审计学练习题答案及解析(第三章)

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

(A)财政部(B)中国注册会计师协会(C)审计署(D)全国人民代表大会【题目10】会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径不包括( C )。

(A)会计师事务所领导层的示范(B)教育和培训(C)社会公众的监控(D)对违反职业道德规范行为的处理二、多选题共29道【题目1】注册会计师执业准则的作用主要表现在( ABCDE )。

(A)为衡量和评价注册会计师执业质量提供依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高(B)有助于规范审计工作，维护社会经济秩序(C)有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任(D)有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益(E)有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养【题目2】中国注册会计师业务准则体系是由( AB )构成的。

(A)鉴证业务准则(B)相关服务准则(C)职业道德规范(D)质量控制准则【题目3】《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。

适用于各种鉴证业务的准则包括( ABC )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)中国注册会计师相关服务准则【题目4】中国注册会计师执业准则的负效应表现在( ABCDE )。

(A)执业准则可能导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断的范围(B)报告使用者往往认为依据执业准则审定的财务报表是确实可靠的(C)执业准则可能由于社会或政治压力，致使会计师职业受到操纵(D)执业准则可能抑制批评性思想、建设性思想的发展(E)准则越多，注册会计师的执业成本可能就越高【题目5】审计准则涉及审计业务的主要方面有( ABCDE )。

(A)一般原则与责任(B)风险评估与应对(C)审计证据、利用其他主体的工作(D)审计结论与报告(E)特殊领域审计【题目6】会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度的要素包括( ABCDE )。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)相关职业道德要求(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)人力资源(E)业务执行和监控【题目7】项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断及在准备报告时得出的结论。

这些政策和程序应当包括的要求有( ACD )。

(A)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核(B)对主要上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核(C)规定适当的标准，据此评价上市实体财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核(D)对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核【题目8】注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( ABCD )。

(A)内部控制的固有局限性(B)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断(C)选择性测试方法的运用(D)鉴证对象的特殊性【题目9】下列各项中，影响注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( ABCD )。

(A)鉴证对象和鉴证对象信息的特征(B)与鉴证业务相关的资料的可获得性(C)客观环境或甲公司管理层是否施加限制(D)注册会计师的专业胜任能力【题目10】鉴证业务的目标可分为( AD )。

(A)合理保证(B)绝对保证(C)消极保证(D)有限保证【题目1】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

( √ )【题目2】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。

其中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。

( × )审计准则是核心【题目3】审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

( √ )【题目4】会计师事务所合伙人拥有对客户的直接投资时，事务所不能接受该客户的审计业务，但如果是事务所其他雇员，则不影响事务所接受该审计项目。

( × )【题目5】中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行。

( × )不适用的不执行【题目6】注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。

( × )未说明是中国注册会计师【题目7】注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

( √ )【题目8】中国注册会计师执业准则体系中的相关服务准则分别从业务约定书，计划、程序与记录，报告等方面对注册会计师执行商定程序和代编财务信息业务进行了规范。

在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。

( √ )【题目9】质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对注册会计师质量控制提出的制度要求。

( × )？【题目10】在实务中，主任会计师通常委派专门人员负责质量控制制度的具体运作。

这些受委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力及必要的权限以履行其责任，但这不能减轻或替代主任会计师对质量控制制度承担的最终责任。

( √ )【题目11】会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。

( √ )【题目12】会计师事务所到外地承办业务，须经当地财政部门批准。

( × )会计师事务所受理业务，不受行政区域，行业的限度制；但是，法知律、行政法规另有规定的除外。

【题目13】审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。

( √ ) 【题目14】审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。

( × )【题目15】会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，所形成的结论应当得以记录和执行。

只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

( √ )【题目1】会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？会计师事务所的质量控制制度应当包括6项内容(1)对业务质量承担的领导责任(2)相关职业道德要求(3)客户关系和具体业务的接受与保持(4)人力资源(5)业务执行(6)监控【题目2】简述注册会计师的合理保证鉴证业务的证据收集程序。

(1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。

(2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。

(3)应对评估的风险，包括指定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。

(4)针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序以及在必要时测试控制运行的有效性。

(5)评价证据的充分性和适当性。

【题目3】注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。

其原因简而言之是将鉴证业务风险降至零是几乎不可能的，也不符合成本效益原则。

具体来说是由于：(1)选择性测试方法的运用(2)内部控制的固有局限性(3)大多数证据是说服性而非结论性的(4)在获取和评价证据以及由此得出的结论时，涉及大量判断(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性（？意思）【题目4】为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，会计师事务所应当制定哪些政策和程序？(1)所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所(2)会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事物所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他人员和受独立性要求约束的人员(3)项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。

五、案例题共1道【题目】ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年年度考核等级位列后3名的项目负责人。