第十章 财产清查

例：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账 面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余 额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出 现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行 取款。 （2）5月30日企业签发转账支票一张，计7550 元，银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张， 计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入 账，但银行尚未入账。
难点：银行存款余额调节表的编制。
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主要内容：
一、财产清查概述 二、财产清查的内容和方法 三、财产清查结果的处理
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一、财产清查概述
（一）概念 财产清查：是指通过各项财产物资的实地盘
点或查核，据以确认其帐面结存数与实存 数是否相符的一种会计方法。
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（二）原因：
1、在收发时，由于计量和检验不够准确，而 发生的品种、规格、数量和质量上的差错。
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银行存款余额调节表 年 月 日 （单位：元）
项目
金 项目
Байду номын сангаас
金
额
额
企业银行存款日记帐余 额
银行对帐单余额
加：银行已收，企业未 收
加：企业已收，银 行未收
减：银行已付，企业未 付
调节后企业银行存款应 有余额
减：企业已付，银 行未付
调节后银行对账单 应有余额
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银行存款清查步骤：
第一步，将日记账与对账单一一勾对； 第二步，找出未达账项； 第三步，将未达填入银行存款余额调节表，
组织上的准备 业务上的准备
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（六）清查程序：
①成立清查组织； ②组织有关清查人员学习有关政策； ③确定清查对象范围，明确清查任务； ④制定清查方案，具体安排清查内容、时间、
步骤、方法；
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⑤清查前业务准备工作：会计部门和保管部门、业 务部门做好登账和结账工作、准备好各种计量器 具和有关清查登记用的表册；
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（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣 违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元， 已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。
（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款 24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到
凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如
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（四）分类
1、按清查对象的范围分：有全部清查和局部 清查。
2、按清查的时间分：定期清查和不定期清查。
3、按照财产清查的执行单位的不同：内部清查 和外部清查
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注意：
上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相 互交融的。如，年末进行的清查既是全面清 查，也是定期清查，同时还是内部清查。
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一般而言下列情况应进行全面清 查：
实存金 账存金 对比结果
额
额
长款 短款
备注
盘点人签章：
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2、银行存款的清查方法：
一般用和银行核对帐目的方法。即将企业的银
行存款日记帐定期与从银行取得的对帐单进行
逐笔核对。至少每月核对一次。要编制银行存 款余额调节表来调节未达帐项，若无其他错误，
调节后的银行存款日记帐余额和银行对帐单余额 应该相等。若不等，则存在其他错误，应找出原 因，及时更正。
下表：
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银行存款余额调节表 2001年5月31
项目
金额
项目
企业银行存款日记 账余额
加：企业未入账的 收入款项
1、存款利息
2、银行代收货款
减：企业未入账的 付出款项
1、银行代扣罚金
2、收发差错。 3、由于管理不善或保管人员失职而引起的财
产物资的残损、霉变、短缺、损毁等。
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4、自然灾害和其他不测而发生的财产意外损毁。
5、由于贪污、盗窃等而发生的财产物资的 短缺和损失。
6、财产物资的自然损耗 7、凭证或账簿的漏记、重记、错记或计算错误。
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（三）意义
1、保证会计资料的真实可靠 2、保护财产物资的安全完整 3、保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 4、盘活资产存量，加速资金周转
⑥实施清查：先清数量，核对有关账簿计量，后认 定质量；
⑦填制盘存清单； ⑧根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报
告表。
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二、财产清查的内容和方法
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（一）清查内容
1、货币资金清查：主要指库存现金、银行存款 的清查。
2、实物清查：对各种具有实物形态的资产的实 存数与帐存数是否一致，是否有报废损失和积 压物资等的清查。
3、结算款项清查：包括应收款项、应付款项、 应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相 应债务、债权金额是否一致的清查。
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（二）财产清查的方法
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1、库存现金的清查方法：
一般用突击实地盘点的方法。要编制库存现金盘点 报告表，它是反映现金实有数和调整帐簿记录的 重要原始凭证。
库存现金盘点表
年月 日
年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时 单位主要负责人调离工作时
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一般来说，下列情况应进行不定期 清查：
更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关系时 有关部门进行临时会计检查时
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（五）财产清查前的准备工作
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支票流转程序简示
付款人
①出票
收款人
④付款 通知
付款人开户银行
⑥收款 通知
②送存 银行
③传票
收款人开户银行
⑤划款
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未达帐项
未达帐项是指企业与银行之间由于凭证
传递上的时间差，一方已登记入帐，而另
一方因尚未收到凭证，从而也尚未登记入 帐的款项。
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未达帐项的四种情况：
企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。
第十章 财产清查
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前言：
为确保报出的会计报表中的财物和债权债务信 息的真实与正确性。
通过本章学习，学生应能理解财产清查的意义、 种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能， 熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存 款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。
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重点：掌握银行存款余额调节表的编制及 清查结果的账务处理。
并计算出调整后余额； 第四步，将调整平衡的“银行存款余额调节
表”经主管会计签章后呈报开户银行。
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银行存款余额调节表的意义：
未达账项不能作为登记账簿的依据； 调节后余额相等说明双方的账簿登记正确； 调节后余额不相等说明双方的账簿登记有
问题，须进一步追查，查明原因后才以更 正和处理。
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举例