第三章消费税纳税筹划
第三章消费税纳税筹划
第三章消费税纳税筹划案例导入腾达公司2008年7月销售汽车轮胎10 000件，每件价值2 000元，另外包装物的价值200元。
上述价格都为不合增值税的价格。
问该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划(根据现行的税法规定，汽车轮胎的消费税税率为3％)?方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。
在这种方案下，由于包装物作价随同产品销售的，应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
此时，企业应纳消费税税额为：10 000×2 000×3％+10 000×200×3％=660 000(元)方案二：采取收取包装物押金的方式。
在这种方案下，企业将每个轮胎的包装物单独收取押金200元，则此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。
这里分两种情况讨论：第一种情况：若包装物押金1年内收回，则企业应纳消费税税额为：10 000×2 000×3％=600000(元)在这种情况下，该企业可节税660000-600000=60000(元)第二种情况：若包装物押金1年内未收回，则企业销售轮胎时的应纳消费税税额为10000×2 000×3％=600000(元)1年后企业未收回押金，则需补缴消费税为10 000×200÷(1+17％)×3％=51 282.06在这种情况下，该企业可节税8 717.94元(60 000-51 282.06)，同时将金额为51 282.06元的消费税递延1年缴纳，获取了资金时间价值3.1消费税概述纳税人征税范围生产应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品税目、税率应纳税额的计算（1）从价定率计算:∙计税依据为应税消费品的销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
∙纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，但用于其它方面的，于移送使用时按纳税人生产同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组价计算。
消费税的税收筹划PPT课件
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案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
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案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
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案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
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案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
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4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税纳税筹划课件
利用税收优惠政策进行纳税筹划
1 2 3
税收优惠政策对消费税的影响
税收优惠政策是政府为了鼓励某些行业或企业而 制定的优惠政策，合理利用税收优惠政策可以帮 助企业降低税负。
税收优惠政策的种类
对于高档手表类商品，征税范围是指销售价格在 10000元以上的手表；对于特定服务，如高档娱 乐服务，征税范围是指在高级娱乐场所提供的娱 乐服务。
02
消费税纳税筹划策略
消费税的税率结构
01
02
03
比例税率
消费税通常采用比例税率 ，对不同类别的商品或服 务设定不同的税率。
累进税率
消费税也可能采用累进税 率，即随着消费量的增加 ，税率也会相应提高。
消费税纳税筹划的风险评估
风险发生概率评估
通过对历史数据的分析以及相关因素的分析，评 估消费税纳税筹划风险发生的可能性。
风险影响程度评估
在风险发生概率评估的基础上，进一步评估风险 对企业经营和纳税筹划的影响程度。
风险综合评估
综合考虑风险发生概率和影响程度，对消费税纳 税筹划的风险进行全面评估。
消费税纳税筹划的风险控制
详细描述
白酒生产企业通过设立独立的销售公司，将产品销售给销售公司，再由销售公 司对外销售。这种安排可以利用增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的税负 差异，以及消费税的计税依据，从而降低消费税税负。
化妆品生产企业消费税纳税筹划案例
总结词
通过合理安排生产流程和会计核算方式，降低单位产品所承 担的消费税税负。
05
消费税纳税筹划的风险管理
消费税纳税筹划的风险识别
政策变动风险
第三章 消费税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
计税依据
二、从量定额计征应税消费品计税依据的确定
实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是应税消费品的实际 销售、使用、委托加工收回或进口的数量。具体规定为：
税率
由于消费税采用的是列举法，按具体应税消费品设置税目税率，征 税界限清楚，一般不易发生错用税率的情况。税法对下列情况的适 用税率作了明确规定：
Part three
消费税纳税筹划实务
消费税特点分析
消费税特点
01
消费税是特定征收 的税种。
02
消费税是全额征税 的税种
03
消费税是价内税
04
从征收环节看，消费税 是一次性征收，只在消 费品的生产、流通或消
费的一增值税是相同的
06
消费税是对特定消 费品征收的税
07
三、进口应税消费品的纳税人
由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税。
征税对象
1.烟； 2.酒； 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.高尔夫球及球具； 8.摩托车；
征税对象
9.小汽车； 10.高档手表，具体指销售价格（不含增值税）每只在10 000（含）元以上
计税依据
消费税计税依据的筹划目标是降低销售额，基本思路是：
1. 销售价 格的确
定
2. 包装物 的筹划
3. 生产方 式的选
择
4． 套装销 售的规
划
5． 其他筹
划
计税依据
二、利用包装物的使用性质降低计税依据
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条规定：实行 从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论 包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费 品的销售额中征收消费税。
第三章 消费税纳税筹划
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1.生产乙类卷烟烟丝15万元，其中5万元外销给其他 烟厂，其余10万元直接用于本厂加工乙类卷烟。 2.销售乙类卷烟10标准箱（2500标准条），不含增值 税价格12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未 收到。 3.委托加工甲级卷烟烟丝价值6万元，由加工单位代扣 代缴消费税1.8万元。该烟厂期初无库存的委托加工烟丝， 期末库存的委托加工烟丝2万元。 4.销售甲类卷烟5标准箱（1250标准条），不含增值 税价格10万元，烟已发出，货款已收讫。 月末，企业计算应缴纳的消费税为146450元，其计算 方法如下： 150000×30％+120000×36％ + 150×10+100000×56％ + 150×5＝146 450元 公司领导人觉得税款过多，请有关税务专家进行审 核，请你提出相关意见！
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本例中恒久远珠宝有限公司自己不生产珠宝玉石， 只是购进后，经过进一步加工、包装、组合后出售， 其外购珠宝已纳税款本应可以抵扣，但由于企业不 了解有关规定，从商业企业而不是工业企业购进珠 宝玉石，导致已纳的消费税无法抵扣。企业本月实 际应纳消费税为： 45×10％＝4.5万元
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六、抵扣有条件
凡有以下情形之一的，不得作为委托加工应税消费品，
应当按照自制应税消费品缴纳消费税： （1）由受托方提供原材料生产的应税消费品 （2）受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税 消费品； （3）受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费 品。
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（一）受托方代收代缴消费税：
税法规定，由受托方在向委托方交货时代收代缴消 费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一 律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 对受托方未按规定代收代缴税款，委托方要补交税 款，其计税依据是： 1）已销售的按销售额； 2）尚未销售或用于连续生产的，按组成计税价格。
第三章消费税的纳税筹划PPT课件
每只高档手表应纳消费税=10 100×20％=2 020（元） 应纳城建税及教育费附加=2 020×（7％+3％）=202（元） 每只高档手表的利润=10 100—5 000—2 020—202=2 878 （元） 方案二：将每只高档手表的出厂价格降至9 900元，税法不认 定其为高档手表。 每只手表应纳消费税=0（元） 应纳城建税及教育费附加=0（元） 每只手表的利润=9 900—5 000—0—0=4 900（元） 方案二比方案一每只手表多获取利润2 022元（4 900—2 878），少交消费税2 020元（2 020—0），少交城建税及教育 费附加202元（202—0），因此，应当选择方案二
给其独立核算的销售公司；然后，销售公司再以每箱2 000元的价格销售给零售户及消费者。
应纳消费税=1 800×10 000×10％=180（万元） 方案二比方案一少缴消费税20万元（200万—180 万），因此，应当选择方案二
湖南师范大学出版社北京发行部
任务2.4 包装物的税务筹划
湖南师范大学出版社北京发行部
筹划思路税法依据湖南师范大学出版社北京发行部01082477073消费税属价内税单一环节征收即消费税纳税行为发生在生产领域包括生产委托加工和进口环节而在以后流通领域或终极消费领域包括批发零售等环节由于价款中已包含消费税不必再缴纳消费税金银首饰除外企业可设立独立核算的销售公司先以较低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售公司则消费税以此较低的销售额计征从而减少应纳消费税税额
税 务筹 划
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湖南师范大学出版社北京发行部
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湖南师范大学出版社北京发行部
《消费税的纳税筹划》PPT课件
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（2）委托加工的消费品收回后，委托 方不再继续加工，而是直接对外销售。
如上例，A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支 付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为700 万元。
A厂支付受托方代收代扣消费税金、城建税及教育费附加： [(100+170)/(1-45%)×45%+0.4×150]×(1+7%+3%) =280.91&用再缴纳消费税，其税后利润为：
托车与甲企业换取原材料。双方按当月的加权平均销售价 格确定摩托车的价格，该摩托车的消费税税率为10%。
税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和
消费资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照纳税人同类
应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税为： 4 800 ×20×10%=9 600（元）
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（一）关联企业转移定价
消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域（金 银首饰在零售环节），如果将生产销售环节的价格降 低，可直接取得节税的利益。因而，关联企业中生产 （委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低 的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门， 则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独 立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴增值税， 不缴消费税，因而，这样做可使集团的整体消费税税 负降低，增值税税负保持不变。
润与委托加工方式的税后利润相同，一般情况下，自行加工 的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可 选择委托加工方式。
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（三）以应税消费品抵债、入股的筹划 例 3-5
某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有 三种价格，以4 000元的单价销售50辆，以4 500元的单价销 售10辆，以4 800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩
《税收筹划(第六版)》第3章消费税的税收筹划
(2)筹划要点。企业可以通过确定不同的销售方式 来达到递延税款的目的。例如, 企业面临赊销和直 接收款销售两个选择。若企业选择直接收款销售, 则应在当期确定销售额并按时缴纳消费税;若企业 选择赊销,并在书面合同中约定收款日期,则其纳税 义务发生时间为合同约定的收款日当天,不仅能够 递延税款缴纳,还能节约大量流动资金。
(2)委托加工应税消费品。委托方委托加工的应税消费品 收回后,继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳 的消费税税款可以扣除。
(3)进口应税消费品。单位和个人进口应税消费品,应于报 关进口时在海关申报缴纳消费税。
(3)进口应税消费品。应于报关进口时在海关申报缴纳消 费税。
(4)批发应税消费品。从2009年5月1日起,在卷烟的批发 环节加征一道税率为5%的从价税。从价税税率11%,并按 0.005元/支加征从量税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消 费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团 体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。消费税 纳税人所指的单位和个人也包括外商投资企业、外国企业 和外国公民。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工 和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地 在境内。
此外,对消费税的纳税人有一些特殊规定。例如,对委托加 工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款;对进口的应税消费品,以进口人或其 代理人为纳税人。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税的纳税筹划是指个人或企业在付税之前对个人或企业的税务情况进行分析、调整，以减少纳税金额的过程。
通过合理的纳税筹划，可以有效地减少消费税的纳税金额，从而降低税负，增加盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要重点考虑以下几个方面：1. 了解消费税法规和政策了解并熟悉国家和地区的消费税法规和政策至关重要。
不同的地区和国家可能存在不同的税收制度和政策，需要根据实际情况进行合理的筹划和安排。
还需要及时关注和了解消费税法规的变化，以保证筹划的有效性和合法性。
2. 分析个人或企业的经济状况在进行消费税纳税筹划之前，需要对个人或企业的经济状况进行全面而深入的分析。
这包括了个人或企业的收入来源，支出情况，资产状况，负债情况等方面的分析。
通过全面的经济状况分析，可以更好地确定消费税筹划的方向和重点。
3. 合理利用税收优惠政策在减少消费税纳税金额方面，合理利用税收优惠政策是关键之一。
不同的国家和地区可能会有各种各样的税收优惠政策，如减免税额，减免税率，减税措施等。
对于符合条件的个人或企业来说，合理利用税收优惠政策可以有效地降低消费税的纳税金额。
4. 合理管理和规划财务在进行消费税的纳税筹划时，合理的财务管理和规划是至关重要的。
通过合理的财务管理和规划，可以有效地减少不必要的开支，规避不必要的税负，提升盈利能力。
还可以考虑借助金融工具和投资手段，实现资金的最优配置，进一步减少纳税金额。
5. 谨慎选择税务筹划方式在进行消费税的纳税筹划时，需要谨慎选择合适的筹划方式。
不同的筹划方式可能会对个人或企业的税务状况产生不同的影响，因此需要选择符合实际情况的筹划方式。
还需要考虑筹划方式的合法性和风险性，确保筹划的安全性和有效性。
消费税的纳税筹划对于个人和企业来说都是至关重要的。
通过合理的筹划和安排，可以有效地降低消费税的纳税金额，增加个人或企业的盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要充分了解相关的法规和政策，全面分析个人或企业的经济状况，合理利用税收优惠政策，合理管理和规划财务，谨慎选择合适的筹划方式，确保筹划的有效性和合法性。
第三章消费税税务筹划cyar
三、应纳消费税的计算
消费税内容回顾
（一）计税依据
计税方法
计税公式
从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率
从量定额计税 应纳税额=销售数量×单位税额
复合计税 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
消费税内容回顾
三、应纳消费税的计算
（二）计税销售额及销售数量的规定 1.计税销售额的规定： （1）销售额为纳税人销售应税消费品向消费者收
对下列两种情况，应从高适用税率： （1）纳税人生产销售不同税率应税消费品未分别核算； （2）将不同税率应税消费品成套销售。
消费税内容回顾
三、应纳消费税的计算
（四）外购应税消费品已纳税额的扣除 1.外购应税消费品已纳消费税的扣除 2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消
费税。
四、自产自用应税消费税的计算
消费税内容回顾
六、兼营不同税率应税消费品应纳税额的核算 七、进口应税消费品应纳税额的计算
①从价定率办法计税： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率
②从量定额办法计税： 应纳消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额
③复合计征办法计税： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品数量×
甲增值税=20000*17%=3400（万元）， 乙增值税=25000*17%-20000*17%=850（万元） 合并后，应纳消费税=25000*10%=2500（万元），
应纳增值税=25000*17%=4250（万元） 合并后节约税款9000万元。
第一节 消费税纳税人的税务筹划
(二)利用降低价格规避纳税义务进行税务筹划
第二节 消费税计税依据的筹划
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对消费者购买商品和接受服务时支付的税款。
消费税是一种间接税，其特点是税金不是由纳税人直接缴纳给税务机关，而是由生产商或服务提供商从销售价格中扣除，并由消费者最终承担。
纳税筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地优化纳税人的税务负担。
在消费税的纳税筹划中，纳税人可以通过以下几个方面进行筹划：
1. 合理选择税务筹划方式：根据自身的消费税纳税情况和税务政策，选择最合适的税务筹划方式。
在购买商品时，可以选择购买免税商品或者享受税收优惠的商品，以减少消费税的负担。
3. 合理利用税收优惠政策：根据税收法规和政策的规定，合理利用税收优惠政策，减少纳税金额。
对于享受免税政策的商品或者服务，可以主动申请免税凭证，以便在购买时享受免税待遇。
4. 合理规划消费者行为：合理规划自己的消费者行为，避免过于频繁的消费或者大额的消费，减少不必要的税务负担。
可以将购买较昂贵的商品或者需要支付较高消费税的服务安排在低税率时段进行。
消费税的纳税筹划是纳税人合理合法地减少自己税务负担的一种方式。
纳税人可以通过了解税收法规和政策，并根据自身的消费情况和税务政策，合理选择合适的纳税筹划方式，以减少消费税的负担。
纳税人还可以合理利用税收优惠政策，规划好自己的消费者行为，选择合适的购买渠道，以最大限度地优化自己的税务负担。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指对国内生产、引进的特定消费品及劳务实施的一种税收。
它属于一种间接税，即由纳税人在购买特定的消费品或接受特定的劳务时支付，最终由消费者来承担。
消费税的纳税筹划是指依法合规的利用各种法律和税收政策规定，通过优化资金运作、降低纳税负担、合理配置资源等方式，实现最佳的纳税效果，从而达到节约成本、提高竞争力的目的。
消费税纳税筹划的基本原则包括合法合规、规避风险、合理合法避税、积极主动申报。
合法合规是指遵守国家税收法律法规，按时足额缴纳应缴的消费税。
规避风险是指避免触犯税法规定，避免因税收问题而引发的经济风险和法律风险。
合理合法避税是指在法律允许的范围内，通过合法手段合理避免纳税，以实现税务费用最小化的目的。
积极主动申报是指主动了解和掌握相关税收政策，积极履行纳税义务，及时申报纳税。
消费税纳税筹划的方法主要包括税务咨询、税务结构优化、税务规划和避税策略等。
税务咨询是指向专业的税务顾问或税务机构咨询相关税收政策和规定，了解税收政策的最新动态，确保自己在税务方面的行为和决策合法合规。
税务结构优化是指通过对企业组织架构、财务结构、生产经营模式等方面进行调整和优化，合理分配收入和合理转移成本，实现税务筹划的目的。
税务规划是指根据税收政策的规定，制定合理的经营策略和税务策略，合理规避或减少纳税负担。
避税策略是指通过合法合规的手段，选择合适的税收政策和税收优惠措施，在法律允许的范围内减少或避免纳税。
消费税纳税筹划的具体操作包括以下几个方面。
要深入了解和熟悉相关税法和税收政策，了解消费税的税率、征收对象、征收依据、征收办法等基本情况。
要合理选择纳税方式，例如选择一次性进项抵扣或分期进项抵扣。
要合理运用税收优惠政策，例如选择适用于自己企业的税收优惠政策，以减少纳税负担。
要及时申报纳税，确保按时足额缴纳应缴的消费税。
消费税纳税筹划的意义在于能够有效地降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
通过进行合理的税务规划和避税策略，企业可以减少纳税成本，提高市场竞争力，从而增加企业的盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指在商品和服务购买时征收的一种税收。
消费税的纳税筹划是指针对消费税的征收规则和税率进行合理的规划和安排，以最大程度地减少纳税人应缴消费税的金额。
消费税纳税筹划是企业和个人必须重视的税收筹划工作，它对纳税人的经济状况和税务风险有着重要影响。
在本文中，我们将探讨消费税的纳税筹划，帮助纳税人更好地了解如何合理减少自身的消费税负担。
消费税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 消费税递延筹划2. 消费税减免筹划3. 消费税抵扣筹划4. 消费税优惠筹划消费税递延筹划是指延迟支付消费税的筹划方法。
在一些情况下，纳税人可以合法地推迟缴纳消费税，从而在一定时期内获得资金的使用权，对资金进行有效的运作和管理，提高企业的资金利用效率。
这需要仔细分析企业的经营状况，选择合适的消费税递延筹划方案，合理推迟缴纳消费税，减少企业的经营成本和税收负担。
消费税减免筹划是指通过合理利用政府的税收政策和法规，享受消费税减免的纳税筹划方法。
一些国家和地区对特定商品或服务实行消费税减免政策，纳税人可以通过了解相关政策和规定，合理规划自身的生产和销售活动，以获得消费税减免的优惠，降低企业的税收负担和竞争成本。
消费税抵扣筹划是指通过合理利用消费税抵扣规定，最大限度地减少应缴的消费税额。
在很多国家和地区，企业在购买生产资料和设备时可以通过消费税抵扣政策，将已缴纳的消费税金额抵扣至应缴的消费税额。
纳税人可以合理规划自身的生产和采购活动，选择符合抵扣条件的产品和服务，以获得消费税抵扣的优惠，减少企业的税收成本和经营压力。
在进行消费税纳税筹划时，纳税人需要充分了解和遵守相关的税法法规和政策，以保障自身的合法权益。
也需要积极维护自身的税务信用，避免因为不当的筹划行为而导致的税务风险和处罚。
消费税纳税筹划需要谨慎和审慎地进行，确保合法合规，并且符合税收政策和规定的要求。
消费税的纳税筹划是纳税人应该重视和关注的税收筹划工作。
合理的消费税纳税筹划可以帮助纳税人降低税收负担，提高资金利用效率，增强市场竞争力，提升企业的经济效益和社会效益。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种针对商品和服务销售额的税收，它是由消费者在购买商品或接受服务时支付的。
由于消费税直接从商品的价格中扣除，而不是在购买商品后另外缴纳，所以它对消费者来说是透明的，但对生产商和销售商来说则需要在商品价格中考虑到这个税负。
在一些国家和地区，消费税是重要的税收来源。
在进行消费税的纳税筹划时，个人和企业可以通过合法的手段来降低其纳税额，同时遵守税法的要求。
以下是一些与消费税相关的纳税筹划措施：1.了解和遵守税法：纳税人需要了解所在国家或地区的消费税法律法规，确保自己的纳税行为合法合规。
纳税人还应根据税法规定的缴税要求和期限进行申报和纳税。
2.使用免税额和免税项目：在一些国家和地区，消费税法规定了一定的免税额，即在年收入低于一定金额的个人或企业可以免征消费税。
纳税人应合理利用免税额，并确保自己的收入控制在免税额以下。
对于一些特定的商品和服务，如食品、药品、教育和医疗服务等，消费税法规定了免征或减税的政策，纳税人也可以根据这些政策来安排自己的消费和经营活动。
4.合理安排消费和投资：消费税是根据商品和服务的销售额来计算的，因此纳税人可以通过合理安排自己的消费和投资来降低其纳税额。
纳税人可以在消费税率上调前提前购买所需的大件商品或服务，以避免高税率的影响。
5.合理开展跨境业务：对于涉及到跨境业务的企业和个人来说，消费税纳税筹划同样重要。
在进行跨境业务时，纳税人可能面临不同国家和地区的不同税率和税收政策，需要仔细评估和规划以确保自己的纳税效益。
消费税的纳税筹划是一项复杂的工作，涉及到个人和企业的消费和经营活动。
纳税人应在符合税法规定的前提下，通过合理利用免税额、免税项目、特殊税率和税收优惠政策，以及合理安排消费和投资等措施，来降低其纳税额。
同样，跨境业务的纳税人也需要根据不同国家和地区的税率和税收政策来制定相应的纳税筹划方案。
消费税纳税筹划课堂教学案例
第三章消费税纳税筹划案例【案例3-1】某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。
按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。
每箱对外销售价格500元。
请问：如何进行该厂的消费税筹划？已知粮食白酒的税率为20%。
方案一：酒厂直接对外销售方案二：酒厂设立一独立核算的经销部答：：筹划思路方案一：酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×500×20%＝530000（元）方案二：该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱450元，经销部再以每箱500元的价格对外销售•方案二节约消费税额：530000－480000＝50000（元）应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×450×20%＝480000（元）【案例3-2】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓展销路，该酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出售（白酒、药酒各一瓶）。
2008年4月份，该酒厂的对外销售情况如下：请问，如何进行该厂的消费税的纳税筹划（三类酒是否单独核算）？答：：粮食白酒从量定额的应纳税额无论是否单独核算均不变，只考虑从价定率部分◆如果这三类酒未单独核算，则应纳税额的计算应采用税率从高的原则，从价计征的消费税税额为：（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%= 227000（元）◆如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税率，从价计征的消费税税额分别为：1,粮食白酒：30×15000×20%＝90000（元）2,药酒：60×10000×10%＝60000（元））3.礼品套装酒：85×1000×20%＝17000（元）◆合计应纳税额：90000＋60000＋17000＝167000（元）◆单独核算比未单独核算可节税：227000－167000＝60000（元）【案例3-3】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件进行销售。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划一、消费税的基本概念消费税是指政府对商品和服务的销售所征收的税，它是一种广义的税收，包括了一般消费税和增值税。
一般消费税是指在商品和服务的某一个环节上向最终消费者收取的税，而增值税则是在生产和销售的每个环节上都征收税款的一种税收形式。
消费税是一种以间接方式征收的税收，它经常体现在商品和服务的价格上，因此对消费者来说是透明的。
消费税的纳税筹划就是通过各种方式合法避税和减税的手段，降低企业和个人的税负，提高经济效益。
二、消费税的纳税筹划的目的消费税的纳税筹划旨在通过合法的税收规划，降低企业和个人的税负，提高税负可承受度，促进经济的健康发展。
具体来说，消费税的纳税筹划包括以下几个方面：1.减少税负：通过合法的方式寻找减税的机会，减少税收负担，提高企业和个人的税负可承受度。
2.合理避税：通过了解消费税法规，利用各项税收优惠政策，避免不必要的税收开支。
3.规避风险：通过了解税收政策、政策预测和审慎的决策，降低税收风险，避免因税务纠纷带来的不良影响。
三、消费税的纳税筹划的实施方法1. 充分了解税收政策纳税筹划的重要一步是充分了解税收政策。
企业和个人应该了解消费税的相关法规和税收政策，积极参与各类税收优惠政策，合理利用政府的税收优惠措施，减少税收负担。
要及时了解税收政策的变化，调整筹划方案，及时应对变化。
2. 合理规划资产配置和财务结构合理规划资产配置和财务结构是纳税筹划的重要一步。
企业和个人可以通过规划资产配置和财务结构，降低税收负担。
通过合理的资产配置，把资金投入到享受税收优惠政策的行业或项目，以获得更多的税务优惠。
通过合理的财务结构，合理安排收入和支出，降低税负。
3. 合理选用税收优惠政策合理选用税收优惠政策是纳税筹划的关键一步。
企业和个人应该充分了解各类税收优惠政策，选择适合自己的优惠政策，以减少税收负担。
企业可以选择适用增值税退税政策，享受对研发等科技创新项目的税收优惠政策，以减少税收支出。
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•
注意：对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、
啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会
计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品
的适用税率征收消费税。酒类产品包装物的筹划关键在于
尽量节省包装物成本，以减少税基。
• 受托方代收代缴消费税税额为：
• （1500000＋1000000）/（1－30%）×30%＝1071429（元）
• A卷烟厂销售完卷烟后，应纳消费税税额为：
•
750×150＋750×25×400×45%－1071429＝2416071
（元）
• 税后利润为：
• （750×25×400－1500000－1000000－1000000－ 2416071－1071429）×（1－25%）＝384375（元）
第三章 消费税的纳税筹划
• 纳税人的筹划 • 计税依据的筹划 • 税率的筹划 • 征税环节的筹划
• 学习目标：
• 1、掌握消费税纳税人筹划的思路 • 2、掌握消费税计税依据的筹划思路 • 3、掌握消费税税率筹划的思路 • 4、掌握消费税征税环节相关的筹划思路
• 重点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
•
对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的
包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均
应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率
缴纳消费税。
• （2）筹划思路
•
关于包装物的筹划思路就在于如何将包装
物的价值排除在税基（产品售价）之外，并使这
一部分包装物既能全部或部分回收，同时又不具
• 如果企业不将包装物并入轮胎售价中作价销售，而是采取 收取押金的形式，每个包装物押金为50元，则包装物押金 不并入轮胎销售额中征收消费税。此时，企业应纳消费税 税额为： 2500×1000×3%＝75000（元）
• 对于包装物的回收，考虑以下两种情况：
• A、如果包装物在规定期限内（一般为一年）收回， 企业退还押金，则此项押金不必缴纳消费税，企 业可节税： 76282.05－75000＝1282.05（元）
• B、如果包装物在规定期限内（一般为一年）未能 收回，企业无论是否退还押金，此项押金都要纳 入销售额征税。企业应就该押金补缴的消费税为：
•
50/（1+17%）×1000×3%＝1282.05（元）
• 但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可 以获得该笔补缴税款的时间价值。
• （4）分析评价
• 如果承担包装任务的主体是厂家，企业应采取收取“押金” 的形式，这样就可将包装物的价值排除在税基之外。
• 2、不同生产加工方式的税收筹划 • （1）政策依据 • 自产自用：用于连续生产应税消费品的不纳税。 • 委托加工：由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 • 外购应税消费品生产应税消费品：允许按当期生产领用数
量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。
• （2）筹划思路
•
无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍有不
物是否单独计价以及在会计上如何核算， 均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费 税。如果包装物不作价随同产品销售，而 是收取押金，此项押金则不应并入应税消 费品的销售额中征税。
•
但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取
的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，
按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
• 难点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
• 一、消费税纳税人的筹划
•
由于消费税是针对特定的纳税人和特定的环节征税，
因此可以通过企业的合并，递延纳税。
• 二、消费税计税依据的筹划
• 1、包装物的税收筹划
• （1）政策依据
•
根据《消费税暂行条例实施细则》，
应税消费品连同包装物销售的，无论包装
•
如果A卷烟厂直接委托B卷烟厂将委托加工
的烟丝加工成甲类卷烟，加工费用共计200万元， 共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，收 回卷烟成品后直接对外销售，售价400元/条，且 全部实现销售。
•
受托方代收代缴消费税税额为：
•
（1500000＋2000000＋750×150）/（1－
45%）×45% ＋ 750×150
备纳税条件。
• （3）具体案例
• 【案例3－1】某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个， 每个轮胎售价为2500元（不含增值税价格），每个轮胎耗 用一个包装物，每个包装物的价格为50元。轮胎的消费税 税率为3%。请问，如何进行该汽车轮胎厂的消费税税收筹 划？
• 筹划思路
• 如果企业将包装物作价连同轮胎一起销售，包装物应并入 轮胎售价一并征税。应纳消费税税额为： [2500＋50/ （1+17%）]×1000×3%＝76282.05（元）
同，通过构造不同的税基，从而使不同生产方式的应纳税
额出现差异。
• （3）具体案例
• 【案例3－2】A卷烟厂某月购入一批价值150万元 的烟叶，并委托B卷烟厂加工成烟丝，协议规定加 工费为100万元，A卷烟厂收回烟丝后继续加工为 甲类卷烟，加工成本费用共计100万元，共生产出 750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元/ 条，且全部实现销售。计算A卷烟厂应纳的消费税 (烟丝的消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为45% 加150元/箱 ）。
＝3068181.82（元）
•
对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为：
•
（750×25×400－－25%）＝698863.64（元）
• 【案例3－3】红旗酿酒厂需要一批酒精作原料加 工生产白酒，现有三种方案可供选择：方案一， 外购酒精。从本市立新酒厂购进酒精需支付购买 价款20万元。
• 方案二，委托加工。委托本市永新酒厂加工， 需支付原材料17.2万元，加工费1.8万元，永新酒 厂没有同类酒精的销售价格。方案三，自行加工。 酒厂自行加工酒精需要原材料17.2万元，加工费 用0.8万元。试分析，红旗酿酒厂应选择哪种方案?
•
方案一：外购酒精的买价是由销售
方加工生产酒精的成本、利润及销售方缴