科技专项资金的帐务处理方法
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科技专项资金的帐务处理方法
各项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式,我市主要以拨款方式为主。在帐务处理上,项目单位首先要单独设立帐户,单独核算此项资金,下面分别按科技专项资金取得的方式进行帐务处理:
一、企业单位获得科技三项费用后的帐务处理:
1、拨款、贴息方式取得的:
(1)实际收到专项拨款时
借:银行存款
贷:专项应付款—科技三项费用
(2)拨款项目完成后,形成各项资产的部分,按实际成本借:固定资产(或原材料)
贷:银行存款等有关科目
同时,借:专项应付款—科技三项费用
贷:资本公积—拨款转入
(3)未形成资产需要核销的部分
借:专项应付款—科技三项费用
贷:原材料
应付工资
管理费用等
资本公积—拨款转入
(4)项目资产有结余需上交财政的部分
借:专项应付款—科技三项费用
贷:银行存款
2、以借款方式取得的:
(2)取得借款时
借:银行存款
贷:长期借款—科技三项费用借款(3)借款到期偿还时
借:长期借款—科技三项费用借款
贷:银行存款
3、以资本金方式获得的
借:银行存款
贷:实收资本(或资本公积金)
二、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法:
1、取得科技三项费用时
借:银行存款
贷:拨入专项
2、发生支出时:
借:专项支出
贷:银行存款
若用于购置固定资产,同时做如下处理:
借:固定资产
贷:固定基金
举例:某企业2003年初收到拨入的科技资金60万元,用于工业产业化项目经费,到2003年末项目完成,其中用于购置设备30万元,发生材料费用10万元,人工费5万元,管理费10万元。
帐务处理
1、收到拨款时
借:银行存款60
贷:专项应付款—科技拨款60
2、项目完成时
首先,形成资产部分
借:固定资产30
贷:银行存款30
同时:借:专项应付款—科技拨款30
贷:资本公积—拨款转入30
3、对未形成资产即发生的费用
借:专项应付款—科技拨款30
贷:原材料10
应付工资 5
管理费用10
资本公积—拨款转入 5
4、如结余的5万元需上交财政
借:专项应付款—科技拨款 5
贷:银行存款 5
资本公积是一种准备性资金或资产,由所有者享有,但不构成实收资本,有特定的资金来源,包括资本溢价、非现金资产捐赠、现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额,其他资本公积金(豁免的债务等)。
《科技专项资金的帐务处理方法》发放记录
财政专项资金会计核算
作者:刘玉升文章来源:本站原创点击数:787 更新时间:2011-12-23
为了支持企业发展,中央和地方财政分别从企业、经建、农业、农发办、金融等归口管理部门,安排了中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金(无偿资助和贴息)、技术研究开发资金、科技富民强县资金、节能减排技术改造奖励资金、现代农业发展资金、农业产业化贷款贴息资金等十多项专项资金,现就财政专项资金会计核算明确如下:
一、补贴收入核算(应计所得税)
企业收到财政贴息、研发后补资金、奖励资金、税收返还资金。
借:银行存款
贷:营业外收入——补贴收入
二、项目资金核算(明确专项用途、形成资产的不计所得税)
1、企业收到中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金、技术研究、科技富民强县资金、
借:银行存款
贷:专项应付款——(按资金项目设明细账)
2、企业支出专资金时
借:在建工程
借:生产成本等有关科目
贷:银行存款
3、项目完成后形成资产的
借:固定资产
贷:在建工程
借:专项应付款
贷:资本公积——拨款转入
4、项目完成后未形成资产的需要核销部分
借:专顶应付款
贷:生产成本等有关科目