审计知识PPT

应遵循“公开为原则，保密为例外”的要求 ，将政府信息公开分为 主动公开和被动公开（依申请公开）两大类。《条例》实施后，公民 可以依法申请有关部门提供相关信息。 2011年3月23日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定在 2011年6月向全国人大会常委会报告中央财政决算时，在报告内容中 纳入中央本级“三公”经费支出情况，而且向社会公开… … 关于进一步规范和控制“三公”经费支出的通知（中共广东省委办公 厅 广东省人民政府办公厅） 推进信息公开。各地各部门要按照国家和省关于预决算公开和 “三公”经费支出公开的有关要求，继续做好信息公开工作。
责任界定：对审计发现的被审计领导干部履行职 责过程中存在的问题，领导干部对哪些问题承担 直接责任？哪些问题承担主管责任？（责任划分 的关键：是否违法违规？是否故意？决策程序是 否符合规定？） 责任划分.doc
（四）经济责任审计文书规定
经济责任审计： 审计通知书→被审计单位和被审 计领导干部 征求意见稿→被审计单位和被审 计领导干部 审计报告→被审计单位和被审计 领导干部 审计结果报告→本级党委、政府、 组织部门、纪检部门等） 其他审计 审计通知书→被审计单 位 征求意见稿→被审计单 位 审计报告→被审计单位 审计结果报告→不用出 具
这不是学术是的严格分类，但这是大家日常中接触到的审计项 目基本包括其中，不同的审计项目要求大家提供的审计资料 和审计切入点均不同，但同一项目也可能包含多个方面的内 容，通过了解这一点会使大家在配合审计工作的时候更加从 容。
四、审计的程序


审计计划 审计实施 审计报告 审计整改
（一）源自文库计计划阶段

《国家审计准则》：第二十七条 审计机关按照下列步骤编制年度审计项目 计划：（一）调查审计需求，初步选择审计项目； （二）对初选审计项目 进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；（三）评估审计机关 可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。 第四十条 审计 机关根据项目评估结果，确定年度审计项目计划。 第四十一条 审计机关 应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关 报告（审计计划制订的程序） 《国家审计准则》：第二十八条 审计机关从下列方面调查审计需求，初步 选择审计项目：（一）国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动 情况； （二）政府工作中心；（三）本级政府行政首长和相关领导机关对 审计工作的要 求；（四）上级审计机关安排或者授权审计的事项；（五） 有关部门委托或者提请审计机关审计的事项；（六）群众举报、公众关注 的事项； （七）经分析相关数据认为应当列入审计的事项；（八）其他方 面的需求。（审谁不审谁的依据）


政府信息公开的典型事件
事件：（1）2013年7月浙江律师吴有水致信中国31省份的计 生、财政部门，申请公开社会抚养费收支、预算等相关信 息；之后，又有14名律师致信国家审计署，要求按照政府 信息公开的规定，公布有关各级政府对违反计划生育政策 的超生家庭所征收的社会抚养费的信息，以及收费的去向 。 （2）2009年10月,广州市财政局在“公开预算观察志愿者” 的申请下,将本级114个部门财政预算挂到网上,接受公众的 监督,而广州也成为第一个将预算公布到网上的地方政府。

经济卫士→看门狗（李金华借用德国前审计长 扎威尔伯格 ）→免疫系统（治未病）→国家治 理 李克强总理：国家利益的捍卫者、公共资金的 守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利 剑。（2014年1月审计工作会议）

从总理的要求中也可以看出审计部门在国家治理 中的重要作用。
（三）两份重要的文件

中央十八大四中全会决议： 1、强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、 民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论 监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系， 增强监督合力和实效。 2、完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、 国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全 覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下 地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。
（二）审计报告阶段



1、审计报告程序：审计组口头交换意见稿 →审计组定稿→审计组代拟审计正式稿→ 领导签发的正式审计报告 2、审计复核审理程序：审计组内复核（包 括审计底稿和审计报告初稿） →提交审理 组审理→审计机关业务会议→领导签发 3、审计结果公开
政府信息公开的法律法规要求

《政府信息公开条例》 （2008年5月1日施行）政府信息公开
审计结果公开的法律法规规定

《国家审计准则》第一百五十七条 审计机关依法实行公告制度。审计机关 的审计结果、审计调查结果依法向社会公布。

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》 （2014.7.28）：第三十七条 经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖 惩的重要依据。各级领导小组（联席会议）和相关部门应当逐步健全经济责 任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。（在此之前，经 济责任审计报告不主张公开） 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》 （2014.7.28）：第四十四条 被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应 当采取以下整改措施：（一）在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果 和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果书面报告 审计机关和有关干部管理监督部门；（二）按照有关要求公告整改结果；

审计公开的要求是必然的趋势，是最强大的监督武器。对被审计单位和审计机 关来说都是考验，必须为此做好充足的准备。
（三）审计整改阶段

时间要求（收到审计报告90天内完成） 整改不到位的处理：向人大报告相关情况和向有 关部门提出问责建议（经责审计中一项内容） 国务院《关于加强审计工作的意见》：（十六） 严肃整改问责。各地区、各部门要把审计结果及 其整改情况作为考核、奖惩的重要依据。对审计 发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追 究有关人员责任。对审计反映的典型性、普遍性、 倾向性问题，要及时研究，完善制度规定。对整 改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约 谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。
■第三枚“红色审计”票面内容为1934年2
月20日实施的由中华苏维埃共和国中央政 府执行委员会颁布的《审计条例》和中华 苏维埃共和国审计委员会旧址；
■第四枚“当代审计”票面内容为1982年宪
法关于实行审计监督制度的规定和《中华 人民共和国审计法》1994年审计法（2006 年修订） 。
（二）从审计各种称谓中看审计发展

（五）经济责任审计计划的制订
这是经济责任审计的基本制度。
《实施细则》明确了经济责任审计的两项基本制度， 即任中审计与离任审计相结合、对重点地区（部门、单位） 和关键岗位的领导干部任期内至少审计一次，逐步建立对 上述重点监督对象的轮审制度。 审计计划的确定程序：审计机关向组织部门等提出下 一年度经济责任审计计划的初步建议。组织部门等根据审 计机关的初步建议，提出下一年度的委托审计建议。领导 小组（联席会议）办公室对委托审计建议进行研究讨论， 共同议定并提出经济责任审计计划草案，由审计机关报本 级政府行政首长批准后，纳入审计机关年度审计工作计划 并组织实施。
第一枚“审计萌芽”的票面内容为西周“史颂鼎”和汉代考绩画像砖， 分别记录了相关经济鉴证和官员业绩考核活动，反映了中国审计的萌芽。 史颂鼎鼎内壁铸有62个字的铭文，完整地记载了史官史颂受周王之命省 视监察苏氏的贡税问题。审计文明与青铜文明同步诞生。 “史颂鼎”现 馆藏在上海博物馆，为镇馆之宝。 第二枚“古代审计”票面内容为宋代“宣抚处置使司随军审计司印”和 《文献通考》中有关记载，印面上署时间为建炎四年（公元1130年）。 宋代审计司(院)—中国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构 纵览我国古代审计的历程，大体经历了五个时期：一是夏商周时期，出 现了审计的萌芽，夏朝出现了针对贡赋的“会稽”，西周的司会总管全 国的财会及勾考、稽核，宰夫检查监督百官执掌的财物收支情况；二是 春秋战国和秦汉时期，实行“上计”考绩制度，重在稽查考核官员；三 是隋及唐前期，“比部”是在中央设置的审计机构，中央行政机构和地 方各级政权设有身兼行政效率勾检与财务审计双重职责的勾检官；四是 南宋时期，首创中国古代以“审计”命名的审计专业机构，实行审计与 磨勘相互制约；五是元明清三代，实行“监审合一”，以科道审计为主， 监察和审计职权统归于御史监察机关。

国务院《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）
审计监督被提到了空前的高度，审计工作进入了历史的新时期。 可以预见，审计的强度、深度在今后的若干年都会大大加强。
三、审计的种类



财政财务收支审计—合法合规性 经济责任审计—权力运行的轨迹 政府投资审计—项目的程序、结算、决算 绩效审计—经济、效益、效率 环境审计 –保护、开发、和谐（15年以来列为重要内 容，这也与我们国家提出的五个发展理念相适应： 创新、协调、绿色、开放、共享）
审计知识讲座
一、什么是审计

（一）审计的概念 《中华人民共和国审计法实施条例》（2010 年修订）第二条：审计是指审计机关依法 独立检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料和资产，监督财政收 支、财务收支真实、合法和效益的行为。
（二）审计产生的动因


审计界一致观点：受托责任关系（委托人 →被审计人） 受托责任关系的典型例子：东家→掌柜的 关系，股东与职业经理人的关系

在政府审计中受托责任关系表现为：政府 →部门、上级→下级、政府→纳税人
二、中国国家审计的发展
（一）国家审计的几个发展时期 西周时期：宰夫 汉：上计 隋唐：比部 南宋：审计司(院)—中国古代第一个以“审计”命名的专 职审计机构 中华苏维埃临时政府：中央审计委员会（1934年2月3日， 中央执行委员会第一次会议选举阮啸仙为中央审计委员会 主任。同时制定颁布了《中华苏维埃共和国中央政府执行 委员会审计条例》）。 中华人民共和国：1982年宪法（83年全国各地审计机关纷 纷成立，到今年30周年， 第一百零九条 县级以上的地方 各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律 规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计 机关负责。 ），1994年《审计法》颁布（2006年进行了修 订）。



（二）经济责任审计的审计内容

《实施细则》对四类审计对象的审计内容作出了 明确的规定： 地方党委主要领导（12项） 地方政府主要领导（15项） 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业 单位和人民团体等单位主要领导干部 （13项） 国有企业领导人员（12项） 审计内容.doc
（三）经济责任审计的责任界定

五、经济责任审计



经济责任审计的有关规定 审计内容 责任界定 审计文书 审计计划的制订 审计结果运用 审计的主要程序 审计评价 审计方式 救济途径
（一）经济责任审计有关规定

1、党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定（中共中央办公厅 国务院办公厅，中办发【2010】32 号） 2、党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定实施细则（中共中央纪委机关、中共中央组织部、中 央编办、监察部、人力资源和社会保障部、审计署、国资 委，审经责发〔2014〕102号） 3、广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导 人员经济责任审计实施办法（广东省经济责任审计工作联 席会议办公室，粤经审办〔2013〕4号） 4、广东省县级地方党委政府主要领导干部经济责任异地 同步审计办法(试行)（省纪委等八部门，粤审经责〔2014〕 149号）

（一）审计 计划阶段


审计工作规范要求，开展审计项目必须要进 行审前调查，通过调查来确定审计目标和重 点（审计通知书《审计法》第三十八条“审 计机关根据审计项目计划确定的审计事项组 成审计组，并应当在实施审计三日前，向被 审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况， 经本级人民政府批准，审计机关可以直接持 审计通知书实施审计。”） 审计工作方案和审计实施方案