司拥有B公司一定的股份，B公司本期净利润300，000元，期初未分配利润100，000元，本期提取盈余公积30，000元，应付股利120，000元，期末未分配利润250，000元。

要求：编制下列情况下的抵消分录：
（1）A公司拥有B公司100%的股份；
（2）A公司拥有B公司70%的股份.
5. 解答如下
（1）A公司拥有B公司100%股份时
借：投资收益 300,000
未分配利润——年初 100，000
贷：提取盈余公积 30，000
应付股利 120，000
未分配利润——年末 250，000
（2）A公司拥有B公司70%股份时
借：投资收益 210，000
少数股东权益 90，000
未分配利润——年初 100，000
贷：提取盈余公积 30，000
应付股利 120，000
未分配利润——年末 250，000
6. 某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。

该设备租赁期2年，共计应付租金720，000元，每月支付30，000元，并要预先支付押金100，000元。

为改良设备共支出54，000元，其中，领用库存材料24，000元，应付维修工人工资30，000元。

要求：根据上述租赁业务编制相关的会计分录。

6. 解答如下
（1）预付押金
借：其他应收款——存出保证金 100，000
贷：银行存款 100，000
（2）发生设备改良支出
借：长期待摊费用 54，000
贷：原材料 24，000
应付职工薪酬 30，000
（3）每月支付租金
借：制造费用 30，000
贷：银行存款 30，000
（4）每月摊销设备改良支出
借：制造费用 2，250
贷：长期待摊费用 2，250
（5）收回押金
借：银行存款 100，000
贷：其他应收款——存出保证金 100，000
7. 2006年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100,000元，增值税税率为17%。

当年3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司20,000元债务，余款用现金立即偿清。

A公司未对债权计提坏账准备。

7. （1）甲公司的会计处理
借：应付账款 2,000,000
贷：固定资产清理 930,000
交易性金融资产 910,000
营业外收入——债务重组利得 160,000
借：固定资产清理 840,000
累计折旧 360,000
贷：固定资产 1,200,000
借：固定资产清理 10,000
贷：银行存款 10,000
借：固定资产清理 80,000
贷：营业外收入 80,000
借：交易性金融资产 110,000
贷：投资收益 110,000
（2）乙公司的会计处理
借：固定资产 930,000
交易性金融资产 910,000
坏账准备 60,000
营业外支出 100,000
贷：应收账款 2,000,000
8. 甲公司于2006年年末以银行存款1,200,000元购入A设备作为管理用固定资产。

预计该设备无残值，会计折旧与税法折旧均采用直线法，会计折旧年限为6年，计税折旧年限为5年。

甲公司从2007年开始对A设备计提折旧，2007年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可收回金额为900,000元。

2008年年末A设备的可收回金额为600,000元。

甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10,000,000元和12,000,000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。

要求：（1）计算A设备2007年与2008年的折旧额。

（2）编制2007年、2008年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。

8.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。

20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元）
20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元）
20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。

1）20×7年
借：管理费用 200 000
贷：累计折旧 200 000
借：资产减值损失 100 000
贷：固定资产减值准备 100 000
资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000
贷：应交税费——应交所得税 2 515 000
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000
=10 060 000（万元）
应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元）
年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000
=900 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元）
年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元）
年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元）
2）20×8年
借：管理费用 180 000
贷：累计折旧 180 000
借：资产减值损失 120 000
贷：固定资产减值准备 120 000
资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000
贷：应交税费——应交所得税 3 015 000
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000
=12 060 000（万元）
应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元）
年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000
=600 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元）
年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元）
年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元）。