税法的重点内容

第七章电子商务与税法

1、税法的构成要素

A主体： 1)征税主体 2)纳税主体

B征税对象：分类——物、行为

税目，经济名词，课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。由于同一税目通常适用同一税率，因此，它还是适用税率的重要依据。

规定税目的目的：明确征税的具体范围，确定不同的税率

D税率：应征税额和计税金额之间的比例。是核心要素。

1）比例税率 2）定额税率

3）累进税率——全额累进，超额累进（个人所得税），超率累进（土地增值税）

E纳税期限

F减免税 1）含义 2）起征点 3）免征额

G罚则：滞纳金、

2、税收种类

A流转税：商品交换，商品价格非商品服务：服务费

增值税、土地增值税、消费税、营业税、关税

B所得税：所得额或收益额，全年，

企业所得税、个人所得税

C财产税：财产的价值额或租价额，数量或价值

房产税——房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。

契税——

D特定行为税：鲜明的政策性和灵活性，抑制各类消费行为、

车船税、印花税、城市维护建设税、议定中的遗产税

E资源税：矿山、土地、盐等矿产

资源税、城镇土地使用税、耕地占用税

3、直接税和间接税

1、分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。

2、在我国现行的税收制度中，以增值税、营业税、消费税为主体的间接税占比达68%左右，以企业所得税、个人所得税为主体的直接税占比达25%左右，此外还有一些小税种。从比例关系上来讲，我国是比较明显的间接税制度。

4、增值税：《增值税暂行条例》、

第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。税率的调整，由国务院决定。

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

5、营业税和增值税的区别：

1 、征收范围不同：销售不动产、转让无形资产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产, 提供加工修理修配劳务的交纳增值税。

2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

3、两者是没有交集的。增值税征收范围是在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。营业税征

收范围：是指纳税人在中华人民共和国境内所提供的应税劳务、转让无形资产和销售不动产。

4、对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：见上文。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3%-20%不等。

6、下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。