中财基本会计分录
中财签订销售合同会计分录
一、背景介绍中财集团（以下简称“中财”）是一家从事建筑材料销售的企业。
近日，中财与某房地产公司签订了一份销售合同，合同金额为1000万元。
为了规范会计核算，本文将对中财签订销售合同的会计分录进行详细解析。
二、会计分录解析1. 签订合同当日借：应收账款——某房地产公司 1000万元贷：主营业务收入 1000万元解析：在签订合同当日，中财将应收账款账户的金额增加1000万元，表示某房地产公司欠中财的款项。
同时，将主营业务收入账户的金额增加1000万元，表示中财已确认的收入。
2. 发货当日借：主营业务成本 800万元贷：库存商品 800万元解析：在发货当日，中财将主营业务成本账户的金额增加800万元，表示销售过程中发生的成本。
同时，将库存商品账户的金额减少800万元，表示销售商品后库存商品数量的减少。
3. 收到货款当日借：银行存款 1000万元贷：应收账款——某房地产公司 1000万元解析：在收到货款当日，中财将银行存款账户的金额增加1000万元，表示已收到某房地产公司的货款。
同时，将应收账款账户的金额减少1000万元，表示某房地产公司欠中财的款项已结清。
4. 结算合同尾款借：应收账款——某房地产公司 200万元贷：主营业务收入 200万元解析：在结算合同尾款时，中财将应收账款账户的金额增加200万元，表示某房地产公司欠中财的尾款。
同时，将主营业务收入账户的金额增加200万元，表示中财已确认的尾款收入。
5. 收到尾款当日借：银行存款 200万元贷：应收账款——某房地产公司 200万元解析：在收到尾款当日，中财将银行存款账户的金额增加200万元，表示已收到某房地产公司的尾款。
同时，将应收账款账户的金额减少200万元，表示某房地产公司欠中财的尾款已结清。
三、总结通过以上会计分录的解析，我们可以看出，中财在签订销售合同过程中，需进行相应的会计核算。
在签订合同、发货、收到货款以及结算尾款等环节，都要按照会计准则进行相应的会计处理，确保财务数据的准确性和完整性。
中财会计分录
货币资金业务的会计处理（1）库存现金短缺（2）库存现金现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：库存现金贷：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后处理：查明原因后处理：借：其他应收款/管理费用等借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款/营业外收入其他货币资金业务的会计处理1、外埠存款的核算（1）将款项汇往外地开立采购专户时: （2）收到购货的有关凭证时：借：其他货币资金—外埠存款借：在途物资/原材料/库存商品等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）收回剩余款项时：贷：其他货币资金—外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款2、银行汇票存款（1）企业办理银行汇票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行汇票存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款（3）多余或因汇票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款3、银行本票存款（1）企业办理银行本票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行本票存款借：在途物资等贷：:银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款（3）多余或因本票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款4、信用证保证金存款（1）办理信用证，存入保证金（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—信用证存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）退回款项贷：其他货币资金—信用证存款借：银行存款贷：其他货币资金—信用证存款5、存出投资款（1）向证券公司划出资金时（2）购买股票、债券时借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产等贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款（一）不带息应收票据的会计处理1、票据取得2、到期收回款项借: 应收票据(按面值入账) 借: 银行存款贷:主营业务收入贷: 应收票据应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据（二）带息应收票据的会计处理1、票据取得2、期末计息（期末一般是指中期末、年末）借: 应收票据(按面值入账) 借：应收票据贷:主营业务收入贷：财务费用应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期收回款项4、到期债务人无力偿还款项借: 银行存款借: 应收账款贷: 应收票据贷: 应收票据财务费用财务费用（三）应收票据贴现的计量不带息的商业汇票：到期金额与其票面金额一致；带息的商业汇票：到期金额=商业汇票的票面金额＋商业汇票的利息其中：商业汇票利息=商业汇票的票面价值×票面利率×票据期限（票据期限采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法确定）票据到期值=面值+利息=面值+面值×利率×票据期限＝应收票据面值×（1+票面利率×票据期限）贴现净额（收入）＝票据到期值- 贴现息贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（四）应收票据贴现的核算1、带追索权的应收票据贴现2、不带追索权的应收票据贴现（1）企业申请贴现时借：银行存款（按实际收到的贴现款）借：银行存款(实际收到的贴现款) 财务费用（差额部分）贷：短期借款贷：应收票据（按贴现票据的账面金额）（2）票据到期时，付款人足额付款应收利息（按贴现票据已经计提的利息）借：短期借款财务费用（差额部分）贷：应收票据财务费用(差额部分)（3）票据到期时，付款人银行账户余额不足，从贴现企业账户上扣除借：短期借款借：应收账款贷：应收票据贷：银行存款（从贴现企业账户上扣除的金额）财务费用短期借款（贴现企业账户也余额不足）（一）应收账款的确认与计量1、商业折扣含义：因购买数量多而给予的折扣（交易发生时产生）。
中级财务会计会计分录
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
中财I会计分录汇总
若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额（即：冲回坏账准备）
意味前期多计提了坏账准备，本期应予冲减（或转回）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
坏账准备
①计提前的余额（已有数）
③应有数＜已有数时，按差额冲回 ③应有数>已有数时，按差额补提
②期末余额（应有数）
四．存货
实际成本法
初始计量
计量原则：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
贷：股本（实际认缴的注册资本或股票面值）
借/贷：资本公积—股本溢价
存货发出的计量
（一）存货发出的计价方法
1.先进先出法（在材料价格持续上涨时采用此方法会导致：期末存货价值偏高、当期利润额偏高；当材料价格持续下跌时则相反）
2.月末一次加权平均法
3.移动加权平均法
4.个别计价法
（二）存货发出的会计处理
处理好三个问题：领用什么存货？哪个部门领用？用来干什么？
借：原材料
贷：待处理财产损溢
非合理损耗，按责任归属确认
借：其他应收款（应付账款、营业外支出）
贷：待处理财产损溢
2.加工取得的存货
借：库存商品（半成品等）（采购成本+加工成本+其他成本）
贷：生产成本（制造费用等）
3.投资投入的存货
借：原材料（库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）
应交税费—应交增值税（进项税额）
月末结存材料的实际成本=结存材料的计划成本±结存材料应负担的成本差异
存货的期末计量
计量原则：成本与可变现净值孰低
持有目的
可变现净值
1直接用于出售的存货
可变现净值＝该存货自身的估计售价－估计的销售费用以及相关税费
中财会计分录大全
借：银行存款585
贷：其他业务收入500
应交税费-应交增值税（销项税额）85
借：其他业务成本400
贷：包装物400
⑸出借，实际成本800，收取押金1000，包装物价值采用分期摊销，计划分5期在1年内平均摊销
①收取押金借：银行存款1000，贷：其他应付款
例：⑴以银行存款购买包装物，成本3510（包括进项税510）
借：周转材料--包装物3000
应交税费-应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510
⑵生产领用包装物，用于包装产品，实际成本400
借：生产成本400
贷：周转材料400
⑶销售产品领用不单独计价的包装物，实际成本200借：销售费用200
贷：周转材料200
⑵初始投资成本<公允价值
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款等<支付的全部价款>
营业外收入<差额>
⑶投资后，被投资单位净损益变动
借：长期股权投资（损益调整）
贷：投资收益
<注：固定资产的提折旧按公允价值与账面价值差额>⑷分派利润或现金股利
①现金股利未超过已确认的投资收益：
借交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
⑶采用自营方式建造
借：在建工程<买价+运费>
贷：工程物资<领用材料物资>
库存商品<企业存货>
应付职工薪酬
生产成本<水电安装运输费>
银行存款<其他支出>
借：原材料<残料收入>
贷：在建工程
借：在建工程<工程物资盘亏>
中财下 会计分录
一无形资产1 A 购入接受：借：无形资产--------专利权专有技术贷：银行存款、实收资本、股本B月末摊销：（从取得当月到处置前一月）借：管理费用贷：累计摊销-------专利权专有技术2 自创A在研究、或是研究不成功----费用化借：研发支出---------费用化支出贷：银行存款等B月末结转借：管理费用贷：研发支出-----费用化支出C在研究成功，开始转入开发发生费用----资本化借：研发支出----资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款等D新工艺投入使用借:无形资产-------非专利技术贷：研发支出--------资本化支出F摊销……………………….注意：没有成功之前的每个月末要结转费用，投入使用之后的每个月末要累计摊销3 非货币性资产交换取得A注销固定资产价值借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产B计税借：固定资产清理贷：应交税费-----应交增值税（销项税额）C换入无形资产入账借：无形资产-----专利权等银行存款贷：固定资产清理营业外收入-------非流动资产处置利得注意：换入无形资产的价值=换出资产的公允价值-收到的补价=应支付的相关税费4债务重组取得后面有5无形资产的出租使用权讲义的例题上海五羊自行车厂二长期应收款（与第十一章结合考）A销售实现借：长期应收款贷：主营业与收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品B收款开税票借：银行存款（每年末收取的长期应付款项*1.17）贷：长期应收款应交税费----应交增值税（销项税）借：未实现融资收益（成交日公允价*实际利率）贷：财务费用三短期借款（小）A 取得借：短期借款贷：银行存款B 年底计息借：财务费用贷：应付利息C 还本付息借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款四交易性金融负债（小）Ａ承担交易性负债借：银行存款（实收金额）投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债―――――本金（公允价）Ｂ表日计息借：投资收益（按票面利率计息）贷：应付利息Ｃ表日公允价值＞账面余额差额入账借：公允价值变动损益（变动差额）贷：交易性金融负债―――――公允价值变动公允价值＜账面价值分录反过来写D处置时借：交易性金融负债----本金（账面余额）-----公允价值变动（账面余额）贷：银行存款（实付金额）投资收益（差额）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或者是反过来写分录。
中级财务会计分录
中级财务会计分录1、收到销售商品的货款存入银行；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（进项税额）2、收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行;借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款3．拨付备用金后报销；借：其他应收款—备用金贷：库存现金用了800元借：管理费用800贷：库存现金8004 、存出投资款委托证券公司购买债券；借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款5、销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交税增值税（销项税）6、销售商品收到商业汇票；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）7、销售产品一批已预收货款，余款尚未结清；借：预收账款借：主营业收入应交税费—应交增值税（销项税）8、结转销售产品的成本；借：主营业务成本贷：库存商品9、确认坏账损失；借：坏账准备贷：应收账款10、开出商业汇票用于材料采购借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据11、从外地购进料，款已付，材料未到借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款12、材料验收入库，结转生产用原材料超支差异；借：原材料材料成本差异13、计提存货跌价准备；借：资产减值损失贷：存贷跌价准备14、结转本月直接生产领用材料的成本；超支借：生产成本节约借：生产成本贷：原材料贷：原材料材料成本差异材料成本差异15、期未盘亏原材料原因待查；借：待处理财产损溢益—待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）16、上月购进并已付款的原材料，今天到货并验货收入库（按计划成本核算）借：原材料节约借：原材料材料成本差异（超支）贷：材料采购贷：材料采购材料成本差异（节约）17、期未集中一次结转本月入库材料的成本超支差异；借：材料成本差异（超支）贷：材料采购18、期末结转本月发出原材料应负担的超支额；借：制造费用生产成本管理费用在建工程贷：材料成本差异19、出售一项无形资产收入已存入银行；借：银行存款累计折旧贷：营业外收入无形资产20、摊销自用商标的价值；借：管理费用贷：累计折旧21、计提无形资产减值损失借：资产减值损失贷：无形资产减值准备22、购买设备投入使用款项已付；借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税）（可以抵扣）贷：银行存款23、结转报废固定资产清理净损失（收益）借：营业外支出借：固定资产损益贷：固定资产损益贷：营业外收入24、支付报废设备清理费用借：固定资产清理贷：银行存款25、以银行存款购入股票作为交易性金融资产，可供出售金融资产交易性金融资产借：交易性金融资产——成本投资收益（交易税费）贷：银行存款可供出售金融资产借：可供出售金融资产（交易税费入成本）贷：银行存款26、确认交易性金融资产/可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）交易性金融资产公允价值变动收益借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损失做以上相反的分录可供出售金融资产公允价值变动收益借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积可供出售金融资产公允价值变动损失做以上相反的分录27、出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益借：公允价值变动损溢贷：投资收益28、委托证券公司按面值购入债券一批，计划持有至到期借：持有至到期投资贷：银行存款(其他货币资金—存出投资)29、持有至到期投资本期确认应收利息已收取借：银行存款贷：应收利息七部分1、确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益借：应收股利贷：投资收益1、将一栋自用仓库整体出租原100万，已提折旧5万借：投资性房地产100万累计折旧5万贷：固定资产100万投资性房地产累计折旧（摊销）5万2、对出租的办公楼计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）3、以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
中级财务会计会计分录
中级财务会计会计分录在中级财务会计中，会计分录是记录企业经济业务的重要工具，它是对每一笔经济交易的详细反映，为财务报表的编制提供了基础数据。
首先，我们来了解一下什么是会计分录。
会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。
它包括三个要素：账户名称、记账方向（借方或贷方）和金额。
比如，企业用银行存款购买原材料，这笔经济业务的会计分录就是：借：原材料贷：银行存款接下来，我们分别从资产、负债、所有者权益、收入和费用这几个方面来探讨一些常见的会计分录。
资产类的会计分录，以固定资产为例。
企业购入不需要安装的固定资产，价款加上相关税费等都应计入固定资产的成本。
假设购入一台设备，价款 10 万元，增值税 13 万元，通过银行存款支付。
会计分录为：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000如果固定资产需要计提折旧，比如一台设备预计使用 5 年，采用直线法计提折旧，每年的折旧额为 2 万元。
那么每年计提折旧的会计分录是：借：制造费用/管理费用 20000贷：累计折旧 20000负债类的会计分录，比如企业向银行借入短期借款。
假设借入 50 万元，期限 6 个月，年利率 6%。
借入时的会计分录为：借：银行存款 500000贷：短期借款 500000每月计提利息时：借：财务费用 2500贷：应付利息 2500到期归还本金和利息时：借：短期借款 500000应付利息 15000贷：银行存款 515000所有者权益类的会计分录，当企业接受投资者投入资本时。
假设投资者投入货币资金 100 万元，会计分录为：借：银行存款 1000000贷：实收资本 1000000如果企业宣告发放现金股利，假设向股东分配现金股利 50 万元。
会计分录为：借：利润分配——应付现金股利 500000贷：应付股利 500000收入类的会计分录，企业销售商品实现收入。
中级财务会计分录大全word
中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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中级财务会计各章分录第八章流动负债(一)流动负债一、短期借款⑴借款时借：银行存款贷：短期借款⑵预提利息借：财务费用贷：应付利息⑶支付利息时借：应付利息贷：银行存款二、应付票据1）签发票据时借：原材料 PS：当银行承兑汇票无力支付时应交税费借：应付票据贷：应付票据贷：短期借款（支付罚息计入财务费用）当商业承兑汇票无力支付时2）支付时借：应付票据借：应付票据贷：应付账款贷：银行存款三、.应付账款1）购入原材料时借：原材料应交税费贷：应付账款2）支付账款时借：应付账款贷：银行存款财务费用（有现金折扣时）四、应付职工薪酬（一）应付工资1）如果用将现金发放工资，按应发现金提取现金借：库存现金贷：银行存款2）实际发放工资时借：应付职工薪酬---工资贷：库存现金3）如果通过银行转账的方式发放工资借：应付职工薪酬---工资贷：银行存款4）结转代扣款时借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款（等其他项目）5）结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬---工资贷：应交税费月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）销售费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）贷：应付工资（二）、应付福利费1）发生福利费支出时。
借：应付职工薪酬---职工福利贷：库存现金（银行存款）2）分配时：借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---职工福利（三）应付社会保险费和住房公积金1）应由职工负担部分，扣除职工工资借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款2）由企业负担，按照用途分配借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---社会保险费3）缴纳时借：其他应付款贷：银行存款借：应付职工薪酬---社会保险费（住房公积金）贷：银行存款（四）应付非货币性福利【视同销售，按产品或外购商品作为非货币性福利的，按公允价值】1）借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：主营业务收入应交税费---销项税借：主营业务成本贷：库存商品2）提供住房等资产使用时，根据住房每期应计提的折旧确定借：应付职工薪酬---非货币福利贷：累计折旧3）租赁住房等资产提供给员工使用的，根据租金确定借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：银行存款4）分配【同上】五、应交税费（一）应交增值税—进项税【不得抵扣的进项税额】1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品5.上述购进货物和销售免税货物的运输费用6.购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣1）例：购进自用的应征消费税的小汽车买价100000 增值税17000 运杂费500 借：固定资产 117500贷：银行存款等 1175002）购进原材料借：原材料注：运输费7%可以抵扣应交税费---应交增值税贷：银行存款3）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：原材料（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：银行存款等4）进项税转出借：（有关科目）贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）例：自建房屋领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费---应交增值税（进项税转出）自然灾害毁损产品借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费----（二）应交增值税---销项税1）【企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。
中级财务会计会计分录
中级财务会计会计分录一、概述财务会计是企业会计的基础，它主要负责记录和报告企业的经济业务活动。
而会计分录是财务会计的核心内容之一，是将经济业务活动转化为会计信息的过程。
会计分录的正确性和准确性对于财务报告的完整性和可靠性至关重要。
本文将介绍中级财务会计中常见的会计分录方式和操作要点。
二、常见的会计分录方式1. 资产类会计分录资产类会计分录主要记录企业的资产增减情况，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
例如，当企业购买一批存货时，会计分录可以是：借：存货贷：银行存款2. 负债类会计分录负债类会计分录主要记录企业的负债增减情况，包括应付账款、借款、应付工资等。
例如，当企业向供应商购买商品时，会计分录可以是：借：应付账款贷：银行存款3. 所有者权益类会计分录所有者权益类会计分录主要记录企业的所有者权益变动情况，包括资本、利润分配等。
例如，当企业向股东分配利润时，会计分录可以是：借：利润分配贷：未分配利润4. 收入类会计分录收入类会计分录主要记录企业的收入情况，包括销售收入、服务收入等。
例如，当企业销售商品时，会计分录可以是：借：应收账款贷：销售收入5. 费用类会计分录费用类会计分录主要记录企业的费用发生情况，包括租金、工资、水电费等。
例如，当企业支付工资时，会计分录可以是：借：工资费用贷：银行存款三、会计分录的操作要点1. 借贷记账原则会计分录遵循借贷记账原则，即每个会计分录都必须同时有借方和贷方，借贷金额应该相等。
2. 会计科目的选择在进行会计分录时，应根据具体的经济业务活动选择相应的会计科目。
不同的科目代表不同的经济事项，选择合适的会计科目可以确保会计分录的准确性。
3. 会计分录的时机会计分录的时机很重要，应根据经济业务活动的发生时间确定会计分录的时间。
一般情况下，会计分录应在经济业务活动发生后及时记录。
4. 会计分录的描述会计分录的描述应该简明扼要，清晰明了，能够准确反映经济业务活动的本质。
描述中应包括借方和贷方的会计科目、金额以及经济业务活动的背景和原因。
中财I会计分录情况
中财I会计分录情况1.资产类会计分录情况：-资产的购入：借“资产”账户，贷“银行存款”账户。
-资产的增值：借“资产”账户，贷“公允价值变动损益”账户。
-资产的减值：借“资产减值准备”账户，贷“公允价值变动损益”账户。
2.负债类会计分录情况：-负债的增加：负债的增长通常是由于负债的购入或者增加而引起的，借“负债”账户，贷“银行存款”账户或借“负债”账户，贷“公允价值变动损益”账户。
-负债的减小：负债的减少通常是由于负债的偿还或者减少而引起的，借“银行存款”账户，贷“负债”账户。
3.所有者权益类会计分录情况：-资本注入：借“所有者权益”账户，贷“银行存款”账户。
-利润分配：借“所有者权益”账户，贷“利润分配”账户或借“所有者权益”账户，贷“未分配利润”账户。
4.收入类会计分录情况：-销售收入：借“银行存款”账户，贷“营业收入”账户。
-其他收入：借“银行存款”账户，贷“其他收入”账户。
5.费用类会计分录情况：-财务费用：借“财务费用”账户，贷“银行存款”账户。
-管理费用：借“管理费用”账户，贷“银行存款”账户。
6.成本类会计分录情况：-原材料采购成本：借“原材料采购成本”账户，贷“银行存款”账户。
-生产成本：借“制造费用”账户，贷“原材料采购成本”账户。
-出售成本：借“制造费用”账户，贷“库存商品”账户。
以上仅为会计分录的一些常见情况，根据不同企业的业务性质和操作情况，会计分录的情况会有所不同。
同时，根据会计准则的要求，需要按照准确、完整、合法、合规的原则进行会计分录，确保财务报表的真实性和可靠性。
因此，在实际操作中，需要根据具体情况进行会计分录的处理。
中财I会计分录情况
中财I会计分录情况
1.购买办公用品
情况：中财I购买了办公用品，用于公司日常运营。
会计分录：
借：办公用品贷：银行存款
2.支付办公室租金
情况：中财I支付了办公室的租金。
会计分录：
借：办公室租金支出贷：银行存款
3.收到客户支付的服务费用
情况：中财I收到了客户支付的服务费用。
会计分录：
借：银行存款贷：服务收入
4.为客户代理记账
情况：中财I为客户代理记账，并收取管理费用。
会计分录：
借：应收账款贷：服务收入
5.支付员工工资
情况：中财I支付了员工的工资。
会计分录：
借：工资支出贷：银行存款
6.购买固定资产
情况：中财I购买了一台新的电脑作为办公设备。
会计分录：
借：办公设备贷：银行存款
7.收到投资者的投资款项
情况：中财I收到了投资者的投资款项。
会计分录：
借：银行存款贷：资本
8.支付税费
情况：中财I支付了企业所得税。
会计分录：
借：税费支出贷：银行存款
9.收到银行贷款
情况：中财I收到了银行的贷款。
会计分录：
借：银行存款贷：银行贷款
通过以上的例子，可以看出中财I在日常运营中需要进行多种不同的会计分录，根据具体的业务活动和交易情况来调整账务，确保公司财务的准确性和完整性。
通过合理的会计核算和分录，中财I能够更好地管理财务风险，提高运营效率，满足客户需求，实现公司的可持续发展。
中级财务会计会计分录
一、实收资本及资本公积一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金或银行存款贷：资本公积2接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值贷：累计折旧3接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程或固定资产贷：长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值2.溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券溢价3.折价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额借：应付债券债券折价贷：应付债券债券面值4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价借：财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额贷：应付债券应计利息7.债券到期,支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时,借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价同时,借：库存商品贷：商品采购2购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时,分录同12.进口商品1对外支付货款,按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本;借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借：商品采购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时,借：应交税金贷：银行存款4进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额2商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时,分录同14.农副产品收购1自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购2预购①发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金②收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺1购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理：①属于自然溢余,作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理;2购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后,分别处理：②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”; 借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售1.商品销售的实现1国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时,按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入2出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款3分期收款销售①发出商品时,按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让1商品销售退回①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入;借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本2商品销售折扣与折让①发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款全额②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转1采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品2采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本三商品储存1.商品调价1调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录;2调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入;采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价1提取商品削价准备的企业①提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售成本2不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现;3.库存商品溢余和短缺1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后,分别情况进行处理：①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢四代购代销商品1.委托代销商品1发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品进价贷：库存商品——有关明细科目商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品售价贷：库存商品——有关明细科目商品售价2收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价3结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品进价贷：库存商品——委托代销商品商品进价②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本商品售价贷：库存商品——委托代销商品商品售价月终,结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：商品销售成本商品售价与进价的差额4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品1收到代销商品指不收手续费的实物代销方式①采用进价核算的商品,按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额2接受代销商品销售后,按实际售价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入3结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价②采用售价核算的商品借：商品销售成本商品售价贷：受托代销商品商品售价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本4付还委托单位商品款,按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品1代购商品包括代理进口①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款2代销商品包括代理出口①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款五商品加工1.自行加工1发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品,按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价2发生的加工费用,按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金4加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款5加工完成,商品验收入库①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷：商品进销差价商品售价与商品加工成本的差额2.委托其他单位加工1发出委托加工的库存商品,分录同上12支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款3收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工成本贷：商品进销差价商品新售价与商品加工成本的差额六出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品1采用进价核算的商品,按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品2采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理,发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品——出租商品原价商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品一材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本包括进价和运杂费等借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本或估计成本借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借：经营费用贷：材料物资2用于在建工程的材料物资,按其实际成本借：在建工程贷：材料物资3对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售1企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物3随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4出租、出借包装物采用一次或分期摊销①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法①发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物②月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际成本的50％借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销③收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值③采用五五摊销领用时,按实际成本借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际成本的50％,计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借：材料物资残料价值借：低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额借：管理费用报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际成本五、货币资金及结算款项一货币资金1.现金、银行存款的收入1收到投资者投入的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入5收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益6收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款2采购商品借：商品采购贷：银行存款3购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款4交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款5支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款6支付职工工资借：应付工资贷：现金7支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用贷：银行存款或现金3.货币资金的划转1现金存入银行借：银行存款贷：现金2自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项1.应收票据1收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入2企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款3企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款实际收到的贴现金额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面价值。
2023年整理-中财会计分录
《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项1.收到现金时2.支付现金时1.1.1.行本票存款1.发生结算业务时2.收到银行本票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行汇票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.发生结算业务时2.收到银行汇票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.1.1.3.1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－外埠存款3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)行本票存款3.1.)(进项税额)行汇票存款3.1.或销售费用等)用卡存款3.借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，根据开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金－信用证保证金存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－信用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金存款1.向证券公司划出款项时2.购买股票或证券时(1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款借：应收账款贷：银行存款贷：短期借款具体项目案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现率日利率＝年利率÷360＝月利率÷30 月利率＝年利率÷121.发生结算业务时2.背书转让时借：相关科目借：应付账款借：应付账款贷：应收票据)税((支付相p631.赊销商品时，按应收的全部金额2.收到货款时，按实际收到的全部金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体项目案例见教材p65[例8]1.赊销商品时，按扣除商业折扣后的金额2.收到货款时，按实际收到的金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款天内付款，天内付款，贷：应收账款借：应收账款贷：银行存款财务费用具体项目案例见教材p67[例11]1.因购货而预付款项时2.收到所购物资时借：预付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款3.补付的款项4.退回多付的款项借：预付账款借：银行存款) (额(成本法) 损益调整(权益法)1.取得可供出售金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利时借：可供出售金融资产－成本(公允价值与交易费用之和) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：投资收益贷：银行存款借：应收股利借：银行存款银行存款(或相关科目) 贷：应收股利贷：长期股权投资－成本(利(利借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：应收利息借：银行存款贷：利息收入(或相关账户) 贷：应收利息1.发生结算业务时2.收到款项时借：其他应收款借：银行存款(或库存现金) 贷：银行存款(或库存现金) 贷：其他应收款相关科目具体项目案例见教材p71[例12]、[例13])费费1.购入的原材料2.以自备运输工具将外购材料运回企业，计算应分担的运费借：在途物资借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：生产成本－应交消费税贷：银行存款(或应付票据、应付账款)3.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质4.在以后的会计期间，计算确定每期的利息费用借：在途物资借：财务费用应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：未确认融资费用－应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库((或应付借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)坏账准备坏账准备营业外支出贷：应收账款贷：应收账款银行存款银行存款资产减值损失具体项目案例见教材p100[例10]借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：相关科目1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备(或税((支付补价贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)5.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：原材料贷：原材料应交税费－应交增价本()借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本税((支付补价损失借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.发出委托外单位加工的原材料2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：委托加工物质借：原材料(或自制半成品)贷：原材料贷：生产成本(或委托加工物资)1.能确定由责任单位或责任人赔偿的2.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失借：其他应收款(或应付账款) 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资贷：在途物资－应交－应交)税(借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)材料成本差异材料成本差异贷：材料采购(实际成本)尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账次月初用红字作同样会计分材料成本差异贷：原材料(计划成本)2.收回委托加工完工并验收入库的原材料计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：委托加工物质(实际成本)材料成本差异材料成本差异贷：委托加工物质(实际成本)3.加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款具体项目案例见教材p109[例17]、[例18]4.自制半成品完工并验收入库计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：生产成本(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：生产成本(实际成本)(或销售贷：原材料(或库存商品)2.按计划成本(或售价)核算的企业还应同时结转成本差异或商品进销差价计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：委托加工物资借：委托加工物资应交税费－应交增值税(进项税) 应交税费－应交增值税(进项税)贷：银行存款(或应付账款) 材料成本差异(或商品进销差价)材料成本差异(或商品进销差价) 贷：银行存款(或应付账款)3.需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分别以下情况处理收回后直接用于销售的，收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本按受托方代收代交的消费税借：委托加工物资借：应交税费－应交消费税贷：银行存款(或应付账款) 贷：银行存款(或应付账款)(或管控本(等)(或包装3.周转材料报废时，应补提摊销额4.同时按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管控费用(或管控费用等) 制造费用(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销管控费用(或管控费用等)5.转销全部已提摊销额借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)—库存在用计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生(或销售) 贷：库存商品1.结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品2.结转应分摊的实际成本与计划成本的差异计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：产品成本差异1.购入的商品已经到达并已验收入库2.委托外单位加工收回的商品借：库存商品借：库存商品价)(实际成本)卖价大于进价卖价小于进价借：库存商品(商品售价) 借：库存商品(商品售价)贷：委托加工物资(商品进价)(实际成本) 商品进销差价商品进销差价贷：委托加工物资(商品进价)(实际成本)1.平时结转销售成本时可按商品售价结转借：主营业务成本贷：库存商品2.月末应按商品进销差率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价卖价大于进价卖价小于进价借：商品进销差价借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：商品进销差价贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：管控费用(或营业外收入)1.处理前2.处理后借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢借：管控费用(或营业外支出)贷：原材料(或库存商品) 原材料(或其他应收款)应交税费－应交增值税(进项税额转出) 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢－应交消费税具体项目案例见教材p123[例23]1.根据存货准则确定存货发生减值的，2.已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，时(或应收利息公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：交易性金融资产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动具体项目案例见教材p139[例2]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款投资收益交易性金融资产－公允价值变动贷：交易性金融资产－成本贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：银行存款贷：应收利息(或持有至到期投资－应计利息)具体项目案例见教材p146[例5]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值积借：可供出售金融资产－成本贷：银行存款应交税费具体项目案例见教材p152[例8]1.持有期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利2.收到已宣告发放的债券利息或现金股利借：银行存款借：银行存款贷：可供出售金融资产－公允价值变动贷：可供出售金融资产－成本公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：可供出售金融资产借：资本公积－其他资本公积积1.发生减值时2.已确认减值损失在随后的会计期间公允价值上升时借：资产减值损失借：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失资本公积－其他资本公积资本公积－其他资本公积具体项目案例见教材p154[例10]1.同一控制下的企业合并取得的长期股权投资⑴.合并方已支付现金等方式作为合并对价⑵.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资－成本借：长期股权投资－成本应收股利应收股利贷：资本公积－资本溢价(股本溢价)贷：股本有关资产科目(如银行存款) 资本公积－资本溢价(股本溢价)若为借方差额，则发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积－资本溢价(股本溢价) 借：资本公积－资本溢价(股本溢价)资本公积－资本溢价(股本溢价)不足冲减的，应依次贷：银行存款借：盈余公积、利润分配－未分配利润溢价发行收入不足冲减的，应依次借：盈余公积、利润分配－未分配利润具体项目案例见教材p159[例11]、[例12]2.非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资⑴.合并方已支付现金等方式作为合并对价公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：长期股权投资－成本借：长期股权投资－成本应收股利应收股利贷：有关资产科目营业外支出银行存款贷：有关资产科目营业外收入(或主营业务收入)银行存款⑵.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资－成本应收股利贷：股本资本公积－资本溢价(股本溢价)发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积－资本溢价(股本溢价)贷：银行存款溢价发行收入不足冲减的，应依次借：盈余公积、利润分配－未分配利润具体项目案例见教材p159[例13]、[例14]3.其他方式取得的长期股权投资⑴.以支付现金、非现金资产等其他方式形成的长期股权投资⑵.投资者投入的长期股权投资借：长期股权投资借：长期股权投资应收股利贷：实收资本(或股本) 贷：银行存款(或相关科目) 资本公积－资本溢价(股本溢价)企业应按根整具体项目案例见教材p168[例19]、[例20]、[例21]、[例22]、[例23]权益法改为成本法具体项目案例见教材p173[例24]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益应收股利贷：长期股权投资投资收益应收股利银行存款贷：原材料应付职工薪酬3.安装完毕交付验收使用时4.超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质借：固定资产借：固定资产(或在建工程)贷：在建工程未确认融资费用贷：长期应付款具体项目案例见教材p185[例1]1.购入为工程准备的物质2.领用工程物资借：工程物资借：在建工程贷：银行存款(或其他应付款) 贷：工程物资3.工程完工后，剩余的工程物资转作本企业存货4.自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品借：原材料借：在建工程贷：工程物资贷：工程物资原材料(或库存商品)5.自营的基建工程领用工程用材料物质6.自营的基建工程领用生产用材料物质借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：工程物资贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)7.自营工程领用本企业的商品产品8.辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：应交税费－应交增值税(销项税额) 贷：生产成本－辅助生产成本－××车间库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬9.在建工程进行负荷联合试车发生的费用10试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品借：在建工程－待摊支出借：银行存款贷：银行存款库存商品原材料贷：在建工程－待摊支出11.在建工程达到预定可使用状态12.在建工程完工已领出的剩余物资办理退库手续借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：工程物资贷：在建工程－待摊支出贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：固定资产贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程13.建设期间发生的工程物质盘亏、报废或毁损净损失14建设期间发生的工程物质盘盈或处置收益借：在建工程借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程15.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损16.自行建造达到预定可使用状态的固定资产借：营业外支出－非常损失借：固定资产贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：在建工程具体项目案例见教材p189[例2]借：固定资产贷：营业外收入银行存款具体项目案例见教材p196[例7]1.调入设备时2.安装设备时借：在建工程借：在建工程贷：资本公积贷：银行存款银行存款应付职工薪酬3.交付使用时借：固定资产贷：在建工程1.调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用限每一工作量折旧额＝[固定资产原价×(1－净残值率)]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月的工作量×每一工作量折旧额单位行驶里程折旧额＝[固定资产原价×(1－预计净残值率)]÷规定的总行驶里程月折旧额＝月内实际完成的行驶里程×单位行驶里程折旧额每工作小时(工作台班)折旧额＝[固定资产原价×(1－预计净残值率)]÷规定的总工作小时(工作台班)月折旧额＝月内实际完成的工作小时(工作台班)×每工作小时(工作台班)折旧额具体项目案例见教材p204[例10]固定资产年折旧率＝(2÷预计使用年限)×100%借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产1.若已计提减值准备2.清理过程中应支付的相关税费及其他费用借：固定资产减值准备借：固定资产清理固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税3.收回出售固定资产的价款、残料价值、变价收入以及由保险公司或过失人赔偿等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理4.固定资产清理后，属于生产经营期间正常的处理损失5.固定资产清理后，属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出－处置非流动资产损失借：营业外支出－非常损失按出售固定资产的账面价值、出售时所产生的实际收入(或损失)、应支付的相关税费以及已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费－应交营业税借：固定资产清理借：营业外支出－处理固定资产净损失贷：营业外收入－处理固定资产净收益贷：固定资产清理具体项目案例见教材p216[例17])具体项目案例见教材p217[例18]1.批准前2.批准后借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢借：营业外支出－固定资产盘亏累计折旧贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢固定资产减值准备贷：固定资产具体项目案例见教材p219[例19]1.交付需进行相关技术改造的固定资产，按其净值2.相关技术改造工程所发生的领用物资、支付工资、支付工程价款借：在建工程－相关技术改造工程借：在建工程－相关技术改造工程3.1.1.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件2.企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件借：研发支出－费用化支出借：研发支出－资本化支出贷：原材料贷：原材料银行存款银行存款应付职工薪酬－工资应付职工薪酬－工资3.企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发本次项目4.企业研究开发本次项目达到预定用途形成的无形资产借：研发支出－资本化支出借：无形资产贷：银行存款贷：研发支出－资本化支出5.期末，企业应将研究开发账户归集的费用化支出金额转入“管控费用”借：管控费用贷：无形资产营业外支出－处置非流动资产损失营业外收入－处置非流动资产利得贷：无形资产应交税费－应交营业税应交税费－应交营业税具体项目案例见教材p243[例4]、[例5]借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产借：资产减值损失贷：无形资产减值准备存货跌价准备贷：库存商品借：投资性房地产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：资本公积－其他资本公积贷：投资性房地产－公允价值变动3.将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产借：投资性房地产－成本累计折旧(或累计摊销)无形资产减值准备(或固定资产减值准备)贷：无形资产(或固定资产)借：投资性房地产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：资本公积－其他资本公积贷：投资性房地产－公允价值变动具体项目案例见教材p259[例12]4.投资性房地产进行改良或装修时借：在建工程借：在建工程贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动贷：投资性房地产－成本5.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益具体项目案例见教材p260[例13]6.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时借：固定资产(或无形资产) 借：固定资产(或无形资产) 贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动公允价值变动损益公允价值变动损益贷：投资性房地产－成本7.处置投资性房地产时借：银行存款借：银行存款贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动投资收益投资收益贷：投资性房地产－成本借：公允价值变动损益借：投资收益资本公积－其他资本公积贷：公允价值变动损益贷：投资收益资本公积－其他资本公积具体项目案例见教材p260[例14]1.发生长期待摊费用时2.摊销长期待摊费用时借：长期待摊费用借：管控费用贷：银行存款销售费用原材料等贷：长期待摊费用具体项目案例见教材p262[例15]。
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会计基本会计分录第一章：总论第二章：货币资金1、收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目2、支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金3、现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余营业外收入-现金溢余（无法查明原因）（应支付给单位或个人）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）处理意见形成：借：管理费用-现金短缺（无法查明原因）其他应收款-应收保险赔款（保险公司赔偿部分）其他应收款-应收现金短缺款（责任人赔偿部分）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4、银行汇票申请：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款使用：借：材料采购等贷：其他货币资金——银行汇票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款5、银行本票申请：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款使用：借：物资采购等贷：其他货币资金——银行本票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款6、银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款第三章：应收及预付款1、应收票据的核算（1）取得时（无论带息与否）借：应收票据贷：主营业务收入（2）到期时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。
2、背书转让的会计处理借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款等科目3、贴现后的处理票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账借：应收账款贷：银行存款贴现企业也无款可划借：应收账款贷：短期借款4、带息票据与不带息票据（1）有追索权票据5、应收账款的核算（1）一般业务的账务处理：无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入账。
发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回时借：银行存款贷：应收账款企业发生的应收账款，在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。
（2）企业发生的应收账款，在存在现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）购货方在折扣期付款借：银行存款财务费用贷：应收账款购货方在折扣期以后付款借：银行存款贷：应收账款（3）代垫运杂费：a、借：应收账款贷：银行存款b、（2）借：银行存款贷：应收账款收到商业汇票抵付前欠货款：借：应收票据贷：应收账款6、预付账款核算（1）支付定金借：预付账款（定金金额）贷：银行存款（2）对方企业发货时借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全部采购金额）（3）支付尾款借：预付账款（尾款金额）贷：银行存款预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将预付的货款记入“应付账款”的借方。
7、定额备用金账务处理：（1）拨付备用金：借：其他应收款——备用金（*部门）贷：银行存款（2）平时报销时：借：管理费用等贷：银行存款（库存现金）（3）收回：借：银行存款贷：其他应收款——备用金（*部门）8、应收债权出售和融资（1）以应收债权为质押取得借款以应收账款等应收债权为质押取得银行借款，会计分录为：借：银行存款（按银行借款本金）贷：短期借款（按银行借款本金）借：财务费用（按实际支付的手续费）贷：银行存款（2）应收债权出售不附追索权的应收债权出售将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的。
a、借：银行存款等（按实际收到的款项）其他应收款（按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额，包括现金折扣）坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备金额）财务费用（按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（按借方差额）贷：应收账款（按售出应收债权的账面余额）营业外收入（按贷方差额）b、实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额借：主营业务收入（按实际发生的销售退回及销售折让的金额）财务费用（如有现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额）贷：其他应收款（按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额）c、实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。
对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。
如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。
附追索权的应收债权出售9、坏账损失的会计处理（1）直接转销法企业发生坏账损失时：借：管理费用贷：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款如果已冲销的应收账款以后又收回：借：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款贷：管理费用借：银行存款贷：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款（2）备抵法的会计核算期末计提：借：资产减值损失贷：坏账准备注意：期末计提坏账准备时，按公式计算出来的数额应是坏账准备账户的余额，而不是提取额。
坏账发生时：借：坏账准备贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付帐款、长期应收款已核销的坏账重新收回：借：应收账款、应收票据、预付帐款、其他应收款、长期应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付帐款、长期应收款第四章、存货1、原材料增加的核算（1）单货同到（料到款已付）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）单到货未到（款付料未到）（单到）付款时：借：在途物资——某某单位应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收料后，再根据收料单借：原材料贷：在途物资——某某单位（3）货到单未到（料到款未付）a.平时收料时，不编分录，付款时，再按“料到款已付”业务处理。
b.月末仍未付款的材料，才按暂估价计入“应付帐款”帐户，下月初用红字冲销。
月末借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款次月初，用红字冲销，分录为：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）c.下月付款时，再按料到款已付业务处理.即借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（4）预付账款购进预付：借：预付账款贷：银行存款收货：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付：借：预付账款贷：银行存款收到退回多付的货款时：借：银行存款贷：预付账款（5）分期付款购买材料购入材料超过正常信用条件延期支付（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记“原材料”、“在途物资”科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
2、自制或委托加工收回自制材料入库时：借：原材料贷：生产成本委托加工收回：借：原材料贷：委托加工物资3、接受投资者投资借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积4、原材料减少的核算（1）生产经营、加工领用借：生产成本（生产车间生产领用）制造费用（生产一般性消耗领用）销售费用（销售部门领用）管理费用（管理部门领用）其他业务成本委托加工物资等贷：原材料（2）出售销售时：借：银行存款（应收账款）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转让售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料（3）基建部门、福利部门、对外捐赠领用借：在建工程（在建工程领用）应付职工薪酬（发放福利）营业外支出（对外捐赠）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、原材料按计划成本计价的核算（1）单货同到（料到款已付）付款时：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、其他货币资金、应付账款、预付账款等）按计划成本收料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）月末，结转入库材料的超支差异借：材料成本差异贷：材料采购若是节约差异，则借：材料采购贷：材料成本差异（2）单到货未到（款付料未到）付款时：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款待材料验收入库时，再编制按计划成本收料入库和结转入库材料成本差异的会计分录。
（3）货到单未到（料到款未付）a.平时收料时，不编分录，付款时，再按“料到款已付”业务处理。
b.月末仍未付款的材料，才按暂估价计入“应付帐款”帐户，下月初用红字冲销。
月末借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款次月初，用红字冲销，分录为：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）c.下月付款时，再按料到款已付业务处理.6、其他存货（1）一次摊销法领用：借：制造费用管理费用贷：低值易耗品报废：借：原材料等（残值收入）贷：制造费用管理费用（2）分次摊销法领用：借：待摊费用贷：低值易耗品摊销：借：制造费用管理费用等贷：待摊费用报废：借：原材料等（残值收入）贷：制造费用管理费用等（3）五五摊销法指领用低值易耗品时，先摊销其价值的一半，报废时，再摊销其余一半的方法。
这种方法适用于低值易耗品按车间、部门进行数量和金额明细核算的企业。
领用的帐务处理领用时，将在库的低值易耗品转为在用的低值易耗品。
借：低值易耗品——在用低值易耗品贷：低值易耗品——在库低值易耗品同时，摊销其领用价值的50%借：制造费用（管理费用）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销7、包装物（1）生产领用包装物的核算借：生产成本贷：包装物（2）出售包装物的核算随同产品出售并单独计价，销售时视同让售材料，结转出售包装物的成本时：借：其他业务成本贷：包装物随同产品出售不单独计价的包装物，列入销售费用。
借：销售费用贷：包装物（3）出租出借包装物领用时领用包装物时：借：其他业务成本（出租）（一次摊销）销售费用（出借）（一次摊销）贷：包装物分次摊销时，在领用时：借：待摊费用长期待摊费用贷：包装物（4）出租出借包装物摊销时借：其他业务成本（出租）销售费用（出借）贷：待摊费用长期待摊费用收到押金：借：银行存款（现金）等贷：其他应付款退回押金：借：其他应付款贷：银行存款等（5）租金及报废租金：借：现金、银行存款等贷：其他业务收入报废：借：原材料等（残料收入）贷：其他业务成本（出租）销售费用（出借）即：残料收入冲减其他业务成本及销售费用8、委托加工经济交易与事项帐务处理发出材料借：委托加工物资（材料成本差异）贷：原材料（材料成本差异）支付加工费、运杂费及增值税借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付消费税收回后继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等收回后直接销售（不再征收消费税）借：委托加工物资贷：银行存款等收回物资借：原材料、库存商品等（材料成本差异）贷：委托加工物资（材料成本差异）第五章、投资。