无形资产对外投资的财务税务处理探讨
无形资产的会计和税务处理及税收筹划
无形资产的会计和税务处理及税收筹划【摘要】浙江某纺织服装上市公司，下设技术开发部专门从事新面料、新工艺、新技术的研发工作，2007年计划购置一批硬件和软件进行辅助研发。
同时该公司还直接从其他公司购入专利和非专利技术。
现今，国家鼓励企业自主创新。
新会计准则已开始施行，公司应该如何对自主研发和技术转让进行会计和税务处理？并应从哪些方面进行相应税收筹划？本文结合新会计准则，对该公司可能涉及的无形资产业务进行逐项分析。
一、企业自主开发无形资产的会计和税务处理及税收筹划《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则）中无形资产定义为“企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
”新准则规定，企业内部研发项目支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，开发阶段的支出满足一定条件的允许资本化。
会计上要求企业对研究开发的支出单独核算，准确归集技术开发费用实际发生额，并准确归属该支出属于研究阶段还是开发阶段，再判断将其费用化还是资本化。
财税[2006]88号《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
企业在一个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
技术开发费包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。
可见，税法没有要求区分研究阶段支出和开发阶段支出，研究开发支出全部为技术开发费，从而造成会计和税法规定的差异。
该通知同时规定，企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
无形资产涉税问题探析
【摘要】在知识经济时代，无形资产在许多企业的资产总额中占有较大的比重，是维持企业生存和发展的重要支柱，也是企业维持利润和构成企业核心竞争力的关键因素。
本文从税务筹划的基本理论和无形资产所涉及税种的角度，针对无形资产这一独特的资产项目经营管理的特点，对企业纳税人在无形资产纳税方面进行了探讨，通过理论与实例的结合，阐述了无形资产涉及到的有关税种的税务处理和会计处理，并对其相关税种的税务筹划提出了详细策略，帮助企业纳税人在无形资产纳税方面提供税务筹划方案。
从而有助于实现纳税人财务利益的最大化，有助于提高企业的财务与会计管理水平，有助于提高企业的竞争力，有助于优化产业结构和资源的合理配置，有利于不断健全和完善税制。
【关键词】无形资产涉税问题税务处理会计处理纳税筹划一、无形资产涉及的有关税种无形资产是指为用于商品或劳务的生产或供应、出租给其他单位，或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
根据我国会计准则关于无形资产定义的要求，无形资产具体包括的内容有专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等。
无形资产作为资产内容之一，在其取得、处置、摊销过程中会涉及的税种主要有：（一）营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人征收的一种税种。
（二）城市维护建设税国家对缴纳的增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
（三）土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。
（四）印花税以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（五）契税我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（六）企业所得税国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
（七）个人所得税个人取得各项应税所得征收的一种税（特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得）。
应用文-对无形资产会计中的涉税处理研究
对无形资产会计中的涉税处理研究'摘要：在无形资产中，从无形资产研究开发、计价摊销，到无形资产投资与，再到无形资产捐赠与受捐，都涉及计税问题。
在这些涉税会计事项中，需要缴什么税、如何正确计税、从节税的角度如何筹划，都是企业不可忽视的问题。
\xa0\xa0 关键词：无形资产；资产会计；涉税处理Abstract: In intangible asset accountant, from the intangible asset research development, the valuation amortization, to the intangible asset investment and the transfer, arrives at the intangible asset donation with to recve again contributes, involves counts the tax question. In these ford in the tax accounting event, needs to pay any tax, how the correct idea tax, how to prepare from the tax saving angle, is the enterprise noticeable question.\xa0\xa0\xa0 key word: Intangible asset; Assets accounting; Fords tax processing\xa0\xa0\xa0 一、无形资产计价、摊销的涉税处理\xa0\xa0\xa0 (一)法规规定的计价、摊销原则，国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)第一次明确了企业所得税税前扣除的五项原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。
对外投资与无形资产的核算
第1节 交易性金融资产
交易性金融资产的会计处理
交易性金融资产的会计处理
初始计量
按公允价值计量(计入：交易性金融资产——成本）
相关交易费用计入当期损益（投资收益）。
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。 （应收股利或应收利息）
第十一章 对外投资与无形资产的核算
第十一章 对外投资与无形资产的核算
学习目的与要求
第十一章 对外投资与无形资产的核算
交易性金融资产的核算
22%
无形资产的确认与计量
40%
长期股权投资的成本法
38%
第1节 交易性金融资产
定义
企业为了近期内出售而持有的金融资产。
一、科目设置 1.交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2.公允价值变动损益 3.投资收益
投资收益 （差额部分）
5
借：公允价值变动损益 或 借：投资收益
6
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益
举例
第1节 交易性金融资产
（1）甲07年1月5日购入A股票5000股，每股市价6元，另付交易手续费300元。 （2）07年3月31日，该股票市价下跌为每股5.80元 （3）2008年6月30日，A股股票市价上升为每股6.10元。
A公司拥有B公司40%的表决权资本，C公司拥有B公司30%的表决权资本，D公司拥有B公司30%的表决权资本。A公司与C公司达成协议，C 公司在B公司的权益由A公司代表。
A公司拥有B公司45%的表决权资本，同时，根据协议，B公司的董事长和总经理由A公司派出，总经理有权负责B公司的经营管理。
1
2
练一练:判断A公司是否对B公司实施控制
无形资产的涉税处理及纳税调整
无形 资产计 价 、摊 销 的涉税 处理及 企业 的纳 税调整
Ｉ
、
企业 所得税 税前 扣除 的五项 原则 是权 责发生 制原 则 、配 比原 则 、相 关性原则、确定性原则和合理性原 则。对包括无形资产在 内 的资产计价， 企业应明确历史成本原则： 而对于费用化的支 出， 企业应严 格 划分经营性支出好 资本性支 出， 另外。 无形资产的开发与受让支 出应 划入 资本 性支出。企业应根据税法对无形资产进行摊销， 当企业 的财 务会计 上的无形资产的会计确认 、计量 、记录与报告原则跟税 法规 定不同时， 企业应根据税务会计对 无形 资产进 行纳税调整 。 第一。 企业关于无形资产计价 的涉税处理 与纳税调整 。在会计 准 则中， 无形资产的计价应按照准则进行。企业中那些外购 的无形资产 应根据购买价款 、相 关税 费以及直接归属干使无形资产达 到预 定使 用状态所发生的其他支 出的总和作 为无形 资产的入账价值： 对于通过 非货 币性资产交换换入的 无形 资产和 由投资者投入的无 形资产都应 以有可靠依据的账面价值或 者评 估确认的价值作 为该无 形资产的入 账价值 。可 以看出， 会计准则中对无形资产的计价主要强调合理性、 合法性 。当有原账面价 值凭据时， 企业应根据原账面价值加上相关税 费作为无形资产的入账价值， 若没有原始凭证， 企业应以双方评估的价 值作为无形资产的入账价值。企业从 纳税人的角度 出发时。 无形资产 的计价并不是入账价值就对企业越 有利， 当企业购 买设备时， 设备上附 带的软件是单独计价还是合并计价 ， 这要从固定 资产的折旧年限与作 为无形 资产的摊销年 限孰长孰短进行考虑， 不仅如此， 企业还应事先预 测， 最终才能得出有利于企业的决策 。 第二， 企业关于无形资产摊销 的涉税处理与纳税调整 。根据企业 会计 准则规 定， 无形资产的摊销期 从无形 资产可供使 用开始一直到不 再作为无形资产为止 。无形 资产使 用年限的确定要依据法律或者 合 同来认 定， 这样就避免 了某些企 业通过 人为延长 或缩短无形 资产使 用 年限来 操纵 当期利润的做法， 对于那些法律或合同都没规定使 用年 限 的无形 资产， 其摊销期不应超过 十年。会计准则规定无形资产的摊 销 方法应当反映与该无形资产 有关的经济利益的预期实现方式， 资 无形 产摊 销的方法 多种多样 ， 常用的有直线法和生产总量法， 但是根据企业 所得税的规定， 企业所得税准予扣除的无形资产摊销额的计提方法只 能是直线法， 采用直线法进行摊销的每期的摊销额相等， 计算极为便利， 有利于税收征 管。另外， 根据新会计准则规定， 商誉 由于存在不可辨认 性， 不再属于 无形 资产 范畴。
会计实务：无形资产财税处理问题
无形资产财税处理问题无形资产财税处理问题 问题一： 我公司正在进行专利技术的研发，领了一些公司的原辅材料。
老师，听说这种情况要做进项税额转出，是吗？ 答：企业研发过程中领用的原辅材料，是为研发产品服务，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣。
问题二： 我公司一项发明专利已经取得授权，但是之前我公司把所有的研发费用都费用化了。
请问：现在能不能把已经费用化的转出然后资本化？ 答：不能。
发明专利授权并不意味着研究成果或技术最终会成功，同时会计准则基于谨慎性原则对于自创无形资产研发过程中发生的支出进行资本化有严格的条件和限制。
问题三： 我公司进行新工艺的研发，但是研发失败了，并且造成了一定损失。
请问：该损失中包含的领用材料的是否需要做进项税额转出？ 答：研发过程中的损失属于可以预见的损失，属于正常损失，不是非正常损失。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
所以，在研发过程中发生的研发失败损失耗用的材料进项税额不用做转出处理。
问题四： 我公司新产品研发过程中有实验产品和材料的边角料对外销售所产生的收入如何进行财税处理？ 答：研发过程中发生的实验产品或边角料对外销售，会计处理如下： 借：银行存款等 贷：研究支出——费用化支出（研究阶段或不符合资本化条件） 研究支出——资本化支出（开发阶段符合资本化条件） 应交税费-应交增值税（销项税额） 税务处理： 1、增值税：视同销售，按不含税收入申报纳税； 2、企业所得税：视同销售，按不含税收入填报应收收入和视同销售成本。
问题五： 自行研发无形资产怎么区分研究阶段和开发阶段？开发阶段支出资本化的条件是什么？ 答：怎么区分研究阶段和开发阶段，目前是存在各种争议的，官方也没有给出明确的标准。
我国《企业会计准则第6号——无形资产》规定：研究指为了获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
以存货-固定资产-无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析
以存货\固定资产\无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析随着投资方式的多元化发展，企业以存货、固定资产、无形资产投资入股的情况越来越普遍。
从2007年开始，会计规程和税收法规进行大量的改革，会计上从2007年1月1日开始实行新的《企业会计准则》，税收上2008年1月1日开始施行新的《企业所得税法》，2009年1月1日开始施行新的《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》。
在新的会计规程和税收法规下，我们对企业以存货、固定资产、无形资产对外投资的税务处理与会计处理进行分析如下：一、以存货对外投资的税务处理与会计处理分析（一）关于增值税与发票（一般纳税人）企业以存货对外投资，按照《增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条：应视同销售货物。
销售价格的确定应按照《增值税细则》第十六条：纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）按组成计税价格。
《增值税细则》的规定一般可以理解为按照公允价值确定销售额，建议参考评估报告存货的不含税评估价（按照工商部门的规定以非货币性资产应出具评估报告）确定销售额。
一般纳税人应开具增值税专用发票。
（二）关于企业所得税作为投资方，根据《企业所得税法实施条例》（以下简称所得税条例）第二十五条：企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物；相应地，投资方以存货对外投资，应按公允价值销售存货，按公允价值加上相关税费来确认长期股权投资成本。
存货转让所得的计算是以存货的公允价值（评估价）减去存货的账面价值确认，存货的转让所得或损失并入当年的应纳税所得额。
作为被投资方，按照《所得税条例》第七十一条和七十二条：通过支付现金以外的方式取得的投资资产（包括存货），以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（三）会计处理根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》：非货币性资产交换同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
以无形资产对外投资需要交纳个人所得税吗？
以无形资产对外投资需要交纳个人所得税吗？彭怀文无形资产属于非货币性资产，按规定以无形资产对外投资需要交纳个人所得税。
同时，对于专利技术等属于技术成果的，可以享受优惠政策。
一、非货币性资产投资应交个人所得税个人以非货币性资产对外投资，实际上两个交易的结合，一个交易就是对外转让非货币性资产，二就是用转让所得在进行投资。
因此，个人发生非货币性资产对外投资业务时，隐含着财产转让的经济交易事项，根据税法规定应按照“财产转让所得”计征个人所得税。
（一）非货币性资产投资《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）第五条明确，非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
个人以非货币性资产投资，取得被投资企业的股权价值高于该资产原值的部分，根据个人所得税法规定，属于个人财产转让所得，应缴纳个人所得税。
但是由于在非货币性资产投资交易过程中没有或仅有少量现金流，且大多数交易金额较大，纳税人可能缺乏足够的资金缴税。
因此，为鼓励和引导民间个人投资，《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》（国发[2013]38号）批准上海自贸区先行试点非货币性资产投资分期缴纳个人所得税政策。
为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，从2015年4月1日将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国（即财税[2015]41号文）。
（二）应税项目个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。
对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
（三）应纳税所得额财税[2015]41号文第二条第一款规定，个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。
无形资产核算的探讨关于投资核算相关问题的探讨
无形资产核算的探讨关于投资核算相关问题的探讨一、执行《企业会计准则》带来的影响首先,执行《企业会计准则》有效提高了会计信息质量。
相对原制度而言,《企业会计准则》中引入了新的计价模式核算公允价值变动损益,能更好地反映资产、负债的现时价值;《企业会计准则》压缩了会计估计和会计政策的选择空间,抑制了关联方操纵,限制了企业调节各期利润的操纵空间,能有效遏制盈余管理行为;《企业会计准则》简化了会计科目,取消了部分过渡性科目,如将销售环节以外的应收款项全部归入“其他应收款”,能提高会计信息清晰度,使报表使用者能够更清楚地看到企业财务状况与经营业绩的轮廓与线条,清醒地评价过去,准确地预测未来。
其次,执行《企业会计准则》对会计人员职业判断能力提出了更高的要求。
随着《企业会计准则》的实行,会计人员必须改变原来会计制度下较少运用职业判断的思维方式。
社会经济的发展使会计环境复杂多变,不确定性经济事项日益增多,而我国会计标准日趋简略,会计职业判断空间不断增大,会计人员必须不断学习提高能力才能如实地确认和计量资产、负债的价值和当期损益等财务状况,才能正确积极地运用职业判断。
二、关于股权投资核算的相关问题及思考(一)部分股权投资重分类为金融资产带来的核算变化《企业会计准则》不再按持有期间划分投资,取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”与“长期债权投资”科目。
除单独制定《企业会计准则第2号――长期股权投资》外,《企业会计准则22号――金融工具确认与计量》中定义了四类金融资产,分别是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产。
投资重分类的难点在于交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售资产的划分,对这三类金融资产的归类将导致后续计量的截然不同。
例如,某企业支付100万元购买随时可进行交易的尚未到期的3年期国债,该国债购买后可以进行以下三种归类:(1)划分为交易性金融资产,则要按资产负债表日的公允价值将其列示在资产负债表的“交易性金融资产”项目。
个人以无形资产入股公司的财税处理
个人以无形资产入股挂牌公司的税收考虑及相关会计处理现实中，挂牌公司为了业务和业绩考虑，有引入技术的需求，而相关技术很可能由自然人拥有。
挂牌公司的股东以让渡部分股权为对价，获得技术所有权；而技术团队以技术所依托的无形资产为对价，对挂牌公司或其子公司进行出资，最终得到挂牌公司的可流通的股份，实现技术变现。
那么，在上述过程中，涉及到的税收有哪些呢？本文分两种方案进行分析一、方案一1. 第一种方案步骤：（1）挂牌公司和技术团队共同成立挂牌公司的子公司，其中挂牌公司持股51%，技术团队以无形资产入资，占比49%。
（2）然后，挂牌公司向技术团队发行股份，技术团队以其持有的49%的子公司的股权进行认购，属于非货币性资产认购，需要对子公司进行审计、评估，作为定价的依据。
2. 第一种方案涉税：在此过程中，涉及的相关税收如下：（1）技术团队以无形资产入资，需要按照6%的税率缴纳增值税。
依据是：2016年3月24日，财政部、国家税务总局公布的《营业税改征增值税试点实施办法》中第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产；第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
2016年5月12日国家税务总局政策解答中第二个问题，以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税。
《营业税改征增值税试点实施办法》中明确规定了销售不动产和无形资产的概念，即有偿转让。
有偿的概念包括取得货币、货物和其他经济利益。
与增值税条例规定的有偿是一个概念。
这个基本规定实际上就解决了以不动产和无形资产投资入股是否征税的问题。
投资入股一定有所有权转移，同时取得股权就是取得了经济利益。
计税依据就是取得的股权价值。
由于国家税务总局的政策解答基本上明确了以无形资产投资入股要征收增值税，所以实践中绝大部分税务局也征税。
具体征税细节，建议公司咨询当地税务局。
（2）技术团队以其持有的49%的子公司的股权进行认购，要按照股权转让所得缴纳个人所得税，税率20%。
企业无形资产投资财务问题分析
企业无形资产投资财务问题分析李晓蔚一、无形资产投资对企业的意义随着社会经济的发展，企业自主研发所拥有的无形资产不仅会为企业带来丰厚的利润，而且日益受到有资金实力的企业和风险投资资金的关注和重视。
因此，企业财务运作中对于无形资产的处理日益增多，无形资产对于企业资产的意义日益重要。
但是，对于无形资产及以无形资产对外投资的财务处理传统企业很少涉及。
近几年，我工作的企业主营业务均为高新技术服务，多次涉及高新技术评估增值后的投资。
通过这种投资运作让我们认识到：技术类无形资产的投资，能够解决拥有技术资源企业资金的不足。
由于资金的短缺，技术型企业很难利用现有高新技术资源拓展业务，服务社会发展壮大。
企业如果注册资本过低，就会给企业的研发、营销、管理等各方面工作带来实际困难，致使高新技术无法短时间真正形成经济效益。
因此，企业可以通过对自有技术、专利等无形资产从财务管理角度，进行正确、适当的会计处理后，以无形资产作价投资入股来解决这个困难。
借助社会上有实力企业的资金，通过市场化手段实现资源的优化配置，发挥企业无形资产的价值，使其产生出良好的经济效益和社会效益。
其次，无形资产投资过程中的纳税问题，也日益成为投资各方关注的一个重要问题。
由于无形资产要在受益期内逐年摊销，因此，企业在发展过程中将这些技术类无形资产逐渐以产品或服务的收入转变成了资金。
无形资产投入企业以后，是在税前进行摊销的，从而通过摊销费用抵减了收入，减少了企业当年的应纳税额，减轻了企业的税收压力。
此外，企业所拥有技术资源的多少在很大程度上反映了该企业的技术水平和技术实力，因此无形资产又提升了企业品牌的价值。
而且对于拥有技术性资产的企业可通过认定高新技术企业的方式享受国家税收的优惠政策。
这样投资方企业通过无形资产的投资解决了资金问题，被投资方企业通过投入资金与无形资产的融合实现了无形资产价值，创造了企业的财富。
有鉴于此，本文从财务管理角度，在会计处理方法及相关纳税政策的分析和应用两个方面，对企业无形资产投资问题进行了尝试性的探讨。
无形资产在会计中的涉税处理
无形资产在会计中的涉税处理无形资产在会计中的涉税处理摘要：会计中，无形资产涉及的税务很多，包括资产转让，捐赠、投资等，都需要做涉税处理。
文章对无形资产在会计中的涉税处理进行分析和研究，具有一定的借鉴意义。
关键词：无形资产会计涉税处理1、前言文章对无形资产涉及的有关税种进行了介绍，对会计准那么与企业所得税法对无形资产范围界定的差异比拟进行了阐述，通过分析，并结合自身实践经验和相关理论知识，对无形资产投资中的一些涉税处理进行了探讨。
2、无形资产业务涉及的税种?企业会计准那么第6号――无形资产?规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
新实施条例中无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、上地使用权、商誉等。
二者比拟而言，税法界定的无形资产范围比会计要大，会计准那么强调无形资产的可识别性，从而将商誉排除在外；另外，在新所得税法中，土地使用权一般被确认为无形资产，而在会计准那么中，土地使用权并不一定是都是无形资产，有可能是固定资产、存货或投资性房地产等。
综合无形资产内容和现行税法，无形资产涉及的税种主要包括营业税、企业所得税，个人所得税、印花税、土地增值税、契税和城市维护建设税等。
限于篇幅，本文重点讨论企业所得税、营业税和增值税。
3、会计准那么与企业所得税法对无形资产范围界定的差异比拟?企业会计准那么第6号――无形资产?第三条规定：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。
通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等；无形资产准那么第二条中的规定：作为投资性房地产的土地使用权，适用?企业会计准那么第3号――投资性房地产?；第二条中的规定：企业合并中形成的商誉适用?企业会计准那么第8号――资产减值?和?企业会计准那么第20号――企业合并?。
浅议无形资产的纳税筹划技巧
浅议无形资产的纳税筹划技巧内容摘要：在知识经济时代，无形资产在企业资产中的比重越来越大，在生产经营中的地位越来越重要，因此，无形资产纳税筹划已成为纳税筹划中的重要组成部分，日益受到企业经营者的关注和重视。
企业应在遵循合法性原则、综合性原则、成本效益原则和前瞻性原则的前提下，积极利用我国现行的税收法规和相关政策，进行无形资产纳税筹划，以降低企业无形资产的涉税支出，获得税后收益的最大化，提高企业价值。
本文分别从无形资产的取得阶段、转让阶段、对外投资阶段和捐赠阶段，详细分析了我国企业如何利用我国现行的税收法规和相关政策进行纳税筹划的技巧。
关键词：无形资产、纳税筹划无形资产的纳税筹划贯穿于无形资产的取得、转让和对外投资等各个阶段。
企业应遵循合法性原则、综合性原则、成本效益原则和前瞻性原则，充分运用纳税义务人的权利，对无形资产的多种纳税方案进行优化选择，以降低企业无形资产的涉税支出，获得税后收益的最大化，提升企业价值。
一、无形资产取得阶段的纳税筹划自行研发无形资产的纳税筹划我国税法规定，企业研究、开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，可以全额计入管理费用扣除；此外，为了鼓励企业研究开发新产品、新工艺、新技术，税法同时规定，国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费用，比上年实际发生额增长达到10%及以上的，其当年实际发生的费用除按照规定据实列支外，经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。
所以，一方面，企业为了计税的需要，必须在“管理费用”，账户下设置“研究开发费”明细账户，以便税务机关审核。
另一方面，符合税收优惠条件的企业应尽量创造条件，在能力许可的范围内，使“三新”开发费增长率达到10%，同时，企业应尽量使应纳税所得额大于“三新”开发费的50%，争取获得再扣50%的税收利益。
具体来说，可能有以下三种情况：1、如果某年的“三新”开发费用增长率己接近10%时，应加大研发力度，使其增长率达到10%；2、如果某年确实需要投入较多的资金用于“三新”开发，则可以通过分摊的方法，将超出上年实际发生额110%的部分分摊到以后年度处理，保证当年“三新”开发费增长率达到10%，并且为以后年度享受该优惠政策创造条件；3、如果某年企业想继续享受加扣50%的优惠，那么当年的“三新”开发费超过了企业的支付能力，或者虽然有这个支付能力，但根据企业的发展规划，很多项目近几年是不必要的，如果单纯为了享受这项优惠政策而硬拉上马，显然不符合企业的长期利益。
无形资产投资入股涉税问题研究
无形资产投资入股涉税问题研究摘要：随着国家对科技创新的重视并深入到各个阶层，各行各业对知识产权等无形资产也越来越更加重视。
个人或企业以知识产权等无形资产投资入股其他企业也越来越成为一个普遍现象。
无形资产投资入股所涉及的税收问题，是一个非常值得研究的课题。
本文结合工作实践，就无形资产投资入股企业所涉及的增值税、企业所得税等相关问题展开探讨，为相关工作者提供借鉴。
关键词：无形资产；投资入股；增值税；企业所得税0引言无形资产是与有形资产相对应的一个资产分类方式，无形资产主要体现在用常规方式或方法，无法触摸、看到、量度、计量，但能够给企业或个人带来经济价值的相关资产。
无形资产通常可以分为如下几种类型：知识产权类（包括专利、非专利技术、商标、软件著作权、域名、特许权，土地使用权等等），人力资本类，商誉类，技术类，运营资产类；本文所谈的无形资产是以知识产权类为主的无形资产作为切入点，以知识产权资产评估作为载体，探析无形资产入股企业后所产生的各类税收优惠以及存在的相关风险，为相关工作者提供借鉴。
1无形资产投资入股流程根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价”。
由此可见，企业注册资本可以以货币、实物、知识产权和土地使用权等作为出资，同时没有规定具体某种形式的出资额必须占有比例，根据法不禁止即可为的原则，如果股东用100％无形资产中的知识产权类作为公司入股公司的注册资本或作为公司增资，不仅可以减轻股东货币短缺压力，同时也可以有效促进科技产业成果转化。
股东以自己持有的无形资产评估作价后投资入股或增资的流程如下：1.1确定无形资产出资比例对于新设立的有限责任公司，如果股东以无形资产作为股本投资入股时，应当由持有无形资产权利人的股东找具有无形资产评估资质的机构负责对其所持有的无形资产进行价值评估。
无形资产涉税业务的账务处理.
无形资产涉税业务的账务处理知识经济时代，包括专利权、非专利技术、土地使用权、商誉等的无形资产的地位日益重要，它既能为企业带来巨大的经济效益，又是对外投资的重要方式和增强企业技术经济实力的重要途径。
无形资产如何确认并记入有关账户呢？如何进行涉税处理呢？营业税例：甲工业企业2005年2月将一新型产品的专有技术权以200万元价格卖给乙企业（营业税税率为5％）。
应纳营业税额＝营业额×适用税率。
营业额是指企业转让无形资产向对方收取的全部价款和价外费用。
则甲企业应纳营业税为：2000000×5％＝100000（元）。
会计处理为：取得转让收入时，借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000。
计提营业税时，借：其他业务支出100000 贷：应交税金——应交营业税100000。
缴纳营业税时，借：应交税金——应交营业税100000 贷：银行存款100000。
企业所得税例：甲企业2004年转让专利权一项，取得转让收入50万元。
该企业2004年利润表上反映的税前会计利润为35万元，其中该企业转让上述专利权取得的转让收入未申报缴纳营业税（企业所得税税率为33％）。
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额＝利润总额+（－）税收调整项目金额或应纳税所得额，收入总额仅指无形资产中的特许权使用费收入。
转让专利权应交营业税＝500000×5%=25000（元），城市维护建设税＝25000×7％＝1750（元），应纳税所得额＝350000－25000－1750＝323250（元），本期应缴企业所得税＝323250×33％＝106672.5（元）。
会计分录为：计提所得税时，借：所得税106672.5 贷：应交税金——应交所得税106672.5。
缴纳企业所得税时，借：应交税金——应交所得税106672.5 贷：银行存款106672.5。
无形资产的税务处理
无形资产的税务处理一、无形资产的确认1、基本界定无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
其可辨认性标准包括：）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换;源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
从目的上看，无形资产是企业基于生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有。
从形态和种类上看，无形资产是没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
在无形资产的确定上，会计准则与税法规定主要有以下区别：商誉属于没有实物形态的非货币性长期资产，在税法中作为无形资产处理；企业为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款、无偿取得的土地使用权，在税法中作为无形资产处理。
企业购买计算机应用软件，凡随同计算机硬件一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，在税法中作为无形资产管理。
2、确认条件无形资产同时满足下列条件的，才能在税收上予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益能够流入企业带来应税收入；（2）该无形资产的成本能够合理地计量。
二、无形资产的计税基础无形资产按取得时的实际支出作为计税基础。
第一，外购的无形资产，按购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为计税基础。
第二，自行开发的无形资产，按开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的实际支出作为计税基础；但企业自行开发的无形资产的费用已归入研究开发费中在税前扣除或加计扣除的，其计税基础为零。
第三，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
企业接受投资或因合并、分立等改组中接受的无形资产，一般来说只有当有关无形资产中隐含的增值或损失已经在税收上确认，才能按经评估确认的价值确定有关无形资产的计税基础，否则，只能以无形资产在原企业账面的净值作为计税基础。
关于以无形资产使用权投资问题的探讨-管理资料
关于以无形资产使用权投资问题的探讨-管理资料随着我国改革开放的加深和国民经济的持续发展，企业以无形资产投资的情况也日益增多，但从国家出台的《企业会计准则-投资》和《企业会计制度》的规定来看，只对无形资产所有权投资进行了规定，没有涉及无形资产使用权投资，本文着重探讨无形资产使用权投资的情况，。
根据《企业会计准则-无形资产》的定义：无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等;不可辨认无形资产是指商誉。
无形资产的处置按类型包括：出售、出租、对外投资等，按方式包括：对无形资产的使用权的处置和对无形资产所有权的处置。
能够以其使用权对外投资的无形资产主要是指专利权、非专利技术、商标权、特许权等。
大家都知道无形资产的使用权与有形资产的使用权是有区别的，比如：我们可以把一部汽车的使用权出租给A公司，但不能同时将其出租给B公司。
对于无形资产就不一样，我们可以把某项无形资产(如：专利权、商标权等)的使用权转让给A公司，同时也可以将其转让给B 公司、C公司等等。
也就是说有形资产的使用权是排他的，而无形资产却不是这样。
由于有形资产和无形资产使用权有上述不同，在会计处理上也应有不同的方法。
下面我们就探讨一下以无形资产使用权投资在会计上应该如何处理?我们知道无形资产使用权转让给其他用户后，除非有特别约定否则转让方仍然拥有该资产的所有权和使用权以及再次转让权。
因此在会计处理上在将转让收入确认后，对转让成本的确认主要是转让过程中发生的相关税费。
以无形资产所有权投资时，应按照《企业会计准则-非货币交易》的规定“企业发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
”在以无形资产使用权对外投资时，因为该项资产的所有权还属于本企业，不能冲减其账面成本，所以没有相应的投资成本(发生的相关税费可以忽略不计)，按照《企业会计准则-非货币交易》的规定该项投资应确认为零，这显然是不合适的。