西班牙公司税收
OECD成员国税制情况
OECD成员国税制情况澳大利亚奥地利比利时加拿大捷克丹麦芬兰法国德国希腊匈牙利爱尔兰意大利日本国卢森堡墨西哥荷兰新西兰挪威波兰葡萄牙西班牙瑞典瑞士土耳其英国美国澳大利亚2006年12月11日单位：亿澳元注：1、OECD成员国数据主要来自OECD总部编写的《收入统计》（REVENUE STATISTICS）2004年版。
主要发展中国家的数据来自总局科研所编译的《外国税制概揽》（2004年版）。
2、OECD 成员国的税收收入数字为2002年数。
冰岛和斯洛伐克因缺乏相关资料未能编入。
奥地利2006年12月11日单位：亿欧元比利时2006年12月11日单位：亿欧元加拿大2006年12月11日单位：亿加元捷克2006年12月11日单位：亿克郎丹麦2006年12月11日单位：亿克郎芬兰2006年12月11日单位：亿欧元法国2006年12月11日单位：亿欧元德国2006年12月11日单位：亿欧元希腊2006年12月11日单位：亿欧元匈牙利2006年12月11日单位：亿福林爱尔兰2006年12月11日单位：亿欧元意大利2006年12月11日单位：亿欧元日本2006年12月11日单位：10亿日元注：（1）根据日语文献《日本的税制》（（005年版）相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）增值税（日本称消费税）是消费型增值税。
（4）表中比率为国税各税占过税收入总额比。
注：（1）根据日语文献《日本的税制》（2005年版）、总务省地方税制相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）表中比率为都道府县各税占都道府县税收入总额比和市町村各税占市町村税收总额比。
国2006年12月11日单位：亿元卢森堡2006年12月11日单位：亿欧元墨西哥2006年12月11日单位：亿比索荷兰2006年12月11日单位：亿欧元新西兰2006年12月11日单位：亿新西兰元挪威2006年12月11日单位：亿克郎波兰2006年12月11日单位：百万兹罗提葡萄牙2006年12月11日单位:亿欧元注:公司所得税、个人所得税和增值税收入均为2001年数据。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
西亚国家的税收政策及税务筹划
西亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第03期“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家。
本文介绍西亚（伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛）各国的税收政策及税务筹划。
一、西亚各国的流转税政策在某一国家投资经营，企业首先要面对的就是流转税。
西亚国家中，征收增值税的国家有7个，征收销售税的有4个，有5个国家即将开征增值税。
西亚各国流转税政策具体情况，如表1所示。
由表1可知，在实行增值税的国家中，黎巴嫩、以色列和巴勒斯坦等没有低税率；沙特阿拉伯、阿曼、阿联酋、卡塔尔和巴林等国已经宣布从2018年开始实行增值税；实行增值税的国家对出口商品和服务实行0税率；各国的免税项目包括教育、医疗、金融及其他。
与东南亚各国相比，西亚的流转税税率较高。
已实行增值税的国家最低税率为10%，最高为24%。
增值税基本税率高于17%的有：土耳其、希腊和塞浦路斯。
二、西亚各国的公司所得税政策所得税税负的高低主要取决于：公司所得税税率、资本利得征税规定、亏损弥补期限、境外税收抵免规定、转让定价规则、资本弱化规则等。
为了使投资“一带一路”企业更好地了解西亚各国的公司所得税政策，本文首先对西亚各国公司所得税基本规定进行分析，具体情况如表2所示。
由表2可知，从公司所得税税率来看，普通行业（除石油、天然气、电信和银行外）税率高于25%的只有叙利亚和希腊，其他国家对普通行业征收的公司所得税均比较低，但对油气行业征收较高的公司所得税。
对资本利得不征税的有阿联酋和巴林；对出售股份有免税规定的有：伊拉克、土耳其、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、阿曼、科威特和塞浦路斯。
对亏损实行无限期后转的国家有：以色列、沙特阿拉伯、巴林和塞浦路斯；伊拉克和沙特阿拉伯对各年结转亏损额有限制。
es和bo税法规则
es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。
ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。
这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。
为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。
2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。
其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。
此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。
3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。
企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。
此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。
4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。
西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。
此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。
西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。
5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。
企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。
而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。
104个与中国签订税收协定的缔约国和地区
2003.1.1
OMAN
75
尼日利亚
2002.4.15
2009.3.21
2010.1.1
NIGERIA
76
突尼斯
2002.4.16
2003.9.23
2004.1.1
TUNIS
77
伊朗
2002.4.20
2003.8.14
2004.1.1
IRAN
78
巴林
2002.5.16
2002.8.8
2012.1.11
（尚未生效）
UGANDA
98
博茨瓦纳
2012.4.11
（尚未生效）
BOTSWANA
99
厄瓜多尔
2013.1.21
2014.3.6
2015.1.1
ECUADOR
100
智利
2015.5.25
（尚未生效）
CHILE
101
津巴布韦
2015.12.1
（尚未生效）
ZIMBABWE
内地与港澳签订的避免双重征税安排一览表
2003.12.30
2004.1.1
MCSAR
1990.1.1
SWITZERLAND
瑞士
2013.9.25
2014.11.15
2015.1.1
SWITZERLAND
26
塞浦路斯
1990.10.25
1991.10.5
1992.1.1
CYPRUS
27
西班牙
1990.11.22
1992.5.20
1993.1.1
SPAIN
28
罗马尼亚
1991.1.16
国外药企各种税费费率
国外药企各种税费费率税费是企业经营过程中需要面对的重要成本，也是国家财政收入的重要来源。
对于药企来说，税费是不可忽视的经营成本之一，对经营产生直接影响。
首先，让我们了解一下国外药企面临的主要税费种类及费率。
1. 增值税（Value Added Tax，VAT）：增值税是一种按照企业商品或劳务的增值额计税的间接税。
不同国家的增值税率存在差异，通常在10%至27%之间。
例如，德国的增值税率为19%，中国的增值税率为13%至17%。
2. 企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）：企业所得税是对企业利润的一种税收，它以企业的净收益为征税依据。
不同国家的企业所得税率也有所不同，通常在10%至35%之间。
例如，美国的企业所得税率为21%，中国的企业所得税率为25%。
3. 财产税（Property Tax）：财产税是对企业拥有的不动产和动产进行征税的一种税收。
财产税的费率通常是根据不动产和动产的评估值来确定的，具体费率因国家而异。
4. 个人所得税（Personal Income Tax，PIT）：个人所得税是对个人所得进行征税的一种税收。
对于药企来说，个人所得税主要涉及员工的工资收入。
不同国家的个人所得税率也存在差异，一般在10%至45%之间。
例如，英国的个人所得税率为20%至45%，中国的个人所得税率为3%至45%。
除了上述主要税费种类外，药企还需支付其他各种费用。
1. 社会保险费：社会保险费是为了保障员工的基本社会保险权益而由药企支付的费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
费率根据国家的社会保险制度而定，一般在5%至30%之间。
2. 不动产税：不动产税是对企业拥有的土地和房产进行征税的一种费用。
费率根据不同国家和地区的规定而定，一般在0.1%至4%之间。
3. 关务费用：药企的进出口业务需要支付相关的关务费用，包括关税、进口环节增值税、消费税、出口退税等。
具体费率根据国家的进出口而定，费率差异较大。
世界税收最高的国家排名
世界税收最高的国家排名1、瑞典
最高法定所得税税率：56.5%
最高边际总税率：56.5%
2、保加利亚
最高法定所得税税率：53.7%
最高边际总税率：59.5%
3、荷兰
最高法定所得税税率：52.0%
最高边际总税率：50.0%
4、丹麦
最高法定所得税税率：51.6%
最高边际总税率：62.8%
5、日本
最高法定所得税税率：50.0%
最高边际总税率：47.7%
6、奥地利
最高法定所得税税率：50.0%
最高边际总税率：42.7%
7、芬兰
最高法定所得税税率：49.1%
最高边际总税率：55.0%
8、法国
最高法定所得税税率：47.8% 最高边际总税率：49.8%
9、德国
最高法定所得税税率：47.5% 最高边际总税率：47.5% 10、澳大利亚
最高法定所得税税率：46.5% 最高边际总税率：46.5% 11、加拿大
最高法定所得税税率：46.4% 最高边际总税率：46.4% 12、意大利
最高法定所得税税率：44.9% 最高边际总税率：50.7% 13、西班牙
最高法定所得税税率43.0% 最高边际总税率：43.0% 14、葡萄牙
最高法定所得税税率：42% 最高边际总税率：48.4% 15、美国
最高法定所得税税率：41.9%最高边际总税率：43.2%。
国际税收发展趋势
国际税收发展趋势在全球经济一体化发展的背景下，生产要素在各主权国家中自由流动，促进了各国经济的深度融合，同时也引发了主权国家之间、国家与纳税人之间的矛盾冲突，尤其是自2008年金融危机后，主权国家、地区间的国际税收博弈更加活跃，且呈现出新的特点与发展趋势。
近几年来，我国经济发展进入到新常态，如何应对纷繁复杂的国际税收发展新趋势，已成为一个亟待研究和解决的问题。
一、国际税收发展新趋势分析（一）国际税收竞争激烈对抗逐步趋缓，转向于柔性竞争从国际税收理论上分析，当全球经济萧条时，税收竞争表现激烈；当全球经济繁荣时，税收竞争趋缓慢，表现不显著。
国际税收本质是经济竞争，即运用税收手段吸引国际流动资本。
最近30年来，欧洲经济的复苏与繁荣，使西方国家纷纷降低税率，吸引国际资本，挑起了新一轮的税收竞争。
如1986年，美国将公司所得税由50%降至34%，个人所得税率由50%降至28%。
在激烈的国际税收竞争中，各发展中国家为发展经济、吸引国际资本，也掀起了新一轮降低税率的热潮。
激烈的国际税收竞争，导致税率呈现“滑铁卢”式下降。
1993年全球企业、个人所得税平均税率分别为38%和26.2%，到2011年时已降至24.47%和15.4%。
整体而言，降低税率导致政府收入降低，在形式公平的表象下掩盖着实质上的不公平。
激烈的、对抗性的税收竞争，增大的了主权国家的摩擦，不利于世界经济的发展。
自2012年起，随着全球经济的复苏，税收中性逐步演变成国际税收竞争的主流。
据世界银行公布数据显示，2013与2014年，全球企业所得税率有所上升，均值分别达到24.8%与25.6%。
如2015年西班牙企业所得税率为28%。
由此，国际税收竞争结束了三十多年的激烈对抗，逐步向柔性竞争转变。
（二）国际税收协定呈现交叉网络，由双边向一体化方向扩展在处理国际税收事务中，主权国家、地区通过签订税收协定共同处理国际间的税收关系。
截至2014年底，全球各国已签署3000多个双边税收协定，表明国际税收协调采取主动性为主。
几内亚相关税种
几内亚相关税种
1.海关税费种类：
DEI :droit fiscal d’importation 进口税（5%-20%）
RTL：redevance de traitement liquidation 海关手续费（2%）
TVA：taxe à la valeur ajoutée 增值税（18%）
PC：prélèvement communautaire 共同体征税（0.75%）
CA：centime additionnels 附加税（0.25%）
RPA：redevance prestation administrative 行政服务费（10%---250000GNF）
TE：登记税（0.5%）
TEN存仓税（1%）
ACC：消费税
3. 公司税（此项税务由当地会计提供）
（1）3% 公司无任何营业时缴纳，基数与税务局协商，由税务局核定。
（2）35% 公司有营业时，由税务局根据公司所从事行业不同确定税基，每年分三次缴纳，每次缴纳1/3。
（此项税目有点类似于中国的营业税）
（3）30% 利润税。
有盈利时根据公司利润缴纳。
（类似中国的企业所得税）。
西班牙税收体制详解
西班牙税收体制详解西班牙税收体系主要分三级，即国家级、自治区级和地方级，征收的税费主要用于支持公共服务和进行公共建设。
虽因权力下放，西班牙中央政府不断向自治区政府分税，但国家税收依然占主导地位。
通常，税收由国家统一征收，然后中央政府以财政划拨的方式向自治区政府和地方政府转移税收资金。
但是，由于历史原因，巴斯克自治区和纳瓦拉自治区拥有自己独特的税收体制。
尽管如此，在西班牙境内税收制度差别不大。
一、国家税自治区税西班牙国家税收主要分为直接税和间接税。
直接税分所得税（公司税、个人所得税、非居民所得税）和资产税（财产税、遗产和赠与税）；间接税分增值税、财政转让和印花税、特别税、进口关税、保险费税。
自治区税一般为国家税中向各自治区分税的部分。
（一）、直接税1、所得税（1）、公司税。
根据2004年3月颁布的《公司税法》和2004年7月颁布的《公司税条例》，公司税的纳税主体为：按照西班牙法律成立的实体、经营场所位于西班牙境内的实体、实际管理场所设在西班牙境内的实体。
一般情况下，公司税税率为35%。
（2）、个人所得税。
根据2004年3月颁布的《个人所得税法》和2004年7月颁布的《个人所得税条例》，个人所得税纳税人为经常性居所在西班牙境内的自然人，或拥有西班牙国籍、在境外拥有经常性居所、但符合法律中规定的某些条件的自然人(如外交及领事服务人员等)。
个人所得税税率表如下（金额单位：欧元）：（3）、非居民所得税根据2004年3月颁布的《非居民所得税法》和2004年颁布的《非居民所得税条例》，非居民所得税税率如下：2、资产税（1）、财产税。
在西班牙居住的自然人应就其所拥有的、已根据税务规则定价的全部财产(全球财产)于每年12月31日缴纳财产净值税。
非居民只就位于西班牙的财产或可以在西班牙行使的权利纳税。
通常，财产税最低免征额108,182.18欧元，超过该金额须履行财产申报义务；纳税人经常性住房最低免征额为150,253.03欧元。
独联体各国的税收政策及税务筹划
独联体各国的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第05期“一带一路”战略将惠及沿线66个国家中，独联体国家有：俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、格鲁吉亚、阿塞拜疆、亚美尼亚和摩尔多瓦等，本文介绍独联体7国的税收政策及税务筹划方法。
一、独联体各国的增值税政策独联体各国均实行规范的增值税制度，有基本税率、低税率、零税率和免税规定。
各国增值税具体情况，如表1所示。
由表1可知，独联体各国增值税基本税率均高于中国，为18%或20%。
阿塞拜疆和亚美尼亚没有低税率，其他国家有低税率。
到独联体各国投资的中国企业，一定要注意增值税税负的转嫁。
在谈签合同时明确合同价是不含税价，价外收取增值税，并列明增值税税率。
从表1综合来看，各国0税率项目和免税项目与我国有一定的差别，主要体现在金融保险业和二手房出租及销售方面。
二、独联体各国的公司所得税政策与增值税税率相比，独联体各国的公司所得税税率不算高。
独联体各国公司所得税税率、资本利得征税规定和亏损结转规定等具体情况，如表2所示。
由表2可知，独联体各国的公司所得税税率在12%～20%之间，低于中国税率（25%）。
从资本利得来看，独联体各国对资本利得均征税，只有俄罗斯对股票利得有免税，白俄罗斯和摩尔多瓦对资本利得征收低税。
从亏损结转规定来看，只有乌克兰实行无限期结转，其他国家后转（3～10年）。
转让定价和资本弱化是各国限制跨国公司进行利润转移的重要手段，因此，各国日益加强这两方面的管理。
下面对独联体各国境外税收抵免规定、转让定价管理和资本弱化限制规定等涉外内容进行分析，具体情况如表3所示。
由表3可知，独联体各国对境外已纳税均实现限额抵免，白俄罗斯和阿塞拜疆对居民公司取得的境外股息有免税规定。
对转让定价和资本弱化均没有要求的是亚美尼亚和摩尔多瓦，投资亚美尼亚和摩尔多瓦的中国企业，应善于运用转让定价和资本弱化进行税务筹划。
投资独联体其他五国，一定要遵守所在国的转让定价和资本弱化规定，以防遭受反避税调查。
欧洲国家税费一览
无论个人或商业实体在克罗地亚从事商品进 口（从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进 口关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
无论个人或商业实体在匈牙利从事商品进口 （从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进口 关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征
关税
特定商品可能须征收附加税，
根据原制造国来计征，如中造
无论个人或商业实体在瑞士从事商品进口， 自 CH关行税车税须率征按收重额量外和48.产5%品的计反倾
均须缴纳进口税费。进口关税以重量计征， 征，各不相同。如：运动鞋每
瑞士
这是瑞士进口税费的一大特性。
无论个人或商业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ体在爱尔兰从事商品进口 （从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进口 关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
FR关税税率基本在0%（如书 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 GB/行UK车关须税征税收率额基外本4在8.05%%（的如反书倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 GR关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 HR关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 HU关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 IE关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自行车须征收额外48.5%的反倾
西班牙VAT注册申报需要什么资料？
西班牙VAT注册申报所需材料有哪些？一、西班牙VAT注册所需材料1、营业执照及公司章程（需双认证）2、法人身份证3、法人身份证明( 护照）4、申请电子商务税号5、临时绿卡号6、委托授权书（需双认证）7、签订税务代理协议二、西班牙VAT注册时效1个月左右三、西班牙VAT申报所需材料1、销售报表2、清关票据3、进项单据(C88或C79)4、广告发票5、若是零申报，则需零申报函四、西班牙VAT申报周期和次数西班牙VAT申报周期是季度+年度申报。
申报次数5次（季度申报4次，年度申报1次）。
一年共计5次申报。
五、西班牙VAT申报时间每月3号下载销售数据，每个月20号前，申报后10天内缴税。
季度申报的时间固定为4月、7月、10月和1月。
六、西班牙VAT计算案例西班牙的标准税率是21%举个例子：比如您卖的某款手机壳成本100元，亚马逊卖200元，进货100件发到西班牙，头程运费总共800元。
货物总成本（申报货值）为10000元，这个季度内，您卖出了此款产品90件。
当季您标准申报（西班牙税率：21%）需要缴纳VAT多少？计算公式如下：关税= 申报货值* 产品税率= 10000 * 7%（按照7%的手机壳算）= 700 元进口VAT = （申报货值+ 头程运费+ 关税）*税率=（10000 + 800 + 700）* 21% = 2415元销售VAT = {最终销售额/ （1+税率）}*税率= { （90件* 200元）/ （1+21% ）}*21%= 3124元※由于进口VAT可以退回，当季你真正需要缴纳的VAT为：实际缴税=销售VAT –进口VAT = 3124元–2415元= 709元七、西班牙VAT缴纳方式西班牙的缴纳方式是由税务代表代缴。
八、西班牙VAT注册常见问题答疑1.为什么其它国家都只需要翻译件即可，西班牙需要公证及认证国情不同，且跨境电商VAT是才开始强制征收，每个国家步调不一致。
2.什么是公证？公证是公证机构根据自然人、法人或者其他组织的申请，依照法定程序对民事法律行为、有法律意义的事实和文书的真实性、合法性予以证明的活动。
增值税税率的国际比较--典型国家或地区借鉴
增值税税率的国际比较--典型国家或地区借鉴
增值税是世界上大多数国家和地区采用的一种重要税种，税率
的高低对国家财政收入和经济发展具有重要影响。
以下是一些典型
国家或地区的增值税税率，供借鉴参考：
1. 欧盟：欧盟成员国增值税税率一般在15%至27%之间，其中，瑞典28%，匈牙利27%等属于较高税率的国家。
欧盟也采用特殊税率
或零税率来减少一些特定物品或服务的税负。
2. 美国：美国没有国家增值税，而是采用州级销售税。
各州的
销售税率大不相同，从0%到8%不等。
同时，一些县、城市和地区也
会自行添加额外销售税。
一些州也会对某些物品征收用途税，如汽油、酒和香烟等。
3. 日本：日本增值税税率从2019年开始上调至10%，是其历
史上最高税率。
之前，其增值税税率为8%，但于2014年和2015年
期间曾短暂上调至8%和9%。
4. 中国：中国增值税税率有多档，一般在3%至16%之间。
其中，基本农产品、出口退税等享受零税率，进口货物则要缴纳进口增值税。
此外，一些生产企业享有增值税抵扣政策。
5. 韩国：韩国增值税税率为10%，同时也征收关税和企业所得
税等其他税种。
6. 新加坡：新加坡增值税税率为7%，但对一些服务如医疗、
教育和金融服务等不征税。
值得注意的是，增值税税率不同的国家或地区，在税收政策、经济环境等方面各有不同。
因此，如果想借鉴其他国家或地区的经验，还需要考虑其它因素和实际情况。
西班牙vat注册流程
西班牙vat注册流程西班牙VAT注册流程准备工作1.确认注册需求：确定您是否需要在西班牙注册Value Added Tax（VAT）。
2.收集所需文件：准备好有效的身份证明、公司注册证明以及其他必要的文件。
第一步：在线申请1.访问西班牙政府的官方网站。
2.在网站上找到VAT注册的相关页面。
3.点击“在线申请”按钮，开始填写申请表格。
第二步：填写申请表格1.输入个人/公司信息：包括姓名、地址、联系方式等。
2.提供公司注册证明：上传公司注册证明文件，以证明您的合法身份。
3.填写税务代表信息：如果您没有实体办公室或住址，您可能需要指定一名税务代表。
4.填写税务目的：解释您注册VAT的原因，并选择相关的税务类别。
5.确认申请信息：仔细检查申请表格中的所有信息，确保准确无误。
第三步：提交申请表格1.点击“提交”按钮，将申请表格发送给西班牙税务局。
2.等待审核：通常情况下，您会在提交申请后的几个工作日内收到回复。
第四步：缴纳费用1.根据税务局的要求，缴纳相关的注册费用。
2.确保付款附上正确的参考编号，以确保您的款项能够正确归属。
第五步：获取注册证明1.在审核通过后，税务局将向您发送VAT注册证明。
2.确认注册信息：仔细检查注册证明上的所有信息，如有错误，请及时联系税务局进行更正。
其他事项1.更新注册信息：如果您的个人或公司信息发生变化，你需要及时更新税务局。
2.税务申报：根据税务局的要求，您需要按时提交增值税申报和付款。
以上是在西班牙注册Value Added Tax（VAT）的一般流程。
请注意，不同情况下可能存在细微差异，建议在具体操作前仔细阅读相关规定并咨询专业人士。
注：本文仅供参考，请以官方规定和专业意见为准。
中华人民共和国政府和西班牙政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和西班牙政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】西班牙•【条约领域】税收•【公布日期】1990.11.22•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和西班牙政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和西班牙政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本规定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得和财产征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得、全部财产或某项所得、某项财产征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在西班牙：１．个人所得税；２．公司税；３．财产税；４．地方对所得和财产征收的税收。
（以下简称“西班牙税收”）（二）在中国：１．个人所得税；２．中外合资经营企业所得税；３．外国企业所得税；４．地方所得税。
（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。
缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“西班牙”一语是指西班牙领土，包括实施有关西班牙税收法律的领海，以及根据国际法，西班牙拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指西班牙或者中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指西班牙税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指：１．所有具有缔约国一方国籍的个人；２．所有按照缔约国一方现行法律取得其地位的法人、合伙企业和团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方设有实际管理机构（即总机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语是指：１．在西班牙，经济财政部长或其授权的代表；２．在中国，财政部或其授权的代表。
西班牙财务基础知识讲解
只申报Modelo 200 企业所得税。
三、成立公司的优势
股东个人只承担有限责任，公司出问题了或者牵扯到公司赔 钱，个人不会承担过大的责任，可以很好规避责任，和经营 风险。
有法律保障，因此不会出现多个完全相同名称的有限公司， 以免被人假冒或讹骗。
给予客户、供应商及銀行良好印象，有助业务发展。
一、西班牙企业类型：四种类型
股份有限公司（ S.A. Sociedad Anonima ）：最低注册资金不得少于 60000欧元，股东私人资产不对公司债务负责，股东权利根据股东持 股比例进行分配。没有股东人数的限定，一个人也可以创立一个公司， 即是个人投资企业S.A.U Sociedad Anonima Unipersonal 。S.A.股份有限 公司可以上市。
注销公司流程：像当初成立公司一样，需要在公证处签字，然后将
签好的公证文件拿到商业注册局去注销公司，最后再报送税务机关 注销公司。 税务稽查年限：西班牙税务局对企业税务审查越来越规范，甚至将 税务稽查年限从4年延长到了10年。
五、包账和发票做账的区别
MODULOS (包账)：是以店面面积和整年的用电量以及工人人数
八、风险控制
现金、银行日记账的合理性 IVA的合理性 库存的合理性 利润的合理性
谢谢大家！
Modelo 190 是111 的年度总结报表
Modelo 200 是公司盈利税，在每年7月份申报上一年度的所得税 Modelo 390 是 303 的年度总结报表 Modelo 347 是跟供应商或客户交易金额一年超过3000欧需要申报此报表 Modelo 349 有欧盟内交易必须申报
西班牙公司章程模板
第一章总则第一条本章程根据《西班牙商法典》及相关法律法规制定，旨在规范公司组织结构、运作方式和股东权益，保障公司合法、稳健、高效地运营。
第二条公司名称：____________________（以下简称“公司”）第三条公司住所：____________________第四条公司法定代表人：____________________第五条公司注册资本：____________________欧元第六条公司经营范围：____________________第二章股东权益第七条公司为股份有限公司，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
第八条股东享有以下权利：1. 参加股东大会，行使表决权；2. 获得公司分红；3. 优先购买公司新增股份；4. 要求查阅公司章程、股东名册、公司财务会计报告等；5. 依法转让、赠与、抵押其持有的公司股份；6. 依法解散公司；7. 法律、法规和公司章程规定的其他权利。
第九条股东承担以下义务：1. 按时足额缴纳出资；2. 遵守公司章程；3. 不得滥用股东权利损害公司和其他股东的利益；4. 法律、法规和公司章程规定的其他义务。
第三章股东大会第十条股东大会为公司最高权力机构，行使下列职权：1. 决定公司的经营方针和投资计划；2. 选举和更换董事、监事；3. 审议批准董事会、监事会报告；4. 审议批准公司的年度财务预算、决算方案；5. 审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；6. 对公司增加或者减少注册资本作出决议；7. 对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；8. 修改公司章程；9. 公司章程规定的其他职权。
第十一条股东大会应当每年召开一次年会。
股东大会年会应当于上一会计年度结束后六个月内召开。
第十二条股东大会由董事会召集，董事长主持。
董事长因特殊原因不能履行职务时，由董事长指定的副董事长或者其他董事主持。
第四章董事会第十三条董事会由董事组成，负责公司的日常经营管理。
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西班牙公司注册( Spain，Espana )西班牙公司种类及成立过程在西班牙投资的公司按照要运作的项目和投资额、股东的组成情况等，可以分为三大类：股份有限公司（S. A.）、责任有限公司(S. L.)以及个人实体。
股东人数：从96年开始，已经可以成立只有1个人的股份或责任有限公司。
西班牙股份有限公司按照西班牙股份公司法第4条的规定，最低注册资金不得少于60101.21欧元（即相当于原来规定的1000万比塞塔；欧元与西班牙货币单位比塞塔的固定汇率为：1欧元等于166.386比塞塔）；成立时必须最少支付注册资金的25％，其余部分可在公司章程中规定在一定的时间内缴清。
西班牙责任有限公司最低注册资本为3005.06欧元（合50万比塞塔）。
从1995年修改了公司法以后，已经取消了最高注册资本不得超过300506.52欧元（5000万比塞塔）的限额。
西班牙公司申请过程股份有限公司和责任有限公司成立需要申请名称，制定公司章程和任命法人，需要到公证处公证，并到公司登记处登记，然后再到所在大区商业注册机构登记注册，同时向中央商业注册机构备案并登报周知。
整个过程曰需要一个月的时间，而个人实体可以马上运作。
西班牙营业所需的行政执照1，到政府申请开业执照（Licencia de Apertura）2，到税务局申请税务执照（IAE）和统计报表（DECLARACION CENSAL）3，到劳工局申请公司开业登记；如果有工人的话，还要申请公司的一个支付工人劳保的号码4，以上为每种行业都需要的文件。
一些特殊行业需要其他的执照和登记。
如工业和建筑业，需要在自治区工业能源厅登记注册；如果是食品，需要卫生厅的卫生注册号。
在西班牙开办公司企业的程序及手续外资企业和内资企业的设立手续基本一致，唯一区别是外资企业在成立后向工业贸易旅游部贸易外资司进行申报，以便于进行外资统计，但无需进行事先审批。
近几年西班牙商会最高理事会与西有关政府部门达成协议，各地商会为新设立企业提供一站式服务，设立企业的绝大部手续可在同一地点完成。
尽管如此，建议最好通过专门从事企业设立业务的律师或代理负责有关手续，可以节省时间，避免大量、繁琐的工作。
(一)、西班牙企业成立手续1、西班牙公司名称无异议证明：须取得没有与拟成立公司相同名称的证明。
2、西班牙公司章程：公司股东在公证处签订公司章程。
3、交纳财产转让税和文件司法、公证费用。
4、取得西班牙公司税号(CIF)。
5、注册：在西班牙公司取得法人资格后，即在西班牙公司注册局进行注册。
(二)、西班牙公司开业手续1、西班牙市政方面：所有企业在开业之前需向当地市政府申请《开业执照》；如需对办公楼、厂房、店面等进行改造，须向当地市政府申请《工程许可》。
2、西班牙注册方面：所有企业如购买不动产，须在“不动产注册局”进行注册登记。
工业企业在开工前须在“工业注册局”进行登记。
3、西班牙税务方面：向税务部门办理开征“营业税”手续；同时开始向税务部门进行税务申报。
4、西班牙劳工方面：向劳工部门通报开始营业、进行登记并领取公司缴纳社会保险号、为公司人员领取社会保险号等。
5、西班牙证书：购买企业营业范围证书、劳工监督员走访证书、员工注册证书等并进行公证。
雇员来西班牙审批西班牙工作申请有两种方式，首先一种是雇主居留（Cuenta Propia），另外一种为雇员居留（Cuenta Ajena）。
公司若在西班牙已经正常运作，其雇员可以通过工作居留申请来西，需要以下文件：1，预备合同；2，公司法人身份证；3，公司税号（CIF）；4，公司劳工局号码；5，公司成立公证；6，公司营业报表；7，公司工作要求；8，西班牙就业局出具的所申请工作行业在西班牙无失业证明。
所申请工作需要提供以下文件：1，护照正本及复印件；2，申请表；3，4张照片。
外国投资者先要在西班牙成立公司才能进行商业运作，此外，还需要一名拥有西班牙居留或身份证的人作为公司的法人代表，否则不能提出行政执照的申请。
西班牙的居留可分为家庭居留、工作居留、欧盟居留（指给予欧盟各国人员和西班牙人家属，有效期5年）。
另外，家庭居留有时间长短的不同；工作居留分为雇员居留（1年、2年、3年、5年四种）和雇主居留（同前）。
西班牙公司应缴纳的税种公司应缴纳的税种有：（1）公司所得税。
该税种按公司净利的35%缴纳。
但对某些地方企业给予某些优惠，同时对电子、药品、造船以及高新技术、公益事业和可创造新就业机会的项目，视情况给予税收减免优惠。
（2）增值税。
该税种视行业而异，共分3种：一般商品和劳务为16%；宾馆、饭店等服务行业为7%；食品、饮料为4%；含酒精饮料为16%。
（3）营业税。
为地方税。
由公司所在地市镇政府征收。
税率不等。
此外，公司还需为职工缴纳（相当职工净工资30%左右）社会保险。
社会保险包括三种类别，且保险费视行业及工种性质而异：1）一般社会保险。
主要指医疗、养老金等。
税率为工资额的28.3% ，其中个人交4.7%；如非全日制雇员（小时工）税率为11.32% ，其中个人交1.88% 。
2）工伤事故保险。
长期和临时两类雇员相同。
费率为工资额的0.99% ，其中个人缴纳0.63% 。
建筑行业费率最高。
3）失业、职工培训等保险。
全日制雇员，费率为8.9% ，其中个人交1.7% ；非全日制雇员，费率为0.4% ，个人交0.0% 。
申办一般访问签证及申办长期居留和工作的特殊签证手续外国公司人员出访西班牙，其手续和其?申根协议"国家基本一致。
首先要有西班牙公司的邀请函电，然后才可去西班牙使馆申请临时入境签证，临时签证允许停留的时间一般为30天，短期商务考察签证为90天。
如到西班牙工作，需到西班牙使馆申请允许在西班牙长期居留和工作的特殊（D种）签证。
为此，需有西方雇主的邀请函电、劳工合同等文件，在获得上述特殊签证并进入西班牙后，向当地的劳工部门和警察部门申办长期居留和工作许可。
在西申办长期居留及工作许可，手续繁琐、时间长、难度大，往往需等半年、甚至一年时间；另外，证件延期，等待时间也较长。
西班牙商标与专利注册管理西班牙是保护工业产权巴黎公约和世界知识产权组织公约的成员国。
在专利方面，西班牙是欧洲专利慕尼黑公约和专利合作条约的签字国。
1、商标注册管理西班牙的商标主管部门和受理注册的部门，是国家工业产权注册局。
商标注册途径：商标申请人到国家工业产权注册局商标科进行登记，商标的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。
申请商标注册需要以下材料：1）申请表；2）商标说明（一式两分）；3）以16开纸书写的商标说明；4）商标铅版；5）50个商标清样；6）原商标注册地证明；7）工业补偿证明（指对以前未在其它注册机构进行注册过的证明文件）；8）上述文件的目录。
如涉及到药品，还须出具药剂师、医生或兽医的证明。
如委托代理人办理，还须出具"授权书" 。
有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上。
如两个月内无人提出异议，可视为获得通过。
商标一经合法注册就获得了专有权，受到法律保护，其它任何公司在未经授权的情况下无权使用。
2、专利注册管理西班牙的专利主管部门和受理注册的部门也是国家工业产权注册局。
专利注册途径：专利申请人到国家工业产权注册局专利科进行登记，专利的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。
申请专利注册一般需要以下材料：1）申请表；2）专利说明（一式三份）；3）图案；4）上述文件的目录；5）申请人认为所需的模型和样品；6）原产地证明。
如委托代理人办理，还须提交"授权书" 。
有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上，如在45天内无人提出异议，即获得通过。
专利一经合法注册，就获得了专有权，受到法律保护，其它公司在未经授权的情况下无权使用。
西班牙字体:〔大中小〕西班牙现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财富税等。
（一）主要税种1.公司所得税（1）纳税人西班牙公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。
居民公司是指根据西班牙法律注册的实体和在西班牙境内有经营或者管理场所的实体。
（2）征税对象、税率西班牙居民公司应当就其来源于全世界的所得缴纳公司所得税，非居民公司仅就其来源于西班牙的所得缴纳公司所得税。
西班牙公司所得税的标准税率为：从2007年1月1日起的财政年度适用的税率为32.5%，从2008年1月1日起的财政年度适用的税率为30%。
一些特殊的实体和经营类型适用其他税率（35%, 25%, 20%, 10%, 1%和0%）。
小型公司（前一年的流转额低于800万欧元的公司）适用以下税率：年利润低于120202.41欧元适用25%的税率，超过此数额按照标准公司所得税税率纳税。
外国实体的西班牙常设机构缴纳非居民税，税率为其利润的32.5% (2008年为30%)。
分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税，支付给境外总机构的经营与管理费用，按照该分支机构的分摊额进行扣除。
分支机构支付给居民公司和非居民公司的利息、股息和特许权使用费必须缴纳预提税，税率为18%。
（3）应纳税所得额的计算①存货定价。
存货按照取得或者生产的成本计价。
西班牙允许采用先进先出法和后进先出法，但是不允许采用基本存货法和重置价值法。
②资本利得。
按照标准税率缴纳公司所得税。
③公司间股息。
来源于其他公司的股息应当计入应纳税所得额中。
如果股息的支付者为国内公司，股息接受人持有支付者5%以上的股份并且持有1年以上，允许股息全额税收抵免；若达不到5%的持股比例或者持股不到1年，则允许抵免一半。
④折旧与折耗。
除土地之外的所有固定资产，都允许折旧。
通常可以采用直线折旧法，使用年限超过1年的部分固定资产可以采用余额递减折旧法，但是建筑物、家具等不允许采用该方法。
⑤净经营亏损。
亏损可以向前（将来）结转15个财政年度，但是不能向后结转。
⑥支付给外国机构的费用。
支付给外国机构的费用必须按照正常交易原则计价才能进行公司所得税扣除，超过市场价的费用不能进行公司税扣除。
支付给避税港的费用完全不能扣除，除非有合理证明实际供应价是按照正常交易原则计算的。
⑦税款的扣除。
公司缴纳的税款可以扣除。
⑧集团公司税收。
西班牙允许集团公司合并纳税，条件是公司要在采用集团公司税收制度的纳税年度之前进行正式的选择，合并纳税的公司必须直接或者间接地持有西班牙居民附属公司至少75%股份1年以上。
2.个人所得税（1）纳税人西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。
居民个人是指在一个日历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。
（2）纳税对象、税率居民个人应当就其来源于全世界的所得、资本利得与财产纳税，非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产纳税。