审计服务定价：理论和证据
审计理论专题教学大纲
《审计理论专题》教学大纲一、使用说明（一）课程性质《审计理论专题》是为提高审计学专业本科生对审计专业问题的思维能力而开设的一门以审计理论研究为内容的课程。
（二）教学目的通过本课程教学，使学生比较深入、系统地掌握和理解审计学的理论构建和研究方法，提高学生审计理论的研究能力，体现增值审计的思想；通过结合现实问题的分析，培养学生的理论思维能力，以便学成后能够更好地适应实际工作的需要。
（三）教学时数本课程的教学总时数为30学时。
（四）教学方法本课程属于应用经济学范畴的理论专题，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法外，应当尽量结合案例教学法，国际化与本土化并重，强调对审计理论的建立和运用，重视对审计学科发展状况的关注和思考，紧盯英美发达国家和国际业界的动向，直面和探讨审计的现实问题和未来发展方向，传输最新的审计理念。
（五）面向专业本课程适用于审计学专业本科学生开设。
二、教学内容第一章审计理论体系框架（一）教学目的与要求通过本章的学习，了解审计理论的概念与作用、一般审计理论体系结构，熟悉审计理论研究的里程碑、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的内容，理解构建审计理论结构的原则及对不同模式的评价，掌握审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点及其构成。
（二）教学内容审计理论的概念、审计理论研究的里程碑、一般审计理论体系结构、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点、内容。
本章的重点是三大审计理论之间的关系、特点和内容，难点是审计理论体系的形成与构建。
第一节审计理论体系一、审计理论的含义与作用1.审计理论的含义2．审计理论的作用二、审计理论研究的里程碑1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现2. 审计理论的奠基阶段——《审计理论结构》的出版3. 审计理论的确立阶段——《基本审计概念说明》的出版4. 审计理论的发展阶段——《审计理论——评价、调查和判断》的出版5. 审计理论的最新发展——实证审计理论的广阔研究领域四、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则五、对不同的审计理论结构的评价1. 莫茨和夏拉夫模式2. 尚德尔模式3. 蒙哥马利模式4. 安德森模式5. 汤姆·李和大卫·费林特模式6. 三泽一模式7. 我国学者对审计理论结构的有益探索六、构建我国的审计理论结构七、审计基本理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
2010年审计师《理论与实务》：审计标准、审计证据
第⼆节审计证据⼀．审计证据的含义和作⽤审计证据是指审计⼈员依法收集的⽤以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。
审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有⾮常重要作⽤。
①审计证据是评价审计事项的事实根据。
②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。
⼆．审计证据的分类审计证据可以从证据的形式、证据的来源、证据的重要性等不同⾓度加以分类。
①审计证据按形式不同可分为实物证据、书⾯证据、⼝头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。
书⾯证据是指以书⾯形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。
⼝头证据是指与审计事项有关的⼈员提供的⾔词材料。
视听或电⼦证据是指以录⾳带、录像带、磁带及其他电⼦计算机储存形式存在的、⽤于证明审计事项的证据。
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门⼈员对某些审计事项进⾏鉴定⽽产⽣的证据。
环境证据是指对审计事项产⽣影响的各种环境状况。
②审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计⼈员亲⾃东数编制的计算表、分析表等⽽去的的审计证据。
内部证据是指从被审计单位内部去的的证据外部证据是指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据。
③审计证据按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。
2008年试题7．下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：A．被审计单位内部控制有效时⽣成的内部证据⽐内部控制薄弱时⽣成的内部证据更可靠B．从原件获取的证据⽐从复印件及传真件获取的证据更可靠C．⽂件形式的审计证据⽐⼝头⽅式的审计证据更可靠D．被审计单位提供的审计证据⽐从被审计单位外部取得的证据更可靠答案：D考试论坛8．下列各类审计证据中，审计⼈员编制的会计分录调整表属于：A．实物证据 B．亲历证据C．内部证据 D．外部证据答案：B【2007年试题】11.通过对库存现⾦进⾏监盘取得的证据属于：A．实物证据 B．视听证据C．鉴定证据 D．环境证据【答案】A【2007年试题】34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：A.外部证据B. 环境证据C. 实物证据D. 内部证据E.亲历证据【答案】ADE2006年试题7．审计⼈员对现⾦进⾏监盘后填制的库存现⾦监盘表属于：A．外部证据 B．环境证据C．内部证据 D．亲历证据答案：D判断题44.环境证据可以帮助审计⼈员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计⼈员分析判断审计事项提供有⽤的线索。
如何认识审计目标和审计证据
(3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪要等
• (4) 特定项目审计程序表 舞弊 持续经营 对法律法规的考虑等
有关设立、经营的文件的复印件 验资报告 历次董事会会议纪要
影响财务报表的重要合同、协议等文件
的复印件
有关土地、建筑物、厂房和设备等资产 文件的复印件等
当期档案清单
(1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等
适当性——相关性、可靠性
审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的归档 审计工作底稿的复核
一、审计工作底稿的含义、范围及编制目的
审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在审计 过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
➢ 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书 面证明，也是形成审计结论的依据。
(二) 审计工作底稿的复核制度
1. 项目组内部复核
复核的内容包括： （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3 ）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。
审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计
审计目标与审计证据课件
2. 审计具体目标
1)与各类交易和事项相关的审计目标
(1)发生
(2)完整性
(3)准确性
(4)截止
(5)分类
2) 与期末账户余额相关的审计目标
(1) 存在
(2) 权利和义务
(3) 完整性
(4) 计价和分摊 审计目标与审计证据
5
4.1.2审计总目标与具体审计目标
3) 与列报相关的审计目标
(1) 发生、权利和义务：将没有发生的交易、事 项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财 务报表中，则违反该目标。
《中国注册会计师审计准则第1301号—— 审 计证据》对审计证据的含义进行了规定。审计证
据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计 意见而使用的所有信息。
2. 审计证据的构成
依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层 的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审 计证据。
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的
审计目标与审计证据
1
4.1审计目标与管理层认定
4.1.1 被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、
计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1. 与各类交易和事项相关的认定
(1) 发生 (2) 完整性 (3) 准确性 (4) 截止 (5) 分类
审计目标与审计证据
2
4.1.1被审计单位管理层的认定
2. 审计工作底稿的范围
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审 计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、 询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大 事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计 单位文件记录的摘要或复印件等。
审计目标与审计证据
11
4.3.1审计工作底稿的涵义及控制程序
第一部分 审计理论与方法——第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
第一部分审计理论与方法——第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。
内容介绍第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准的特点：层次性、时效性、地域性1.层次性因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。
最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。
2.时效性在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
3.地域性审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。
四、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
审计工作中的审计证据与证据评价
审计工作中的审计证据与证据评价在审计工作中，审计证据是评估财务报表真实性和公允性的重要依据。
审计证据是指审计师通过调查、检查、计算、观察等方法获得的信息，用于形成审计意见。
审计证据的获得和评价对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
本文将探讨审计工作中的审计证据以及对证据的评价。
一、审计证据的种类在审计工作中，审计证据可以有多种形式，包括但不限于以下几种：1. 会计凭证和账簿：审计师通过查看企业的会计凭证和账簿来获得相关信息。
这些凭证和账簿是企业财务报表编制的基础，审计师可以通过仔细检查这些凭证的真实性和完整性来评估报表的可靠性。
2. 外部文件和交易文件：审计师可以查阅企业的外部文件和交易文件来获得相关信息。
这些文件可以包括银行对账单、供应商合同、客户合同等，通过检查这些文件的真实性和有效性，审计师可以判断企业的交易是否合规，并对报表进行评估。
3. 询问和确认：审计师可以向企业的管理层、员工以及相关方面进行询问和确认，以获取相关信息。
通过与相关方面的沟通，审计师可以了解企业的财务状况、内部控制情况等，这些信息对于形成审计意见具有重要意义。
4. 内部控制测试：审计师可以通过测试企业的内部控制体系来判断其有效性。
内部控制测试可以包括检查企业的会计制度、流程、控制活动等方面，通过评估内部控制的可靠性，审计师可以从根本上保证财务报表的真实性。
5. 抽样检查：当涉及大量数据和信息时，审计师可以使用抽样检查的方法。
通过对样本数据的检查，审计师可以推断整体数据的真实性和准确性，从而对财务报表进行评估。
二、证据评价的原则审计证据的评价是评估其充分性和适用性的过程。
审计师在对证据进行评价时，应遵循以下原则：1. 充分性原则：审计证据应充分、适当，以支持审计师对财务报表真实性和公允性的评估。
如果审计证据不足或不充分，审计师将无法得出准确的结论。
2. 适用性原则：审计证据应与审计目标和工作程序相一致，具有相关性。
只有与审计目标相关的证据才能对审计结论产生影响。
审计证据与审计工作教学课件
案例二：某银行信贷业务审计案例
总结词
信贷业务审计案例，重点关注信贷资产的质量和风险控制。
详细描述
本案例介绍了某银行信贷业务审计的过程，重点分析了信贷资产的质量和风险控 制，以及审计证据的收集和运用。通过案例分析，学生可以了解信贷业务审计的 基本流程和方法，掌握审计证据的收集、整理和评价。
案例三：某政府投资项目审计案例
注册会计师应根据客户的业务 性质、规模和复杂程度等因素 ，制定合理的审计计划，明确 审计目标、范围和程序。
实施有效的风险评估程序
注册会计师应实施风险评估程 序，了解客户的内部控制，评 估财务报表的重大错报风险， 并针对风险采取相应的措施。
获取充分、适当的审计证 据
注册会计师应获取充分、适当 的审计证据，以支持其发表的 审计意见。在获取审计证据时 ，应考虑证据的可靠性、相关 性、充分性和适当性。
审计证据的收集方法
包括检查、观察、表、账簿、 凭证、相关文件记录以及电子数据等 。
审计证据的鉴别
鉴别原则
对收集到的审计证据进行 真实性、相关性、充分性 和适当性的鉴别，确保其 质量可靠。
鉴别过程
对审计证据进行筛选、分 类、比较和综合分析，排 除不相关、不真实、不充 分和不适用的证据。
审计证据的特性
01
02
03
充分性
指审计证据的数量要足够 ，能够支持注册会计师形 成审计意见。
适当性
指审计证据的质量要可靠 ，能够支持注册会计师形 成合理的审计结论。
可靠性
指审计证据要真实、准确 、完整地反映被审计事项 的实际情况。
02
审计证据的收集与整理
审计证据的收集
审计证据的收集原则
确保收集的审计证据真实、可靠、相 关且充分，能够支持审计结论。
第5章 审计定价.pdf
2014-8-31
UIBE-BS-LEIGY
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（一）审计收费基本模型
• 国外多数研究审计收费影响因素的文献中，基本模 型有五个:
– Fee/Assets=b+b1Subs+b2DIVERS+b3FORGN+b4Reve+b5I NV+b6Profit+b7Loss+b8Subj+b9Time+b10Auditor+u
– 客户规模一般采用总资产或收入衡量，并用自然对数形式以 提高与审计收费的线性关系。
– 总体来看：客户规模对审计收费具有超过70%的解释能力， 但对小型公司要显著低一些。
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• ( 2) 客户复杂性
客户本身复杂性
• 预期客户越复杂越难审计，即需要更多审计时间， 审 计收费也就相应提高。
• 审计定价的文献十分丰富，是审计研究的重要领域。
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主要内容
• 审计定价影响因素 • 初次定价与低价揽客 • IPO审计定价研究
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一、审计定价的影响因素
• 审计定价——审计服务供需双方就审计服务供求所达成
的价格，是客户与审计师之间重要的经济联系，是审计市 场的重要组成部分。
• 主要体现在：
– 审计报告滞后期、执行审计所在时间、审计中存在问 题、是否提供非审服务，以及审计报告复杂性。
• ( 1) 审计报告滞后期
《审计学》第2章 审计目标审计依据和审计证据PPT课件
备注
A公司资产负 债表： 流动资产： 存货---100万 元
①存货是存 在的；[存在 或发生] ②存货的正 确余额是100 万元。[估价 或分摊]
①所有应报告的 存货均已包括在 内；[完整性] ②所有被报告的 存货都归公司所 有；[权利和义 务] ③存货的使用不 受任何限制。[ 表达与披露]
①最后一项暗示性认定是根 据存货被列为资产负债表中 流动资产项目和会计报表附 注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一 项有误，那么会计报表就有 可能存在重要错报。
指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的 《企业会计准则否在所有重大方面 公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果及现金流量。
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二、管理当局认定（management assertions）
❖ 指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言 或声明。
❖ 被审计单位管理当局的认定在会计报表中是不言 而明的，它随着被审计单位管理当局会计报表的 公布而被确认，无需通过出具专门认定书来对会 计报表的每一个项目逐项进行认定。
❖ 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些 认定的合理性和恰当性。
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二、管理当局认定
★ 管理当局认定举例
举例
明示性认定 暗示性认定
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第二章 审计目标、审计依据和 审计证据
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整体概况
+ 概况1
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概况2
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概况3
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2
第一节 审计目标
一、审计总目标 二、管理当局认定 三、具体审计目标
3
《审计学》第2章 审计目标、审计依据和审计证据
第二章 审计目标、审计依据和 审计证据
第一节 审计目标
一、审计总目标 二、管理当局认定 三、具体审计目标
一、审计总目标
政府审计
内部审计
独立审计
真实性 合法性 有效性
真实性 合法性 有效性
合法性 公允性
一、审计总目标
1.真实——是否发生、是否真实存在、 1.真实——是否发生、是否真实存在、记录与事实是否相 真实——是否发生 符。 2.合法——是否遵循法律 法规和有关规章。 合法——是否遵循法律、 2.合法——是否遵循法律、法规和有关规章。 3.效益——投入的经济性 资金运用效率及利用程度； 效益——投入的经济性； 3.效益——投入的经济性；资金运用效率及利用程度；资 金运用效果。 金运用效果。
基本审计证据 局限性： 局限性：易于被篡改
口头证据(oral 3、口头证据(oral evidence)
主要用于发掘线索， 主要用于发掘线索，必须将其书面化
环境证据(environmental 4、环境证据(environmental evidence)
辅助证据,用以证明总体合理性 辅助证据,
(二) 按来源分类
（一）审计证据的基本特征——充分性 审计证据的基本特征 充分性
★ 影响审计证据充分性的因素 审计风险 具体审计项目的重要性 被审计单位内部控制的有效性 审计人员的经验
（二）审计证据的基本特征——适当性 审计证据的基本特征 适当性
适当性的涵义： ★ 适当性的涵义：
审计证据的适当性(appropriateness)是指审计 审计证据的适当性(appropriateness)是指审计 适当性(appropriateness) 证据的相关性和可靠性 相关性和可靠性。 证据的相关性和可靠性。 相关性（relevance） 相关性（relevance）是指审计证据必须与审计 目标相关联。 目标相关联。 可靠性（reliability） 可靠性（reliability）是指审计证据能如实地 反映经济活动的实际情况。 反映经济活动的实际情况。
审计学第5章审计证据ppt课件
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
审计证据的收集与评估方法
审计证据的收集与评估方法审计是一项非常重要且必不可少的工作，通过审计可以评估组织的财务状况、内部控制是否有效以及合规性等方面。
而审计员在进行审计工作时，最核心的任务之一就是收集和评估审计证据。
本文将介绍审计证据的收集与评估方法，希望对读者有所启发。
1.确定审计对象在进行审计工作之前，首先需要明确审计的对象是什么，是对某一特定财务报表科目的审计，还是对整个财务报表的审计。
确定审计对象能够帮助审计员明确审计的范围和重点，有针对性地进行审计证据的收集。
2.制定审计计划制定审计计划是审计工作的第一步，审计计划包括审计时间安排、审计人员任务分工、审计方法和技术的选择等内容。
在制定审计计划时，需要考虑到审计对象的特点和复杂程度，确保审计工作有条不紊地进行。
3.收集审计证据审计证据是审计的基础，审计员需要通过各种方式来收集审计证据，包括文件检查、询问、计算、观察等方法。
审计证据应具有充分性、适足性、可靠性和有效性，只有具备这些特点的审计证据才能支撑审计的客观真实性。
4.评估审计证据收集到审计证据后，审计员需要对其进行评估，判断其是否足以支持审计。
评估审计证据的过程需要谨慎、客观，并遵循一定的评估标准和程序。
只有经过合理评估的审计证据才能为后续的审计工作提供依据。
5.形成在收集和评估完审计证据后，审计员需要根据所得到的形成最终审计。
审计应基于客观、可靠的审计证据，客观公正地反映审计对象的真实情况，为相关利益相关方提供参考依据。
通过以上几个步骤，审计员能够有效地收集和评估审计证据，确保审计工作的客观性和准确性，为组织的管理者和利益相关方提供可靠的财务信息和意见。
审计证据的收集与评估是审计工作中至关重要的环节，只有通过科学、规范的方法来进行，才能保证审计的真实性和可靠性。
审计员应注重细节，严谨细致地进行审计工作，为组织的经营决策提供有力支持。
希望这篇关于审计证据的收集与评估方法的文章对你有所帮助。
愿你在日常工作中能够运用到这些方法，提高审计工作的效率和质量。
论审计证据的证明标准
论审计证据的证明标准【摘要】审计证据在审计工作中扮演着至关重要的角色，是审计结论的基础。
审计证据的获取方式多样，包括文书、询问、观察等方式。
审计证据的充分性标准要求证据量要足够，确保审计结论的可靠性。
审计证据的适当性标准要求证据能够支持审计目标和审计程序的执行。
审计证据的可靠性标准要求证据来源可信、完整、准确。
在审计工作中，审计证据的证明标准应该严格遵守，确保审计结论的准确性和可靠性。
针对审计证据的证明标准，应不断完善审计方法和技术，提高审计证据的证明质量，提升审计工作的水平和效益。
审计证据的证明标准是审计工作中的重要保障，只有严格执行标准，才能确保审计结论的准确性和权威性。
【关键词】审计证据、证据标准、重要性、定义、特征、获取方式、充分性标准、适当性标准、可靠性标准、应用、完善、审计工作。
1. 引言1.1 审计证据的重要性审计证据在审计工作中扮演着至关重要的角色，其重要性不言而喻。
审计证据是审计师根据独立性原则和职业操守，通过对企业财务报表、业务记录等相关信息的收集、分析和评价所获取的信息。
审计证据是审计师对于财务报表真实性和公允性达成审计意见的主要依据，也是审计质量和审计报告可靠性的保障。
审计证据能够帮助审计师了解被审计对象的经营状况、财务状况以及相关风险，从而有效地评估企业的经营情况并发现潜在的错误或欺诈行为。
1.2 审计证据的定义审计证据是审计过程中的核心概念之一，是审计员用来支持对财务报表真实性的评价和审计意见的形成的基础。
根据审计准则，审计证据被定义为审计员从内部和外部来源获得的信息，可以被用来支持财务报告的真实性和公允性。
审计证据可以是记录、凭证、文件、计算机信息等形式。
审计证据的定义包括以下几个要点：审计证据是审计员在审计活动中获得的信息，用于证实财务报表是否真实、合法。
审计证据应当是来源可靠的，具有适当的可信度和权威性。
审计员在收集和评价审计证据时，需要考虑其完整性、可靠性和适当性。
审计证据与审计依据
证据内容
审查审计证据的内容是否 清晰、具体，能够支持审 计结论。
证据获取方式
评估审计证据的获取方式 是否合理，如通过观察、 检查、询问等途径获取。
审计依据的相关性与合理性评估
依据相关性
评估审计依据是否与审计目标相 关，能否支持审计结论。
依据合理性
审查审计依据是否符合行业标准 、法律法规和公司政策，确保其 合理性。
内部控制制度
内部控制制度是企业为了确保业务流程的合规性、资产的安全性和财务报告的 准确性而制定的制度。审计人员需要了解和评估内部控制制度的健全性和有效 性，以判断企业财务报表的真实性和可靠性。
行业标准与国际惯例
行业标准
不同行业有不同的标准和规范，审计人员需要了解和掌握相关行业的标准和规范 ，以便更好地评估企业的运营状况和财务报表。
国际审计准则
随着全球经济一体化的发展，越来越多的企业开始采用国际审计准则进行审计。 审计人员需要了解和掌握国际审计准则，以便更好地适应市场需求和提高审计质 量。
04 审计证据与审计依据的评 估与运用
审计证据的可靠性评估
01
02
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证据来源
评估审计证据的来源是否 可靠，如是否来自可信赖 的第三方或内部可靠的信 息系统。
提高审计效率
适当的审计依据可以帮助审计人员快 速找到审计重点，有针对性地获取审 计证据，提高审计效率。
充分的审计证据可以降低审计风险， 使审计人员能够更加准确地评估被审 计单位的财务状况和经营成果。
审计证据与审计依据的获取方法
询问相关人员
通过询问被审计单位相关人员 了解其经济活动和财务状况， 获取口头证据。
审计证据的获取途径
审查被审计单位的财务报 表、账簿、凭证等资料。
审计服务定价：理论和证据
评论报告——《审计服务定价：理论和证据》一．引言审计市场是否存在竞争问题？作者为了检验上述问题，必须定义一个积极模型来计量审计费用。
因此找出审计费用的影响因素是第一步。
由于审计费用是审计的业务量和单价的乘积，因此审计费用的影响因素可以分解为审计业务量的影响因素和单价的影响因素。
与Demski和Swieringa[1974]一致，作者认为外部审计是企业财务报告系统的一个子系统，即外部审计是一个可以产生经济效益的商品。
因此，一个企业所需要的外部审计的业务量是当获得的好处能够弥补付出的审计费用。
第三方责任的避免是外部审计系统设计的动因。
什么是审计竞争的标杆？前人的研究中运用的供应商集中程度等作为标杆，有许多不妥之处。
本文中作者认为小的审计方之间是存在竞争的。
本文的397个审计费用的样本值是在美国1977年进行的调查中获得的。
回归时采用最小方差法。
得出了一系列的审计费用的影响因素及审计服务市场存在价格竞争的结论。
二．审计费用决定因素的模型假设a=被审计公司在运营内部会计系统时所耗用的资源数量。
q=审计方在进行审计时耗用的资源数量u=对被审计公司而言，内部会计系统所运用的资源的单位成本。
c=对审计方而言，外部审计方所耗用资源的单位成本，包括机会成本和为获得正常报酬的付出。
d=由于当期被审计的财务报告遭受损失的现值。
θ=由审计方承担的第三方损失的比例。
三．实证分析3.1当审计市场是竞争时，被审计公司的问题被审计企业的总成本如下：审计企业的成本如下求最小成本即求最小值点（求极值）3.2损失方程不同的影响我们知道损失与a、q相关，但是不同的审计服务，损失方程不同。
我们期望这个方程能够反映在这次雇佣中的所有信息，包括法律环境、雇佣特性等等。
我们将这些因素统称为损失暴露。
3.3模型的总结与竞争测验的进一步发展此部分将审计方分为八大和非八大、被审计企业分为大和小两部分，为下一步回归做铺垫。
3.4控制损失暴露的变量。
上市公司的资产规模,客户规模是一个较抽象的概念，现有的文献提供了几种替代指标，主要包括：总资产、存货、应收账款、证券与投资、流动负债、长期负债、固定资产、流动资产、销售收入、息税前利润、子公司数量以及外国子公司数量等。
审计目标和审计证据课件
• 3.与期末账户余额相关的认定 • 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： • （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 • （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负
债是被审计单位应当履行的偿还义务。
• （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 • （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财
• D.计价和分摊
第二节 审计过程与审计目标的实现
第一步： 接受业务委托
了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定书； 签订审计业务约定书等。
第二步： 计划审计工作
本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。
第三步： 实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境；
• 管理层认定与审计目标的关系 • (1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管
理层对其财务报表的认定是否恰当； • (2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目
的具体审计目标；
1、存在或发生
旧准则
管理当局是否把不应包括的项目挤入报表
与高估有关 2、完整性
管理当局是否把应包括的项目遗漏了 与低估有关
1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布
的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。
2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允
地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金
变动情况。
Hale Waihona Puke 二.财务报表审计的具体目标
(一)被审计单位对会计报表的认定 1.管理层认定的概念 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报 表各组成要素的确认、计量、列报（包括披露， 下同）作出的明确或隐含的表达。
原理审计依据、审计证据和审计工作底
审计证据的涵义及作用
审计中发现何种事实？ 要有审计证据证实
发表何种审计意见？ 要有审计依据作支撑
如何审计？ 按审计准则的规定办
2
审计依据、证据与准则的关系
审计依据-衡量是非优劣的准绳；有“理” 审计证据-衡量是非优劣的事实；有“据” 以事实（证据）为根据，以法律（依据）为准绳
案例分析
资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库存现金进行盘点，盘点结果：现金实有数1180.8元。 1.查5月8日现金日记帐余额1460.8元： 2.查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元； 3.查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元； 4.查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月3日暂借款210元； 5.按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库，银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题 2.分析案例中的审计证据与审计依据
审计工作底稿的填制 P62，编制审计报告所必需，为证明审计项目所必需，为纠正违纪行为所必需，为今后继续审查所必需，必须符合审计目的
补充练习题
下列命题中正确的是( ) 口头证据比书面证据可靠 内部证据比外部证据可靠 实物证据比环境证据可靠 间接证据比直接证据可靠 下列各项不属于审计依据的是( ) a.公司法 b.单位内部控制制度 c.年度预算 d.独立审计准则
2
在用原“小金库”资金退还职工集资款95万元后，其账内仍以职工集资款名义虚列着95万元的债务，直至2007年，该公司以为“调包”成功，就将95万元转入某银行储蓄所，开设了“0021579”账户，违反规定购买了豪华轿车。
01
结合案情分析审计人员在取证过程中都获得了哪些类型的审计证据
审计证据的法律规定(3篇)
第1篇一、引言审计证据是审计工作的核心，是审计人员根据审计准则和程序收集的、用以支持审计意见和结论的资料。
审计证据的法律规定对于确保审计工作的合法性、规范性和有效性具有重要意义。
本文将从审计证据的概念、法律规定、收集与评价等方面进行详细阐述。
二、审计证据的概念审计证据是指审计人员为获取审计意见和结论所依据的资料，包括内部证据和外部证据。
内部证据是指被审计单位内部产生的证据，如财务报表、账簿、凭证等；外部证据是指来源于被审计单位外部的证据，如银行对账单、税务登记证、合同等。
三、审计证据的法律规定1. 审计法规定《中华人民共和国审计法》是我国审计工作的基本法律，其中对审计证据的法律规定主要包括以下几个方面：（1）审计机关有权要求被审计单位提供与其审计事项有关的资料，被审计单位应当如实提供。
（2）审计机关有权对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与审计事项有关的资料进行查阅、复制。
（3）审计机关在必要时，可以依法采取强制措施，如查询、冻结、扣押等。
2. 审计准则规定《中国注册会计师审计准则》是我国注册会计师审计工作的基本准则，其中对审计证据的法律规定主要包括以下几个方面：（1）注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。
（2）注册会计师应当根据审计准则的要求，对获取的审计证据进行评价，以确定其是否充分、适当。
（3）注册会计师应当对审计证据进行分类、整理，并记录在审计工作底稿中。
3. 会计法规定《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的基本法律，其中对审计证据的法律规定主要包括以下几个方面：（1）会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应当真实、完整、准确。
（2）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（3）任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、财务报表及其他会计资料。
四、审计证据的收集与评价1. 审计证据的收集审计人员在进行审计工作时，应当遵循以下原则收集审计证据：（1）全面性原则：收集的审计证据应当全面、系统，能够反映被审计单位的实际情况。
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评论报告
——《审计服务定价：理论和证据》
一．引言
审计市场是否存在竞争问题？作者为了检验上述问题，必须定义一个积极模型来计量审计费用。
因此找出审计费用的影响因素是第一步。
由于审计费用是审计的业务量和单价的乘积，因此审计费用的影响因素可以分解为审计业务量的影响因素和单价的影响因素。
与Demski和Swieringa[1974]一致，作者认为外部审计是企业财务报告系统的一个子系统，即外部审计是一个可以产生经济效益的商品。
因此，一个企业所需要的外部审计的业务量是当获得的好处能够弥补付出的审计费用。
第三方责任的避免是外部审计系统设计的动因。
什么是审计竞争的标杆？前人的研究中运用的供应商集中程度等作为标杆，有许多不妥之处。
本文中作者认为小的审计方之间是存在竞争的。
本文的397个审计费用的样本值是在美国1977年进行的调查中获得的。
回归时采用最小方差法。
得出了一系列的审计费用的影响因素及审计服务市场存在价格竞争的结论。
二．审计费用决定因素的模型假设
a=被审计公司在运营内部会计系统时所耗用的资源数量。
q=审计方在进行审计时耗用的资源数量
u=对被审计公司而言，内部会计系统所运用的资源的单位成本。
c=对审计方而言，外部审计方所耗用资源的单位成本，包括机会成本和为获得正常报酬的付出。
d=由于当期被审计的财务报告遭受损失的现值。
θ=由审计方承担的第三方损失的比例。
三．实证分析
3.1当审计市场是竞争时，被审计公司的问题
被审计企业的总成本如下：
审计企业的成本如下
求最小成本即求最小值点（求极值）
3.2损失方程不同的影响
我们知道损失与a、q相关，但是不同的审计服务，损失方程不同。
我们期望这个方程能够反映在这次雇佣中的所有信息，包括法律环境、雇佣特性等等。
我们将这些因素统称为损失暴露。
3.3模型的总结与竞争测验的进一步发展
此部分将审计方分为八大和非八大、被审计企业分为大和小两部分，为下一步回归做铺垫。
3.4控制损失暴露的变量。
上市公司的资产规模,客户规模是一个较抽象的概念，现有的文献提供了几种替代指标，主要包括：总资产、存货、应收账款、证券与投资、流动负债、长期负债、固定资产、流动资产、销售收入、息税前利润、子公司数量以及外国子公司数量等。
客户规模对审计费用的影响不仅表现在私人公司、上市公司，也表现在政府等公共部门的审计定价中。
随着客户规模的增加，审计费用也在增加，且审计费用与规模的关系是非线性的。
资产规模不仅显著影响审计费用，而且显著影响审计费用率。
复杂性 ,控股子公司的个数、涉及行业的类型、资产负债率越复杂的顾客，其交易的性质和组织的结构更加多样化，因而在对其审计时涉及到更多的审计时间或者更多的资深审计师，或者两者均涉及到。
随着客户变得更复杂，审计师需要花费更多的时间和精力用于计划、调整和实施审计程序；再者，客户越复杂，导致完成审计的困难的数量和水平越高。
因此，客户复杂性增加，审计费用也越大。
风险,审计公司由于错误的表示了已审计财务报告，给法律上的第三方造成损失，审计公司应承担风险。
随着客户承担损失的能力的减低，审计师承担损失的可能性增加。
由于风
险的存在，审计师可能因为诉讼失败遭受经济损失和声誉损失，作为保险预期，审计收费时会考虑这种预期的风险损失，由此导致审计定价与审计风险呈现一定的相关性。
3.5控制损失分担率θ的变量
如果企业破产，则θ=1.如果审计方破产，θ=0，由于审计方与被审计企业是合作伙伴，θ不易被外部获得，所以作者用了三个衡量财务困境的指标来控制θ。
PROFIT，即总资产净利率，衡量企业的会计回报率，与θ成反比。
LOSS，前两年的亏损情况。
SUBJ，企业当年获得保留意见的审计报告。
3.6审计产品功效的控制变量
随着审计任期的延长，审计师对某一特定客户的审计效率也在增加，从审计师学习中节约的成本让渡给了客户，即审计费用和审计任期是负相关的。
3.7因变量的定义
审计费用（fee）;内部审计人员的薪酬（icost）;总成本（fee+icost）
四．回归检验结果
用上述自变量和因变量回归结果发现，控制变量的回归系数方向与预想的一致。
并且，无论在哪种情况下，七大（排除异常审计方PW）的回归系数为负，且对于公司规模大的公司和规模小的公司而言，回归结果是一致的，因此，证明了审计市场存在竞争的猜想，不存在垄断现象。
五．结论
这篇论文是国外最早的一篇研究审计服务定价理论和证据的文章，该论文假设价格竞争存在与上市公司的审计市场，并运用上市公司审计费用的数据验证了审计行业的竞争性。
支持了Demski和Swieringa(1974)的理论认为外部审计是被审计公司整个财务报告系统的一个辅助系统，因此审计系统被看做是被审计公司有利的经济行为，成为内部会计系统消耗的替代和补充。