现代风险导向审计
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析.doc
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。
传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。
但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。
固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。
固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。
因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。
2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。
它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。
重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。
因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。
重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。
现代风险导向审计
一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1 账项导向审计模式。
是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
19世纪以后，虽然企业规模日益扩大，注册会计师已无法全面详细审计企业的会计账簿，但审计方式只能是抽取凭证进行详细检查，其实质仍然是详细审计。
2 内控导向审计模式。
20世纪40年代后，会计和审计步入了快速发展时期。
由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施。
为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。
为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。
这样，从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。
从方法论的角度看，该种审计模式可以被称作制度导向审计。
3 风险导向审计模式。
20世纪70年代以来，世界范围内政治经济和科学技术发生了巨大变化，社会各界对独立审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期望差距不断扩大，审计成了一种高风险的职业。
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、企业目标、战略以及相关经营风险等，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还会受到注册会计师实施实质性程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
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现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。
该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。
2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。
3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。
4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
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风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
浅析现代风险导向审计相关问题
浅析现代风险导向审计相关问题浅析现代风险导向审计相关问题一、现代风险导向审计1、风险导向审计的内涵现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下和自下而上相结合的审计思路对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加程序，它通过综合评估经营控制风险来确定检查风险，从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-剩余风险分析-具体审计目标分解-实质性测试时间、范围和性质的确定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险紧密地结合起来。
这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险。
2、风险导向审计的特征（1）风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，体现了风险导向审计的真正理念。
（2）风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观察、穿行测试等其他手段的方法。
风险评估的分析对象也由财务信息扩展到了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。
（3）风险导向审计的重点侧重于管理层的舞弊风险，审计人员采取更为个性化的审计程序，对于错报风险和员工舞弊风险，审计人员在审计过程很可能得到企业管理者的配合，因为这同时也是管理者和社会公众的需求，审计人员和管理层之间没有必然的利益冲突。
而对管理舞弊风险，由于审计人员和管理者之间存在利益冲突，管理者不可能真正配合审计人员开展审计工作。
（4）风险导向审计要求审计师的知识结构达到一个复合型人才的标准。
审计师不但需要精通审计知识，而且要熟练各个层面的风险评估和分本文由毕业论文网收集整理析方法，先进的管理学工具，同时要关注行业和管制环境的动态、市场经济的规律、国家的财政、贸易、货币政策及法律的变动等领域的知识信息，最重要的是要具备职业判断能力。
二、现代风险导向审计与传统审计1、传统审计风险模型的缺陷（1）传统模式因为在评估固有风险时必须从内部控制入手，使得固有风险概念内涵与外延不一致，逻辑上不能一贯，这使风险模型的科学性受到了极大的损害。
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式，它不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
在市场经济日益发展的今天，企业面临着越来越多的风险，如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。
本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。
二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先，审计人员需要确定审计目标，即明确要对哪些方面进行审计。
这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息，并根据这些信息确定合理的审计目标。
2.评估风险在确定了审计目标之后，下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险，并对这些风险进行分类和分析。
这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。
3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估，审计人员需要制定出相应的审计方案。
这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素，并根据实际情况进行灵活调整。
4.执行审计程序在制定好审计方案之后，审计人员就可以开始执行审计程序了。
这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开，包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。
5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中，如果发现了一些问题或者存在潜在风险，审计人员需要及时提出建议，并向被审计对象提出改进意见。
这个过程需要充分沟通和协商，确保能够得到有效地解决。
6.编写审计报告最后，根据对被审计对象的全面检查和审核结果，审计人员需要编写出相应的审计报告。
这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险，并提出相应的改进建议。
同时，在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。
三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。
这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
通过对企业的风险进行评估和分类，可以有效地帮助企业发现潜在风险，并提出相应的改进建议。
现代风险导向审计简介
现代风险导向审计简介现代风险导向审计是指在现代企业环境中，审计人员以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
与传统审计相比，现代风险导向审计更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
现代风险导向审计的特点包括以下几个方面：1. 风险识别与评估：现代风险导向审计注重对企业风险的准确识别和全面评估。
审计人员通过分析企业的外部环境和内部控制，以及对关键业务流程的了解，确定企业存在的潜在风险，并对其进行综合评价，以确定关键风险和导致风险的因素。
2. 风险监控与控制：现代风险导向审计强调对企业风险的监控和控制。
审计人员通过制定风险监控指标和风险报告机制，对企业的关键风险进行实时监测和跟踪，及时预警和应对。
3. 风险应对与优化：现代风险导向审计关注企业对风险的应对和措施的优化。
审计人员通过对企业风险的深入研究和分析，提供有针对性的改进建议和解决方案，帮助企业制定和实施合理的风险管理策略，降低风险，并优化经营绩效。
4. 综合风险管理：现代风险导向审计强调对企业风险的整体管理。
审计人员将风险管理纳入企业的整体战略和决策过程中，与企业内其他职能部门进行紧密合作，形成协同效应，最大程度地降低和控制风险。
现代风险导向审计在企业风险管理中发挥了重要的作用。
通过对风险的全面识别和评估，并提供有效的监控和应对措施，企业能够更好地应对来自内外部环境的挑战，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。
然而，现代风险导向审计也存在一些挑战和局限性，如对风险的准确识别和评估的难度，以及风险管理和控制的复杂性等。
因此，企业在实施现代风险导向审计时需要注重解决这些问题，提升审计的效能和效果。
现代风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
这种审计方法与传统审计方法相比，更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
谈现代风险导向审计(一)
谈现代风险导向审计(一)风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，自“安然事件”后受到行业内外的普遍关注。
职业界在充分认识到了现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷后，研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。
国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会也于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则，并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。
中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展，于2004年10月对已修订的4个新审计风险准则在全国范围内征求意见，计划于2005年内正式发布。
本文拟对现代风险导向审计的若干问题做一探讨。
一、现代风险导向审计的产生职业界开发出了审计风险模型，审计风险模型为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。
本文将上述风险模型进行的审计称为传统风险导向审计。
但是随着近年来国内外审计失败事件的揭露，传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来，首先传统风险导向审计的基本模型不合理。
尽管审计人员在计划中做出了最大的努力，但期望的审计风险、固有风险和控制风险的评价都是非常主观的，最多只有大体上的可信性。
其次，传统风险导向审计不符合系统理论，不能发现由于内部控制失效所导致的会计报表的重大错报和漏报。
它采用简化主义的观点，只关心企业的内部控制，认为注册会计师通过对各个账户层面的认定进行审计就可以获得充分适当的审计证据，所以没有充分关注企业与内外环境之间的联系以及企业内部之间的联系，在这种情况下，容易犯只见树木，不见森林的错误。
发现重大错报的概率为零。
最后，传统风险导向审计在审计资源上分配不合理。
由于它采用一种自上而下的审计思路，在审计资源上面面俱到，造成审计资源的浪费。
现代风险导向审计便在这种环境下应运而生。
二、现代风险导向审计的概念及特征现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。
现代风险导向审计模式的演变与发展
现代风险导向审计模式的演变与发展1. 引言1.1 现代风险导向审计模式的重要性现代风险导向审计模式还能够帮助企业建立更加健全的内部控制机制，提高内部管理效率和透明度，降低公司运营风险，增强公司的竞争力和抗风险能力。
通过引入风险导向审计模式，企业能够更好地保护股东利益，提升市场信誉和形象，加强与监管机构、投资者以及其他利益相关者之间的沟通和合作，实现双赢局面。
现代风险导向审计模式的重要性不可忽视，对企业发展具有重要意义。
1.2 现代风险导向审计模式的定义和特点现代风险导向审计模式是一种基于风险管理理念的审计方式，其核心是在进行审计工作时，将风险管理作为主要目标和导向。
其特点主要包括以下几个方面：现代风险导向审计模式的审计目标明确。
与传统审计模式相比，现代风险导向审计更加注重对组织面临的各类风险进行全面评估和管理。
审计人员在进行审计工作时，会把风险管理作为首要考虑因素，确保审计工作不仅仅是为了合规性的检查，更重要的是为了帮助组织有效管理和控制风险。
现代风险导向审计模式具有灵活性和适应性强的特点。
在实际操作中，审计人员会根据不同组织的特点和行业环境，灵活调整审计计划和方法，以确保审计工作的有效性和针对性。
现代风险导向审计模式也能够随着外部环境变化和组织内部风险的演变而及时调整和更新。
现代风险导向审计模式注重持续改进和学习。
审计人员在实施现代风险导向审计模式时，会不断总结经验教训，加强对审计工作的反思和学习，以不断提升审计工作的效能和质量。
这种持续改进的理念也是现代风险导向审计模式与传统审计模式的显著区别之一。
通过引入更加科学有效的审计方法和工具，现代风险导向审计模式为组织提供了更加全面和准确的风险管理支持，有助于提升组织的整体经营绩效和竞争力。
1.3 现代风险导向审计模式的研究意义现代风险导向审计模式的研究意义在于其有助于提高审计工作的效率和准确性。
随着市场竞争的加剧和全球化的发展，企业面临的风险也愈发复杂多样。
现代风险导向审计简介
了解会计报表项目本身的固有风险 了解相关的内部控制制度 评价和测评内部控制制度的有效性 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序 和样本数量
制度基础审计特点：
在制度基础审计模式基础上增加风险要素的计量
传统风险导向审计特点：
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从账项审计到现代风险导向审计
现代风险导向审计特点： 分析企业整体经营风险，深度和广度前所未有 关注经营风险对财务报告的影响 关注舞弊 扩大了审计责任 从内部控制延伸到风险框架－coso2
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公众对CPA的期望差距（二）
美国最高法院裁决认为，2002年对于安达信的判决是错误的。最高法院一致裁定，休士顿一名联邦法官对陪审团的指示模糊不清，无法判断安达信罪名能否成立。
美国乔治城大学的法学教授布拉顿认为：“在这个案件中，安达信并不是因为审计安然公司的账务而被起诉，而是因为在安然倒闭之后不久销毁安然公司的有关文件而被控告。对安达信起诉的依据非常狭隘，并没有以它的会计审计能力在其中所起的作用为依据。”
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从账项审计到现代风险导向审计
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现代风险导向审计模式的演变与发展
现代风险导向审计模式的演变与发展1. 引言1.1 现代风险导向审计模式的重要性引言：现代风险导向审计模式在当今企业管理和风险控制中扮演着重要的角色。
随着全球经济的发展和企业经营环境的复杂化，传统审计模式已经无法满足对风险管理的需要。
风险导向审计模式强调对风险的主动预防和识别，以及对组织内部控制和运营效率的持续改进。
这种审计模式的重要性主要体现在以下几个方面：风险导向审计模式能够帮助企业及时发现潜在风险，降低不确定性带来的经营风险。
通过对企业各项业务活动进行全面审计和评估，审计人员可以有效识别和评估各种风险，并提出相应的应对措施，有助于企业及时应对潜在的经营风险，保障企业的经营稳定和可持续发展。
风险导向审计模式能够提高企业的管理效率和决策质量。
通过对企业内部控制和管理流程的评估，审计人员可以发现存在的管理漏洞和不合规行为，为企业提供改进建议。
审计人员还可以通过数据分析和业务流程优化，帮助企业提升管理效率和决策质量，从而提升企业的竞争力和持续发展能力。
现代风险导向审计模式的重要性不可忽视。
通过建立健全的审计机制和制度，加强对企业风险和内部控制的监管，可以帮助企业有效应对各种经营风险，提高管理效率和决策质量，实现可持续发展目标。
2. 正文2.1 风险导向审计模式的起源风险导向审计模式起源于20世纪70年代的美国。
当时，随着金融市场的快速发展和复杂化，传统的审核模式已经不能满足对风险管理的需求。
人们开始意识到需要一种更加注重风险导向的审计模式来保护组织不受损失。
风险导向审计模式的起源可以追溯到当时一些重大金融丑闻的爆发，这些事件揭示出了传统审计模式的弊端和不足。
审计师们开始思考如何通过更加注重风险的审计方法来提高审计质量和减少风险损失。
在这种背景下，风险导向审计模式逐渐崭露头角。
它强调通过对组织内部和外部的各种风险因素进行深入分析和评估，从而帮助组织建立更加有效的内部控制机制和风险管理体系。
这种审计模式不再仅仅关注财务数据的真实性和合规性，更加注重对潜在风险的识别和防范，为组织提供更加全面和可靠的审计服务。
现代风险导向审计的基本流程
现代风险导向审计的基本流程现代风险导向审计是一种基于风险管理和控制的审计方法，它侧重于识别可能导致财务报告错误或其他重要问题的风险，并为审计人员提供依据和指导，以在审计中更好地披露和评估这些风险。
以下是现代风险导向审计的基本流程及其详细描述。
一、规划阶段1.确定审计目标和范围在规划阶段，审计人员需要与客户沟通，确定审计目标和范围。
审计目标是审计人员在审计过程中需要实现的目标，如确认财务报表是否公允和准确。
审计范围包括审计人员需要审计的业务和交易范围。
2.了解客户和业务风险审计人员需要了解客户的经营、财务状况以及相关业务风险。
这需要审计人员对客户的历史经营和财务信息进行调查和分析，以了解客户的风险敏感点。
3.确定风险评估方法和工具在规划阶段，审计人员需要确定使用的风险评估方法和工具。
这些工具包括风险矩阵、概率分析和模拟等，用于辨识和评估企业财务和业务风险。
二、评估风险阶段1.分析业务和交易风险审计人员需要对客户业务和交易进行细致的分析，识别潜在的风险点。
客户可能存在虚假销售、透支信贷和其他经济犯罪等风险。
2.评估控制效果审计人员需要评估客户已经设定的风险控制措施的必要性和有效性。
这样可以得出针对业务和交易的缺陷控制措施。
审计人员也需要识别出客户对于风险的识别和处理方面的客观性、完整性和及时性等情况。
3.确定审计风险通过分析业务和交易风险和控制效果，审计人员可以确定审计风险，并将其归类。
需要确定每种风险的重要性和影响范围。
三、设计测试环节1.制定测试计划审计人员需要制定测试计划来验证控制措施的有效性和可行性。
测试计划应该明确测试的范围、方法、程序和结果期望等。
2.实施测试测试计划应该在审计人员与客户协商的时间和范围内完成。
测试方法可以包括对随机交易的抽样检测、对特定业务领域的测试、进行计算、比较、审查和探询等。
3.测试结果分析测试结果分析应该包括数据质量、重大错误、缺陷和风险控制的有效性等。
分析结果需要清晰的记录下来以便审计人员和客户共同确认。
论现代风险导向审计
论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。
在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。
本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。
一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。
其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。
风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。
因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。
二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。
企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。
评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。
2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。
这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。
3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。
这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。
4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。
通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。
在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。
5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。
风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。
三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。
现代风险导向审计及其应用研究
现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。
传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。
现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。
一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。
1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。
（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。
（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。
二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。
2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。
2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。
2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。
三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。
3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。
现代风险导向审计定义
现代风险导向审计定义嘿，朋友！咱们来聊聊现代风险导向审计这个听起来有点高大上的词儿。
你知道吗？现代风险导向审计就像是一位精明的侦探，在复杂的商业世界里寻找着隐藏的线索和潜在的风险。
它可不是随便看看账本、数数数字那么简单，而是要深入到企业的各个角落，挖掘那些可能影响企业稳定和发展的“秘密”。
想象一下，一个企业就像一艘在大海上航行的大船。
如果船上有漏洞，不及时发现和修补，那后果可不堪设想！现代风险导向审计就是那个专门负责检查船只是否坚固、航线是否正确的角色。
它可不只是关注企业的财务数据，那太片面啦！它还要了解企业的战略规划、市场环境、内部管理，甚至是企业文化。
这就好比了解一个人的不仅是他的外表，还有他的性格、习惯和内心世界。
比如说，一家公司打算拓展新的市场，这看起来是个不错的主意。
但现代风险导向审计就要思考：新市场的竞争激烈吗？公司有足够的资源和能力应对吗？这和你准备一场重要的考试是一个道理，不能只想着要考高分，还得看看自己有没有足够的知识储备和应对难题的能力。
现代风险导向审计也特别注重对风险的评估和预测。
它就像天气预报员，要提前告诉企业可能会遇到的“风雨”。
比如，行业政策的变化会不会影响企业的利润？新技术的出现会不会让企业的产品过时？这可比简单地看今天有没有下雨复杂多了！而且啊，它还得有敏锐的“嗅觉”。
一旦发现有不对劲的地方，就得赶紧深挖，找出问题的根源。
这就像你闻到家里有一股奇怪的味道，就得顺着味道去找出到底是哪里出了问题。
总之，现代风险导向审计是企业的“健康卫士”，时刻守护着企业的“身体”，让企业在发展的道路上走得更稳、更远。
它可不是可有可无的，而是企业发展不可或缺的重要保障。
没有它，企业就像在黑暗中摸索，容易迷失方向，甚至陷入危机。
所以，重视现代风险导向审计，就是重视企业的未来！你说是不是这个理儿？。
现代风险导向审计的基本流程与主要特征
现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。
其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。
这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。
2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。
3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。
4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。
该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。
5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。
这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。
6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。
这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。
7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。
审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。
主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。
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•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。
•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。
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对现代风险导向审计的理解及思考
会计师事务所必须建立功能强大的数据库，以满足注册
在业内建立审计风险资源库。这一“风险资源库”主要
健全法律法规制度。结合现代风险导向审计广泛应用的
其次就是要在《注册会计师法》
建立健全企业内部控制机制。一个企业内部控制的好
政府应动用行政手段，强制要求企业从内部控制的设计、
[5]张连起，丁勇.现代审计风险模型分析探讨，2008
[6]2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》
总之，现代风险导向审计是一种新的审计方法，它具有
参考文献：
[1]陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识
会计研究 2004
[2]许莉.透视现代风险导向审计[J].审计研究，2005
[3]王泽霞.论风险导向审计发展创新[J].会计研究，2007
[4]丁瑜.审计风险模式的演变及风险导向审计的新发展，
现代风险导向审计从分析可能影响会计报表的经营风
（三）全方位的职业怀疑态度
现代风险导向审计是为了消除会计报表的重大错报，增
（四）现代风险导向审计对注册会计师审计理念的影响
一是注册会计师审计的主线始终是对重大错报风险的
Hale Waihona Puke 现代风险导向审计是在原有方式方法上的发展，是一个
传统风险导向审计，就是以审计风险模型“审计风险=
=重大错报风险×检查风险。
二、现代风险导向审计的创新
现代风险导向审计从以审计测试为重心转移到以风险
（一）现代风险导向审计注重在保证质量的前提下提高
在现代风险导向审计模式中，对被审计企业外部行业环
（二）全面、动态地分析、评价可能影响会计报表的经
摘要：本文从独立审计方法的发展历程入手，对现代
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现代风险导向审计在我国的应用分析摘要：风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。
本文就风险导向审计在我国的应用进行了分析，并探讨应用中的问题与对策。
关键词：风险导向审计应用对策一、现代风险导向审计的含义及其特点（一）现代风险导向审计的含义现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断, 评价被审单位风险控制, 确定剩余风险, 执行追加审计程序, 将剩余风险降低到可接受水平。
它以被审计单位的战略风险为导向, 根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试,逐步形成对财务报表的预期,从而执行相应的实质性审计程序。
按照战略管理论和系统论,它将企业的整体战略风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素来进行评估。
现代风险导向审计是在系统理论、战略管理理论和风险管理理论基础上发展起来的一种较为完善的审计方法, 它的指导思想是战略观、系统观和风险观。
它将会计报表的错报风险与企业的经营风险、战略风险以及所处的经济系统联系起来, 以利于审计人员从会计报表错报产生的源头着手, 分析、发现会计报表错报的风险。
现代风险导向审计通过“广义经营风险透视—业绩评价—会计报表剩余风险分析—实质性测试的时间、范围和性质的确定”的路径, 将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险紧密结合起来。
这种全新模式, 要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为, 从而减少审计失败的风险。
（二）现代风险导向审计的特点1、重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序，这一点在现代风险导向审计方法中得到体现，SSA重点是风险评估。
传统审计方法不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。
现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移传统审计方法对固有风险评估不到位，从而使得风险评估以控制评估为中心。
而现在注册会计师最大的敌人是管理层舞弊，管理层舞弊特点是绕过或逾越内控，所以，出现控制风险很低而实际上审计风险却很高的问题。
控制风险的高低主要与重大错报的错误和员工舞弊有关，而管理层舞弊主要与重大错报的管理层舞弊有关，所以注册会计师重点是发现管理层舞弊，评估重点是固有风险，但固有风险不可直接评估，所以直接评估联合风险。
3.风险评估由直接评估变为间接评估传统风险评估直接评估重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估。
现代风险评估不再直接对审计风险进行评价，而是从经营风险评估入手。
之所以从经营风险评估入手，一方面是因为持续经营的考虑，经营失败往往带来审计失败;其次是经营风险对审计风险的影响，经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊可能性就越大;再次是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映，如果经营风险未能在报表上得到体现，则财务报表很有可能失真;第四，会计政策、会计估计合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行准确的评估。
最后，经营风险可从经营分析中发现，经营分析过程实际上是发现问题过程，从经营风险入手容易将审计拓展为咨询。
4.风险评估以分析性复核为中心尽管风险评估包括检查、调查、询问、穿行测试等多种审计取证方法，但核心是分析性复核的运用。
传统风险导向审计方法对于信息的再加工重视程度不够，分析性复核主要运用在报表分析上，现代风险评估以分析为中心，分析性复核成为最重要的程序。
为了适应分析性复核功能扩大的要求，分析性复核开始走向多样化，不仅对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析。
注册会计师常用的非财务分析有：战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析等。
将这些分析运用到风险评估中去，将使风险因素不再独立，而且风险评估不再是一元评估，而是多元评估，如同资产评估不能只有一种方法，如果有几种方法相互印证，则风险评估的结果将更加可靠。
5.审计测试程序个性化传统审计方法程序标准化，这种标准化审计程序存在很多问题，一是不能对症下药，没有贯彻风险导向审计思想;二是来自客户的障碍。
由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身，或者系统学习过审计，或者长期有与注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。
为此，美国新舞弊审计准则已要求注册会计师对可能存在的重大错报采用出其不意的审计程序，如盘点存货时，不通知客户;美国新审计风险准则(征求意见稿)要求注册会计师对风险特别显著的领域采用非常规审计程序。
审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。
6.“自上而下”与“自下而下”相结合传统风险导向审计方法从控制风险入手，视野过于狭窄，并主要依赖实质性测试，这种自下而上方式有坐井观天之感；SSA不仅强调自上而下的审计，它也强调交易事项和战略系统审计结合。
自上而下与自下而上，相互印证，提高效率。
7.审计证据向外部证据转移由于审计重心向风险评估转移，注册会计师必须充分了解客户整体企业经营环境，并由此出发评估客户的经营风险及审计风险，注册会计师因此必须从外部取得大量的外部证据来证明风险评估的恰当性。
二、现代风险导向审计在我国应用的必要性分析“安然事件”后，IAASB 重新界定了审计风险，即审计风险=重大错报风险×检查风险。
重大错报风险指财务报表存在错报的可能性，这种可能性有两层含义：一是由于报表提供者财务知识和技能的缺陷导致错报；二是管理当局故意提供虚假财务报表。
对于财务报表提供者财务知识和技能缺陷导致的错报，一般情况下审计人员都能查出，但对于管理层故意提供虚假财务报表，审计人员通过一般的审计方法可能很难发现。
因此，审计风险的控制重点应该是管理层提供虚假财务报表的可能性。
我国目前存在的会计法规不健全、公司治理结构不完善、管理层业绩评价体系不科学以及证券市场不规范等问题，都为管理舞弊提供了很好的机会，而且在我国舞弊的收益往往要远远高于成本，因此很容易产生舞弊行为。
我国近几年在资本市场的财务欺诈案件正是基于这样的环境和条件下发生的。
有人通过对注册会计师和公司财务人员调查得出管理舞弊远远高于其他重大错报的比率，是我国已审报表中可能存在重大错报的高风险审计领域。
而现代风险审计就是以被审单位的重大错报风险评估为基础，结合企业所处的环境，在充分考虑企业经营风险后来制定审计计划和实施审计程序的。
因此，针对上述情况我国非常有必要引入现代风险导向审计。
现代风险导向审计是目前审计方法发展的方向，我们应当积极研究现代风险导向审计理论与方法，并结合我国的实际情况，将其在实务中逐步推广，以促使我国审计事业的长远发展。
三、现代风险导向审计在我国应用的障碍及其对策（一）在我国应用的障碍在前文我们谈到国内理论界和实务界对我国应用风险导向审计的不同看法，其中认为目前在我国应用的主要障碍有：1、审计人员的素质问题。
风险导向审计方法以运用分析性测试程序作为主要的获取审计证据的手段，必然要求注册会计师具有较高的素质。
要运用分析性测试程序，注册会计师需要根据被审计单位的具体情况，寻求数据间的内在关系来构建模型。
按照国际会计师事务所的经验，为了使其运用分析性测试程序具有合理性和可验证性，大多数程序是以数理统计的广泛运用为前提的。
在要求依据数理统计估算出可接受的风险水平时，应具有相应规模的审计证据。
在我国，目前还有相当多的注册会计师不具备运用数理统计方法的能力，这必然妨碍分析性程序成为实质性测试的重要手段。
除此之外，运用风险导向审计方法，进行战略分析，需要掌握很多行业知识，但目前，我国注册会计师在这方面还很欠缺，而且也没有形成行业专门化趋势。
2、审计程序软件开发问题。
在西方发达国家，大量运用分析性程序的有利条件是大量审计程序软件的开发和运用。
西方各国财务数据的电子化已经非常普遍，因此注册会计师在审计中可以直接对数据库进行加工分析，依据软件构建模型并由电脑自行检验和核对，这就大大加快了审计速度，使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段；在我国不仅不具备这样的设备条件，同时我国大部分注册会计师缺少这方面的知识和技能准备。
3、会计师事务所的成本与经济效益问题。
会计师事务所总是要讲求成本与效益的，成本能够得到补偿是实施新审计方法的前提。
实施风险导向审计方法后，在审计计划阶段和执行控制测试阶段，注册会计师关注的范围扩大，程度加深，必然导致工作时间和审计成本的增加，但在会计市场竞争激烈的情况下，成本的增加往往不可能引起收费的同步增加。
为了能在基本上不提高收费的条件下实施现代风险导向审计方法，西方各国的会计师事务所都在实质性测试的方法、程序和抽取的样本量方面谋求工作时间的减少，以缩小审计成本，使审计成本和经济效益能达到适当的平衡。
其最明显的举措便是，在制度导向审计模式中，行分析性测试只是作为常规程序的辅助手段，在风险导向审计模式下则至少是与交易测试和报表余额详细测试并重或是更为主要的手段。
分析性测试最关注的是捕捉异常情况的迹象，从而为其设定必要的常规程序和抽取适当的样本量，而不是也不可能要求对所有报表项目余额都必须按常规审计程序“走一遍”。
4、政府监管和司法执法问题。
如前所述，出于成本与效益原则的考虑，风险导向审计模式允许会计师事务所和注册会计师在其认为能承受的风险水平下，省略部分常规的实质性测试程序。
但在我国，各级政府监管部门对会计师事务所审计质量的检查中关注的一个重要方面，就是在项目审计过程中是否执行了所要求的全部常规审计程序；在审计失败事故的检查处理中，这更是判定注册会计师审计责任至关重要的方面。
这种只注重审计程序形式上完整性的检查思路和方法，势必制约风险导向审计模式的推行。
因此，要推行风险导向审计模式，政府监管部门的检查方法势必要进行适当的改革。
（二）在我国应用的对策1、建立整个社会市场经济体系，规范经营体系、行业评价体系。
现代风险导向审计要求对整个企业进行分析评价找到高风险所在，没有一个规范的经营体系和评价系统作为支持是难以有效进行的。
2、完善法律诉讼，推行举证倒置等重要的制度。
严格的法律环境是实施风险导向审计的外部条件，法律风险的建立，使得注册会计师不仅仅只遵守会计和审计准则。
在我国不允许集团诉讼，而且还规定诉讼费用控方承担，这都不利于控方，不利于风险导向审计的建立。
3、加强审计程序软件的引进和开发。
引进国外审计程序软件不仅可以减少审计成本,而且可以大大提高审计效率。
但值得注意的是,同时也应当发展我国的软件市场,开发适应我国的企业的软件。
4、大力提高注册会计师的综合素质, 重新构建注册会计师的知识体系, 加强注册会计师各方面能力的培养。