财务文书-成本管理及核算制度

◎分步成本会计制度

◎分批成本会计制度

◎存货控制制度

◎工资控制制度

分步成本会计制度

一、总则

1．本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外，均依照本制度规定准则及程序执行。

2．本公司成本会计事务由财务部成本科处理。

3．本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。

4．本制度所称成本，系以产品生产过程中所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。

5．本公司各类成本或费用，依权责发生制入账。

6．成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原（物）料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。

7．本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后两位为止，第三位四舍五入。

8．本公司生产过程中损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：

（1）生产过程中不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，由完好产品负担。

（2）生产过程中因意外事故发生的损坏，其所耗用成本以非常损失处理。

二、材料

1．材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等处理，依本公司材料管理办法办理。

2．成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”（或物料）；贷

记“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。

3．各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方可向仓库领料。仓库根据领用单发料，但是发料数量不得超过核准的数量（该料不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转使用）。

4．领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证，借记“在产品——直接材料”、“制造费用——间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。

5．材料领用的计价方法，依账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/（上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价。

6．计入产品成本的材料分为：

（1）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。

（2）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品主要部分；或虽形成产品主要部分，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。

7．材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制凭证的依据，并登录“材料明细分类账”。

8．材料盘亏毁损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。

9．“材料明细分类账”与“总分类账”的材料一级科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账后，方可开始结算材料的单位成本。

三、人工

1．人工指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及销售部门人员属管理和销售费用，不在人工范围内。

2．计入产品成本的人工可分为：

（1）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各产品成本之内的，皆属于直接人工。

（2）间接人工：从事厂务、研究等工作，不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的，皆属于间接人工。

3．办公室应设置“出勤卡”，每人每月1张，由人事部管理统计，据以编制“薪资清册”两份。

四、制造费用

1．制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

2．为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用，依特定分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。

3．制造费用发生时，应详加分析其发生原因及用途，并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时，应注明其成本中心；凡属共同性费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。

4．本月发生，但是应分摊在各月中的费用，按实际发生金额计算当月成本，显属不合理费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列的金额，并列入制造费用项下。

5．费用分摊的基础依下列方式办理，服务部门费用以下列基础摊入各成本中心：（1）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。

（2）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。

（3）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。

（4）原动力费用：按各成本中心机器使用空气压量分摊。

（5）办公室及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。

6．成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与金额，借记“在制品”；贷记“制造费用”。并登录于“在产品明细分类账”及“制造费用明细分类账”。

7．前项分摊基础方法，视实际情况变化修正。

五、成本计算与簿记组织

1．生产部应于次月3日前，呈送生产月报表。

2．成本科根据报表，编制原（物）料、在制品、制成品的收发存明细表。

3．成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”，计算产成品及在产品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。

4．成本科再根据会计科编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表”。

5．成品的单位成本采用加权平均法。其公式为：

成品单位成本=（上月底结存总金额+本月生产总金额）/（上月底结存量+本月总生产量）

6．成本科根据“成本计算表”编制凭证，借记“产成品”；贷记“在产品”。并登录于“在产品明细分类账”及“产成品明细分类账”。

7．成本科根据“收发存明细表”，核对发票后，编制凭证，借记“销货成本”、“销售费用”、“制造费用”；贷记“产成品”。

8．成本科于每月结算完毕后，应将其有关成本报表汇送会计科，以便汇订财务报表。

六、附则

1．本制度由财务部负责解释。

2．本制度自颁布之日起施行。

分批成本会计制度

一、总则

1．本制度依本公司会计处理准则的规定制订。

2．成本指制造产品所需提供的原（物）料、劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。

3．公司产品成本包括下列各项：

（1）直接材料。

（2）物料。

（3）直接人工。

（4）制造费用。

4．公司采用分批的成本计算制度，以计算产品的成本。

5．公司成本计算以产品为中心。

6．成本结算期间以每月计算1次为原则。

7．计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点后两位为准。