广告费扣除比例

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会计实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。

但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。

题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。

同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。

而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

财税〔2017〕41号文全析：最新广告费和业务宣传费税前扣除规定(老会计人的经验)

财税〔2017〕41号文全析：最新广告费和业务宣传费税前扣除规定（老会计人的经验）有关企业广告费和业务宣传费税前扣除，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称“48号通知”），对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除作了特殊规定，由于该文件执行至2015年底止，从2016年开始是按30％还是恢复按15％扣除，成为了悬念。

近日，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号，以下简称“41号文件”）终于出台，相关特殊扣除政策得以延续，也为当前的结构性减税增添了浓墨重彩的一笔。

为此，笔者试对广告费和业务宣传费（以下统称“广告宣传费”）的扣除，在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。

广告费与业务宣传费可实行合并扣除《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。

广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

三类企业税前扣除标准由15％增至30％据相关媒体报道，仅十大本土日化品牌2016年电视/网络视频广告投放总金额已超过55亿元，而19家上市制药企业2016年上半年的广告宣传推广费就已超过139亿元。

2019企业所得税12项费用税前扣除比例

2019企业所得税12项费用税前扣除比例对于企业来说，准确了解和掌握企业所得税费用的税前扣除比例是十分重要的。

这不仅关系到企业的税务合规，还直接影响到企业的成本核算和利润水平。

接下来，咱们就详细说一说 2019 企业所得税的 12 项费用税前扣除比例。

第一项是职工福利费。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。

这里要注意，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

第二项是工会经费。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

这里的工会经费，必须是企业实际拨缴的，并且要有工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。

第三项是职工教育经费。

一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

需要注意的是，对于经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业等，职工教育经费的扣除比例会有所提高。

第四项是业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

这意味着，业务招待费的扣除存在双重限制。

第五项是广告费和业务宣传费。

一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除比例为 30%。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

第六项是公益性捐赠支出。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

这里的公益性捐赠，必须通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行。

第七项是手续费及佣金支出。

新企业所得税法三费的税务筹划

新企业所得税法三费的税务筹划The document was prepared on January 2, 2021新企业所得税法“三费”的纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象.2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整.新企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰.而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分,可扣除3‰.企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.而原规定,一般行业企业的广告费不超过当年销售营业收入2％的部分准予扣除；超过部分可无限期的在以后纳税年度结转扣除.一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售营业收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转.特别行业企业规定例外.由此可见,新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费.业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限.一、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定,业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的,如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,将集团公司产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,这样就增加了一道营业收入,在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下,费用限额扣除的标准可同时获得提高.案例维思集团2008年度实现产品销售收入8000万元,“管理费用”中列支业务招待费150万元,“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元,税前会计利润总额为100万元.试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划.业务招待费若按发生额150万的60％扣除,则超过了税法规定的销售收入的5‰,根据孰低原则,只能扣除40万元8000万元×5‰.企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元,超过当年销售收入的15％,两者取其低故只能扣除1200万元.该企业总计应纳税所得额为260万元100万元+110万元+50万元.企业应纳所得税65万元260万元×25％.若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司.先将产品以7500万元的价格销售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元,广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元.假设维思集团的税前利润为40万元,销售公司的税前利润为60万元.两企业分别缴纳企业所得税.维思集团当年业务招待费可扣除万元7500万元×5‰；广告费和业务宣传费合计发生900万元,未超过销售收入的15％.则维思集团合计应纳税所得额为万元40万元+90万元—万元,应纳企业所得税万元万元×25％.销售公司当年业务招待费可扣除36万元,未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元,未超过销售收入的15％.则销售公司合计应纳税所得额为84万元60万元+24万元,应纳企业所得税21万元84万元×25％.因此,则整个利益集团总共应纳企业所得税为万元万元+21万元,相较与纳税筹划前节省所得税万元65万元一万元.设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外,对于扩大整个利益集团产品销售市场,规范销售管理均有重要意义,但也会因此增加一些管理成本.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点,兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立独立纳税单位.二、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时,企业应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分,不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对企业将产生不利影响.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得税前全额扣除,不受比例的限制.例如发生会务费时,按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件,否则不能证实会议费的真实性,仍然不得税前扣除.同时,不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算,否则属于偷税.案例A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元,业务招待费6万元,其中,部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致5万元的会务费无法扣除.该企业2008年度的销售收入为400万元.试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划.根据税法的规定,如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除,但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费,而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元400万元×5‰.超过的9万元6万元+5万元一2万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除.仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税万元9万元×25％.如果在2009年度,企业加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划.严格将业务招待费尽量控制在2万元以内,各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证,同时,在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,使得当年可扣除费用达8万元.由此可节约企业所得税2万元8万元×25％.三、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时,企业除了应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外,还应当严格区分业务招待费和业务宣传费,并通过二者间的合理转换进行纳税筹划.案例A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元.该企业2008年度的预计销售额8000万元.试对该企业进行纳税筹划.根据税法的规定,该企业2008年度的业务招待费的扣除限额为40万元8000万元×5‰.该企业2008年度业务招待费发生额的60％为90万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元150万元一40万元.该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元8000万元×15％,该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元120万元+480万元,可以全额扣除.如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品.这样可以将业务招待费的总额降低为65万元,而将业务宣传费的支出提高到205万元.此时,该企业2008年度业务招待费的发生额的60％为39万元,可以全额扣除.该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元,亦可全额扣除.通过纳税筹划,企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元,由此可以少缴企业所得税万元110万元一24万元×25％.。

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广宣费税前扣除标准

广宣费税前扣除标准广宣费是指企业为宣传推广产品或服务而发生的费用，通常包括广告费、宣传费、促销费等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的通知》，企业在计算所得税应纳税所得额时，可以将广宣费在税前扣除。

那么，广宣费税前扣除标准是怎样规定的呢？首先，根据相关法规，广宣费税前扣除标准应当符合以下条件：1. 合理性，广宣费必须是合理、真实、与企业经营活动相关的支出。

企业在进行广告宣传时，应当遵循真实、合理、合法的原则，确保广宣费的合理性。

2. 真实性，广宣费必须是真实的支出，企业需要提供相关的票据、凭证等证明材料，确保广宣费的真实性。

3. 相关性，广宣费必须与企业经营活动相关，不能存在无关支出或者超出必要范围的支出。

其次，根据税法规定，广宣费税前扣除标准应当按照以下原则确定：1. 广宣费税前扣除的标准应当按照实际发生的费用为准，企业需要提供相关的费用发生凭证，包括广告费、宣传费、促销费等。

2. 广宣费税前扣除的标准应当符合税法规定的扣除范围和比例，企业需要按照相关规定计算扣除金额。

3. 广宣费税前扣除的标准应当及时申报，企业需要在纳税申报时按照相关规定申报扣除金额，并提供相关的证明材料。

最后，根据实际操作中的一些注意事项：1. 企业在进行广告宣传时，应当注意广宣费的合理性和真实性，避免虚假宣传、夸大宣传等违法行为。

2. 企业在申报广宣费税前扣除时，应当按照相关规定提供真实、完整的证明材料，确保申报的准确性。

3. 企业在纳税申报时，应当严格按照税法规定的程序和要求进行申报，避免漏报、错报等情况。

总之，广宣费税前扣除标准是企业在计算所得税应纳税所得额时需要遵循的一项重要规定，企业应当严格按照相关规定进行操作，确保广宣费税前扣除的合规性和准确性。

同时，税务部门也应当加强对广宣费税前扣除的监管和指导，确保税收的合法性和公平性。

把握广告费用税前扣除的条件、标准及界限

业每一纳税年度可在销售（业）营收
除标准的通知》国税发【０１８（２０１９号）等税收规定执行具体来说有四种情
况：
一
入２％的比例内据实扣除广告费支５是全额扣除。国税发【０１８２０１９出．过比例部分的广告费支出可无超
收入及其他业务收入．包括营业外不收入和投资收益等与生产经营无直接
关系的收入．也不包括税务机关查出
的纳税人隐瞒的收入。
、
掌握“ 三个条件”
个纳税年度内．经主管税务机关审
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维普资讯
在日益激烈的市场竞争环境中．
广告投入对于每个企业来说．是一都
由此可见．对支付给非法承办广
限期向以后蚋税年度结特。国税发
纳税时．总后的广告费和业务宣传汇费税前扣除比例为不超过全国汇总邮
核。告支出可据实扣除。上述高新广技术企业、险投资企业以厦新生成风
广告费税前扣除有看严格的前提
条件。根据《业所得税税前扣除办企
法》国税发【００８（２０］４号）定，规企业申
二、握“ 把四个标准 ” 广告费用的扣除标准．主要应按照《业所得税税前扣除办法》《企和关于调整部分行业广告费用所得税前扣

解析不同行业的广告费税前扣除比例

解析不同行业的广告费税前扣除比例随着时代不断的发展和创新，广告越来越成为企业推广和发展的必要手段之一。

而对于广告投入的合理性和效果的评估，广告费税前扣除比例成了企业需要了解的关键指标之一。

本文将解析不同行业的广告费税前扣除比例，以帮助企业更好地使用广告预算和合理配置广告投入。

一、FMCG行业快速消费品行业（FMCG）是企业广告投入最为集中和规模最大的行业之一。

FMCG行业中广告投入涉及到多种媒介，如电视、广播、报纸、门户网站等。

对于这一行业企业，广告费用占用公司预算的比例通常在15%~20%之间。

FMCG行业的广告费税前扣除比例在35%，高于整体水平。

相较于其它行业，其求质流量的特点对于广告费效果的追求更为直接和显著。

二、医药行业医药行业的广告费投入相对较小，但是每一项广告费的投入必须达到最佳利益的标准。

医药企业需要花费更多的时间和金钱，寻找适合自己产品和品牌的广告区域，网络广告和新闻发布会。

对于医药企业来说，广告费用的扣除比例相对较高，通常在50%~60%之间。

这是因为医药行业的广告费用投入并不是每一次都能收到效益，并非可预测，大多数情况下是需要积极地以一定的费用去促进销售的。

三、金融行业金融行业的广告投入相对低而公司的宣传更多表现在公关和文化建设上，线下活动、金融博览会等会成为金融行业营销的重要手段。

金融行业的广告费税前扣除比例通常在30%左右，相对较高的水平，主要是由于金融行业的产品特殊性和价格昂贵性，导致企业需要投入更多的费用增强市场知名度和权威性。

四、汽车行业汽车行业是企业广告费投入最为集中和规模最大的行业之一。

相对于其它行业，汽车行业的广告费用的投入通常达到企业预算的20%~30%。

汽车企业的广告型态多样，例如电视、户外广告、印刷广告，其中电视媒体更是成为广告载体的重点之一。

汽车行业的广告费税前扣除比例通常在50%左右，这也是该行业在营销方面颇为注重样式推广的重要原因之一。

五、电子商务行业对于电商企业来说，广告费用一般占到企业营收的30%~40%，是广告投入非常大的行业之一。

广告费和业务宣传费税前扣除标准

新准则下企业广告费和业务宣传费税前扣除政策的问题财政部、国家税务总局下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号），明确了化妆品制造、医药制造和饮料制造、烟草企业不同行业扣除标准。

对于这三个广告和宣传费的比例在企业的销售收入中占比较大行业来说，是一项重大利好。

一、广告费和业务宣传费扣除标准分三档广告费和业务宣传费扣除标准三档为：15%、30%、不准扣除。

1．《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2．财税[2009]72号文件补充规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

二、广告费和业务宣传费扣除条件广告费必须符合下列条件：1．广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2．已实际支付费用，并已取得相应发票；3．通过一定的媒体传播。

对于采取特许经营模式的饮料企业的扣税问题，该文件明确，对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。

饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。

饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。

企业广告费扣除标准

企业广告费扣除标准企业在进行广告宣传时，通常会产生大量的广告费用。

而这些广告费用在企业所得税法中是可以扣除的，但是扣除的标准和条件是有一定要求的。

下面我们就来详细了解一下企业广告费的扣除标准。

首先，企业广告费的扣除范围是有限的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业广告费用是指企业为宣传推广商品、服务、企业形象等目的而发生的合理支出。

这些支出必须是符合国家法律法规和国家有关规定的，且必须是直接用于广告宣传的费用才可以进行扣除。

其次，企业广告费的扣除标准是有一定限制的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业广告费用的扣除标准为实际发生的支出额。

也就是说，企业可以根据实际发生的广告费用来进行扣除，但是需要提供相关的票据和凭证以证明这些费用的真实性和合理性。

另外，企业广告费的扣除条件也需要符合一定的要求。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业广告费用必须是为了宣传推广商品、服务、企业形象等目的而发生的支出。

同时，这些支出必须是符合国家法律法规和国家有关规定的，且必须是直接用于广告宣传的费用才可以进行扣除。

而且，企业在进行广告宣传时，必须是合法合规的，不能违反国家法律法规和国家有关规定。

最后，企业在享受广告费扣除的政策时，需要注意相关的申报和纳税事项。

企业需要在年度企业所得税汇算清缴时，将符合条件的广告费用进行申报，并提供相关的票据和凭证。

同时，企业也需要按照国家税务部门的要求进行纳税申报和缴纳相应的税款。

综上所述，企业广告费的扣除标准是有一定要求的，企业在享受广告费扣除政策时需要严格遵守相关的规定和要求。

同时，企业也需要加强内部管理，做好相关的票据和凭证的保存工作，以便在申报和纳税时能够及时提供相关的证明材料。

希望广大企业能够合理利用广告费扣除政策，为企业的发展和经济效益做出更大的贡献。

广告费税前扣除标准

广告费税前扣除标准广告费税前扣除标准是指企业在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除的广告费用的标准。

广告费用是企业为了推广自身产品或服务而支付的费用，通常包括广告制作费、广告发布费等。

合理的广告费税前扣除标准可以有效减少企业税负，促进企业发展。

下面将详细介绍广告费税前扣除标准的相关内容。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的广告费用在税前扣除。

符合条件的广告费用是指用于广告宣传、促销、展览等活动的费用，必须是为了企业自身产品或服务的推广，并且具有合理性和真实性。

企业需要在税前扣除广告费用时，应当保存相关的发票、合同等凭证，以便税务机关进行核查。

其次，对于广告费税前扣除标准的具体金额，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将广告费用在税前全额扣除。

这意味着企业在纳税时可以将实际发生的广告费用全部计入成本，从而减少应纳税所得额，降低税负。

这对于企业来说是一个利好政策，可以鼓励企业增加广告投入，促进产品销售，推动经济发展。

此外，需要注意的是，企业在享受广告费税前扣除的政策时，应当严格遵守相关的税法规定，确保广告费用的合理性和真实性。

一些企业可能会通过虚构广告费用等手段进行税收避税，这是不允许的。

税务机关对于广告费用的扣除情况会进行审查和核实，对于违法违规行为将依法予以处罚。

总的来说，广告费税前扣除标准是对企业进行税收优惠的政策之一，可以有效减少企业的税负，促进企业的发展。

企业在享受这一政策时，应当严格遵守相关法律法规，确保广告费用的合理性和真实性。

同时，税务机关也应加强对广告费用的审查和监督，防止税收避税行为的发生。

希望广告费税前扣除标准的相关内容能够对企业纳税工作有所帮助，促进税收的公平合理。

广告费和业务宣传费税前扣除政策解析

税政解析42企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费,在按当年销售（营业）收入的一定比例实现企业所得税税前扣除后,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

那么，企业发生的广告费和业务宣传费如何按照规定比例进行扣除？广告费和业务宣传费扣除时候需要关注哪些问题？跨年未扣除完的如何进行结转？为此，本文结合企业所得税法及相关政策文件规定，对上述问题一一解答，希望能够对纳税人实务操作有所帮助。

一、广告费和业务宣传费扣除相关规定（一）一般企业扣除标准如何确定《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

［解析］上述规定中的“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”，从目前有效的政策文件看，指的是《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税［2017］41号，以下简称财税［2017］41号）。

（二）三类企业扣除标准不超过30％根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税［2017］41号）的规定：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

［解析］财税［2017］41号文件的执行期限为自2016年1月1日起至2020年12月31日止。

其是执行期限自2008年1月1日起至2010年12月31日止的《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税［2009］72号）文件和执行期限为自2011年1月1日起至2015年12月31日止的“《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税［2012］48号）”文件内容的政策延续。

企业所得税的各项扣除标准

企业所得税的各项扣除标准基本限额扣除包括：广告费和业务宣传费：年销售（营业）收入的15%以内业务招待费：按实际发生费用的60%与年销售（营业）收入的0.5%相比较小者公益捐赠：年度会计利润的12%以内福利费：工资薪金总额的14%以内职工教育经费：工资薪金总额的2.5%以内工会经费：工资薪金总额的2%以内一、公益性捐赠的扣除《税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的（三）全部资产及其增值为该法人所有（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

提示：1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

2、年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

二、工资薪金的扣除企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

.三、保险扣除按标准为职工缴纳的“五险一金”可以扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

广告费与业务宣传费所得税前扣除问题分析

广告费与业务宣传费所得税前扣除问题分析广告费与业务宣传费所得税前扣除问题分析一、广告费与业务宣传费的内涵界定与税务处理依照《中华人民共和国广告法》（以下简称《广告法》）规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。

所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销目的所支付的费用。

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

在构成条件上，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称“《办法》”）明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列三个条件：第一，广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的：第二，已实际支付费用，并已取得相应发票：第三，通过一定的媒体传播。

只有符合上述三个条件，企业支付的费用才能作为广告费用在企业所得税前列支：不同时符合上述条件的广告费，应作为业务宣传费处理，不允许其以广告费的形式在税前扣除。

2008年新《企业所得税法》实施之前，我国对于广告费与业务宣传费的所得税前扣除政策规定有较大差异。

《办法》规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入5‰范围内据实扣除，超过部分不得扣除。

对于广告费的提取，2008年前，外资企业广告费一律100%税前扣除；内资企业所得税区分不同情况规定了2%、8%、25%和100%的税前列支比例，同时规定特殊产品和特殊企业不得扣除广告支出。

2008年1月1日起施行的新《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”即从2008年1月1日起，在国务院财政、税务主管部门未制定新规定之前，无论内资企业还是外资企业发生的广告费与业务宣传费一律按上述标准执行。

注册税务师《税法二》知识点：广告费和业务宣传费

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知识点：广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

条件：专门机构制作；实际付费并取得发票；通过媒体传播。

（1）基数确认：营业收入的内容
（2）扣除方式：本期扣不完的递延到以后年度
（3）特殊的扣除比例：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒精制造）30%；烟草行业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得税前扣除。

（4）特殊阶段发生的：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【例题】某企业2013年“销售费用”中列支广告费360万元，以前年度结转可以扣除的广告费余额为100万元，本年实现的营业收入是2 500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。

本年广告费纳税调整金额是（）万元。

A.0
B.调增40
C.调减60
D.调减100
【正确答案】C
【答案解析】本年广告费和业务宣传费扣除限额＝（2 500＋300）×15%＝420（万元）
本期可以扣除以前年度的广告费60万元。

以上是《税法二》相关知识点，希望对您有所帮助。

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