数据集中化对国库会计核算的影响及风险防范
国库集中支付对预算单位会计核算及财务管理方面的影响
国库集中支付对预算单位会计核算及财务管理方面的影响
长 江 宜 宾航 道 局 陈永 秀
摘要 ： 实行 国库集 中支付能有效地规 范会计核 算， 强财政监督 管理职能， 对加 促进 财政体 革等方 面具有一定的指导 意义。
关键词 ： 国库集 中支付 会计核算 经 济 体 制 的 确 立 和 财 政 改 革 的逐 步 深 入 ． 门 资 金 紧 张 、 度 困难 、 控 力 低 下 的 弊 端 。 单 纯 实 行 会 计集 中 调 调 而 财 政 支付 制 度 中存 在 的 问 题 不 断 突 出， 确 认 识 财 政 风 险 的危 害 核 算 有 其 不 足 之 处 ， 要 是 ： 方 面 实 行 会 计 集 中 核 算 ， 部 门 、 正 主 一 各 各 性， 极采 取措施有效 防范和 化解财政 风险， 进 国民经济 持续 、 积 促 单 位 的 资 金 使 用 权 、 务 自主 权 、 出 审 批 权 不 变 。 部 门 、 单 财 支 各 各 快 速 、 康 发 展 ， 护 地 方 改 革 、 展 、 定 大 局 ， 成 为 地 方 政 府 位 的 资 金 还 是 分 户核 算 ， 散 使 用 ， 法 提 高 财 政 调 控 力 。 另一 方 健 维 发 稳 已 分 无 和 财 政 部 门 必 须 面 对 和解 决 的 重 大 课 题 。为 此 ， 围绕 加 强 财 政 支 面 ， 民银 行 要 求 会 计 核 算 中 心 不 能 统 一 开 设 银 行 账 户 ， 部 门 、 人 各 出 管理 ， 以会 计 集 中核 算 为 代 表 的会 计 改 革 和 以 国库 集 中 支 付 为 各 单 位 还 必 须 单 独 设 立 银 行 账 户 ． 就 解 决 不 了财 政 资 金 在 各 部 这 方 向 的预 算 改 革 ， 为 当前 财 政
探究企业财务集中核算的利与弊
探究企业财务集中核算的利与弊企业财务集中核算，是指企业将分散在各个部门和子公司的财务数据进行统一整理和核算的过程。
随着企业规模的不断扩大和业务范围的逐渐扩展，企业财务数据呈现出日益庞大和复杂的特点，因此进行财务集中核算已经成为了一种必然趋势。
财务集中核算能够带来诸多好处，但同时也存在一些不利之处。
本文将探究企业财务集中核算的利与弊，以帮助企业更好地进行决策和管理。
一、财务集中核算的利1. 提高财务数据的准确性和可靠性。
通过财务集中核算，企业可以将分散在各个部门和子公司的财务数据进行统一整理和核算，避免了数据重复录入和错误统计的情况，提高了数据的准确性和可靠性。
2. 降低企业运营成本。
财务集中核算可以减少重复的工作和人力成本，避免了分散核算和统计的情况，从而降低了企业财务管理的成本，提高了企业的盈利能力。
3. 更好地监控企业的财务状况。
通过财务集中核算，企业可以及时掌握企业的财务数据和财务运营情况，更好地进行财务监控和管理，为企业的决策和发展提供了依据。
4. 优化企业资源配置。
财务集中核算使得企业能够更清晰地了解企业各项资金的流向和使用情况，有利于企业更合理地进行资源配置和资金管理，提高了企业的资金利用效率。
5. 加强企业内部协作和沟通。
通过财务集中核算，企业各个部门和子公司之间的财务数据得以共享和整合，有利于加强企业内部的协作和沟通，提高了企业的整体效率和协同能力。
2. 对IT系统的要求较高。
财务集中核算需要建立完善的信息技术系统支持，对企业的IT系统要求较高，包括数据存储和传输的安全性、数据处理和统计的准确性等方面，需要投入大量的资金和人力进行支持和维护。
3. 容易引起内部矛盾和冲突。
财务集中核算可能会导致各部门和子公司的财务数据受到统一管理和监控，容易引起内部矛盾和冲突，特别是在利润分配和绩效考核方面，容易引发各方的不满和争议。
4. 增加了业务管理的复杂性。
财务集中核算需要对企业的财务数据进行整合和核算，需要统一会计政策和核算方法，增加了业务管理的复杂性，需要企业投入更多的人力和精力进行管理和监控。
国库集中支付业务风险防控措施
国库集中支付业务风险防控措施1. 引言在我们的日常生活中，钱这东西就像是水，流动着、变化着，没了它可真是寸步难行。
国库集中支付业务，听起来像是个复杂的名词，其实说白了，就是国家对财政资金的集中管理和支付，保证每一分钱都能花得明明白白。
不过，任何好事都有可能出乱子，特别是像国库这样的“大项目”，风险防控就显得尤为重要了。
今天，我们就来聊聊那些保护我们财政“金库”的风险防控措施。
2. 风险识别2.1 了解风险来源首先，我们得搞清楚风险是从哪儿来的。
就像钓鱼，得知道水里有什么鱼，才能决定用什么饵料。
国库集中支付业务的风险，主要来自几个方面：技术风险、操作风险和外部环境风险。
你想，万一系统出问题，支付延迟，那可就尴尬了；再说操作不当，搞错了支付对象，那可不是赔钱那么简单，责任可大了。
2.2 日常监控所以，日常监控就变得超级重要。
就像家里养的宠物，你天天喂它，天天观察它的状态，才能保证它健康活泼。
对于国库集中支付来说，实时监控资金流动，定期审计，就是在为这条“鱼”保驾护航。
发现问题，及时处理，这才是上策。
3. 风险控制3.1 制定严格的制度说到控制，首先得有规矩。
就像踢足球，得有裁判，不然场上就乱成一锅粥。
国库集中支付业务需要制定一系列严格的制度，比如资金使用审批流程，明确每一笔钱的去向。
这样一来，大家都心里有数，花钱也得讲究个“正大光明”。
3.2 提高工作人员素质再者，人的因素也很重要。
有人说“人心齐，泰山移”，在国库业务中，工作人员的素质、责任心直接影响到整个流程的安全。
定期培训、提高专业能力，像是给他们上了一道“防护锁”，让他们在关键时刻能稳稳当当，不至于犯低级错误。
4. 应急预案4.1 设定预案当然，再周全的准备也不可能完全避免风险，关键是得有应急预案。
就像打仗，战士们都得有突发状况的预案，才能随时应对。
对于国库集中支付，万一出现异常情况，比如系统故障、支付错误等，就需要一套迅速有效的应急机制，确保资金的安全和及时补救。
国库集中支付资金风险分析及防范
性不够 ， 可能导致新的资金运行风险。 一方面， 国库 集中支付管理 系统 在功能模块 、 流程控制 、 数 据处 理、 系统访 问控 制等方面功能 还不够完善 ， 给 国库 集 中支付 资金 运行造成一定 的风险隐患 。另一方 面 ，预算单位 通过互联 网就 可 以进入集 中支付系
统， 并没有与外 网实现完全物 理隔离 ， 在这种 情况
＿ 量 ＿ —＿
一
钛 彗
～
． ， 、 ， ， 、
… …
定风险。 监管方面 ： 首先 ， 财政部 门对于预算单位集 中支付特别是授权支 付业务 的外 部监督基本 上是
事后监督 ， 事前 、 事 中监督机制还不健全 。 其次 ， 财
全面讲解集 中支付业务 ，使他们 学习掌握规 章制 度， 熟练操作流程 ， 不断更新 知识 ， 提高会计业务素
质。二是认真开展政治思想 工作 ， 加强职业道德教
政部 门对代理银 行缺乏有效监督 、 评价 ， 对 于代理 银行执行 国库集中支付业务 的合 法性 、规 范性主
要依赖其 内部监督 。 再次 ， 财政部 门和人行执行集
育， 努力使广大财政财务管理人员树立正确 的人生 观、 世界观 和价值 观 ， 认识到 国库 集 中支付业 务的
国库 枭 中支付 资金 风险 分 析及 防范
探究企业财务集中核算的利与弊
探究企业财务集中核算的利与弊
企业财务集中核算是指将一个组织机构中所有的财务活动全部集中在同一地点进行核算，同时将所有的财务信息进行汇总，以供上级管理层进行决策。
这种管理方式在企业中越来越受到重视，但是其利与弊也需要我们认真探究。
利：
1. 提高对财务的控制：企业财务集中核算可以将所有财务信息进行汇总，方便企业管理者对资金流动的控制和监管，提高对财务的掌控力度，降低企业经营和管理的风险。
2. 提高工作效率：将财务活动集中进行核算，可以避免不同部门重复操作、重复录入数据等情况的发生，从而提高财务工作的效率，降低企业运营成本。
3. 提高财务信息的准确度：集中核算可以避免因信息入口过多、人为操作失误等引发的财务信息错误，提高财务信息的准确度，为企业管理者提供准确的财务决策。
弊：
1. 财务稽核难度增大：企业财务集中核算将所有财务信息汇总，使得稽核过程更加繁琐和复杂，可能导致审计难度增大，给企业带来一定的财务风险。
2. 增加数据安全风险：集中核算将大量财务数据集中存储，一旦系统出现漏洞或者被攻击，会面临重大的数据安全风险，可能导致企业利益受损。
3. 企业分散决策困难：如果财务信息全部汇总到一处，可能会影响各个分支机构的决策自主性，导致企业分散决策困难，进而影响企业发展。
总之，企业财务集中核算的利弊因企业类型、规模、管理结构等因素而异。
企业需要在权衡各种因素后，结合自身情况进行选择，以达到最优化的管理决策效果。
国库会计数据集中核算的监督效能研究
国库人员只需打开系统菜单 ， 做相应的点击操作即可完成某项国库业务的处理。这样一来 ， 在减轻 国库人员
劳动强度 、 提高工作效率的同时， 也产生 了国库人员对计算机及网络的依赖性 ， 如果不注重学 习新知识新业 务， 可能导致国库人员对国库业务的理解把握能力 、 灵活处置能力和应 急控制能力 的弱化 ， 那 么一旦出现异 常情况 ， 国库人员不能及时正确处理 ， 就可能导致不可估量的严重后果。 同时 ， 如果 国库操作人员 的素质跟不 上 国库信息化建设的步伐 ， 对新推广的硬件设备 、 软件程序和服务功能不熟悉 ， 极易因操作失误引发风险。 （ －） 制度性 问题将成为核算业务操作风险防控的基本着力点。 制度是所有业务活动的基础。 从 国库现存
在国库会计数据集中核算新形势下 ，由单纯针对核算结果的事后监督到面向核算过程 的全面监督转变 的整 体思路 ， 并给出有效提升国库会计核算监督效能、 防范国库资金风险的相关建议。
一
、
国库会 计核 算 过程 风 险分析
（ 一） 内部流程的操作风险往往与资金损失事件构成共 同体 。内部流程的操作风险是指操作人员在业务 操作过程中 ， 因工作疏漏 、 不规范的业务操作 、 对核算系统功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的风险。 基层人 民银行 国库人员如果主观上对操作风险认识不足 ，没有充分意识到内部控制及风险管理是一个动态
（ 三） 业务核算集中和系统设计 的缺失可能形成新的核算监督风险。由于国库核算系统 的更新及业务模
式 的改变而产生的新的风险点 ， 使得核算监督进一步复杂化 ， 如果监督水平跟不上 ， 容易造成 因监督缺位而
国库集中支付风险与控制对策
国库集中支付风险与控制对策摘要：本文针对国库集中支付中存在的风险进行了详细的分析，并提出了相应的控制对策。
关键词：集中支付风险控制措施国库集中支付的执行，使我国原有的财政资金逐层划拨的模式得以改变，由国库指定支付机构开设国库单一账户，当预算单位需要进行物资购进或劳务支付时，可提出相应的财务资金申请，经指定支付机构审核通过后，直接由国库单账户将资金转付给收款人，从而实现集中支付。
这种支付方式的执行，提高了资金使用的计划性，加强了监督效果，使得支付制度更加适应于现代化的市场经济。
但是在具体的实施过程当中，不可避免的是存在一定的风险，只有采取有效的措施对国库集中支付进行严格的管理及监督，才能化解风险带来的危险，使得国家财政工作更加稳定的运转。
一、国库集中支付过程中容易出现的风险（一）国库集中支付数据安全风险。
国库集中支付管理中会涉及到大量的财务数据，这样庞大的数据信息规模只有通过计算机管理才能实现较好的管理目的。
然而计算机技术虽然具有多种优点，但其本身却也存在着各种缺点，如计算机病毒、系统瘫痪等等，较为严重的还会造成数据丢失等问题，这都严重的影响了国库集中支付工作的顺利开展，计算机风险是国库集中支付中不可回避的重要问题。
（二）财政直接支付存在的资金风险。
财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。
但可能存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。
（三）财政授权支付存在的资金风险。
与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。
因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。
同时，由于预算单位与基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。
（四）财政内部管理风险。
财政部门是国有资金流向的控制部门，财政内部管理一旦出现问题，就会导致集中支付也存在风险。
会计集中核算向国库集中支付转轨的几点思考
会计集中核算向国库集中支付转轨的几点思考会计集中核算向国库集中支付转轨是指将各单位的会计核算从各自独立的账户向国库集中进行支付的一种措施。
这种措施的出发点是为了加强财政监管，提高财政资金使用效率，推动政府预算绩效管理，改善国有资产管理等。
下面是对会计集中核算向国库集中支付转轨的几点思考。
首先，会计集中核算向国库集中支付转轨的实施可以提高财政资金的使用效率。
将各单位的会计核算集中到国库，可以实现财政资金的统一调配和管理，避免了各单位之间的重复支付、错账等问题，提高了资金使用的效率。
同时，对于财政资金的监管也更加便捷，可以及时发现和纠正各类财务违规行为，减少财政资金的浪费和滥用。
其次，会计集中核算向国库集中支付转轨的实施有助于推动政府预算绩效管理。
在传统的分散账户制度下，各单位是按照预算编制中的细化科目进行开支，而无法与实际绩效进行对接。
而通过将会计核算集中到国库，不仅可以实现资金统一调配，还可以与政府的绩效目标相对接，对政府预算的绩效实施进行全面的评估和监控。
这有助于提高政府的绩效管理水平，推动政府各项工作目标的实现。
再次，会计集中核算向国库集中支付转轨的实施有利于改善国有资产管理。
在传统的分散账户制度下，各单位可能存在着国有资产闲置、滥用和浪费的问题。
通过将会计核算集中到国库，可以实现对国有资产的全面监管，及时发现和整治各单位中存在的国有资产问题，减少国有资产的流失。
同时，也有利于加强对国有资产负债表的监测和分析，为国有资产的有效管理提供数据支撑。
最后，会计集中核算向国库集中支付转轨的实施可以提高财政的透明度和公开度。
将各单位的会计核算统一集中到国库，可以使财政收支情况更加清晰明了，减少信息不对称和信息碎片化，提高财政信息的透明度。
这对于促进政府财政工作的公开透明，增强社会对财政工作的监督作用是非常有意义的。
综上所述，会计集中核算向国库集中支付转轨是一项具有重要意义的举措。
它能够提高财政资金的使用效率，推动政府预算绩效管理，改善国有资产管理等。
信息化形势下国库监管工作研究
信息化形势下国库监管工作研究摘要：随着我国经济的快速发展，国库部门的工作量逐渐增大，35年来，人民银行经理国库服务工作取得了显著成绩。
三T（TCBS、TIPS、TMIS）系统的发展运用，加快了国库信息化进程，使国库会计核算进入了一个高度电子化的发展时期，在财、税、关、库、银以及上下级国库之间形成了数据共享和国库业务的网络化实时处理，切实提高了国库服务工作的效率和政府对财政资金的调控和使用能力。
关键词：信息化;国库监管;档案管理;风险预警一、国库信息化的影响（一）优势1.事后监督职能得以有效发挥。
国库信息化，使事后监督人员节省大量人工清点和核对的时间，在很大程度上摆脱了简单的复核、校对、翻阅和查对账簿的监督方式，改变以往重表面复核、资料整理，追求全而细、忽视监督重点，轻风险关联与国库资金风险的审查方式，将大量的时间和精力倾注于业务的规范性，使事后监督职能定位于“把好国库会计核算质量关，防范国库资金风险”，充分发挥事后监督职能，提高事后监督效能。
2.减轻了档案管理的工作量。
国库信息化最明显的优势就是节省了大量纸张使用，一方面减轻了事后档案管理人员繁重的整理、装订、归档工作;另一方面节省了存放这些资料的空间，缓解了日益紧张的档案室保管压力。
3.日常规范性差错明显减少。
由于纸质税票、财政拨款凭证、退库资料等纸质凭证和附件的相继退出，每日国库部门移交给事后监督的纸质资料相应减少，因此，在以往监督中发现的附件张数差错、附件上的各类印章不全或与预留印鉴不符等规范性差错也明显减少。
（二）挑战1.国库监督子系统中风险预警不健全。
事后监督工作的着眼点不仅在于发现问题，查找差错，更应当注重风险隐患的监督，真正发挥事后监督的风险预警作用，从而充分有效利用监督成果。
国库业务逐步电子化，但因制度执行不力、责任落实不到位、管理不到位、操作人员的业务素质、过失等原因出现不合规的操作导致资金风险的因素仍然存在。
2.判断相关信息资料准确性难度增大。
国库会计数据集中系统存在的风险及建议
电子数据信 息 的真 实性 ，缺乏 对 国库 资金 清算 过程 的实施监 督 ，
事后 监督 的录入错 误将 当 日的一组 业务 录 入到 以前 已提 交 成功 的 同组 号
展 的 若 干 意 见 》 ， 额 贷 款 公 司 变 身 转 后 小
小 额 贷款 公 司 （０ １年 已开 业 的 有 ８家 ） ２１ ， 注 册 资本 ４ Ｏ ０万 元 ， 业 人 员 １３人 ； ２ｏ 从 ０ 全
资扩 股 、 大 做 强 的 政 策 风 险较 大 。 做
（ 税 收负担较 重， 二） 资本 回报率偏低 小额贷款公 司 目前本身从 事的是资 金
ＴＢ Ｃ Ｓ系 统 中预算 收支信 息主要 来源 于 ｒ ｓ系统 ， ｎＰ 目前 两系
款 直达入 库 、 金划拨 实时 到账 、 资 收支报 表 自动 汇总等 功能 ， 减轻 了国库 工 作强 度 ， 国库会 计核 算水 平有 了质 的飞跃 ， 效 提升 使 有
了国库服 务辖 区经济 的能力 。 经过一 年多 的运行 ， 国库会计 数据 集 中系统 较好地 完成 了各 级 国库 的会计核 算工 作 ， 效促 进了 国库各 项 电子化 的推进 。但 有 在 实 际运 行 中 ， 现该 系统 在功 能设 计 、 发 运行 管 理 和相关 系 统配
府 金 融 证 券 办 、 商 局 、 民 银 行 、 行 监 工 人 银 局 、 务 局 、 政 局 、 安 局 、 计局 等 多 部 税 财 公 审 门 管 理 ， 多头 监 管 ， 易 造 成 监 管 空 虚 化 问
（ 融资渠道狭窄， 三） 业务规模难 以扩张
的准 确性 ； 网点 签退提 示 内容 不全 ， 有设 置 “ 没 未审 批参 数 信息 ” 的提 示 ， 于系统 参 数生 效时 间必 须是 日切后 ， 及时 确认 审 批 由 不 造成 参数 不 能生 效 ， 影响 业务 正常 处理 ， 在 网点 签退 过程 中提 若
国库会计数据集中及国库信息处理系统上线运行后存在的潜在风险及对策
１Ｔ Ｂ 与Ｔ Ｐ 系统上线后 ，各核算主体 以 仍然较大 ，没有从根本上解决 国库人员紧张、业 ． Ｃ Ｓ ＩＳ
间接 参与者 身份通过ＴＣ Ｓ Ｂ 中心 办理与ＴＣ Ｓ Ｂ 外 务量 大的 问题 ，制约 了国库改革的进一步推进 ， 其他单位 的资金往来业务 ，也使得 国库会计业务 也不利于国库资金风险的防范 。特别是取 消同城 处理 由相对 间接 、封闭演变为直接 、开放 ，国库 票据交换后 ，国库部 门的退票手续较为繁琐 ，商 资金风险控制点不仅发生转移 ，且风 险更 隐蔽。 业银行 向国库部 门缴纳税款后 ，国库部门发现个
业务上线运行 ，但运行至今 国税部 门签 约率不足
０ ０ ０ 月 日，吉林 省Ｔ Ｐ 地税横 向联 网 ＩＳ 业务情 况了解 的不够透彻而使得参数 维护 出现错 ４ ％。２ １年６ １
误 ，都将直接影响各核算主体的正 常业务开展和 业务上 线运行 ，目前签约率不足２ ％，而财政部 ０
核算质量 ，甚至产生国库资金风险。
２ １年第７ ０ １ 期
Ｎｏ ７ ２ １ ．， ０１
（ ５期） 总第３４
吉 林 金 融 研 究
Ｇｅ ｅ ａ ｎ ｒ ｌ Ｎｏ ３ ４ ．５
国 库 会 计 数 据 集 中 及 国 库 信 息 处 理 系 统
上 线 运 行 后 存 在 的 潜 在 风 险 及 对 策
孥宏穹
（ 中国人民银行通化市 中心支行 ，吉林通化 １４０ ） ００ ３
如 何排 查新 的 风险 点 ，如 何鉴 定差 错责 任 ，如 别缴款书有差错 ，作退票处理 时，需要先 作挂账 何开展业务检查 ，都需要 制定新 的制度和管理规 处理 ，这就增加 了大额清算场次 ，加大了国库的 定 。制度和管理的滞后 ，极 易形成盲 区 ，进而形 工作量和风险系数 。 成资金风 险。 （ 事后监 督内容与模式滞后 ，风 险防范 能 四）
县级国库会计数据集中系统风险点分析及防范措施
县级国库会计数据集中系统风险点分析及防范措施作者：方海燕来源：《时代金融》2013年第35期自今年七月开始，国库会计数据集中系统（TCBS）取代原有的老系统（TBS），在全省人民银行国库部门正式运行。
该系统与之前已运行的国库信息处理系统（TIPS）和国库管理信息系统（TMIS）一道，共同形成了国库业务的三大核心系统。
国库会计数据集中系统（TCBS）是为了适应财税金融体制改革不断深入和社会信息化程度日益提高的要求，同时也是实施《国库会计业务发展规划》，实现国库业务系统整合而开发出来的全新国库会计数据全国集中的核算系统。
它以《中国人民银行国库会计管理规定》等制度为基础，设置了功能强大的参数代码，满足了全国国库会計核算、财政预算体制、国库机构设置等要求，并以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，实现预算收入直达入库、支出及时到账、账务统一处理、数据集中存储、数据共享使用的目标。
同时与国库信息处理系统（TIPS）实现适当整合，与支付系统“一点接入、一点清算”。
从此大大提高了国库业务办理的质量和效率，实现了国库工作的网络化、电子化、无纸化。
作为国库核算主体最基层的县级国库，在新系统的运行过程中面临着与以往旧系统完全不同的操作模式，对基层国库的日常工作带来一定风险。
一、账务处理风险国库会计数据集中系统（TCBS）内不同核算主体之间的资金往来业务通过“国库内部往来”账户由中心划转；同一核算主体内部国库之间的资金往来业务直接转账，变单讫记账为双讫记账，因此账是平衡的，不用进行组头的勾兑；变层层报解为及时报解。
因此不能在报解前对已经处理成功的业务进行修改、删除。
在TCBS中，所有业务一经录入、复核或重要要素复核提交处理成功后，就不能进行修改、删除，只能进行更正、冲账、补账等处理。
出错后处理起来会非常麻烦。
因此要求操作人员在对日常业务进行处理时一定要十分细心谨慎，以保证账务处理准确无误。
此外，由于新系统对账户进行了归并，减少了会计凭证数量，一定程度上减轻了操作员的工作量，但增加了查找账户留有余额产生原因的难度，为及时更正进行处理带来了一定风险。
国库会计数据集中后核算管理的变化及风险分析
（ ） 一 系统 运行 风 险 。
１ 自身 系统风 险 。 Ｂ 、 Ｔ Ｓ系统 是单 一 的 、 自独 立核 各
１Ｔ Ｓ与 支付 系 统 无缝 联 接 ，进 行 资 金 往 来 和 算 的 ， 系统 运行 风 险 由各级 国库 自身 负担 ； 据集 中 、 ＣＢ 其 数 清 算业 务 。 Ｃ Ｓ中 心 以 直 接 参 与 者 身 份 与 支 付 系统 后 ， ＣＢ Ｔ Ｂ Ｔ Ｓ系统 设 置 在人 民银 行 总行 ， 系统 风 险 自然 集
采用 Ｃ Ａ加 口令 双重 模式 对身份 进行 验证 。 ２ 参 数 实 行 审批 制 。 Ｂ 、 ＴＣ Ｓ减少 了原 国库 会 计 核 算 系统 （ 以下简 称 Ｔ Ｓ 一 人设 置 参数 Ｂ） 的不 安全 隐 患 ， 是对 重要 参数 设置 实行 审批 而 制 度 。各 核 算 主体 的系 统 管理 员 对 参 数设 置 随着 财税金 融体制 改革 的不断 深入 和人 民银行 信 后 ， 分别 由 国库 部 门负责人 和 国库 会计 主管进 行 审批 。
３ 重 要参 数 设 置权 限上 收 ＴＣ Ｓ中心 （ 、 Ｂ 以下 简称
上划 ” 的作法 ， 实现 了“ 预算 收入直 达 目的 国库 、 预算 支 中心 ）ＴＣ Ｓ系统 的各 种体 制参 数 的设 置不 再 由各核 。 Ｂ
出 即时到 账 ” 的业 务 目标 ， 加速 了资金 周 转 。 国库 会 计 算 主体人 员设 置 ， 而是上 收到 中心 ， 中心 相关 人员设 由
国 库 部 门负 责人 和 系统 管理 员 由上 一 级 的 国 库 系统 管 理 员进 行 设 置 ，国库 部 门 负责 人 审
批 ； 核算 主体 内的会 计 主 管 、 各 操作 员 等 用 户
会计集中核算的优缺点及完善建议
会计集中核算的优缺点及完善建议摘要：经济社会的快速发展和人们生活水平的日益提高，推动着我国不断向前发展，其整体的经济效益也在不断提升，因此财务管理就显得更加重要，其中的关键环节就是会计核算，会计核算工作质量的好坏会对日常工作的开展产生十分重要的影响，同时也是核算中心决策的重要参考。
采取会计集中核算的方式，尽管有一定的好处，但同时也存在着不少的问题，所以，必须对相应的财务制度加以完善，同时对会计核算过程加大监督的力度，以确保基础日常运营顺利进行，从而实现自身更好的发展。
关键词：会计集中核算;优点;缺点;建议随着实施改革的推进，会计核算中心的成立，解决了内控制度预会计信息有效性等方面存在的问题，实现财务上的集中核算。
对于规范财务行为，在一定程度上规范会计行为，从而减少贪污、腐败问题的浮现，有利于提升财务数据的安全性和准确性，加强财务管理起到了很大的促进作用。
无非，由于目前还缺乏较为完善的制度，会计核算的相关责任主体也不明确，导致核算中心无法对会计核算进行积极、有效的监督。
目前会计核算中心仍存在的一些不足之处，需在实践中不断改进完善。
一、采取会计集中核算的優点1.有利于加强会计核算的监督力度采取会计集中核算这一方式后，财务工作就主要由会计核算中心负责，这样确保了财务工作的独立开展，同时也可以更好地规范各个相关部门的会计行为，从而有利于提升会计核算工作的质量和效率，减少挪用资金、坐支、开户等问题的发生，也有利于加大监督的力度，从而更好地发挥财会人员的监督职能。
2.强化资金监督管理力度在资金管理的过程中，我国已有十分完善的法律法规体系，但在实际执行中，资金分配、使用、监督均由财政部门或者是主管部门承担，审计监督普通为事后监督形式，监督体制尚未完善。
在多次改革优化后，构建结算中心这一独立型监管部门，制定相关业务操作规范，实现不相容职务分离，规范了结算会计核算与资金支付，切实落实《会计法》《预算法》《审计法》《会计基础工作规范》等相关规定，在体制层面上杜绝了假账的发生，实现资金全过程监督，联合外部监督，形成一种新的监督体制，加大了资金监督管理力度。
【精品】目前国库工作中存在的风险及防范措施
【关键字】精品目前国库工作中存在的风险及防范措施[找文章到☆大☆秘☆书☆网()一站在手，写作无忧!]随着财税管理体制改革的不断深化和人民银行职能的调整，国库工作的地位和职能作用日益突出。
国库作为国家预算执行的重要参与者，担负着经理国家金库，监督管理国库资金、确保国库资金安全的重任。
然而，随着国库资金清算新体系的建立，国库资金清算业务风险、监管职责模糊风险、法律缺失等风险日益显现，这给今后的国库工作带来了诸多困难，提出了更高的要求。
一、目前国库工作中存在的风险国库会计核算系统设计自身存在的风险。
目前国库部门运行的国库会计核算系统，无论是在功能上还是在安全设计的考虑上，相对于1．0版都有质的飞跃，但在运行中也暴露出了诸多系统上的漏洞。
1、设计风险。
一是打印的组合报表没有报表序号，不利于控制报表的漏缺、偷换，影响事后监督和实地业务检查。
二是在人民银行内部的网络上，人民银行系统内任何一台内联网机器，只要安装了2．0版软件后，就很容易成为另一台国库终端机，这对风险防范提出了新的挑战。
2、操作风险。
在新的核算模式下，国库部门由原来的单一资金渠道改变为多渠道的资金通道,包括行库往来、大额支付、同城票据交换、内部往来四种清算方式。
若业务不熟悉或工作不认真及易产生差错。
3、道德风险。
在系统设计存在缺陷、资金汇划渠道增多、操作风险加大的情况下，无疑增加了道德风险防范的难度。
因为国库资金的支付清算最终由人来实现，如果个别国库人员的人生观、价值观及思想道德发生偏差，国库资金的安全将得不到有效保障。
道德风险是国库风险隐蔽性最强的风险，看似看不见摸不着，但却是应首先防范的。
法律法规滞后带来的风险。
一九九四年财税体制改革，实行了分税制，财税体制发生了深刻的变化；金融改革的不断深入，也使人民银行职能发生了改变，但相应的法律法规却没有跟上，使国库工作出现了制度风险。
1、相关法规滞后。
国库职能、职责的依据主要是《国家金库条例》，这一条例实施于1985年3月，然而财政、税务、金融的改革却一刻也没有停止，《国家金库条例》却没有因改革而修订过，这其中的许多条款已经明显不适应于实际工作。
国库会计数据集中模式下资金风险防范探析
（ ）管 理 风 险 三
难 以有效 实施过 程监 督 ，对 电 子信 息 中存在 的违 规
数 据 难 以识 别 与 确 认 ，无 法 及 时 发 现 和 消 除 各 类 风 险 隐 患 。二 是 有 关 制 度 操 作 性 不 强 引 起 的 风 险 。 如 针对 国库会 计 集 中系统 应急 管 理 ，总行 专 门下发ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ了
监 督 业 务 子 系 统 ．也 未 给 各 地 自行 开 发 的 国 库 事 后 监 督 系 统 预 留 接 口 ， 国 库 基 础 数 据 无 法 共 享 。 国 库 事 后 监 督 仍 采 用 手 工 监 督 模 式 ，风 险 控 制 覆 盖 面 窄 ，
地方 专用 参数 ，如业务 控 制参 数 、体制 分成 参数 设
作 员 处 理 ，而 在 Ｔ ＢＳ中 只需 “ Ｃ 录入 一 复 核一 重 要 要
（ ）制 度 风 险 一
一
是 制 度 建 设 真 空 地 带 引 发 的 风 险 。 《 国 人 中
素 ”等程 序 的 ３个 业务 操作 员 即可 。流 程进 一步 简
化 ，但 操 作 环 节 的 集 约 化 需 要 国 库 核 算 人 员 具 有 更 全 面 的 业 务 素 质 。 在 Ｔ Ｓ中 ，各 级 国 库 可 在 测 试 机 Ｂ 上 完 成 参 数 预 设 和 业 务 演 练 ，保 证 准 确 性 。 但 在 ＴＢ Ｃ Ｓ中 ．核 算 主 体 无 法 单 独 完 成 参 数 验 证 及 业 务 测 试 ，中 心 仅 能 验 证 部 分 参 数 及 参 数 的 逻 辑 关 系 ，对
会计集中核算的作用、存在问题及对策
会计集中核算的作用、存在问题及对策一、会计集中核算的现状理体制改革，提高了会计信息质量。
实行会计集中核算后，使会计人员的人事权、考核权等从单位分离出来，改变了会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的被动局面，增强了会计核算与会计监督的独立性，使会计人员能够坚持原则，站稳立场，对会计资料的真实性、合法性进行大胆监督，解决了会计信息失真、会计秩序混乱等问题，大大提高了会计信息质量。
4、核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用。
核算中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，促使单位严格执行预算；同时为政府采购的纵深发展提供了空间，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，统管单位违规的，核算中心将予以拒付；凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，核算中心也不予报销。
核算中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。
6、监督效果显著。
xx县实行会计集中核算三年多来，共累计核算金额6.4亿元，纠正和完善不规范票据13084张，金额达577.3万元；拒绝不合理支出票据2120张，共涉及金额388.2万元（其中包括超标准会议费、差旅费、电话费，不符合规定的津〈补〉贴以及各种违规罚款等）；拒付应列入政府采购而擅自办理的业务22笔，金额106.1万元；拒绝向不符合财政拨款规定的二级单位甚至无拨款关系的单位拨款15次，金额111.7万元；对非定点修车、超标准接待以及用途不明确的支出等也提出了规范性要求，既为财政把好了关，又为单位理好了财，维护了财经秩序。
实践证明，实行会计集中核算的路子是正确的，对于强化会计监督及促进县域经济发展起到了积极作用。
二、目前存在的不足和问题从xx县会计集中核算三年来的运行情况看，会计集中核算相对于规范的真正意义上的国库集中收付制度，无论从理论还是到实践都有较大的局限性，要做到有效的过渡和充分发挥财政监督职能，还有许多问题亟待进一步加强与解决。
对于TCBS上线后国库资金风险防范的几点建议
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ４ － ０ ３ — １ ０
统， 但 当使用者使用个人密钥登录系统后 ，即使将密钥取 下， 也可以进行 正常的业务操作 ， 甚至可 以在不 同的电脑 同
时登 录 ， 同时进 行国库业务处理 ， 这样导致他人可 以任 意在
［ 作者 简介 ］ 刘Ｎ Ｌ ￣（ １ ９ ８ ７ 一 ） ， 女， 黑龙 江大庆人 ， 国库科科 员 ， 助理经济师 ， 主要从事 国库资金 风险防范研 究 、
二、 Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ存在 的风 险问题
（ 一） 系统 风 险
３ ． 同一个操作用 户可 以重 复登录 和使 用 。使 用 Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ 时 ，所有的操作员 、管理 员都 要求 使用个人 的密钥登 录系
系统软件不够完善 ，系统功 能有待进一步提 高 ， Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ
运行过程中暴露 的问题极易导致 国库资金风险产生。
・
１ ３ ０・
未签退 的界面进行违规业 务操作 ，也可能导致多人使用 同
一
３ ． 加强对 操作人 员的管 理 ， 由于 同一用 户可 以重 复登
密钥进行违规操作 ， 给 国库资金安全带来 了极大隐患 。
（ 二） 制 度 风 险
录和使用 ， 为 了确保 国库资金安全 ， 可以通过对操作员 的严 格要求 ， 实现用户的安全管理。 严格要求 每个用户必须妥善
开创现代 国库 支付 工作新局 面奠定 了基础。 但 新系统在业务处理过程 中带来的新风险点也不容 忽视 ， 做好新 时期资金风 险防 范和管理， 保障国库资金安全运行具有重要 意义。 ［ 关键词 ］ Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ 系统； 资金风险 ； 风险防范 ［ 中图分类号 ］ Ｆ ８ ３ ０ ． ３ ［ 文献标志码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］ １ ０ ０ ２ — ２ ３ ４ １ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ — ０ １ ３ ０ — ０ ２
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
共 享 使 用 。 心 负 责账 务平 衡 ， 核 算 主体 当 日无 法 了 退 库 、 款 等 业 务 以及 解 付 日报 通 讯 文 件 ， 做 日问报 中 各 拨 并
Hale Waihona Puke 业 务流 程 的全 新 变革 ， 目前 Ｔ Ｂ 正在 全 国推广 。 者拟 Ｃ Ｓ 笔
看法。
一
（ ） 金 清 算 方 式 的变 化 。 Ｂ 四 资 ＴＧ Ｓ中心 以直 接 参 与
集 就数据集 中后的国库资金风险控制与防范 ， 谈几点粗 浅 者身 份 与 支付 系统 一 点 连 接 ， 中处 理 支 付 往 来 业 务 ，
设 置 时 ， 户权 限采 用 角 色控 制 的方 法来 实现 ； 户 登 参 加 当地 的 同城 票据 交 换 系 统 ， 用 用 并通 过 同城 票据 交 换 系 录系 统 时 采用 Ｃ Ａ加 口令 双 重 模 式 对 身 份 进 行 验证 。 三 统 与 ＴＣ Ｓ 的单 位 进 行 资金 往 来 业 务 。 级 库 都 可 以 Ｂ 外 各 是 对外 划 转 资金 实 行 三人 复 核 制 。 四是数 据 备 份 和恢 复 直 接 出入 资 金 ， 加 了重 要 要 素 复 核 。 消 了 Ｔ Ｓ 的 增 取 Ｂ 中
变 为 ＴＣ Ｓ Ｂ 的实时 报解 。
（ ） 务 流程 的变化 。 Ｂ 的基本 业 务操 作 流程为 ： 五 业 Ｔ Ｓ
（ ） 务 体 系 的变化 。 Ｃ Ｓ 照一 记 双讫 、 子 交 综 合 岗 日初 始 化 、 细 岗启 动 ＭＴ、 送 和 接 收 通 讯 进 二 账 Ｔ Ｂ 按 原 明 发 易 、 项 驱 动 等 业 务 处 理 规 则 实 现 了 预 算 收 入 直 达 入 程 、 事 清算 岗登录支付系统 。 清算 岗处理同城提入提出票
数据 集 中化 对 国库会计核 算 的影 响 及 风 险 防范
贾 学 平
（ 国人 民银行 公 主岭 市支行 吉林公 主岭 中 １６ ０ ） ３ １ ０
吉林省国库会计数据集中系统 （ 以下简称 Ｔ Ｂ ） Ｃ Ｓ 于 户 。 Ｂ 通 过增 设 国库 主任 、 ＴＣ Ｓ 国库 部 门 负 责人 角 色 ， 有 ２０ 年 ７ １日正 式 上 线 运 行 ， 以前 使 用 的 国 家金 库 效 加 强 了 国库 目标 管理 责 任 制 的 实 际功 能 。 不影 响 资 ０９ 月 和 在
（ 岗位职责的变化 。 三） 相对于 Ｔ Ｓ Ｂ 所设 的一级会计 重要要素复核 ） 成功后 ， 提交 Ｔ Ｂ 按照事先设定 的体制 ＣＳ
主管 、 明细 核 算 员 、 金 清 算 员 、 合 核算 员 、 统 维 护 分成参数规则进行处理 ， 资 综 系 记载登记簿 ， 并按 照设定 的 日 员 、 级会计 主 管 ６ 用户 。 ＣＢ 设 立 了 国库主 任 、 二 类 Ｔ Ｓ 国库 问 自动 转 账 参 数 、 日间 转 账 流 水 参 数 记 载 会 计 流 水 账 ， 部 门负 责人 、 务 主管 、 统管 理 员 、 统操 作 员 ５ 用 将 各 级 国库 主体 分得 的收入 实 时记 载库 款 账 户 ， 现收 业 系 系 类 实
收 ， 自行设 置 的参 数 逐 渐减 少 ， 可 系统 重要 参 数 设 置实 来 ” 户 由 中心 划 转 ； 账 同一 核 算 主 体 内部 国库 主 体 之 间
行 逐 级 审 批 制 。 是 用 户 管理 与设 置 实行 双签 制 ： 户 的资 金 往 来 业 务 直 接 转 账 。 Ｃ Ｓ内各 核 算 主 体 可 直接 二 用 Ｔ Ｂ
并统一对外清算资金 ， 各核算 主体 以间接参与者身份通
Ｔ Ｓ为 国库 会计 核算 带 来诸 多变 化 ＣＢ
、
过 中心 办理 与 ＴＣ Ｓ Ｂ 外其 他 单位 的资金 往 来业务 。 Ｂ ＴＣ Ｓ
（ ） 计 管 理 模 式 的变 化 。 是 系 统 参 数 设 置 上 内不 同核算 主体 之 间 的资 金 往来 业 务 通 过 “ 一 会 一 国库 内部 往
解 账 务 的 处 理结 果 ， 、 、 次 日输 出 ， 证 装 订 相 应 解 。 账 表 簿 凭 中心 支 库 发 起 内部 往 来 业 务 截 止 通 知 并 对 账 。 岗 各
发 生 变 化 。 Ｂ 按 核算 主体 设 置 总账 ， 行 账务 平 衡 ； 位 平 账后 进 行 岗位 日终 ， ＴＣ Ｓ 进 综合 岗进行 日终 处理 。 Ｂ 的 ＴＣ Ｓ
上 收 中心 操 作 。 是 上级 国库 检查 下 级 国库 可通 过 系统 小 内部 往 来 （ 是 人 民银 行 县 、 支 库 与 管 辖 国库 之 间 五 仅 市 直 接 了解 某 个 国库 的核算 情 况 。 是 由 Ｔ Ｓ 六 Ｂ 的层 层报 解 资金 清算 ）增 加大 内部 往来 ， 渠道 更 为畅通 。 ， 清算
会 计 核 算 系统 （ 以下 简 称 Ｔ Ｓ 相 比 ， Ｂ） 国库 会计 数 据 集 中 金安 全 的前 提下 优 化 整合 了 明细 记账 、 资金 清 算 和综 合
改 变 了传 统 的 国库 工 作 模 式 ， 速 了资 金 周 转 ， 给 国 核算 等 岗 位 ， 高 了工 作 效 率 ， 利 于 国库 目标 管 理 责 加 也 提 有 库 带 来 了工 作 效率 的提 高 ， 现 了国库 会 计 管理 模 式 和 任制 的实 现 。 实
一
核 个 核 算 主体 内不 同国库 主 体 问 的账 务 直接 划 转 ； 同 总 体 业 务 操 作 流 程 为 ： 算 主 体 操 作 员 对 受 理 的 收 入 、 不 退 库 、 出等业 务 经 录入 、 核 （ 支 复 资金 提 出业务 需 第 三人
核算 主体 间 的账务 处理 ， 过 “ 通 内部 往来 ” 转 。 划