我国税务管理机构及其职能划分
《税务管理体制》课件
总结
税务管理体制在现代社会中发挥着重要作用，经历了长期发展并面临着新的 挑战。未来的发展方向是制度创新、组织优化、信息化建设和应用大数据。
参考文献
• 张宏波. 税务管理体制改革的问题与对策[J]. 中国会计与财务研究, 2008(10): 60-64.
• 李翔, 王秉君, 李晓光. 论中国税务管理体制创新与发展[J]. 税务研究, 2007(12): 34-36.
税务管理体制
税务管理体制是指用来规范税务管理行为、实现税收征管目标的组织机构和 政策体系。
ห้องสมุดไป่ตู้ 什么是税务管理体制？
税务管理体制是对税务活动的组织、分工和制度设计进行的规范和安排，用来指导税收征管活动的进行。 税务管理体制的定义：
税务管理体制是一个由税务组织、制度、法律和政策等多个方面构成的完整系统，以确保税收的有效征收 和管理。
税务管理体制实施的难点与挑战
税务管理体制实施过程中面临以下难点和挑战： • 协调问题：央地税务管理之间的协调和合作。 • 知识和经验不足：税务管理人员的专业知识和经验水平。 • 经费问题：税务管理机构的资金和经费来源。 • 成效问题：税务管理体制改革的成效评估和监测。
未来的税务管理体制发展方向
为了适应经济和社会的变革，税务管理体制需要朝着以下发展方向进行改革： 1. 制度创新：建立和完善税收管理制度。 2. 组织优化：优化税务管理组织结构和职能。 3. 信息化建设：利用信息技术推进税务管理工作。 4. 应用大数据：运用大数据技术提升税务管理效能。
税务管理体制的作用：
税务管理体制的建立和健全，可以推动税收征管工作的规范化、科学化和现代化，提高税收征收效率，保 障财政收入。
税务管理体制的央地关系
税务管理体制的央地关系包括中央税务管理和地方税务管理两个层面。
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案
国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案根据第八届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和《关于国务院机构设置的通知》（国发〔1993〕25号）的规定，国家税务总局（正部级）为国务院直属机构。
国家税务总局要适应发展社会主义市场经济的需要，加快税制改革步伐，强化税收的组织收入和对经济宏观调控及监督功能，促进国民经济持续、快速、健康地发展。
一、职能转变需要强化的职能主要有：参与拟定税法、税收条例及其实施细则；研究、完善税制改革方案并组织实施；强化税收在执行国家产业政策、促进经济结构调整、合理配置资源和保证企业公平竞争等方面的重要调节作用；加强税收，保障财政收入稳定增长；加强税收管理，建立健全以税收征管法为核心的规范、科学的征管体系，运用各种现代化手段提高税收征管水平；加强税法宣传，增强全民的纳税意识；适应分税制财政管理体制的要求，对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同地方人民政府对地方税务局实行双重领导。
需要逐步下放或转移的职能主要有：在合理调整税制结构，强化中央调控权的前提下，将地方税的管理权下放给地方；将部分社会性、群众性、服务性工作转移由依法认定的社会中介机构承担。
二、主要职责国家税务总局是国务院主管国家税务工作的职能机构。
其主要职责是：（一）贯彻执行税收工作的方针、政策，参与拟定有关的税收法律、法规及其实施细则，制订贯彻中央统一税收政策的某些具体政策和税收业务的规章制度并组织实施，建立和完善符合社会主义市场经济要求的税制体系。
（二）强化税收的宏观调控功能，研究税负总水平，提出体现国家产业政策、理顺分配关系和规范分配方式等政策建议。
（三）参与研究合理划分中央和地方的税收管理权限及改革税收管理体制，制定征收管理制度，建立科学、严密、有效的税收征管体系，强化税收执法职能。
对省、自治区、直辖市地方税务局在税收政策、业务上进行指导和协调，在贯彻执行税收政策、法规方面进行监督检查。
我国税务管理机构及其职能划分
（⼀）税务管理机构的设置 国家税务总局在各省、⾃治区、直辖市设国家（地⽅）税务局；各省、⾃治区、直辖市下属地区、省辖市、⾃治州（盟）设国家（地⽅）税务局；各地区、省辖市、⾃治区（盟）在下属（县）市、⾃治区（旗）设国家（地⽅）税务局（分局） 【例1】我国税务管理机构的设置中，最低级别的局级税务机关是（）。
A.省辖市级税务机关 B.（县）市级税务机关 C.乡（镇）级税务机关 D.村（街道）级税务机关 【正确答案】B 【答案解析】国家税务总局在各省、⾃治区、直辖市设国家（地⽅）税务局；各省、⾃治区、直辖市下属地区、省辖市、⾃治州（盟）设国家（地⽅）税务局；各地区、省辖市、⾃治区（盟）在下属（县）市、⾃治区（旗）设国家（地⽅）税务局（分局） （⼆）税收征收范围的划分 1、国家税务局系统的征收范围 （1）增值税 （2）消费税 （3）进⼝产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征） （4）铁道、各银⾏总⾏、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税 （5）中央企业所得税（从2002.1.1起，新注册登记的企业，所得税⼀律由国家税务局征收管理） （6）地⽅银⾏和外资银⾏以及⾮银⾏⾦融企业所得税 （7）海洋⽯油企业所得税、资源税 （8）证券交易税（未开征，⽬前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税） （9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税 （10）出⼝产品退税的管理 （11）集贸市场和个体户的增值税、消费税 （12）中央税的滞补罚收⼊ （13）按中央税、中央与地⽅共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银⾏总⾏、保险总公司集中缴纳的⼊中央库，其他⼊地⽅库）。
对于所得税的归纳：中央企业所得税、海洋⽯油企业所得税、外商投资企业及外国企业所得税、⾦融企业所得税、02年新办企业所得税均在国税局负责征收。
2、地⽅税务局系统的征收范围 （1）营业税 （2）个⼈所得税 （3）⼟地增值税 （4）城市维护建设税 （5）车船使⽤税 （6）房产税 （7）屠宰税 （8）资源税 （9）城镇⼟地使⽤税 （10）固定资产投资⽅向调节税（暂停） （11）地⽅企业所得税（包括地⽅国有、集体、私营企业） （12）印花税 （13）筵席税 （14）地⽅税的滞补罚收⼊ （15）地⽅营业税附征的教育费附加 【例2】按税法的征收规定，下列不属于由地⽅税务局系统负责征收和管理有（）。
税务管理制度包括那些
税务管理制度包括那些一、税收政策税收政策是国家治理的一种手段和方法，通过税收政策的制定和实施来调节经济社会的发展和资源分配。
税收政策的主要目的是为了促进经济增长、促进社会公平、调整收入分配，达到财政收支平衡和宏观经济稳定。
税收政策包括税率政策、税种政策、税基政策等方面：1. 税率政策：税率是税收制度的核心内容之一，直接关系到纳税人的负担和国家税收的征收水平。
税率政策应当根据不同行业、不同税种和不同纳税人的实际情况来确定，以平衡税收征收的公平性和效率性。
2. 税种政策：税种是指税收的具体形式和内容，包括所得税、消费税、资源税等。
税种政策应当根据国家经济发展的需要和社会发展的目标来确定，以实现税收的多样化和综合收入。
3. 税基政策：税基是税收计算的基础和依据，包括应税对象、税收计算方法等。
税基政策应当根据税收征管的实际情况和社会需求来确定，以确保税收的征收准确性和合法性。
二、纳税人义务和权利纳税人是税收征管的主体，其义务和权利的平衡关系直接关系到税收征管的公平性和有效性。
纳税人的主要义务包括：1. 依法纳税：纳税人应当按照国家税法规定的税收政策和税收制度，准确申报、及时缴纳税款。
2. 配合税务机关检查：纳税人应当配合税务机关进行税收检查和监督，提供真实、完整的税收资料和报表。
3. 维护纳税人权利：纳税人有权依法申诉、申报、申请退税等，保障其合法权益。
纳税人的主要权利包括：1. 知情权：纳税人有权了解国家税收政策、纳税义务和税收征管程序，保障其知情权。
2. 申报权：纳税人有权按照国家税法规定，依法申报税款，提供真实、完整的税收资料和报表。
3. 申诉权：纳税人有权依法对税务机关的检查决定、税务处罚等进行申诉，维护其合法权益。
三、税务管理机构税务管理机构是国家税收管理的执行主体，其组织结构和职能设置直接关系到税收征管的效率和质量。
税务管理机构应当具备以下职能和能力：1. 征收税款：税务管理机构应当负责国家税收的征收工作，保障税收征管的准确性和及时性。
1 税收基础知识
制定优惠
6）、税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。
二、 我国税收机构设置和征管范围划分
中央政府
国家税务总局 国家税务局系统
省、自治区、直辖市 国家税务局 地区、地级市、自治 州、盟国家税务局 县、县级市、旗
省级人民政府
地方税务局系统
地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税；
个人所得税；资源税、城镇土地使用税、
土地增值税、房产税、车船税、印花税、
地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、 地方财政部门征收管理的税种
农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占 用税。
在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但
在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。
可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行 监督检举 4、纳税申报方式选择权： 5、申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。 6、延期缴纳税款权
纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
7、申请退还多缴税款权：
占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、
契税、烟叶税、印花税等
3、中央政府与地方政府共享收入包括：
(1) 增值税(不包括海关代征的部分) 中央75% (2) 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税归中央 (3) 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中 央占60% (4) 个人所得税：储蓄存款利息所得归中央，其余与企业所得 税同
一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政
税务代理实务课程教学大纲
税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2 熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握 纳税人。
(岗位职责)国家税务总局设个职能司(局厅)
（岗位职责）国家税务总局设个职能司（局厅）20XX年XX月峯年的企业咨询咸问经验.经过实战验证可以藩地执行的卓越萱理方案.值得您下载拥有内设机构国家税务总局设12 个职能司（局、厅）：（壹）办公厅处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和方案；负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布；制定机关内部规章制度；管理机关财务和房产等行政事务。
主任：孙瑞标副主任：王兰副主任：王陆进副主任：郭晓林副巡视员：王建生副巡视员：周维平（挂职）办公厅下设处室机构:局长办公室（总值班室）、办公室、文秘处、督办处、综合调研处、新闻宣传办公室（政府信息公开室）、电子政务处、财务处、文印中心、信访处。
（二）政策法规司负责税政调查研究；组织起草税收法律法规草案和实施细则；研究提出税制改革建议；拟定税收业务的规章制度；组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查；承办重大税收案件的审理和行政处罚工作；办理税务行政诉讼和行政复议。
司长：李三江（之前做个流转税管理司司长）巡视员：丛明副司长：杨元伟副司长：李万甫副巡视员：杨宏建政策法规司下设处室机构:综合处、税制改革处、法制处、复议应诉处（重大税收案件审理委员会办公室）、世贸税收办公室。
（三）流转税管理司负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；起草有关法律法规草案；对有关法律法规于执行中的壹般性问题进行解释和处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。
龙岳辉性别：男年龄：42职务：国家税务总局流转税管理司副司长主要经历：1982年参加税收工作历任税务所所长、县税务局副局长、局长1995年一1999年湖南省长沙市国家税务局副局长1999年一2003年湖南省岳阳市国家税务局局长2003年一2004年5月湖南省国家税务局流转税处处长2004年5月一当下国家税务总局流转税管理司副司长（四）所得税管理司负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；起草有关法律法规草案；对有关法律、法规于执行中的壹般性问题进行解释和处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。
税收学求职岗位
税收学求职岗位一、税收学的概念和意义税收学是研究税收制度和税法规范的学科，主要研究税收的理论、制度、政策和实践等方面的问题。
税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
因此，掌握税收学知识对于理解国家财政运作、推动经济发展具有重要意义。
二、税务机构及其职能1. 税务总局：全国性的税务管理机构，主要职能包括：制定和组织实施全国性税收政策；指导各地方税务机关开展工作；负责对外经济合作中涉及到的税务事项进行协调。
2. 地方税务局：地方性的税务管理机构，主要职能包括：组织实施地方性税收政策；开展纳税人登记、申报、核定等工作；开展稽查和征管等工作。
3. 海关：主要职能包括：监督进出口货物和人员通关；征收海关关税和进口环节增值税等。
三、从事税务工作需要具备哪些素质和技能？1. 责任心和细心。
税务工作需要高度的责任心，因为税收是国家财政的重要来源，一旦出现问题会对国家财政造成重大影响。
同时，税务工作也需要细心，因为税法规定繁琐，一些小的差错也可能导致不良后果。
2. 专业知识和技能。
从事税务工作需要具备扎实的税收理论知识和相关法律法规的掌握能力。
同时还需要具备较强的数据分析、沟通协调、方案设计等技能。
3. 团队合作精神。
税务工作通常是由一个团队完成的，因此需要具备良好的团队合作精神和沟通协调能力。
四、如何提高从事税务工作的竞争力？1. 学习和掌握相关知识和技能。
可以通过自学、参加培训班等方式提高自己的专业水平。
2. 积累实践经验。
可以通过实习、志愿服务等方式积累从事税务工作所需的实践经验。
3. 参加职业资格考试。
职业资格证书是衡量从事税务工作人员专业水平的重要指标之一，参加并获得职业资格证书可以提高自身的竞争力。
4. 培养团队合作精神。
从事税务工作通常需要与其他人员协作完成，因此需要具备良好的团队合作精神。
五、税务工作的岗位和薪资待遇1. 税务稽查员：主要职责是对纳税人进行稽查，发现违法行为并进行处理。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
国税机构设置及职能
国税机构设置及职能1．内设机构国税局内设机构，一般分别为办公室、政策法规处、货物和劳务税处、所得税处、收入核算处、纳税服务处、征收管理处、财务管理处、人事教育处、监察室、进出口税收管理处、大企业和国际税务管理处。
另设机关党委办公室、离退休干部处。
（1）办公室拟订本系统年度工作计划、有关工作制度；起草和审核重要文稿；负责机关文电、机要、会务、档案、督办、信访、保密、密码等工作；承担税收宣传、新闻发布及机关政务公开、政府信息公开工作；承办网站运行和维护工作；组织税收科研、学术交流工作；办理人大代表建议和政协委员提案的有关事项；负责本机关和本系统目标管理考核及督查督办工作；承办领导交办的其它工作。
（2）政策法规处组织落实综合性税收政策；承担机关有关规范性文件合法性审核工作；承办局外综合性税收政策文件会办工作；承担重大税收案件审理工作；办理行政复议、赔偿案件及行政诉讼案件；组织实施税收法律法规、部门规章及规范性文件执行情况的监督检查，承担税收执法质量考核工作；组织实施财务管理、基本建设项目、政府采购审计和领导干部经济责任审计工作；配合财政、审计等部门对税务部门的监督与审计工作；承办领导交办的其它工作。
（3）货物和劳务税处组织实施增值税、消费税、车辆购置税的征收管理工作，拟订征收管理具体实施办法；对有关税种的具体业务问题进行解释和处理；组织实施有关税种的纳税评估、税源管理等办法；负责增值税防伪税控及金税工程有关业务的宣传及推广应用工作；指导有关税种的日常管理、日常检查；参与有关税种的纳税辅导、咨询服务、税收法律救济工作；承办领导交办的其它工作。
（4）所得税处组织实施企业所得税、储蓄存款利息所得税和法律法规规定的基金（费）等征收管理工作，拟订征收管理具体实施办法；对有关税种的具体业务问题进行解释和处理；组织实施有关税种的纳税评估、税源管理、税基管理、汇算清缴等办法；指导有关税种的日常管理、日常检查；参与有关税种的纳税辅导、咨询服务、税收法律救济工作；承办领导交办的其它工作。
税务行政管理体制.pptx
本章小结
● 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税收管理权限主要是指税收的立法权和税收的执法权。我 国现行税务机构的设置为国家税务局系统和地方税务局系 统。
13.1.1 税收管理体制的概念
税收管理体制是指在各级国家机构之间划分税收 管理权限的一项根本制度。它既是财政管理体制 的重要组成部分，也是税务行政管理法的一项重 要内容。其实质体现了中央和地方在行使课税及 其管理全过程中的一种权利分配关系。
税收管理权限的划分有纵向划分和横向划分之别， 前者是指在中央和地方的国家机构之间划分税收 管理权限，后者是指在同级立法、司法、行政等 国家机构之间划分税收管理权限。税收管理权限 主要规定税收的立法权和执法权两大类，具体包 括税收立法权、税收法律解释权、税种开征停征 权、税目与税率调整权、税收加征和减免权、税 收征收管查权等。
反税收法律、行政法规的违法行为，尚未构成犯 罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予 的处罚。 13.2.1.2 税务行政处罚的原则 1. 法定的原则 2. 公正公开的原则 3. 事实依据的原则 4. 过罚相当的原则 5. 监督制约的原则
13.2.2 税务行政处罚的设定和种类
税务行政罚的设定是指由特定的国家机关通过一 定形式规定公民、法人或者其他组织的行规范， 以及违反该行为规范的行政制裁措施。目前，我 国税务行政处罚的设定规定为：
13.1.3.1 税务机构的总体设置
税务机构是国家为实现税收功能专门设立的，代 表国家行使税收管理权的专职部门。它在法律上 具有多重功能，税务机关是代表国家行使税务行 政管理、执行税收法令、组织税收收入等的职能 机关。
税务管理制度
税务管理制度第一章总则第一条为了加强公司的税务管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和企业所得税法实施条例》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《大企业税务风险管理指引（试行）》等内部风险控制文件为依据。
第三条遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。
第一条除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。
控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。
第四条税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
第二章税务管理机构设置及其职责第五条公司税务管理机构设置1．公司本级财务管理部门设立专职税务管理岗位和人员。
2．各子公司，结合自身实际情况，在财务部门相应设置专职或兼职税务管理岗位和人员。
第七条公司财务部门税务管理职责1．负责公司日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协调与管理工作；负责公司各种发票的购买、领用和保管工作；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
2．贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。
3．负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题。
4．参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。
5．负责所在地区最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务政策变化归类汇总后，提交公司领导和控股公司，必要时还应组织相关部门进行培训学习。
国税系统机构设置及职责分工,知多少-
国税系统机构设置及职责分工,知多少?一、国税机关设置（一）全职能局：主要承担税收法律、法规的贯彻执行和税收征收管理及系统经费、机构编制、干部任免、队伍建设、纪检监察等职责。
各级国家税务局为全职能局。
分为：1、省、自治区、直辖市国家税务局；如：北京市国家税务局、海南省国家税务局、内蒙古自治区国家税务局等。
2、副省级市国家税务局；中国现有15座副省级市：广州、深圳、南京、武汉、沈阳、西安、成都、济南、杭州、哈尔滨、长春、大连、青岛、厦门、宁波，其中青岛、大连、宁波、厦门、深圳是计划单列市，其他的都是省会城市。
3、市、地、盟、州国家税务局；如：呼和浩特市国家税务局、阿拉善盟国家税务局、湘西州国家税务局等。
4、直辖市的区、副省级市的区国家税务局；如：北京市海淀区国家税务局、厦门市思明区国家税务局等。
5、县、旗、县级市、地级市的城区行政区划设置的国家税务局。
如：沙县国家税务局、赤峰市阿旗国税局、唐山市路南区国家税务局、6、地级以上城市的区按经济区划设置的国家税务局。
如青岛市开发区国家税务局。
（二）非全职能局（所）是上级税务机关的派出机构，主要承担税收法律、法规的贯彻执行和税收征收管理、队伍建设等职责。
包括：税务分局、税务所、稽查局。
分为：1、副省级市的区、地级市的城区设置为税务分局的，级别与所属国家税务局内设机构一致。
2、较大县的城区、管辖五个以上乡镇（街道）或大企业所在地可视需要设置税务分局，级别为副科级。
3、管辖四个以下乡镇（街道）的机构称：税务所。
4、一般不设置直属税务分局。
各省、自治区、直辖市、副省级市和市、地、盟、州国家税务局以前按照省（市）级政府要求已经设置一时不能撤销的直属税务局或分局，可说明情况，报经国家税务总局审批后，暂时保留一个，主要承担省（市）属以上或重点税源企业的税收法律、法规的贯彻执行，税收征收管理和纳税服务工作，级别与省、自治区、直辖市、副省级市和市、地、盟、州国家税务局内设机构一致。
税务系统基本情况
税务系统基本情况税务系统是负责我国税收征收管理工作的部门，包括国家税务局系统和地方税务局系统。
国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局，地(市、州、盟) 国家税务局，县(市、旗) 国家税务局。
国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。
地方税务局按行政区划设置，分为三级，即省（自治区、直辖市）地方税务局，地（市、州、盟）地方税务局，县（市、旗）地方税务局。
地方税务局系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府组织法的规定办理。
省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
国家税务总局对省（自治区、直辖市）地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。
省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地（市、州、盟）以及县（市、旗）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由所在省（自治区、直辖市）地方税务机构垂直管理。
截至2005年底，全国税务系统正式在职人员共有74.7万人，其中，国税系统40万人，地税系统34.7万人。
国家税务总局是国务院主管税收工作的直属机构，正部级。
前身是财政部税务总局（正局级），成立于1950年，1988年改名为国家税务局，为国务院直属机构（副部级），1993年定名为国家税务总局。
主要职责有：（一）拟定税收法律法规草案，制定实施细则；提出国家税收政策建议并与财政部共同审议上报、制定贯彻落实的措施。
（二）参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分，提出完善分税制的建议；研究税负总水平，提出运用税收手段进行宏观调控的建议；制定并监督执行税收业务的规章制度；指导地方税收征管业务。
国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案
国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案根据第八届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和《关于国务院机构设置的通知》（国发〔1993〕25号）的规定，国家税务总局（正部级）为国务院直属机构。
国家税务总局要适应发展社会主义市场经济的需要，加快税制改革步伐，强化税收的组织收入和对经济宏观调控及监督功能，促进国民经济持续、快速、健康地发展。
一、职能转变需要强化的职能主要有：参与拟定税法、税收条例及其实施细则；研究、完善税制改革方案并组织实施；强化税收在执行国家产业政策、促进经济结构调整、合理配置资源和保证企业公平竞争等方面的重要调节作用；加强税收，保障财政收入稳定增长；加强税收管理，建立健全以税收征管法为核心的规范、科学的征管体系，运用各种现代化手段提高税收征管水平；加强税法宣传，增强全民的纳税意识；适应分税制财政管理体制的要求，对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同地方人民政府对地方税务局实行双重领导。
需要逐步下放或转移的职能主要有：在合理调整税制结构，强化中央调控权的前提下，将地方税的管理权下放给地方；将部分社会性、群众性、服务性工作转移由依法认定的社会中介机构承担。
二、主要职责国家税务总局是国务院主管国家税务工作的职能机构。
其主要职责是：（一）贯彻执行税收工作的方针、政策，参与拟定有关的税收法律、法规及其实施细则，制订贯彻中央统一税收政策的某些具体政策和税收业务的规章制度并组织实施，建立和完善符合社会主义市场经济要求的税制体系。
（二）强化税收的宏观调控功能，研究税负总水平，提出体现国家产业政策、理顺分配关系和规范分配方式等政策建议。
（三）参与研究合理划分中央和地方的税收管理权限及改革税收管理体制，制定征收管理制度，建立科学、严密、有效的税收征管体系，强化税收执法职能。
对省、自治区、直辖市地方税务局在税收政策、业务上进行指导和协调，在贯彻执行税收政策、法规方面进行监督检查。
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我国税务管理机构及其职能划分
（一）税务管理机构的设置
国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家（地方）税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家（地方）税务局；各地区、省辖市、自治区（盟）在下属（县）市、自治区（旗）设国家（地方）税务局（分局）
【例1】我国税务管理机构的设置中，最低级别的局级税务机关是（）。
A.省辖市级税务机关
B.（县）市级税务机关
C.乡（镇）级税务机关
D.村（街道）级税务机关
【正确答案】B
【答案解析】国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家（地方）税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家（地方）税务局；各地区、省辖市、自治区（盟）在下属（县）市、自治区（旗）设国家（地方）税务局（分局）（二）税收征收范围的划分
1、国家税务局系统的征收范围
（1）增值税
（2）消费税
（3）进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）
（4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税（5）中央企业所得税（从2002.1.1起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理）
（6）地方银行和外资银行以及非银行金融企业所得税
（7）海洋石油企业所得税、资源税
（8）证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）（9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
（10）出口产品退税的管理
（11）集贸市场和个体户的增值税、消费税
（12）中央税的滞补罚收入
（13）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的入中央库，其他入地方库）。
对于所得税的归纳：中央企业所得税、海洋石油企业所得税、外商投资企业及外国企业所得税、金融企业所得税、02年新办企业所得税均在国税局负责征收。
2、地方税务局系统的征收范围
（1）营业税
（2）个人所得税
（3）土地增值税
（4）城市维护建设税
（5）车船使用税
（6）房产税
（7）屠宰税
（8）资源税
（9）城镇土地使用税
（10）固定资产投资方向调节税（暂停）
（11）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）
（12）印花税
（13）筵席税
（14）地方税的滞补罚收入
（15）地方营业税附征的教育费附加
【例2】按税法的征收规定，下列不属于由地方税务局系统负责征收和管理有（）。
A.营业税
B.房产税
C.储蓄存款利息的个人所得税
D.个人独资企业的个人所得税
【正确答案】C
【答案解析】储蓄存款利息的个人所得税由国家税务局系统负责征收和管理。
【例3】按照税收征收范围的划分，保险总公司集中缴纳的城建税及教育费附加应该由（）征收。
A.地方税务局
B.国家税务局
C.地税局与国税局各收50%
D.地税局征收30%，国税局征收70%
【正确答案】B
【答案解析】营业税一般在地税局缴纳,但铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税及教育费附加在国税局缴纳。
【例4】以下属于由国税机关负责征收的税款是（）。
A.个人所得税中的储蓄存款利息税
B.中国银行总行的营业税
C.增值税
D.车船使用税
E.车辆购置税
【正确答案】ABCE
【答案解析】车船使用税由地方税务机关负责征收和管理。
【例5】以下属于由地方税务机关负责征收的税种有（）。
A.车船使用税
B.房产税
C.2002年1月1日以后的新办企业所得税
D.土地增值税
【正确答案】ABD
【答案解析】2002年1月1日以后的新办企业所得税由国家税务机关负责征收。
【。