论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策
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评估 、 控制 活动 、 息与沟通及监控等相互关联的五大要素。 信
二 、 工 企 业 内 部控 制的 必 要 性 施
随着全球经 济一体化进程迅速 发展 ， 国建筑施工企业也 我 面 临着 巨大 的挑 战 ， 对建筑施工 的管理 、 技术 以及制度 等提 出 了更高的要求。内部控制在建筑施工企业的经营管理 中具有重
要 的作用 。
１提 高施工企业经营效率和效果。面对激烈的市场 竞争环 、
境， 完善施 工企业 内部控制制度能 够对施工企业 内各部 ｆ、 － 各 ３ 环 节进行合理 的工作分工 、 协调 和控制 ， 促使 员工履行 工作职
责， 保证工作 目标的实现 。同时 ， 对于施工中发生的问题能够及
凌驾于内部控制之上的特殊 权力。
、
内 部控 制概 要
内部控制是企业 内部的管理控制 系统 ， 它是为 实现 企业经 营 目标 ， 保证 资产的安 全完整性 、 会计信 息资料 的正确可 靠性 以及确 保经营方 针的彻底执行 等所采取 的一 系列必 要 的管 理
措施 。内部控制不仅包括企业高层用以授权和指挥经济活动的 各种 方式 ， 也包括核算 、 分析各种信 息资料 及报告 的程 序 审核 和步骤 ， 同时包括对 企业经济活动进 行综合计 划 、 控制和评 价 的各种规章制度。概括起来 ， 内部控制主要包括控制环境 、 风险
２Ｄ 《 当代经济）ｏ １ 月（ ２ ｌ 年６ 下）
４前瞻性原 则。内部控制能够促进施 工企业经营管理水平 、 的提高 ， 它不仅 要帮助施 工企业解决经营管理 中的薄弱环节或 相关问题 ， 更重要的是它应能帮助企业充分考虑未 来的发展要 求和发展趋势。内部控制应具有适时 ｌ 更要有前暗 睦， 生， 即在解
则 ， 五 个 方 面 重 点 分 析 了 目前 我 国建 筑 施 工 企 业 内部 控 制 所 从
面 临的 主要 问题 ， 提 出加 强施 工 企业 内部 控 制 的相 应 对 策 。 并
【 关键词 】 内部控制制度仍然存在很 多弊端 ， 随着企业的发展壮大以及市场竞争程度 的加 深 ， 多施 工企业 很 均出现了决策失误或管理不善等重大 问题 ， 因此有必要 对施 工 企业的内部控制制度进行深入的探讨 ， 保证施工企业经营管 理
时 地反馈和 纠正 ， 从而保证了施工企业生 产经营活动的顺利开
展和 企业既 定 目标 的实现 ， 在一定程度上规避 了生产经营过程
中的风险 ， 提高了施工企业的经营效率和效果 。
２ 防范施工企业的经营风险 。面对干变万化 的经营环 境 ， 、 施工企业在 关注 自身发 展机遇的 同时 更应 该重视经营 过程 中 可能 出现 的各种风险 。内部控制作 为企业 经营管理 的中枢环 节， 能够保证 企业内部信 息的安全性和有效 性 ， 促进 企业 内部 评估 ， 强化施 工企业内部经营风险控制的薄弱环节 。通过 内部 控制 ，企业高层能够及时准确的了解 企业 内外部各种信息 ， 从 而为企业的战略 决策提供可靠的依 据。 ３提 高施工企业员工队伍 的整体素质。 会主义和道德风 、 机
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企
经 镶
【 要 】 内部 控 制 是 现 代 企 业 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 工 摘 施
企 业 有 必要 建 立 完善 的 内部 控 制 制度 。本 文从 内部 控 制 相 关 概
念 出发 ， 阐述 施 工 企 业 完善 内部 控 制 措 施 的 必 要 性 和 相 关 原
险是施工企业在经营管理过程中所要面对 的两个重大问题。完 善和健全 内部控制 ，可 以从制度上 对员工的行为进行规 范 ， 客 观上有助于 员工职 业道德和职业素养的提 高。在内部控 制制度
的作 用下 ， 员工能 够明 白哪些行 为是被接 受 、 哪些行 为是被否 定的， 同时健全的 内部 控制制度 对员工的专 业能 力 、 团队精神
目标 的 实现 。
一
等提 出了新 的要求 ， 能够激励 员工 自主 自觉地提高 自身能力和 素质以应对企业持续 发展壮大的需要 。
三 、 工 企 业 内 部控 制 的原 则 施
施 工企业 内部控制应 综合考虑施工企业 的业 务特 点 ， 因此 在进行 内部控制时应遵循以下原则 。 １适应性原则。施工企业内部控 制体 系应以企业现 状为基 、 础， 综合考虑施 工业务类型 的复杂性和 多样性 ， 照相关法 律 按 法规全面地梳 理和优化 企业管理业 务流程 ，达到有 效控制 风 险。在施工企业中 ， 要充分考虑 目前企业的管理水平 ， 防止采用 过高、 过于严苛的 内部控制标准来要求 企业 ， 造成相 反的效果 。 因此需 要结合企业的远 期 目标和近期 目标 ， 优先考虑施 工企业 目前面对 的困难及薄 弱环 节 ，确保 内部控 制体 系能 被广泛 接 受、 容易执行且行之有效 。 ２ 、突出重点原 则。内部 控制涵盖施工企业全部的经营业 务， 涉及所有部 １ ］经营管理 活动的各个 方面 ， 在具体 实施过程 中不仅要面面俱到 ， 突出重点 ， 更要 针对施 工企业 的重要部 门、 重要业务和流程以及高风险环节采取严格 的控制措施 ， 重 规避 大风险。例如 ， 施工企业在货币资金管理 、 资采购等环节问题 物 较为突 出 ， 因此在制定 内部 控制体系时 ， 重点抓 紧这些方 面 应 的内部控制制度 。 ３协调 配合原则 。施工企业各项经营管理 活动中 ， 部 、 各个 门 、 务及 工作人 员之 间应相互配 合 ， 业 各环节 应同步协调 ， 务 业 相关程序 的办理必须 紧密衔接 ， 从而避 免经营管 理 、 业务操 作 和施工过程 产生脱节现 象 ， 减少矛盾和 内耗 ， 企业经营 管 保证 理活动的连续性和有效性 。同时 ， 需要注意的是 ， 内部控制 履行 监督检查职责的部门应 当具有 良好 的独 立性 ， 任何人不得 拥有
二 、 工 企 业 内 部控 制的 必 要 性 施
随着全球经 济一体化进程迅速 发展 ， 国建筑施工企业也 我 面 临着 巨大 的挑 战 ， 对建筑施工 的管理 、 技术 以及制度 等提 出 了更高的要求。内部控制在建筑施工企业的经营管理 中具有重
要 的作用 。
１提 高施工企业经营效率和效果。面对激烈的市场 竞争环 、
境， 完善施 工企业 内部控制制度能 够对施工企业 内各部 ｆ、 － 各 ３ 环 节进行合理 的工作分工 、 协调 和控制 ， 促使 员工履行 工作职
责， 保证工作 目标的实现 。同时 ， 对于施工中发生的问题能够及
凌驾于内部控制之上的特殊 权力。
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内 部控 制概 要
内部控制是企业 内部的管理控制 系统 ， 它是为 实现 企业经 营 目标 ， 保证 资产的安 全完整性 、 会计信 息资料 的正确可 靠性 以及确 保经营方 针的彻底执行 等所采取 的一 系列必 要 的管 理
措施 。内部控制不仅包括企业高层用以授权和指挥经济活动的 各种 方式 ， 也包括核算 、 分析各种信 息资料 及报告 的程 序 审核 和步骤 ， 同时包括对 企业经济活动进 行综合计 划 、 控制和评 价 的各种规章制度。概括起来 ， 内部控制主要包括控制环境 、 风险
２Ｄ 《 当代经济）ｏ １ 月（ ２ ｌ 年６ 下）
４前瞻性原 则。内部控制能够促进施 工企业经营管理水平 、 的提高 ， 它不仅 要帮助施 工企业解决经营管理 中的薄弱环节或 相关问题 ， 更重要的是它应能帮助企业充分考虑未 来的发展要 求和发展趋势。内部控制应具有适时 ｌ 更要有前暗 睦， 生， 即在解
则 ， 五 个 方 面 重 点 分 析 了 目前 我 国建 筑 施 工 企 业 内部 控 制 所 从
面 临的 主要 问题 ， 提 出加 强施 工 企业 内部 控 制 的相 应 对 策 。 并
【 关键词 】 内部控制制度仍然存在很 多弊端 ， 随着企业的发展壮大以及市场竞争程度 的加 深 ， 多施 工企业 很 均出现了决策失误或管理不善等重大 问题 ， 因此有必要 对施 工 企业的内部控制制度进行深入的探讨 ， 保证施工企业经营管 理
时 地反馈和 纠正 ， 从而保证了施工企业生 产经营活动的顺利开
展和 企业既 定 目标 的实现 ， 在一定程度上规避 了生产经营过程
中的风险 ， 提高了施工企业的经营效率和效果 。
２ 防范施工企业的经营风险 。面对干变万化 的经营环 境 ， 、 施工企业在 关注 自身发 展机遇的 同时 更应 该重视经营 过程 中 可能 出现 的各种风险 。内部控制作 为企业 经营管理 的中枢环 节， 能够保证 企业内部信 息的安全性和有效 性 ， 促进 企业 内部 评估 ， 强化施 工企业内部经营风险控制的薄弱环节 。通过 内部 控制 ，企业高层能够及时准确的了解 企业 内外部各种信息 ， 从 而为企业的战略 决策提供可靠的依 据。 ３提 高施工企业员工队伍 的整体素质。 会主义和道德风 、 机
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经 镶
【 要 】 内部 控 制 是 现 代 企 业 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 工 摘 施
企 业 有 必要 建 立 完善 的 内部 控 制 制度 。本 文从 内部 控 制 相 关 概
念 出发 ， 阐述 施 工 企 业 完善 内部 控 制 措 施 的 必 要 性 和 相 关 原
险是施工企业在经营管理过程中所要面对 的两个重大问题。完 善和健全 内部控制 ，可 以从制度上 对员工的行为进行规 范 ， 客 观上有助于 员工职 业道德和职业素养的提 高。在内部控 制制度
的作 用下 ， 员工能 够明 白哪些行 为是被接 受 、 哪些行 为是被否 定的， 同时健全的 内部 控制制度 对员工的专 业能 力 、 团队精神
目标 的 实现 。
一
等提 出了新 的要求 ， 能够激励 员工 自主 自觉地提高 自身能力和 素质以应对企业持续 发展壮大的需要 。
三 、 工 企 业 内 部控 制 的原 则 施
施 工企业 内部控制应 综合考虑施工企业 的业 务特 点 ， 因此 在进行 内部控制时应遵循以下原则 。 １适应性原则。施工企业内部控 制体 系应以企业现 状为基 、 础， 综合考虑施 工业务类型 的复杂性和 多样性 ， 照相关法 律 按 法规全面地梳 理和优化 企业管理业 务流程 ，达到有 效控制 风 险。在施工企业中 ， 要充分考虑 目前企业的管理水平 ， 防止采用 过高、 过于严苛的 内部控制标准来要求 企业 ， 造成相 反的效果 。 因此需 要结合企业的远 期 目标和近期 目标 ， 优先考虑施 工企业 目前面对 的困难及薄 弱环 节 ，确保 内部控 制体 系能 被广泛 接 受、 容易执行且行之有效 。 ２ 、突出重点原 则。内部 控制涵盖施工企业全部的经营业 务， 涉及所有部 １ ］经营管理 活动的各个 方面 ， 在具体 实施过程 中不仅要面面俱到 ， 突出重点 ， 更要 针对施 工企业 的重要部 门、 重要业务和流程以及高风险环节采取严格 的控制措施 ， 重 规避 大风险。例如 ， 施工企业在货币资金管理 、 资采购等环节问题 物 较为突 出 ， 因此在制定 内部 控制体系时 ， 重点抓 紧这些方 面 应 的内部控制制度 。 ３协调 配合原则 。施工企业各项经营管理 活动中 ， 部 、 各个 门 、 务及 工作人 员之 间应相互配 合 ， 业 各环节 应同步协调 ， 务 业 相关程序 的办理必须 紧密衔接 ， 从而避 免经营管 理 、 业务操 作 和施工过程 产生脱节现 象 ， 减少矛盾和 内耗 ， 企业经营 管 保证 理活动的连续性和有效性 。同时 ， 需要注意的是 ， 内部控制 履行 监督检查职责的部门应 当具有 良好 的独 立性 ， 任何人不得 拥有