海南省地方税务局关于印发海南省地方税务局土地增值税清算管理工

乐税智库文档

财税法规

策划 乐税网

海南省地方税务局关于印发海南省地方税务局土地增值税清算管

理工作规程[试行]的通知

【标 签】清算管理工作

【颁布单位】海南省地方税务局

【文 号】琼地税发﹝2007﹞74号

【发文日期】2007-10-01

【实施时间】2007-10-01

【 有效性 】全文废止

【税 种】土地增值税

注释：全文废止，参见《海南省地方税务局转发国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（琼地税发[2009]102号）及《海南省地方税务局关于公布废止修改和继续有效的税收规范性文件目录的公告》（海南省地方税务局公告2010年第6号）

各直属地方税务局、省局稽查局：

为进一步加强我省土地增值税清算管理工作，现将《海南省地方税务局土地增值税清算管理工作规程(试行)》印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并依照执行。

一、 土地增值税清算是土地增值税征收管理的重要环节，是依法行政，确保国家税款及时足额入库的重要保证，同时也是国家税务总局当前重点部署、跟踪监管的一项重要工作。各市县地税局务必高度重视、加强领导、统—;认识，把清算工作作为当前重点工作抓紧抓好。要成立以局长或分管局长为组长，税政、征管、稽查等部门组成的土地增值税清算领导小组，领导小组下设办公室(设在税政部门)负责日常管理审核工作，切实把我省土地增值税清算的各项工作做实做好。

二、土地增值税清算政策性强、工作量大，是当前地税业务工作的重点。各市县局应结合实际情况，认真落实岗位责任，严格按照规定的审核权限和程序进行清算。要根据实际工作情况加强审核力量，增加审核人员，并做好审核人员的业务培训，加大对纳税人的政策宣传和业务辅导，确保土地增值税清算工作的顺利实施。

三、在土地增值税清算过程中，各市县局必须坚持原则、依法行政，如发现不据实清算或弄虚作假者，将严格按照规定追究有关领导和相关人员责任。

四、由于土地增值税清算是一项新的工作，所涉及的计算、扣除等指标较为复杂，此前已进行清算的项目，如发现问题或明显违规的，各市县局可根据情况对其有关清算资料重新

审核。

五、各级地税机关应协调解决清算工作中出现的问题，并及时将有关情况上报省局。

海南省地方税务局土地增值税清算管理工作规程(试行)

为了进一步加强我省土地增值税清算的管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)以及有关法律法规规定，结合我省实际，制定本规程。

一、土地增值税清算适用范围

从事房地产开发的纳税人应办理土地增值税清算的房地产开发项目(包括未预征土地增值税税款的房地产开发项目)以及纳税人直接转让土地使用权、地上建筑物及其附着物均适用本规程。

二、土地增值税的清算条件

(一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3、直接转让土地使用权的；

(二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

3、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4、经主管税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要进行土地增值税清算的；

5、涉嫌偷、逃、抗土地增值税的。

三、清算管理工作的内容

(一)清算申请与清算通知

纳税人要求进行土地增值税清算的，应到主管税务机关领取《土地增值税清算申请表》(附件一)，如实填写后报送主管税务机关。主管税务机关在5个工作日内签署意见，对符合清算条件的，向纳税人发送《土地增值税清算通知书》(附件二)；对不符合清算条件的，在《土地增值税清算申请表》中注明不予清算的理由后退还纳税人。

税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的，由主管税务机关发送《土地增值税清算通知书》，通知纳税人办理清算手续。

纳税人接到《土地增值税清算通知书》后，应在45天内备齐资料到主管税务机关办理清算事宜。

(二)报送资料与受理

各市县局的办税服务厅(或税务所)的文书受理岗负责受理土地增值税清算有关事项，3

个工作日内作出受理意见后传递给所属税务所(分局)税源管理岗作调查意见。

1、纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料，并填写《提交土地增值税清算资料清单》(附件三)和《土地增值税清算核准表》(附件四)：

(1)税务登记证、土地增值税纳税申报表。

(2)清算项目的预算、概算书、项目工程合同结算单，项目竣工决算报表，当期财务会计报表。

(3)取得土地使用权所支付的地价款凭证及有关证明材料、国有土地使用权出让(转让)合同。

(4)银行贷款利息结算通知单。

(5)转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。

(6)商品房购销合同统计表，内容包括：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、合同号、发票号等，具体格式由企业自定并加盖公章。

(7)与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加等。

(8)经省地方税务局确认的中介机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》(附件五，以下简称《鉴证报告》)。

(9)清算项目的工程竣工验收报告。

(10)清算项目的销售许可证。

(11)属经济适用房和处置积压房地产工程项目的，应提供相关证明材料。

(12)税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

2、文书受理岗人员应核对纳税人提供的土地增值税清算资料是否齐全，《鉴证报告》是否与项目纳税登记表对应；查看《鉴证报告》的内容与纳税人提供的其他清算资料内容是否一致。对一个开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅(或其他开发项目)的，查看是否分别出具鉴证结论。

3、清算材料齐全、符合受理条件的，向纳税人开具《土地增值税清算受理通知书》(附件六)，税务所(分局)在10个工作日内作出调查意见后将清算资料传递至市县局审核(税政)部门。清算材料不齐全的，应向纳税人开具《土地增值税清算补充材料通知书》(附件七)，一次性说明需补充的有关材料。

(三)清算审核

市县局审核部门接到税务所(分局)传递的土地增值税清算资料后应认真进行审核，20个工作日内按《土地增值税清算核准表》作出审核结果。

1、审核部门应认真审核纳税人提供的证明凭证、资料是否真实有效；审核《鉴证报告》的真实性；格式的规范性；内容的齐全性，内容应包含开发项目总建筑面积、批准总销售面积、企业总自用面积、总配套设施面积、项目分类用途情况、允许分摊的配套设施面积、本次土地增值税清算面积，清算项目单位建筑面积扣除金额，审核各表格扣除项目内容与相关资料的关系等。主管税务机关有权对《鉴证报告》的工作底稿进行抽查和检查。