案例(审计工作底稿)打印

1.在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。

要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：

（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷?

（2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?

2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

1.X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

其他相关资料如下（金额单位：万元）

资料一：X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下：

项目2002年度（未审数）2001年度（审定数）

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加104300

91845

560

58900

53599

350

二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用

管理费用

财务费用11895

40

2800

2380

180

4951

56

1610

3260

150

三、营业利润6575 （13）

加：投资收益

补贴收入

营业外收入减：营业外支出980

100

260

150

300

四、利润总额

减：所得税（税率33%）7395

800

（163）

五、净利润6595（163）

资料二：X公司2002年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：

月份主营业务收入主营业务成本

1 78007566

2 76006764

3 74006512

477006768

5 78006981

678506947

7 79507115

8 77006830

9 7600 6832

10 79007111

11 8100 7280

121890015139

合计104300 91845

要求：

为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。