来料加工与进料加工的区别

来料加工与进料加工的区别2

来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

两者的区别为：1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。

进料加工有退税的退税办法按新颁布的退税率执行来料加工产品复出口不退税一、什么是进料加工?进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口的业务。

二、经营进料加工应具备什么条件?1. 经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。

2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。

3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。

三、进料加工进口料件的外汇来源有什么要求?进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇：1. 经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。

2. 经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。

3. 各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。

4. 出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。

5. 中央下拨的出口商品包装用汇。

来料加工与进料加工的区别

2、自定生产 -加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售 -加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏 -加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理
1、实物管理
◆ 保税料件与非保税料件不能串料领用；
CR: 待转来料加工料件款
◆ 领用保税料件时
DR：生产成本--来料加工—手册号XX成品--直接材料
CR：直接材料--来料加工—手册号 —XX料件
◆ 核算直接人工时
DR：生产成本--来料加工—手册号XX成品--直接人工
CR：应付工资
◆ 核算制造费用时
DR：生产成本--来料加工—手册号XX成品--制造费用
DR：应收出口退税
应交税金----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
CR：应交税金-----应交增值税（出口退税）
◆成交方式为 CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
CR：主营业务收入—出口（红字）
CR：应付帐款、银行存款等
◆外销确认收入
DR：应收帐款 CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品 ◆ 结转销售成本 DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品 CR：产成品 --进料加工 —手册号XX成品
◆每月免税申报时 ;
DR：主营业务成本----出口征退税差
：应交税金----应交增值税（进项税额转出）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × （出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

来料加工与进料加工的区别2

来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

两者的区别为：1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。

进料加工有退税的退税办法按新颁布的退税率执行来料加工产品复出口不退税一、什么是进料加工?进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口的业务。

二、经营进料加工应具备什么条件?1. 经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。

2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。

3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。

三、进料加工进口料件的外汇来源有什么要求?进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇：1. 经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。

2. 经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。

3. 各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。

4. 出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。

5. 中央下拨的出口商品包装用汇。

进料加工与来料加工的区别

进料加工与来料加工的区别（一）相同点一是两种加工贸易都经历了“进口—加工—出口”三个环节。

二是两者具有共同监管方式，即对用于加工制造出口产品的进口料件实行海关保税监管，在进口时进行监管登记，免征关税和增值税，产品出口时由海关核销进口料件。

（二）不同点一是原材料、零部件和产品的所有权不同。

来料加工是由外商免费提供原材料、零部件、元器件、生产加工的产品完全归外商所有，由外商支配；而在进料加工中，经营单位对原辅料和生产加工出来的成品拥有所有权。

二是两者的贸易性质不同。

在来料加工业务中，外商与经营单位是委托与被委托关系，经营单位接受外商委托并要按外商的要求进行生产加工，收取工缴费，纯属加工贸易性质；而在进料加工业务中，经营单位是自主经营，与销售料件的外商和购买我成品的外商均是买卖关系，经营单位从中赚取销售成品与进口原材料之间的差价，使外汇增值，属于一般国际贸易性质。

三是产品的销售方式不同。

在来料加工业务中，生产加工出来的产品由外商负责运出我国境外后自行销售，销售的好坏与我方毫无关系；而在进料加工业务中，经营单位在产品生产加工出来后要自己负责对外推销，产品销售情况的好坏与自己密切相关。

四是税收政策规定不同，进料加工复出口货物实行退税（或免抵退税），来料加工复出口货物实行免税。

加工贸易主要运作程序包括外经贸主管部门对合同的审批手续，税务部门和海关对合同履行登记备案手续,银行开设保证金台帐手续，税务部门办理退（免）税及核销手续，以及海关、银行核销合同、台帐手续。

一、外经贸部门审批合同（来料加工）国内加工贸易企业对外签订的加工贸易合同，应按规定报当地外经贸主管部门审批。

在审批合同期间，应重点核查经营加工贸易企业的经营状况和生产能力，防止“三无”企业（无工厂、无加工设备、无工人）利用加工贸易进行走私违法活动。

二、税务部门履行合同登记备案手续（进料加工）1、经营企业开展进料加工业务，必须事先报主管出口退（免）税的税务机关备案。

来料加工和进料加工

来料加工和进料加工
来料加工的特点是进口料件不付外汇，出口货物仅收取工缴费（加工费）；加工生产装配的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，一般情况下，国家不实行出口许可管理和不征收进口税。

和“来料加工”很相似的贸易方式有：进料加工，是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。

来料加工和进料加工的相同和区别点
相同点：
1、原料来自国外，成品在国外销售
2、料件都属保税货物
3、加工目的相同，都是为赚取外汇
4、料件进口免交许可证件
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐
6、都要办理核销
区别点：
1、原材料付汇方式不同：
来料加工料件由外商免费提供，不需付汇；进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口。

2、货物所有权不同：
来料加工货物所有权归外商所有；进料加工货物所有权由经营企业拥有。

3、经营方式不同：
来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品。

4、承担风险不同：
来料加工经营企业不必承担经营风险；进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险。

5、关于税收：
来料加工产品复出口不退税；进料加工有退税的。

来料加工与进料加工有以下区1别

来料加工与进料加工有以下区别：1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

4、进料是要付汇的，而来料是不付汇的5、来料加工是客户提供主要原材料，公司进行零星辅料及人工进行生产，然后复出口。

进料加工是自主生产，部分原材料从国外进口，部分从国内购买，然后进行复出口。

手册事宜1、来料、进料都要做手册的，做手册则可以免掉进口的关税、增值税，是用来进口的时候用来保税用的。

2、手册办理要求：进料加工因为进口料件比较少，一般情况，做手册的话，要达到50%左右,做手册要去报关公司帮忙做的，先去外经贸批、然后再去海关，要是没有厂房，还要缴纳保证金，开设保证金台账账户，厂房租的就要缴纳保证金的，有缴纳比例，风险担保金式4份，第一联企业留底作账、第二联退款联、第三联海关财务留底、第四联海关加贸部门留底。

按照规定退款的时候要持有第二联，3、手册办理时间：如果第一次做手册，一个月能做下来，要办理很多东西，要外经贸的生产能力证明、商务部出具的一个证书等等。

4、税务问题：然后如果进料是3，出口是10，那么就是进料的3不缴纳关税、增值税，出口的10只有（10-3）进行免抵退税的，如我进来的3只用了2，那么其中的1要补税了；这个保税料件需要专门的仓库存放，然后属于海关监管物品。

进出口业务中来料加工与进料加工的区别

进出口业务中来料加工与进料加工的区别
2017-11-01 14:08来源：中华会计网校
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别：
一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。

二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。

三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。

四、税收处理不同。

1、增值税：
来料加工是免税业务。

展开剩余部分
进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。

进料加工是出口退税业务。

进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。

2、关税：
来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

来料加工与进料加工的区别

来料加工与进料加工的区别一、基本概念:◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。

来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。

◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。

进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。

主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。

2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。

3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。

◆原材料--来料加工—手册号—XX料件◆待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用◆产成品--来料加工—手册号-XX成品◆主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算I, ◆进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR: 待转来料加工料件款◆领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件◆核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资◆核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用◆结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品应收帐款. CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理,来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。

来料加工跟进料加工的区别介绍和区别

来料加工跟进料加工的区别介绍和区别The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。

一、办理进料加工手册：1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这四张表格内容；4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保证金台帐。

7、持1、进出口合同；2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；3、外资企业批准证书复印件；4、营业执照复印件；5、税务登记证复印件；6、银行开户证明、7、报关专用章印模；8、企业报关注册证明；9、加工贸易加工企业生产能力证明；10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；11、公司章程；12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位——报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。

来料加工和进料加工

来料加工和进料加工来料加工和进料加工是生产加工中两种重要的加工方式。

这两种加工方式应用广泛，不仅在工业生产中常用，而且在农业生产中也很常见。

本文将从定义、特点、优缺点和适用场景等方面对来料加工和进料加工进行详细说明。

一、来料加工来料加工是指企业按照客户的要求，对客户提供的原材料进行加工加工生产，成为客户所需要的产品。

例如，一个生产家具的企业，会受到客户的订购，按照客户提供的木材规格、颜色等要求，来对原材料进行各种加工加工处理，最终生产出符合客户要求的家具产品。

来料加工的主要特点是企业只负责原材料的加工加工处理，不负责原材料的采购和储存。

因此，企业一般不需要投入很多的资金来采购原材料，而主要投入的资金则是用在生产线上。

来料加工的主要优点是提供的产品价格相对较低，这是因为企业只需要负责加工加工处理即可，省去了主要的成本；同时，企业也能够通过与客户的密切合作，逐步提高产品的质量和生产效率，为企业的持续发展提供可靠的保障。

来料加工的主要缺点是企业对原材料的控制也相对较少，因此需要客户对原材料进行选择和检查，以避免造成生产安全隐患和质量问题等。

适用场景：来料加工适用于生产产品的资金相对紧张，原材料的采购与储存比较困难的企业。

同时，这种加工方式也非常适合那些需要根据客户需求来生产各种不同类型的产品的企业。

二、进料加工进料加工是指企业采购原材料，然后对原材料进行加工加工生产成为自己需要的产品。

例如，一个生产香肠的企业，会先采购各种肉类、香料和填充物等原材料，然后对这些原材料进行加工加工处理，最终生产出符合企业自身销售要求的香肠产品。

进料加工的主要特点是企业需要付出大量的成本和时间来进行原材料采购和储存，以确保时刻有充足的原材料供应。

因此，这种加工方式的成本比来料加工要高得多。

进料加工的主要优点是企业能够对原材料的质量和数量等进行更好的控制，从而提高产品的质量和生产效率。

同时，通过建立自己的供应链系统，企业能够进一步降低成本和提高利润率。

来料加工和进料加工的区别

来料加工和进料加工的区别来料加工是指外商向国内企业提供主辅助材料（有时也同时为保障加工产品质量所需的设备、仪器、工具等），由国内企业按外商要求，加工符合所提出的质量规格、式样、包装的产品，外商以外汇支付我方企业加工费用。

国家对来料加工贸易的进口料、件和来料加工复出口货物的加工费实行免税政策。

进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。

它们之间的区别主要在于：⑴进口料件的来源不同进料加工加工项下的所有进口料、件由我方用外汇购买。

而来料加工加工项下的进口料、件则由外商无偿提供。

进料加工的风险比来料加工的风险大。

⑵进出口货物的买卖方不同进料加工由于各作各价，因此进口物料的外商不一定就是我成品出口的买方。

而来料加工加工的进出口货物买卖方必须是同一外商。

⑶外商的结算不同进料加工项下的我方出口货物，外商按一般贸易方式付款，我方收取外汇。

而来料加工项下的我方出口货物不作价，我方只按约收取工缴费。

⑷退税的方式不同进料加工复出口货物，实行“先征后退”的方式；来料加工复出口货物，实行“不征不退”的方式。

来料加工和进料加工在税务处理上主要有三方面的区别：一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。

出口税收产生差异的因素主要有以下三个一、征税率与退税率的大小我国目前的一般情况是，增值税的征税率比退税率高，征退税差额要计入出口货物成本。

在进料加工贸易方式下，征、退两个比率差异越大，不予免征的税额就越大，也就是要算入成本的数额就越大。

某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物，进口保税料件价格为2000万元，加工后出口价格为3500万元，为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元，增值税适用税率为17％，出口退税率为13％。

来料加工和进料加工有什么区别

来料加工和进料加工有什么区别?
来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。

来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。

进料加工，是指有进出口经营权的企业，专为加工出口商品而用外汇进口原材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工生产装配成品或半成品，再出口的加工贸易方式。

以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。

加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。

因此不能退还进口环节未征的增值税，消费税。

进料加工企业在境外市场购进料件，生产的产品返销国外市场；进口料件与加工成品或半成品的所有权均属境内加工单位；对进料加工的进出口货物准予全额保税；进料加工合同项下的进出口货物一律免征进出口税。

来料加工与进料加工异同

来料加工与进料加工有以下区别：1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税；2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。

3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。

来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。

来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。

来料加工和进料加工的区别和步骤(DOC)

来料加工和进料加工的区别a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。

用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。

b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人（3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

d. 来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。

来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。

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来料加工与进料加工的区别2来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

两者的区别为：1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。

进料加工有退税的退税办法按新颁布的退税率执行来料加工产品复出口不退税一、什么是进料加工?进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口的业务。

二、经营进料加工应具备什么条件?1. 经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。

2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。

3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。

三、进料加工进口料件的外汇来源有什么要求?进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇：1. 经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。

2. 经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。

3. 各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。

4. 出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。

5. 中央下拨的出口商品包装用汇。

来料加工及进料加工的区别

进料加工与来料加工的区别一是贸易。

进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。

二是风险。

进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。

三是物权。

进料加工拥有产品的所有权，出口企业与外商是买入与卖出的交易关系。

来料加工不拥有产品的所有权，出口企业与外商之间是受托与委托的协议关系。

四是税收。

进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。

外贸企业增值税执行“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。

来料加工出口货物实行免征增值税、消费税办法，加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，出口货物所耗用国内原料支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。

税收政策比较与分析在加工贸易中，进口料件的占比、征退税率之差的大小以及出口价格的高低，都会影响出口企业对进料还是来料加工方式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异（不考虑所得税因素）。

（一）征、退税率之差的大小按照税法规定，外销收入乘以征、退税率之差的积要计入主营业务成本，如果在外销收入一定的前提下，征、退税率之差越大，出口企业所要承担的成本税负就越高。

例如：某生产型出口企业A为国外客商B加工一批货物，进口保税料件组成计税换算为人民币的价格为2000万元，加工后复出口的货物换算为人民币的总价格为3500万元（单证收齐）。

假设货物全部出口无内销发生，其加工所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为70万元人民币，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%，试分析出口企业选择进料还是来料加工较为合适。

1.采用来料加工方式：3500万元的出口货物免税，70万元进项税额不予抵扣成本自行负担，其应纳税额为70万元。

来料加工和进料加工的区别是什么

来料加工和进料加工的区别是什么来料加工和进料加工有哪些区别?下面由店铺为你分享来料加工和进料加工的区别的相关内容，希望对大家有所帮助。

来料加工与进料加工定义及区别：两者的定义：来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

两者的区别：1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口;2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有;3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品;4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险;5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。

来料加工和进料加工，哪一种最有利于出口退税?2004年至2008年，中国A公司向美国B公司出口铅笔。

最初，A公司采取进料加工的贸易形式，从国外购买原材料，同时从国内采购部分国产料件，在国内加工成成品后出口给B公司。

随着加工成品需要耗用的部分国产料件、零部件数量日益减少，如果采用进料加工复出口，因退税率小于征税率，其耗用国产原料件、零部件等支付的进项税额中不得免征和抵扣的税额，只能计入出口产品的成本，这势必会增加A公司出口产品的成本，因此A公司便改用了来料加工的贸易形式。

采用来料加工复出口，因免征增值税，耗用国产料件进项税额中不存在不得免征和抵扣的问题，所以如果国产料件用量少，来料加工贸易方式相对有利。

于是A公司在香港设立一离岸公司，以A公司与该离岸公司签订来料加工合同，B公司将购买铅笔的货款支付该离岸公司账户，采购的原材料价款由离岸公司从其账户上支付，A公司的加工费也由离岸公司支付。

进料加工与来料加工的区别及账务处理

进料加工与来料加工的区别及账务处理进料加工和来料加工相同点：都属于加工贸易，都需要办理手册进口，进口时保税即暂不缴纳进口环节的增值税及关税等。

进料加工和来料加工区别如下：1概念不同进料加工是指用自有外汇在国际市场购买原材料、元器件或零部件，按自己的设计加工装配成成品再行出口销往国外市场。

这种做法在中国又称以进养出。

来料加工一般指来料加工贸易，是指外商提供全部原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，承接方收取工缴费，外商提供的作价设备价款,承接方用工缴费偿还的业务。

&贸益方式分析i⅞・单佐：千个厘金a∙su不取gO科—羽N1MMJ月金条H9IΛM1S2X«?4?5»«%•乂期•230M3RX】* α⅛323Iag郭6635%•13b∙3曹税区领府黄需141312M63.44Utr∙珈”皿。

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来料加工属于委托加工行为，是境外客户把材料交给境内工厂按客户要求加工，进口商不需要支付货款，货权属于境外口J1O3、政策不同进料加工复出口享受退税，即国内耗用的材料及设备、动力、燃料等进项可以退还；来料加工属于免税，国内耗用的材料等进项需要转出。