税收分类和税制结构

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（3）税收征收的隐蔽性 价内税
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（4）税收管理的便利性
流转税主要对生产经营厂商征税，相对于个 税而言，由于厂商规模较大，税源比较集中，纳 税户减少，征收管理就比较方便。
同时流转税对商品销售和提供劳务征税，征税 的主要依据是商品的销售额，相对与所得税而言， 不需要核算成本、费用、利润以及考虑通货膨胀 因素，在核算和管理上比较简单。
➢ 税收按其不同的依据可可编以辑p有pt 不同的分类方法： 2
一、按课税对象的性质分类，可分为流转 税、所得税、资源税、财产税和行为税
（一）流转税
流转税，是以商品或劳务流转额为征税 对象的税收体系，通常也称作商品税。
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➢流转税的经济前提是商品经济的存在和发展， 其计税依据是商品销售额或劳务收入额，一 般采用比例税率。例如：增值税、消费税等。
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（5）税收收入的稳定性
流转税是以商品流转额为征税对象，因 此，只要有商品销售和劳务并取得收入，就 可以按照确定的税率征收。
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（二）所得税
所得税也称作收益税，是以所得额或收 益额为征税对象的税收体系。所得税以纯收 益额为征税对象。纯收益额是指总收入额扣 除成本、费用以及损失后的余额。
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从量税，是指对征税对象确定计税依据以自然单位 为计量标准的税种。从量税的税额随征税对象自 然单位数量的变化而变化，具有计税简便的优点， 但税收负担不能随价格高低而增减，不利于促使 纳税人降低成本、提高产品质量。
我国现行税制中大部分是从价税，只有资源税、 车船使用税、船舶吨税等属于从量税。
➢ 按照财政管理体制规定，划归中央财政的税种， 属于中央税，也称国税；
➢ 划归地方财政的税种，属于地方税，也称地税；
➢ 由中央和地方按一定比例分成的税种，属于中央 与地方共享税。
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五、按税收收入的形态分类，可分为 货币税和实物税
货币税，是指以货币形式缴纳税款的税收；
实物税，是指以实物形式缴纳税款的税收。
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流转税的特点：
（1）税收负担的间接性 税收负担可以分为直接负担和间接负担
直接负担是指纳税人因纳税而承受的福 利牺牲；间接负担是指负税人因税负转嫁而 间接承受的税收负担。
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（2）税收分配的累退性
税收征收可以分为累进、比例和累退三 种方式。累进征收应使税负随个人收入的增 加而提高；比例征收应使税负与个人收入始 终保持比例关系；累退征收应使税负随个人 收入增加而降低。
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三、按税收与价格的关系分类，可分为 价内税和价外税
价内税，是指税金是价格的组成部分，以 含税价格作为计税依据的税收。
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价外税，是指价格内不包括税金，而税金是价格 的一个附加额。
在我国现行税制中，消费税、营业税属于价内税， 增值税属于价外税。
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四、按税收管理和使用的权限分类，可分为 中央税、地方税和中央地方共享税
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第二节 税制结构
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➢所得税一般采用累进税率，所得多者多征， 所得少者少征，无所得者不征。它对调节纳 税人的收入具有特殊作用。
➢目前，我国所得税包括企业所得税和个人所 得税等税种。
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（三）资源税
➢ 资源税是对开发和利用自然资源征收的各种税收。
➢ 资源课税可以调节企业因自然资源差异形成的级 差收入，从而促进企业加强经济核算。
➢ 目前我国对资源的课税包括资源税、土地增值税 和城镇土地使用税等。
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（四）财产税
➢ 财产税是以各种财产为征税对象的税收体系。
➢ 财产课税的经济来源是财产的收益或财产所有人 的收入。
➢ 财产课税对加强财产管理，提高财产使用效果具 有特殊作用。
➢ 目前我国财产课税有房产税等。
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（五）行为税
➢ 行为税，是对特定经济行为征收的各种税收。
➢ 它是为了贯彻国家某项政策的需要而开征的。
➢ 目前我国对行为的课税包括车船使用税、固定资 产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（已取消） 等税种。
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二、按计税依据的计量标准分类，可分为 从价税和从量税
从价税，是指对征税对象确定计税依据以价 格或价值为计量标准的税种。从价税的应纳 税额随商品价格的变化而变化，能够体现合 理负担政策。
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➢ 从税收发展的漫长历史过程来看，国家税收的最 初形态是实物税，随着商品生产和货币经济的发 展，货币税逐步代替实物税。
➢ 目前，我国基本上都是货币税，过去长期保留实 物形态的农业税，也于1985年开始改为折征代金， 向货币税过渡。从2006年1月1日起，已经彻底取 消农业税。
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讨论：
我国流转税在名义上是比例征收，但消费者 负担具有累退的性质，请根据所学的经济学 知识进行思考？
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分析：
随着个人收入增加，个人边际消费倾向下降， 个人储蓄倾向提高。这意味着随个人收入增 加，个人消费支出占收入的比例下降，如果 按照消费支出比例征税，那么流转税占个人 收入的比例必然下降，从而使流转税比例征 收具有累退的性质，不符合公平税收原则的 要求。
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六、按税负是否转嫁分类，可分为 直接税和间接税
凡由纳税人自己承担税负，不发生税负 转嫁关系的税收称为直接税，如我国的企业 所得税、个人所得税等。
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凡纳税人可以将税负转嫁于他人，发生 税负转嫁关系的税收称为间接税。如我国的 增值税、消费税、营业税等。
这是各国经济学家普遍采用的一种分类 方法。其意义主要在于帮助分析税收负担及 其运动规律。
第四章 税收分类和税制结构
本章共有三节内容：
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 主要税种概述
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第一节 税收分类
➢ 税收分类就是按照一定的标准对税种进行归类。一 个国家的税收体系中往往包括许多税种，可以根据 税收制度的基本要素，将性质相同或相近的税收进 行归类。
➢ 对税收进行分类，是研究和评价税收制度的一种重 要方法，可以帮助人们从繁多的税种中找出某些税 种的共性，为对税制结构、税收负但和税收作用等 问题的研究提供科学依据。