【经济法基础2020辅导讲义】第33讲_个人所得税法律制度(3)

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2024助理会计师《经济法基础》典型题题库及答案

2024助理会计师《经济法基础》典型题题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于信用卡预借现金业务的是（）。

A.现金转账B.现金提取C.现金支付D.现金充值2.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。

已知租赁合同适用印花税税率为1‰。

根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。

A.40B.80C.160D.8003.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（）。

A.收款人名称B.委托日期C.汇款人签章D.付款人名称4.根据会计法律制度的规定，下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，正确的是（）A.具有会计专业技术资格的，应当自取得资格次年开始参加继续教育B.用人单位不得将参加继续教育情况作为会计专业技术人员岗位聘用的依据C.每年参加继续教育应取得不少于120学分D.参加继续教育当年度取得的学分可以结转当年度以后年度取得的学分可以结转以后年度5.甲公司一处办公用房原值6000万元由于价值50万元配套设施损坏,2020年12月以价值80万元的配套设施对其予以更换。

已知房产原值的减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。

计算甲公司该办公用房2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是（）。

A.(600+80)*(1-30%)x1.2%=5.712(万元)B.(600-50)*(1-30%)x1.2%=4.62(万元)C.600x(1-30%)x1.2%=5.04(万元)D.(600+80-50)*(1-30%)x1.2%-5.292(万元)6.2019年10月甲广告公司从乙公司购入一处写字楼，支付不含增值税价款500万元。

经济法基础——第四章个人所得税法律制度

（1）独生子女补贴；）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总）额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。）差旅费津贴、误餐补助。
2、在个体工商户的经营所得中，个人独资、在个体工商户的经营所得中，企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；经营所得项目征税； 3、企业、事业单位的承包经营、承租经营、企业、事业单位的承包经营、所得（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所）承包、有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发）承包、承租按合同（协议）包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。所得项目征收个人所得税。
（一）居民纳税人
1、居民纳税人的条件（只要具备任意、居民纳税人的条件（一个即可）一个即可）
（1）在中国境内有住所的个人）
说明：说明：住所” 指因户籍、家庭、 ① “住所” —— 指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人；关系，而在中国境内习惯性居住的个人；习惯性居住” 指个人因学习、 ② “习惯性居住” —— 指个人因学习、工作探亲等原因消除之后，、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。或在某一特定时期内的居住地。

初级经济法讲义第33讲_个人所得税法律制度(3)

20 %= 5000 （元）
D. （ 20000 - 5000 ） ÷ （ 1 - 20 %） ×
20 %= 3750 （元）
【答案】 A
【解析】（ 1 ）福利彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税；（ 2 ）个
人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额
3 .其他免税和暂免征税项目
初级经济法
（ 1 ）企事业单位按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的基本养老保
险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或者省级人民政府规定的缴
费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所
初级经济法
【案例 1 】张某 2019 年 10 月取得体育彩票中奖所得 50000 元，通过当地民政部门向贫困
地区捐赠 10000 元：（ 1 ）捐赠前的应纳税所得额为 50000 元；（ 2 ）税
前允许扣除的捐赠限
额= 50000 ×
30 %= 15000 （元），实际捐赠
额未超过扣除限额，准予据实扣除；（ 3 ）张某应
【例题 5 · 单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的
是（）。（ 2017 年）
A. 王某将房屋无偿赠与其子
B. 杨某将房屋无偿赠与其外孙女
C. 赵某转让无偿受赠的商铺
D. 张某转让自用达 5 年以上且是唯一家庭生活用房
【答案】 C
【解析】（ 1 ）选项 AB ：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父
【例题 4 · 多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有（）。（ 2016 年）

经济法基础第四章个人所得税法律制度PPT课件

2010 年多选题
2020/2/17
可编辑
6
考试大纲及基本要求
[基本要求]

（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人

（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据

（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的
计算

（四）熟悉个人所得税的税率

（五）熟悉个人所得税税收减免

（万）了解个人所得税的特点
【答案】CD
2020/2/17
可编辑
9
第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）
一、纳税义务人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得
的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人.
类型
判定标准
纳税义务
居民（1）在中国境内有住所
全面纳税义务（境内、
纳税（2）无住所但在中国境内居住满 1 境外所得）

（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点
2020/2/17
可编辑
7
第一节个人所得税概述（了解）

个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所得和狭义个人所得。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。一、我国个人所得税的主要特点我国的个人所得税主要有以下几个特点：（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

个人所得税法培训讲义

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安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。20.11.2403:50:5803:50Nov-2024-Nov-20
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得道多助失道寡助，掌控人心方位上。03:50:5803:50:5803:50Tues day, November 24, 2020
▪
安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.2420.11.2403:50:5803:50:58November 24, 2020
共34页
30
第六节税收优惠
▪ 一、下列各项个人所得，免纳个人所得税 ▪ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
▪ 国债和国家发行的金融债券利息。 ▪ 福利费、抚恤金、救济金。 ▪ 保险赔款。 ▪ 军人的转业费、复员费。 ▪ 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。
▪ 特许权使用费所得，财产租赁所得，财产
转让所得，股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。出租居民用住房适用10%的税率。
共34页
13
第四节应纳税所得额的规定
▪ 一、费用减除标准 ▪ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用
减除标准后的余额，为应纳税所得额。
▪ 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳
税法
共34页
1
第八章个人所得税法
▪ 通过本章的学习，学生应掌握个人所得税
的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；理解个人所得税的征收管理；了解个人所得税的概念、特点和作用。
共34页
2
第一节个人所得税概述
▪ 一、个人所得税概念 ▪ 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项

个人所得税培训讲义(上传PPT课件

11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金劳动所得劳务报酬所得
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得经营所得承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本利息、股息、红利所得财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税股票转让暂不征税；
财产租赁所得
其他偶然所得所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
改革方向：由分类课征改为综合课征
国外的方式是采用收入汇总的方法综合课征。理论上讲，综合课征的方法能够反映个人的纳税能力，而分类课征的方法却产生多处收入，多次扣除的方法，在纳税公平上出现问题。
于个人的，就不应该缴纳个人所得税。
❖ 国家税务总局在《2010年全国税收工作要点》中提及，“研究实行综合与分类相结合的个人所得税制度”
❖ 2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单位征收个人所得税，这便是综合征税的一种形式。
❖ 据了解，美国、法国、德国、日本等国均采用按家庭为单位征收个人所得税制的形式，按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定征税的标准。
❖ 个人所得税是世界上最复杂的税种之一，特别是现代个人所得税制，对相关征管条件和配套措施都有很高要求，其中包括储蓄实名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理等。如个人金融资产、房地产以及汽车等重要消费品也实行实名登记制度
❖ 自个人所得税制在1980年建立，30年来鲜有重大变革。

2020年经济法基础之第32讲_个人所得税法律制度(2)

第二单元个人所得税法律制度考点06：劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得（★★★）（P194）4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。

（1）收入额劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

（2）减除费用劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

后续课程获取务必添加微信号:202614989 最新版初会中会注会税务师高会经济师审计师资产评估师等资料均有！（3）应纳税所得额劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

（4）预扣率劳务报酬所得适用20%～40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%【案例1】张某2019年4月取得特许权使用费所得3000元，应预扣预缴税额=（3000-800）×20%=440（元）。

【案例2】张某2019年4月取得特许权使用费所得50000元，应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×20%=8000（元）。

【案例3】张某2019年4月取得稿酬3800元，应预扣预缴税额=（3800-800）×70%×20%=420（元）。

【案例4】张某2019年4月取得稿酬50000元，应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。

2020年初级会计师考试《经济法基础》精讲班讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度

第二部分税法部分——第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章历年考试分值在15-20分，三个不定项选择题往往有一道题来自本章。

学习过程需要在理解的基础上进行记忆，对于企业所得税税前扣除项目标准和个人所得税应纳税额的计算方法应该结合考试命题的特点进行把握。

目录第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点1：企业所得税的基本内容（☆☆）企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

（一）纳税人1.概念企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

注意1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

注意2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得”缴纳个人所得税。

2.划分根据国际上通行的做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，将企业所得税的纳税人分为：（1）居民企业；（2）非居民企业（1）居民企业：居民企业（全面纳税义务）是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（2）非居民企业：非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

初级会计职称初级经济法经济法基础第31讲_个人所得税法律制度(1)1500字

千里之行，始于足下。

初级会计职称初级经济法经济法基础第31讲_个人所得税法律制度(1)1500字个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税种，是财政收入的重要来源之一。

个人所得税法律制度是指规定个人所得税的基本原则、税率、征收方式、纳税义务等方面的法律规定。

本文将介绍个人所得税法律制度的基本概念、法律依据、纳税义务和纳税申报等相关内容。

个人所得税法律制度是由《中华人民共和国个人所得税法》和其相关配套法规构成的。

个人所得税法律制度的基本原则包括综合与分类相结合、进步税率、调节收入差距、优化税务管理等。

综合与分类相结合是指个人所得税既可以按照个人的总体收入进行征税，也可以按照不同类型的收入进行分类征税。

进步税率是指随着个人所得收入的增加，逐步提高税率，使高收入群体承担更高的税负。

调节收入差距是指通过个人所得税的征收，实现财富再分配，减小贫富差距。

优化税务管理是指通过完善税收政策和加强税务机关的监管，提高个人所得税的征收效率和公平性。

个人所得税法律制度规定了个人所得税的征收方式和纳税义务。

个人所得税的征收方式主要有按月预扣预缴和年度汇算清缴两种形式。

按月预扣预缴是指雇主或支付者在支付个人所得收入时，根据个人所得税的税率和税法规定，提前扣缴个人所得税。

年度汇算清缴是指个人在个人所得税年度结束后，在法定期限内向税务机关申报个人所得收入和相关扣除项目，经过核算后，计算应纳税额，再进行纳税清缴或退税。

纳税义务是指个人根据国家法律规定，按时足额地缴纳个人所得税，履行纳税申报义务并提供真实、完整的申报材料。

个人所得税法律制度还规定了个人所得税的税率和起征点等具体的税收标准。

个人所得税的税率分为七个等级，根据个人所得收入的不同而不同。

起征第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。

点是指个人所得收入达到一定额度时才需要缴纳个人所得税。

根据现行个人所得税法律制度的规定，个人所得税的起征点是3500元。

个人所得税法律制度的实施要求个人按照规定的时间、程序和方式进行申报纳税，否则可能会受到罚款、滞纳金等行政处罚措施。

2020年初级会计师考试《经济法基础》考点精讲讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分～20分”。

本章所得税法律制度包括企业所得税与个人所得税。

其中，企业所得税计税方法由于采用“综合计征制”，企业的收入与成本、费用支出一脉相承，因此学习难度较大，而考试出题难度“理论上”也可以很难，但实际考核难度相对适中。

个人所得税近些年改革力度较大，计税方法从单项计征制改为“综合与单项计征结合制”，而且税目较为琐碎，因此复习难度有所提升。

本章2020年考核变化较大，主要包括：（1）新增地方政府债券和铁路债券利息的企业所得税减免政策。

（2）新增“企业扶贫捐赠支出”的扣除规定。

（3）新增“党组织工作经费的扣除”。

（4）新增“集成电路设计企业和软件企业”、“经营性文化事业单位”的税收优惠政策。

（5）更新了小型微利企业企业所得税的减免政策。

（6）新增了养老、家政等服务机构的企业所得税减计收入政策。

（7）本章个人所得税部分按照最新的政策增加了一些条目。

预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人与征税范围一、基本规定★在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入（以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。

【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

个人所得税法律制度ppt课件

速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。
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学习任务： 1.某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪
金收入9500元，其应纳的个人所得税为（） A.850元 B.1700元 C.1000元 D.645元
2.在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入13000元人民币。其应纳的个人所得额为（） A.1085元 B.485元 C.370元 D.265元
（4）应纳税额＝每次收入额×20％
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学习任务：
【例题1·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）。 A.2900元 B.750元 C.3000元 D.725元
【例题2·单选题】王某取得一次性讲学收入500元，则王某的讲学收入的应纳所得税额为（）。 A.60元 B.70元 C.300元 D.0元
（2）计征方法：按月计征
（3）计税依据
以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额
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（4）税率：适用5％－45％的七级超额累进税率
（5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－ 3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
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五、个人所得税征收管理
自行申报纳税和代扣代缴两种。
自行申报纳税义务人：（1）年所得l2万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的；（3）取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

个人所得税法律制度经济法基础教学PPT课件

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四、个人所得税应纳税所得额的确定
❖ (一)个人所得的形式 ❖ 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和
其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
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（四）特许权使用费所得
（解释2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。
（解释3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
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抽奖机会，个人的获奖励所得按偶然所得全额计税。 ❖ 2、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应
全额按偶然所得计征个税。 ❖ 3.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然
所得”项目计算缴纳个人所得税。
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（九）偶然所得
❖ 4.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
❖ 6、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权，主张
债权而取得所得，按财产转让所得缴纳个税。
❖ 7、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按财产转让征个税。
24
（九）偶然所得
❖ 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 ❖ 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外
（解释1）注意稿酬与劳务报酬所得的区别，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表”。

【经济法基础2020辅导讲义】第34讲_个人所得税法律制度(4)

第二单元个人所得税法律制度考点17：经营所得（★★★）（P195）1.经营所得的界定（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

【例题1·判断题】合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税的纳税人。

（）（2017年）【答案】√【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。

（2018年）A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资人【答案】B【解析】选项B：一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。

2.纳税期限纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

【相关链接】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3.应纳税额（1）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（2）经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。

（3）应纳税额=（全年收入总额－成本、费用、税金、损失以及以前年度亏损）×适用税率－速算扣除数【解释】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。

（2020年新增）表5-10 个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过30000元的 52 超过30000元至90000元的部分103 超过90000元至300000元的部分204 超过300000元至500000元的部分305 超过500000元的部分354.个体工商户生产、经营所得的具体规定（1）工资薪金支出①个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

2024初级会计职称《经济法基础》真题汇编及答案

2024初级会计职称《经济法基础》真题汇编及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利的表述中，正确的是（）。

A.持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，同时丧失民事权利B.票据权利包括付款请求权和追索权C.持票人形式票据权利无地点和时间限制D.持票人对支票出票人和汇票出票人的票据权利时效相同2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。

甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。

甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。

已知企业所得税税率为25%。

甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.18万元B.37.5万元C.11.1万元D.15万元3.下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（）。

A.稽核B.债权债务账目的登记C.固定资产明细账的登记D.会计档案保管4.根据个人所得税法律制度旳规定，下列情形中,应缴纳个人所得税旳是（)。

A.王某将房屋免费赠送其子B.杨某将房屋免费赠送其外孙女C.张某转让自用达5年以上且是8唯一家庭生活用房D.赵某转让免费受赠旳商铺5.甲公司职工周某的月工资为6800元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为30%。

根据社会保险法律制度的规定，关于周某个人医疗保险账户每月资金增加额的下列计算中，正确的是（）。

A.6800×6%×30%=122.4（元）B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4（元）C.6800×2%=136（元）D.6800×2%+6800×6%=544（元）6.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月在原值1000万元的厂房里安装了一台价值80万元的电梯，已通过验收并投入使用，该电梯与厂房不可分割，已知房产税从价计征税率 1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。

经济法基础第四章个人所得税法律制度要点讲义1.doc

经济法基础第四章个人所得税法律制度要点讲义1第四章个人所得税法律制度第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、纳税义务人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

判定标准：（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。

2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。

判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。

【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。

（）『正确答案』√【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。

在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。

在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

个人所得税法讲座课件

三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例：境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元

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第二单元个人所得税法律制度
考点13：股息红利所得的特殊规定（★★★）（P213）
1.上市公司
（1）非限售股
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：
①持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

②持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

③持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

（2）限售股
解禁前取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

2.新三板挂牌公司
自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票：
（1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（3）持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

3.普通公司
个人从普通公司取得的股息红利所得，以每次收入额全额为应纳税所得额。

表5-9上市公司股票转让所得VS股息红利所得
非限售股限售股
股票转让所得暂不征收
(限售股转让收入－限售股原
值－合理税费）×20％
股息红利所得
≤１个月全额
解禁前：减按50％
1个月＜Ｘ≤1年减按50％
＞１年暂免
考点14：捐赠（★★★）（P206）
1.部分扣除
个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

2.全额扣除
（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除。

（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前全额扣除。

（3）个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，准予在税前全额扣除。

（4）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。

（5）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会、中国教育发展基金会等单位用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。

3.不得扣除
个人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除。

【案例1】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠10000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元），实际捐赠额未超过扣除限额，准予据实扣除；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-10000）×20%=8000（元）。

【案例2】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元），实际捐赠额超过了税前扣除限额，税前只能扣除15000元；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-15000）×20%=7000（元）。

【案例3】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向农村义务教育捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）通过当地民政部门向农村义务教育的捐赠准予在税前全额扣除；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-20000）×20%=6000（元）。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。

（2014年）
A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
B.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
C.通过国家机关向贫困地区的捐赠
D.直接向贫困地区的捐赠
【答案】AB
【例题2·单选题】2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）
A.（30000-500）×20%=5900（元）
B.30000×20%=6000（元）
C.（30000-1000）×20%=5800（元）
D.（30000-1000-500）×20%=5700（元）
【答案】B
【解析】（1）个人购买体育彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税（不得扣除购买彩票的成本）；（2）个人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除；（3）李某应缴纳个人所得税=30000×20%=6000（元）。

【例题3·单选题】2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

已知偶然所得个人所得税税率为20%，张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2019年）
A.（20000-5000）×20%=3000（元）
B.20000×20%=4000（元）
C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）
D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）
【答案】A
【解析】（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应全额征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除，张某应缴纳个人所得税=（20000-5000）×20%=3000（元）。

考点15：个人所得税的税收优惠（★★★）（P217）
1.免税项目
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）国债和国家发行的金融债券利息。

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴）。

（4）福利费、抚恤金、救济金。

（5）保险赔款。

（6）军人的转业费、复员费、退役金。

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

2.减税项目
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。

（2）因自然灾害遭受重大损失的。

3.其他免税和暂免征税项目
（1）企事业单位按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

【解释】企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的“工资、薪金”收入，计征个人所得税。