工资薪金个人所得税筹划
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只有来自中国境内的来源征收个人所得税。 （1）在中国境内无住所又不居住； （2）无住所，且居住不满一年。
9
二、计征规定： （1）以每月收入减除3500元后的余额为应税所得。
【注】（1）单位、个人缴付的“三险一金”允许扣除。 （2）不征税的津贴、补贴有： a、独生子女补贴； b、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴； c、托儿补助费； d、差旅费津贴、误餐补助。
（2）外籍人员在每月减除2 000元的基础上再减除2 800元。 （3）个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元扣除数，则年 终奖金直接除以12；如果每个月的工资薪金未超过3500元的扣除 数，则
（年终奖金+当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣除 数。
(3)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
6
五、工资薪金税率的法律 规定
1、工资薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、
奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 2、计征方式
1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。
7
8
对不同收入项目计税依据 和税率的筹划
一、工资、薪金项所目得的计纳税税依筹划据和税率的筹划
（一）纳税人 1、居民纳税人——负有无限纳税义务， 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源中国境内还
是
境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是 货币、 有价证券，还是实物等。
（1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2、非居民纳税人——负有有限纳税义务
【注】：提供职工假期旅游津贴、免费工作餐、家具、住宅设备、 交通车辆、住房、办公设备（如笔记本电脑等）、给职工子女提 供奖金、为职工提供公共设施服务，如水、电、煤气、电话等 ——不可一味增加职工现金收入。
13
【例3】 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工资
（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季，所以该纳 税人每月的工资差距可能ห้องสมุดไป่ตู้大。
单位并未多支付。 则：应纳税额=（4 400-3 500）×3%=27元
实际所得=4 400－27=4 373（元） 实际多得=4 373－4 245=128（元）
12
2、企业在“五险一金”等方面多给职工缴纳，比多发放工资更合算， 职工个人更实惠
【例2】王某月工资5 800元，缴纳300元社会保险费。 则：应纳税额=（5 800-300-3 500）×10%-25=145 全年应纳税额=145×12=1740（元） 筹划：如果单位按12%给职工存入住房公积金，则职工个人也从 工资中存入相同的数额。 则：住房公积金=5 800×12%=696（元） 应纳税额=（5 800-300-696-696-3 500）×3% =18.24（元） 全年应纳税额=18.24×12=218.88（元）
【注】一年只能有一次这样的计算。
10
三、案例 （1）某公司经理当月取得工资薪金8 200元。当月应纳个人所得 税？
则： 应纳税所得额=8200-3500=4 700 应纳税额=4700×20%-555=385（元）
（2）肖某为中国公民，每月绩效工资1200元，12月又一次性领取 年
终奖12 400元。该月应缴纳个人所得税？ 则：每月奖金平均额=（12400+1200-3 500）/12
=841.67——适用税率3% 应纳税额=841.66×3%-0=25.25（元）
11
纳税筹划
工资、薪金福利化筹划 【例1】企业招收一批毕业生，工资4 300元，再给800元租房补 贴。
则：应纳税额=（4 300+800-3 500）×10%－105 =55（元）
实际所得=4 300+800－800－55=4 245（元） 筹划：如果单位统一租房，房租700元/人，工资发4 400元。
大家好
1
工资薪金个人所得税的税 收筹划
2
一、纳税人的法律界定
个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。
包括：1.中国内地公民 2.在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞
纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人
非居民纳税义务人
3
二、征收范围的法律界定
1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等个人所得 2、个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得——中奖、中彩等 11、其他所得
在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月10000元， 5-9月2000元，10-12月3000元。
如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元）
4
三、计税依据的法律界定
1、费用减除标准： （1）个人所得 应纳税所得额=每月收入额－3 500 （2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额－减除成本、费用以及损失 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额 －减除成本、费用以及损失－3 500×12 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入不超过4 000元－800 =每次收入4 000元以上×（1－20%） （5）财产转让所得 应纳税所得额=转让收入额－原值和合理费用 （6）利息、股息、红利所得
应纳税所得额=每次收入额
5
四、计税依据的其他规定
(1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
(2)个人的所得用于资助的，可以全额在下月、下次或当 年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵 扣的，不得结转抵扣。
9
二、计征规定： （1）以每月收入减除3500元后的余额为应税所得。
【注】（1）单位、个人缴付的“三险一金”允许扣除。 （2）不征税的津贴、补贴有： a、独生子女补贴； b、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴； c、托儿补助费； d、差旅费津贴、误餐补助。
（2）外籍人员在每月减除2 000元的基础上再减除2 800元。 （3）个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元扣除数，则年 终奖金直接除以12；如果每个月的工资薪金未超过3500元的扣除 数，则
（年终奖金+当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣除 数。
(3)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
6
五、工资薪金税率的法律 规定
1、工资薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、
奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 2、计征方式
1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。
7
8
对不同收入项目计税依据 和税率的筹划
一、工资、薪金项所目得的计纳税税依筹划据和税率的筹划
（一）纳税人 1、居民纳税人——负有无限纳税义务， 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源中国境内还
是
境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是 货币、 有价证券，还是实物等。
（1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2、非居民纳税人——负有有限纳税义务
【注】：提供职工假期旅游津贴、免费工作餐、家具、住宅设备、 交通车辆、住房、办公设备（如笔记本电脑等）、给职工子女提 供奖金、为职工提供公共设施服务，如水、电、煤气、电话等 ——不可一味增加职工现金收入。
13
【例3】 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工资
（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季，所以该纳 税人每月的工资差距可能ห้องสมุดไป่ตู้大。
单位并未多支付。 则：应纳税额=（4 400-3 500）×3%=27元
实际所得=4 400－27=4 373（元） 实际多得=4 373－4 245=128（元）
12
2、企业在“五险一金”等方面多给职工缴纳，比多发放工资更合算， 职工个人更实惠
【例2】王某月工资5 800元，缴纳300元社会保险费。 则：应纳税额=（5 800-300-3 500）×10%-25=145 全年应纳税额=145×12=1740（元） 筹划：如果单位按12%给职工存入住房公积金，则职工个人也从 工资中存入相同的数额。 则：住房公积金=5 800×12%=696（元） 应纳税额=（5 800-300-696-696-3 500）×3% =18.24（元） 全年应纳税额=18.24×12=218.88（元）
【注】一年只能有一次这样的计算。
10
三、案例 （1）某公司经理当月取得工资薪金8 200元。当月应纳个人所得 税？
则： 应纳税所得额=8200-3500=4 700 应纳税额=4700×20%-555=385（元）
（2）肖某为中国公民，每月绩效工资1200元，12月又一次性领取 年
终奖12 400元。该月应缴纳个人所得税？ 则：每月奖金平均额=（12400+1200-3 500）/12
=841.67——适用税率3% 应纳税额=841.66×3%-0=25.25（元）
11
纳税筹划
工资、薪金福利化筹划 【例1】企业招收一批毕业生，工资4 300元，再给800元租房补 贴。
则：应纳税额=（4 300+800-3 500）×10%－105 =55（元）
实际所得=4 300+800－800－55=4 245（元） 筹划：如果单位统一租房，房租700元/人，工资发4 400元。
大家好
1
工资薪金个人所得税的税 收筹划
2
一、纳税人的法律界定
个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。
包括：1.中国内地公民 2.在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞
纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人
非居民纳税义务人
3
二、征收范围的法律界定
1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等个人所得 2、个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得——中奖、中彩等 11、其他所得
在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月10000元， 5-9月2000元，10-12月3000元。
如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元）
4
三、计税依据的法律界定
1、费用减除标准： （1）个人所得 应纳税所得额=每月收入额－3 500 （2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额－减除成本、费用以及损失 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额 －减除成本、费用以及损失－3 500×12 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入不超过4 000元－800 =每次收入4 000元以上×（1－20%） （5）财产转让所得 应纳税所得额=转让收入额－原值和合理费用 （6）利息、股息、红利所得
应纳税所得额=每次收入额
5
四、计税依据的其他规定
(1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
(2)个人的所得用于资助的，可以全额在下月、下次或当 年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵 扣的，不得结转抵扣。