利润表分析PPT课件
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利润表的内容与分析33页PPT
价本身的意义不大，因为用这两个指标很难衡量饭 店之间的经营状况。例如，甲饭店出租率60%，平 均房价200元，乙饭店出租率70%，平均房价180 元，那个饭店经营状况更好些呢？
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入，英文表述为Revpar， 计算公式如下：
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果，以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表？ 利润表提供哪些信息？ 这些信息是怎么提供出来的呢？ 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入，英文表述为Revpar， 计算公式如下：
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果，以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表？ 利润表提供哪些信息？ 这些信息是怎么提供出来的呢？ 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
利润表会计分析共58张PPT
变动情况
100.00% 64.46% 0.31% 10.76% 5.28% 0.70% 0.66% 0.24% -0.38% 0.03% 0.00% 17.68% 0.28% 0.27% 0.06% 17.69% 1.76% 15.93%
0.00% -1.31%
0.08% -1.32%
0.38% 0.18% -0.21% -0.09% 0.51% 0.02% 0.00% 2.63% 0.17% 0.05% -0.02% 2.75% 0.52% 2.23%
-157.91% 166.99% 0.00% 105.57% 186.78% 114.52% 33.11% 106.71% 131.75% 103.94% 112.71% 43.40%
113.46% 113.46%
4-6
4.2.1 利润表水平 分析 (shuǐpíng)
2. 利润表规模变动(biàndòng)情况的分析评价 • 利润表水平分析，应抓住几个关键利润指
（2）利润总额分析(fēnxī) • 利润总额是反映企业全部财务成果的指标，
它不仅反映企业的营业利润，而且反映企 业的营业外收支情况。 • SYZG公司利润总额增长了35.82亿元，关 键原因是营业利润增长了35.42亿元；同时 由于营业外收支的影响，导致利润总额增 加了35.82亿元。
第九页，共五十八页。
4-12
4.2.2 利润表垂直 分析 (chuízhí)
2. 利润表结构的分析评价
• 在利润表结构分析中，首先要看收入结构情况，如果营业收入中 主营业务收入占的比重较大，说明企业的盈利主要来自主营业务， 有利于企业的持续发展。而如果企业的营业收入中其他(qítā)业务 收入或者营业外收入的比重较大，那么说明企业的收入是不稳定 的，不利于企业利润的积累和长远发展。
05第五章利润表分析56页PPT
– 出现随业务量的上升而降低的现象
• 企业举债过度
– 资金紧张，支付能力下降
• 注册会计师（会计师事务所）变更、审计 报告出现异常
• 企业有足够的可供分配的利润，但不进 行现金股利分配
• 稳定发展条件下经营现金流量小于零
– 利润与经营现金流量之间存在一定的对 应关系
• 投资收益与相应的现金流量脱节，有 利润不分红
✓交易价格
✓交易的实现时间 ✓交易量
• 市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展 前景越不确定。
（4）部门或地区行政手段对企 业业务收入的贡献
2、费用的质量分析：
❖ 必须强调费用的发生与效益的关系
【讨论】
• 费用的管理重点是否就在于对费用的控 制？
❖ 费用的另一种分类方式：
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企 业形象的基本支出
• “营业外支出”项目反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项 支出。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。营业外 支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处 置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。
• “所得税费用”项目反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。该项目应根据“所得税费用”科目的发 生额分析填列。
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来 发展趋势分析
（2）营业收入的地区构成分析
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好；
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点；
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展。
（3）与关联方交易状况：
• 企业举债过度
– 资金紧张，支付能力下降
• 注册会计师（会计师事务所）变更、审计 报告出现异常
• 企业有足够的可供分配的利润，但不进 行现金股利分配
• 稳定发展条件下经营现金流量小于零
– 利润与经营现金流量之间存在一定的对 应关系
• 投资收益与相应的现金流量脱节，有 利润不分红
✓交易价格
✓交易的实现时间 ✓交易量
• 市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展 前景越不确定。
（4）部门或地区行政手段对企 业业务收入的贡献
2、费用的质量分析：
❖ 必须强调费用的发生与效益的关系
【讨论】
• 费用的管理重点是否就在于对费用的控 制？
❖ 费用的另一种分类方式：
• 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企 业形象的基本支出
• “营业外支出”项目反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项 支出。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。营业外 支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处 置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。
• “所得税费用”项目反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。该项目应根据“所得税费用”科目的发 生额分析填列。
• 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来 发展趋势分析
（2）营业收入的地区构成分析
• 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好；
• 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点；
• 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展。
（3）与关联方交易状况：
71_利润表分析课件
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减 : 所得税
四、净利润 归属于母公司股东的 少数股东权益
2019年 金额 44293427 29492530 415854 5312516 2099715 3994145 1308254 122666 1793079 1098296 81146 2810229 350608 2459621 2207885 251736
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14
20
(0.00) 0.14
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：联合营投资收益
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14 (0.00) 0.1214 0.15
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 加：投资收益
❖
在财务管理工作中是否可及时、准确发现问
题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。
❖
在对影响利润的各环节进行分析时，对利润
影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩
和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存
在的问题。
❖
发现问题、改进工作、增加利润是利润分析
三、利润总额 减 : 所得税
四、净利润 归属于母公司股东的 少数股东权益
2019年 金额 44293427 29492530 415854 5312516 2099715 3994145 1308254 122666 1793079 1098296 81146 2810229 350608 2459621 2207885 251736
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14
20
(0.00) 0.14
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：联合营投资收益
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14 (0.00) 0.1214 0.15
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 加：投资收益
❖
在财务管理工作中是否可及时、准确发现问
题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。
❖
在对影响利润的各环节进行分析时，对利润
影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩
和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存
在的问题。
❖
发现问题、改进工作、增加利润是利润分析
利润表及其分析PPT40页
(2) 等于主营业务收入减去主营业务成本再减去 主营业务税金及附加，是毛利润的另一形式，也就 是利润表中的“主营业务利润”。
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
利润表分析概述114页PPT
家电企业的“节能推广补贴”是经常性还是非经常性损益？格力和美的认为补贴不是非经常性损益，而海尔认为是。非经常性损益的定义:“计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合政府规定，按照一定标准定额或者定量持续享受的政府补助除外”。“节能惠民工程”通知：高效节能产品推广补助标准主要根据节能产品与同类普通产品成本差异的一定比例确定；当高效节能产品市场份额达到一定水平时，国家不再补贴推广。
其中：营业收入
经常项目
二、营业总成本
其中：营业成本
经常项目
营业税金及附加
经常项目
销售费用
经常项目
管理费用
经常项目
财务费用
经常项目
资产减值损失
经常项目
加：公允价值变动收益
非经常项目
投资收益
包含经常项目和非经常项目
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
经常项目
汇兑损益
非经常项目
三、营业利润
中粮屯河的主营业务收入以及与食糖密切相关的甜菜制品收入均未随食糖价格上涨而大幅增加，主要原因是中粮屯河进行白糖期货套期保值业务操作，并将套期保值损益计入当期损益，对冲营业收入。郑州商品交易所每日收盘后公开的“套期保值持仓数量表”显示，中粮期货席位上的白糖空头保值头寸，在2010年上半年一直维持于1万手左右水平。11月的最后一个交易日，突然猛增至近2万手。按中粮屯河2010年报所披露数据，“其他流动负债”项目下“白糖期货远期合约公允价值”年底的期末余额已由年初的8471万元增至3.93亿元。即其白糖套保头寸的浮动亏损，一年内增加了3.08亿元。至于中粮屯河2010年白糖套保头寸的平仓亏损数据，并未见公开于年报中。
中粮屯河的套期保值困局中粮屯河（600737）股份有限公司（简称中粮屯河，英文简称COFCO TUNHE）是我国领先的果蔬食品生产供应商，是世界500强企业中粮集团有限公司控股的A股上市公司， 股票代码600737。公司主营农业种植、番茄、食糖、林果、罐头、饮料加工及贸易业务，是全球最大的番茄生产企业之一、全国最大的甜菜糖生产企业、全球最大的杏酱生产企业之一，是国家农产品加工重点龙头企业，是中粮集团九大业务板块之一。食糖是中粮屯河主营业务之一。从2008年下半年起，国内食糖价格一路上涨，按常理来说，中粮屯河的业绩理应随之增加，但根据其发布的2008年至2010年年报数据来看却并非如此。
第6章利润表分析ppt课件
某产品单位销售成本＝某产品销售总成本 该产品销售量
某产品销售总成本＝本期生产总成本＋期初结存成本－期末结存成本
某产品单位生产成本＝该产品本期生产总成本 当期生产量
三、资产减值损失分析
利润表中资产减值损失项目的构成以及增减变动情 况，通常在财务报表附注中，以编制资产减值准备明 细表的形式加以说明。具体包括坏账准备、存货跌价 准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资 减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准 备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资 产减值准备、商誉减值准备等。
项目
ZX公司共同比利润表
单位:百万元
年份
结构百分比（%）
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
一、营业收入
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
减：营业成本
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
27.99 915.91 574.44
-2.03 0.00 0.00
16.00 828.46 562.98
7.29
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
投资收益
-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
2.营业外支出分析 ZXZ公司的营业外支出包括：赔款支出及其他
一、利润表的基本结构与内容 利润表的概念： 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会 计报表。 利润表的结构： 我国新会计准则要求企业采用多步式利润表， 其结构为上下结构（或称报告式结构）。 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、 支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环 节列示一些中间性的利润指标，分步计算当期净
某产品销售总成本＝本期生产总成本＋期初结存成本－期末结存成本
某产品单位生产成本＝该产品本期生产总成本 当期生产量
三、资产减值损失分析
利润表中资产减值损失项目的构成以及增减变动情 况，通常在财务报表附注中，以编制资产减值准备明 细表的形式加以说明。具体包括坏账准备、存货跌价 准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资 减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准 备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资 产减值准备、商誉减值准备等。
项目
ZX公司共同比利润表
单位:百万元
年份
结构百分比（%）
2005年 2004年 2005年 2004年 差异
一、营业收入
16623.43 15449.48 100.00 100.00 0.00
减：营业成本
14667.80 13407.09 88.24 86.78 1.46
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益
27.99 915.91 574.44
-2.03 0.00 0.00
16.00 828.46 562.98
7.29
0.17 5.51 3.46 -0.01
0.10 0.07 5.36 0.15 3.64 -0.19 0.05 -0.06
投资收益
-113.21 -121.54 -0.68 -0.79 0.11
2.营业外支出分析 ZXZ公司的营业外支出包括：赔款支出及其他
一、利润表的基本结构与内容 利润表的概念： 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会 计报表。 利润表的结构： 我国新会计准则要求企业采用多步式利润表， 其结构为上下结构（或称报告式结构）。 多步式利润表是通过对当期的收入、费用、 支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环 节列示一些中间性的利润指标，分步计算当期净
利润表分析理论知识38页PPT
2、可比产品销售总成本变动情况分析*： 可比产品销售总成本降低额 =本年实际可比产品销售总成本-上年实际可比产品
销售总成本
可比产品销售总成本降低率
=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售
总成本×100% 注意:结果大于0,成本提高;
结果小于0,成本降低.
影响可比产品销售成本变动的因素： 销量(结构) 单位产品销售成本
销售价格
销售成本
产品质量
税金
（二）产品销售利润因素分析方法
六因素分析法*:
1．销售量变动对利润的影响分析
单一产品:
销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润
多种产品:
销售量变 基期产 产 品
动对利润＝品销售×（销售量－１）
的 影 响 利润额 完成率
=基期产品销售利润×产品销量增长率
产 品 ∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]
销售量＝
×100%
完成率 ∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]
(比率)
例：P140ຫໍສະໝຸດ 2、销售品种结构变动影响第一种方法*：
品种结构
产 品 基期单 基期产 产 品
变动对利＝∑（实 际×位产品）－品销售×销售量
润的影响
销售量 利 润 利 润 完成率
（三） 收入构成分析： 主营收入与其他收入 现销收入与赊销收入
（四）收入操纵案例分析 P143-144
二、成本费用分析
产品销售成本分析 各项费用完成情况分析
（一）产品销售成本分析
全部销售成本完成情况分析
主要产品单位销售成本分析
1、全部产品销售总成本变动情况分析* 全部销售成本降低额(按本年销量计算) =本年实际销售总成本-按本年实际销量计算的
利润表分析PPT(共 46张)
影响程度
• （3）对产品销售利润完成情况进行分析 评价
2019/8/17
15
2．影响因素
产品销售利润 产品销量 产品单价 单位销售成本
• 基本因素：销售量、单价、单位销售成本 • 此外：产品品种结构、产品等级等
2019/8/17
16
（二）产品销售利润因素分析方法
• 1．销售量变动对利润的影响分析 • 2．销售品种构成变动对利润的影响分析 • 3．销售价格变动对利润的影响分析 • 4．等级构成变动对利润的影响分析 • 5．销售成本变动对利润影响分析 • 6．税率变动对利润影响分析
2019/8/17
12
第三节 利润表分部分析
• 一、分部报表分析 • 业务分部报表分析 • 地区分部报表分析
2019/8/17
13
二、产品销售利润分析
2019/8/17
14
（一）影响产品销售利润的因素
• 1．产品销售利润分析的步骤 • （1）找出影响产品销售利润的因素 • （2）确定各因素变动对产品销售利润的
• 该方法下，某产品销售利润率﹥综合销售利润率， 则该品种构成与利润成正比
• 该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润 的影响程度
2019/8/17
21
第四种方法：
品种结构变动 实际主营 基期主营 其他各因素变动 对利润的影响 业务利润 业务利润 对销售利润的影响
• 特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产 品的影响
2019/8/17
19
第二种方法：
品种结构变动 对利润的影响
产品实际 销售量
产品基期 单价
• （3）对产品销售利润完成情况进行分析 评价
2019/8/17
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2．影响因素
产品销售利润 产品销量 产品单价 单位销售成本
• 基本因素：销售量、单价、单位销售成本 • 此外：产品品种结构、产品等级等
2019/8/17
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（二）产品销售利润因素分析方法
• 1．销售量变动对利润的影响分析 • 2．销售品种构成变动对利润的影响分析 • 3．销售价格变动对利润的影响分析 • 4．等级构成变动对利润的影响分析 • 5．销售成本变动对利润影响分析 • 6．税率变动对利润影响分析
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第三节 利润表分部分析
• 一、分部报表分析 • 业务分部报表分析 • 地区分部报表分析
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二、产品销售利润分析
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（一）影响产品销售利润的因素
• 1．产品销售利润分析的步骤 • （1）找出影响产品销售利润的因素 • （2）确定各因素变动对产品销售利润的
• 该方法下，某产品销售利润率﹥综合销售利润率， 则该品种构成与利润成正比
• 该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润 的影响程度
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第四种方法：
品种结构变动 实际主营 基期主营 其他各因素变动 对利润的影响 业务利润 业务利润 对销售利润的影响
• 特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产 品的影响
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第二种方法：
品种结构变动 对利润的影响
产品实际 销售量
产品基期 单价
利润表分析通用课件
费用变化
该公司近三年费用分别为150万元、 180万元和220万元，呈现逐年增长趋 势。
案例二：某公司利润表垂直分析
总结词
通过计算该公司利润表中各项目占总收入 的比例，分析其盈利结构。
利润结构
在净利润中，营业利润占比为70%，投资 收益占比为15%，营业外收支净额占比为 15%。
收入结构
该公司最近一年的总收入中，主营业务收 入占比为85%，其他业务收入占比为15% 。
利润表的作用
利润表向报表使用者提供了企业盈利能力、经营效率等方面的信息，有助于评 估企业的经营状况和未来发展前景，为投资者、债权人、管理层等决策提供依 据。
利润表的编制原理
利润表的编制基础
利润表的编制基础是权责发生制，即 以权利和责任是否转移为标准来确认 收入和费用。
利润表的编制方法
利润表的编制方法包括直接法和间接 法两种。直接法按照利润构成要素的 内在逻辑关系逐一计算，间接法则通 过利润总额加减有关项目来计算。
利润表的构成要素
营业成本
指企业为取得营业收入而发生 的成本和费用。
管理费用
指企业为组织和管理生产经营 活动而发生的费用，如管理人 员工资、办公费等。
营业收入
指企业在销售商品和提供劳务 过程中所取得的收入。
营业税金及附加
指企业应缴纳的税金及附加费 用，包括营业税、消费税、城 市维护建设税等。
财务费用
成本核算方法
企业应按照会计准则规定的成本核算方法进行成本核算。在分析营业成本时，应注意企业 是否存在随意调整成本的情况。
成本控制
企业应通过有效的成本控制措施降低营业成本，提高盈利能力。在分析营业成本时，应关 注企业是否采取了有效的成本控制措施以及其效果如何。
利润表分析(ppt 35张)
第三讲 利润表分析
第三讲 利润表分析
本章内容：
利润表分析的目的与内容 利润表项目分析 利润表综合分析
任务1 了解利润表分析的目的与内容
1.1 利润表的含义
期间成果
编制依据：收入-费用=利润
1.2 利润表的结构
表首 正表 补充资料
任务1 了解利润表分析的目的与内容
利润表质量分析
应税所得与会计利润
会计利润：就是你会计账簿上反映的利润；
应纳税所得：就是对会计利润根据企业所得税法的规定对
会计核算中应列未列的收入或多计的收入，多列或少列的
成本费用调整后的利润，以此作为计交企业所得税的基数
。
应税所得与会计利润
1.永久性差异：差额在本期发生,并不在以后各期转回,即
一旦发生是永远存在的。 （1）确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计 利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人 在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商 品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计
制度规定可按成本价转账,不产生利润。
2.利润表分析的目的 正确评价企业各方面的经营业绩 及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 为投资者、债权人的投资与信贷决策提供信息
任务1 了解利润表分析的目的与内容
3.利润表分析的内容： 利润额增减变动-------水平分析 利润结构----------------垂直分析
重要项目分析
应税所得与会计利润
（2）确认费用或损失的差异。
企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同
第三讲 利润表分析
本章内容：
利润表分析的目的与内容 利润表项目分析 利润表综合分析
任务1 了解利润表分析的目的与内容
1.1 利润表的含义
期间成果
编制依据：收入-费用=利润
1.2 利润表的结构
表首 正表 补充资料
任务1 了解利润表分析的目的与内容
利润表质量分析
应税所得与会计利润
会计利润：就是你会计账簿上反映的利润；
应纳税所得：就是对会计利润根据企业所得税法的规定对
会计核算中应列未列的收入或多计的收入，多列或少列的
成本费用调整后的利润，以此作为计交企业所得税的基数
。
应税所得与会计利润
1.永久性差异：差额在本期发生,并不在以后各期转回,即
一旦发生是永远存在的。 （1）确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计 利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人 在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商 品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计
制度规定可按成本价转账,不产生利润。
2.利润表分析的目的 正确评价企业各方面的经营业绩 及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 为投资者、债权人的投资与信贷决策提供信息
任务1 了解利润表分析的目的与内容
3.利润表分析的内容： 利润额增减变动-------水平分析 利润结构----------------垂直分析
重要项目分析
应税所得与会计利润
（2）确认费用或损失的差异。
企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同
利润表分析PPT42页
三、上市公司盈利能力特殊分析
（一）每股收益的含义、计算与分析评价 每股收益=（净利润-优先股股利）/普通股股数 1．基本每股收益 基本每股收益=某时期净利润÷某期普通股股数平均数 2．稀释每股收益 稀释每股收益=某时期净利润÷期末普通股股数
三、上市公司盈利能力特殊分析
（二）每股股利的含义、计算与分析评价 每股股利=（现金股利总额-优先股股利） ÷普通
14 年行业均值 28.25 12.29 33.7 10.5 12.7 8.5 11.8
对销售净利润率分析时应注意 以下三个问题 ：
一是净利润中包含了营业外收支净额和投资净收益， 而营业外收支净额和投资净收益在年度之间变化较大 且无规律。
二是在利用该指标进行分析时，还要注意个别企业的 销售净利润率指标的纵向比较和同行业先进水平的比 较。 （A公司99~03年销售净利率图示）
第三章 利润表分析
3.1 企业盈利结构分析 3.2 企业盈利能力分析 3.3 企业营运能力分析 3.4 企业自身发展能力分析
重点：企业盈利能力分析，企业营运能力分析。 难点：影响企业盈利能力和营运能力的因素分析，企
业营运能力与盈利能力、偿债能力的关系
第一节 企业盈利结构分析
企业的盈利结构是指构成企业利润的各种不同性质的 盈利的有机搭配比例。通过对企业盈利结构的分析，不 仅要认识不同的盈利项目对企业盈利能力影响的性质， 而且要掌握它们各自的影响程度。 一、收支结构分析
二、企业的盈利能力指标及分析**
三、上市公司盈利能力特殊分析**
四、单元实训二（上）
相关知识复习 ：盈利结构
一、企业盈利能力的概念与分析意义 （一）盈利能力的概念
盈利能力是指企业获取利润的能力。 （二）盈利能力分析的意义
利润表结构分析ppt课件
4.33
0.03 0.02 0.01
6.11
0.65
0.04 0.01 0.03
325.77
509.81
1.96
3.3 -1.34
86.65
140.37
0.52 0.91 -0.39
239.12
369.2
0.31
0.2
0.31
为 了 规 范 事 业单位 聘用关 系，建 立和完 善适应 社会主 义市场 经济体 制的事 业单位 工作人 员聘用 制度， 保障用 人单位 和职工 的合法 权益
项目
加 : 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收 益 (12 亿股 ) （二）稀释每股收 益 (12 亿股 )
AB 公司共同比利润表
单位 : 百万元
年份
结构百分比(%)
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 差异
5.76
为 了 规 范 事 业单位 聘用关 系，建 立和完 善适应 社会主 义市场 经济体 制的事 业单位 工作人 员聘用 制度， 保障用 人单位 和职工 的合法 权益
1 ．共同比利润表分析
利润表结构分析通常需要编制共同比利润 表，通过计算各因素或各种财务成果在主 营业务收入中所占的比重，分析说明财务 成果的结构及其增减变动的合理程度。根 据 AB 公司的利润表编制的共同比利润表 如表
3.收入构成分析
上表中的数据说明， AB 公司销售的产品以空调和 冰箱为主，这两个产品的销售额占总销售额的 80% 左右，这一信息可帮助我们确定公司的真正 行业归属，因为，同样是家电行业，生产的具体 产品不一样，一些财务分析指标就会有不同的表 现，找生产同类产品的企业进行比较才有意义； 另外，影响公司的市场因素也会有不同的影响程 度，如影响彩电生产的因素对 AB 公司就不会产 生多大的影响，虽然都同属于家电行业。
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活动1.1.1 初识利润表
利
编制单位：台州市达美有限责任公司 项目
润表
2014年6月 行次 本年累计金额
会小企02表 单位：元
本月金额
从这张表格中你看 到了那些东西？
一、营业收入
1
589,550.00
98,200.00
减：营业成本
2
237,768.00
39,546.00
营业税金及附加
3
82,685.00
.
3
现金流量表
现金流量表是企业的日子。 何谓日子？只要是有过家庭生活的人都知
道如何过日子，也知道过日子的艰辛。过 日子可不是靠面子来维持的。企业要过好 日子，必须有充足的现金，要足够保持现 金的流动性。
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4
所有者权益变动表
所有者权益变动表是企业的份子。
何谓份子？企业是股东的企业。企业的 所有者权益是如何变化的，直接涉及到 到股东的利益。一个股东可以不看报表， 或者说看不懂报表，但至少他非常关系 他的权益是否收到伤害，或者是否有所 增值。
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活动1.1.1
认识利润表的正表
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
初识利润表
行 次
本年累计金额
1
589,550.00
2
237,768.00
3
82,685.00
本月金额
98,200.00 39,546.00 14,280.00
利润表理论依据：会计恒等式：收入-费用=利润
理解并学会计算：营业收入 营业利润 利润总额 净利润
.
5
附注
附注是企业的帖子。
财务报告中的附注是对财务报表中的项目进行 文字描述或者明细说明，并且对财务报表中没 有涉及到的项目进行补充说明。
附注让四表变得有血有肉、活灵活现起来。
何谓帖子？帖子更多的是说明、告示或者说是 提醒。帖子让企业的财务数据生动起来，形象 起来。如果说报表是一本正经的，那么附注则 是活灵活现的。
.
17
活动1.1.1 初识利润表
认识利润表的表尾
单位负责人： 秦明辉
财务负责人： 王菊 制表：李莎莎
编报日期：2014年7月10日
.
18
活动1.1.1 初识利润表
利润表的结构 分为单步式和多步式单步式损益表，是将所有收入和费用、成本
分别汇总列示，然后将收入减去费用、成本
多少财产。企业目前有多少资产，这些 资产有多少是通过债务形成的，又有多 少是通过所有者权益形成的，资产负债 表把这些内容描述得一清二楚。
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2
利润表
利润表是企业的面子。
企业的面子是什么？这要从企业的目的说 起，企业的定义随着社会的发展，其定义 也往往发生微调。但是，企业的核心目的---营利是永远不变的。所以说，营利是企业 的面子。既然这样，企业要千方百计维护 面子，目的是为了让企业有盈利。
14,280.00
销售费用
11
58,672.00
8,951.00
管理费用
14
34,838.00
5,703.00
财务费用
18
21,860.00
3,643.00
加：投资收益（损益以“-”）号填列
20
பைடு நூலகம்
72,398.00
12,063.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
21
226,125.00
38,140.00
子、面子、日子和份子到底是什么，到底是为什么。
.
9
财务报表给我们的信息是非常多的，但是 财务报表信息给我们的信息还是感官的， 甚至是模糊的，因为财务报表的数据是笼 统的。这些笼统信息的具体细化是靠附注 提供给财务报表使用者的。因此，从一定 程度上讲，要深入了解一家企业的财务状 况、经营成果和现金流量，附注比报表重 要得多。如果没有附注，四表中的数据是 空洞的，甚至是麻木的。
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6
各类报表之间的联系
利润表、现金流量表和所有者权益变动表都是 资产负债表的延伸。
资产负债表中的未分配利润就是通过利润表表 现其如何实现的。
现金流量表中描写的现金变化结果也是通过资 产负债表中的货币资金等项目来表现的。
至于所有者权益变动表则是更详细地描述了所 有者权益的变动情况，让股东一目了然地就知 道了谁动了他的奶酪。
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7
报表是通过数据来表达信息的。我们可以从数 据的基础关系上进行一些财务分析，如对期末 数和期初数的比较，还有对本期数对上期数的 对比，我们也可以通过报表项目的关系进行一 些财务分析，如权益净利率；我们也可以从相 关项目的结构去进行分析，如资产结构、资本 结构、现金流量结构等。
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8
简单总结
底子让企业能干什么。 面子让企业过得是否有自尊。 日子让企业能否过得下去。 份子体现了企业对股东的贡献。 贴子就是对这些的说明和提示，让我们知道上面的底
财务报表简析
企业的财务状况和经营成果主要是通过财 务报告反映出来的。财务报告的灵魂是企 业的财务报表。我们通常称这些财务报表 为“四表一注”，即资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益变动表和附注。 这四表一注充分反映了企业的财务状况、 经营成果和现金流量。
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1
资产负债表
资产负债表是企业的底子。 何谓底子？也就是家底子，是说企业有
单位负责人： 秦明辉
财务负责人： 王菊
制表： 李莎莎
编报日期：2014年7月10日
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活动1.1.1 初识利润表
认识利润表的表首
利润表
编制单位：台州市达美有限责任公司 2014年6月
会小企02表 单位：元
利润表的表首包含5部分： 报表名称、 编制单位、 报表所属时间、利润表反映的是某一期间的情况，所以又称 报表编号、 为动态报表。 计量单位。
加：营业外收入
22
35,387.00
6,398.00
减：营业外支出
24
19,729.00
3,296.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 30
241,783.00
41,242.00
减：所得税费用
31
60,450.00
10,325.00
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
32
181,333.00
30,917.00
.
10
报表编制与分
.
11
第一模块 利润表编制与分析
.
12
本章任务
任务1.1编制利润表 活动1.1.1初识利润表 活动1.1.2编制利润表
任务1.2分析利润表
活动1.2.1分析营业利润率和净利润率
活动1.2.2分析成本费用利润率
活动1.2.3分析利息费用保障倍数
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13
任务1.1 编制利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成 果的报表。由于它反映的是某一期间的情 况，所以，又被称为动态报表。有时，利 润表也称为损益表、收益表。